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1、地方税收办税手册 地方税收办税手手册第一章 纳税人人的权利和义义务一、纳税人、扣扣缴义务人法律、行政法规规规定负有纳纳税义务的单单位和个人为为纳税人。法律、行政法规规规定负有代代扣代缴、代代收代缴税款款义务的单位位和个人为扣扣缴义务人。二、纳税人的权权利根据中华人民民共和国税收收征收管理法及其实施施细则的规定定，纳税人享享有下列权利利：1、知情权2、要求保密权权3、申请减税权权4、申请免税权权5、申请退税权权6、陈述、申辩辩权7、复议和诉讼讼权8、请求国家赔赔偿权9、控告、检举举权10、请求回避避权11、举报权12、申请延期期申报权13、取得代扣扣、代收手续续费权14、申请延期期缴纳税款权权1
2、5、索取完税税凭证权16、索取扣押押财产收据权权17、索取查封封财产清单权权18、委托税务务代理权税务机关及其人人员非法侵害害纳税人权利利，承担相应应法律责任。三、纳税人的义义务根据中华人民民共和国税收收征收管理法及其实施施细则的规定定，纳税人应应当履行以下下义务：1、按时缴纳或或解缴税款的的义务2、代扣、代收收税款的义务务3、依法办理税税务登记的义义务4、按照规定使使用税务登记记证件的义务务5、依法设置账账簿、进行核核算并保管账账簿和有关资资料的义务6、财务会计制制度或办法、会会计核算软件件备案的义务务7、按规定开具具、使用、取取得发票的义义务8、按照规定安安装、使用税税控装置的义义务9、办
3、理纳税申申报和报送纳纳税资料的义义务10、延期申报报必须预缴税税款的义务11、不得拒绝绝扣缴义务人人代扣、代收收税款的义务务12、依法计价价核算与关联联企业之间的的业务往来的的义务13、结清税款款或提供担保保的义务14、欠税人应应当向抵押权权人、质权人人说明欠税情情况的义务15、合并、分分立企业应继继续承担纳税税的义务16、向税务机机关提供税务务信息的义务务17、接受税务务检查的义务务18、发生纳税税争议先缴纳纳税款或提供供担保的义务务，纳税人不不履行法定义义务，将承担担相应法律责责任第二章 税务登登记一、开业登记纳税人自领取工工商营业执照照之日起300日内，持有有关证件向生生产、经营地地或纳
4、税义务务发生地的地地方税务机关关办税服务厅厅税务登记窗窗口申报办理理地方税务登登记：办理税税务登记需持持下列证件。（证证件复印件需需加盖公章及及注明“影印件与原原件一致”）1、企业、事业业单位(1) 工商营业执照或或其他核准执执业证件，其其中包括申请请营业执照开开业申请书；(2) 有关部门批准成成立的文件，包包括许可证照照、合同、章章程、协议、项项目建议书和和机构设立的的批复、通知知、函等；(3) 组织机构统一代代码证书；(4) 法定代表人或负负责人的居民民身份证、护护照或者其他他合法证件；(5) 财会人员（包括括办税人员）的的资格资料；(6) 生产经营、办公公场所房屋、土土地证明（房房屋产权
5、证书书、租房协议议）；(7) 银行帐号证明或或存款账户户报告书；(8) 税务机关要求报报送的其它资资料。2、个体工商户户(1) 工商营业执照或或其他核准执执业证件，其其中包括申请请营业执照开开业申请书；(2) 个体工商户业主主居民身份证证、户籍证明明；(3) 生产经营、办公公场所房屋、土土地证明（房房屋产权证书书或租房协议议）；(4) 如果有再就业业优惠证，可可持此证享受受免费办证和和国家有关税税收优惠政策策；(5) 税务机关要求报报送的其它资资料。二、变更登记纳税人税务登记记内容发生变变化的，应在在工商变更登登记之日起330日内，持持下列资料向向原地方税务务机关办税服服务厅申报办办理变更登记
6、记：1、工商变更登登记表及工商商营业执照或或变更内容的的决议及有关关证明资料；2、税务登记变变更登记表；3、交回原税务务登记正、副副本；4、开业登记所所列项目；5、税务机关要要求提供的其其他有关资料料。三、注销登记纳税人发生解散散、破产、撤撤销以及其他他情形，依法法终止纳税义义务的，应当当在向工商行行政管理机关关或者其他机机关办理注销销登记前，持持有关证件向向原税务登记记机关申报办办理注销税务务登记；按照照规定不需要要在工商行政政管理机关或或者其他机关关办理注册登登记的，应当当自有关机关关批准或者宣宣告终止之日日起日内内，持有关证证件向原税务务登记机关申申报办理注销销税务登记。办理注销登记手手
7、续时，纳税税人应填写注销销税务登记申申请表持以以下资料办理理清缴税款、滞纳金金、罚款和发票缴销手续续后，经税务务机关审核符符合条件的，办理注销税务登记。原税务登记证证正、副本；发票购印证证；主管部门或或董事会的决决议及有关证证明文件夹、资资料；税务机关规规定的其他应应报送的证明明文件。四、税务登记验验证和换证税务机关对税务务登记证件实实行定期验证证和换证制度度。纳税人应应当在规定的的期限内持有有关证件到主主管税务机关关办理验证或或者换证手续续。五、税务登记证证的使用纳税人应当将税税务登记证件件正本在其生生产、经营场场所或者办公公场所公开悬悬挂，接受税税务机关检查查。除按照规定不不需要发给税税务
8、登记证件件的外，纳税税人办理下列列事项时，必必须持税务登登记证件：1、开立银行账账户；2、申请减税、免免税、退税；3、申请办理延延期申报、延延期缴纳税款款；4、领购发票；5、申请开具外外出经营活动动税收管理证证明；6、办理停业、歇歇业。六、外出经营活活动的管理从事生产经营的的纳税人需到到外县（市）进进行生产经营营活动的，可可持税务登记记证副本和有有关的外出经经营合同（如如建安企业需需提供中标通通知书、施工工合同、施工工许可证或开开工报告等）到到主管税务机机关事先取得得有关税收管管理凭证，即即外出经营营税收管理证证明。外外出经营税收收管理证明有有效期限一般般为180日；到到外县（市）从从事建筑安
9、装装工程的，外外出经营税收收管理证明单单有效期最最长为1年，因因工程需要延延长的应重新新申请核发。纳纳税人人凭外外出经营税收收管理证明单单和税务登登记证（副本本）向营业地地税务机关报报验登记，购购买或填开发发票，缴纳税税款，接受税税务管理。外出经营纳税人人在外出经经营税收管理理证明有效效期满，但经经营活动尚未未结束，需继继续经营的，应应回原主管税税务机关缴销销原证明，同同时重新申请请延长经营时时间。外出经经营纳税人在在其经营活动动结束后，应应在外出经经营税收管理理证明单有有效期届满110日内持经经营地主管税税务机关注明明经营情况并并加盖印章的的外出经营营税收管理证证明单返回回主管税务机机关缴销
10、。七、税务登记的的违章处理根据中华人民民共和国税收收征收管理法法第六十条条规定纳税人人未按照规定定的期限申报报办理税务登登记、变更或或者注销登记记的由税务机机关责令限期期改正，可以以处二千元以以下的罚款；情节严重的的，处二千元元以上一万元元以下的罚款款。纳税人未未按照规定使使用税务登记记证件，或者者转借、涂改改、损毁、买买卖、伪造税税务登记证件件的，处二千千元以上一万万元以下的罚罚款；情节严严重的，处一一万元以上五五万元以下的的罚款。根据中华人民民共和国税收收征收管理法法实施细则第九十条规定纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节
11、严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。第三章 领取税税务登记后应应办理事项一、设置账簿、制制定财务、会会计核算制度度纳税人、扣缴义义务人按照有有关法律、行行政法规和国国务院财政、税税务主管部门门的规定设置置账簿，根据据合法、有效效凭证记账，进进行核算。从事生产、经经营的纳税人人应当自领取取营业执照或或者发生纳税税义务之日起起15日内，按按照国家有关关规定设置账账簿，制定财财务、会计核核算制度。扣缴义务人应当当自税收法律律、行政法规规规定的扣缴缴义务发生之之日起10日日内，按照所所代扣、代收收的税种，分分别设置代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿。账簿、记账凭证证、报表、完完税凭证、发发票、出口凭凭
12、证以及其他他有关涉税资资料应当保存存10年；法法律、行政法法规另有规定定的除外。财务、会计核算算制度制定要要求：从事生产、经营营的纳税人制制定财务、会会计核算制度度要明确以下下内容：1、实行的工资资形式；2、存货（包括括原材料、产产成品）的计计价方法；3、固定资产的的折旧方法；4、低值易耗品品的摊销方法法；5、无形资产的的摊销方法；6、长期待摊费费用的推销方方法；7、发生坏账、财财产损失采用用的核算方法法。二、报送财务、会会计核算制度度从事生产、经营营的纳税人应应当自领取税税务登记证件件之日起155日内，将其其财务、会计计制度或者财财务、会计处处理办法报送送主管税务机机关备案。纳纳税人使用计计
13、算机记账的的，应当在使使用前将会计计电算化系统统的会计核算算软件、使用用说明书及有有关资料报送送主管税务机机关备案。提提供上述资料料如为复印件件需加盖公章章及注明“影印件与原原件一致”。三、银行存款账账户的报送从事生产、经营营的纳税人应应当自开立基基本存款账户户或者其他存存款账户之日日起15日内内，向主管税税务机关书面面报告其全部部账号；发生生变化的，应应当自变化之之日起15日日内，向主管管税务机关书书面报告。如如为复印件需需加盖公章及及注明“影印件与原原件一致”。四、税款征收方方式的确定新开业纳税人在在其办理税务务登记后155日内，应当当到主管税务务机关进行税税款征收方式式的确定。税税款征收
14、方式式分为查账征征收、查验征征收、查定征征收和定期定定额征收。1、查账征收纳税人如进行查查账征收方式式缴纳税款的的应当符合以以下条件：(1) 总账、明细账、日日记账和其他他辅助性账簿簿设置符合规规定；(2) 账簿的启用规范范；(3) 财务制度健全；(4) 报送全部银行账账户；(5) 账簿、凭证资料料保存完整；(6) 按期进行纳税申申报。2、定期定额征征收生产经营规模较较小，确无建建帐能力或者者账证不健全，不不能提供准确确纳税资料的的固定业户，根据提供的雇员工资发放情况表，房租水暖电费用凭据等按照税务机关核定的营业(销售)额和征收率确定应纳税额，按规定期限向主管税务机关申报缴纳税款。定额征收的纳
15、税税人在核定定定额时应当向向税务机关提提供：雇员工工资发放情况况表；房租水水暖电费用凭凭据等。如为为复印件需加加盖公章及注注明“影印件与原原件一致”。对纳税人连续三三个月实际营营业（销售）额额升降在200%以上的，经经调查核实后后，按规定调调整增加、减减少税收定额额。3、核定征收方方式核定征收方式又又称定率征收收或应税所得得率征收；是是指对纳税财财务核算中收收入或成本费费用有一项合合格另一项不不合格的，税税务机关将采采取核定征收收方式征收企企业所得税（或或个人所得税税）。五、房产税初始始申报纳税人应当在领领取税务登记记后30日内内根据本单位位（个人）生生产、经营车车间、办公场场所房屋证明明材料
16、，到主主管税务机关关填写房产税税册籍表。六、城镇土地使使用税初始申申报纳税人应当在领领取税务登记记后30日内内根据本单位位（个人）生生产、经营车车间、办公场场所场地证明明材料，到主主管税务机关关填写城镇土土地使用税册册籍表。七、车船使用税税初始申报纳税人应当在领领取税务登记记后30日内内根据本单位位（个人）车车辆的拥有和和使用情况，到到主管税务机机关填写车船船使用税册籍籍表。八、违反以上规规定的处理根据中华人民民共和国税收收征收管理法法第六十条条规定纳税人人有如下行为为的，由税务务机关责令限限期改正，可可以处二千元元以下的罚款款；情节严重重的，处二千千元以上一万万元以下的罚罚款。未按照规定设设
17、置、保管账账簿或者保管管记账凭证和和有关资料的的；未按照规定定将财务、会会计制度或者者财务、会计计处理办法和和会计核算软软件报送税务务机关备查的的；未按照规定定将其全部银银行账号向税税务机关报告告的。根据中华人民民共和国税收收征收管理法法第六十一一条规定扣缴缴义务人未按按照规定设置置、保管代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿或者保管管代扣代缴、代代收代缴税款款记账凭证及及有关资料的的，由税务机机关责令限期期改正，可以以处二千元以以下的罚款；情节严重的的，处二千元元以上五千元元以下的罚款款。第四章 纳税申申报的基本要要求纳税人必须依照照法律、行政政法规规定或或者税务机关关依照法律、行行政法规的规规定
18、确定的申申报期限、申申报内容如实实办理纳税申申报，报送纳纳税申报表、财财务会计报表表以及税务机机关根据实际际需要要求纳纳税人报送的的其他纳税资资料。扣缴义务人必须须依照法律、行行政法规规定定或者税务机机关依照法律律、行政法规规的规定确定定的申报期限限、申报内容容如实报送代代扣代缴、代代收代缴税款款报告表以及及税务机关根根据实际需要要要求扣缴义义务人报送的的其他有关资资料。纳税人办理纳税税申报时，应应当如实填写写纳税申报表表，并根据不不同的情况相相应报送下列列有关证件、资资料：1、财务会计报报表及其说明明材料。包括括：企业财财务指标报告告表、利利润表（即即损益表）、利润分分配表、资资产负债表、现
19、现金流量表、仓仓库盘点表。2、与纳税有关关的合同、协协议书及凭证证；3、税控装置的的电子报税资资料；4、外出经营活活动税收管理理证明和异地地完税凭证；5、境内或者境境外公证机构构出具的有关关证明文件；6、税务机关规规定应当报送送的其他有关关证件、资料料。一、纳税申报表表的填写1、纳税人在填填写纳税申报报表注意事项项：(1) 反映内容要真实实；(2) 计算数据要准确确；(3) 填写项目要完整整；(4) 递交手续要完备备；(5) 填写报送要按时时。2、纳税申报表表中各税税目目的填写(1) 营业税：交通运运输，装卸搬搬运，建筑安安装，金融、保险，邮政政电信，文化化体育，娱乐乐业，代理业业，饮食，旅旅
20、店，租赁，广广告，旅游，仓仓储业，其他他服务，转让让无形资产，转转让土地使用用权，销售不不动产。(2) 个人所得税：工工资、薪金所所得，个体工工商户生产、经营营所得，企事事业单位的承承包、承租经经营所得，劳劳务报酬所得得，稿酬所得得，特许权使使用费所得，利利息、股息、红红利所得，财财产租赁所得得，财产转让让所得，偶然然所得，其他他所得。(3) 城市维护建设税税：营业税，增增值税，消费费税。(4) 印花税：按应税税合同性质填填写。购销合同、加工承揽合合同、建筑工程勘勘察设计合同同、建筑工程承承包合同、财产租赁合合同、货物运输合合同、仓储保管合合同、借款合同、财产保险合合同、技术合同、产权转移书书
21、据、营业账簿、权利许可证证照。(5) 城镇土地使用税税：按一等至三等二级填写写。(6) 房产税：按从价价计征、从租租计征填写。3、纳税申报表表填写表样见附表（一）4、晋中市地地方税（费）综综合申报表填填表说明：（1）本表适用用于缴纳地方方税费的所有有纳税(费)人。（2）对于当月月无经营收入入或经批准享享受减免税的的，也必须用用此表向主管管税务机关按按纳税期限进进行零申报或或填报减免税税额。对于同同一税款所属属期而纳税人人多次申报的的，实行差额额申报，即该该次申报不包包含上次申报报信息。（3）表头说明明：“纳税人税务登登记号”是指地方税税务登记证号号。“纳税人名称”是指纳税人人税务登记的的全称。
22、“纳税人地址”是指纳税人人的工商登记记的地址。“邮政编码”是是指纳税人所所在区县邮政政编码。“行业”是指注注册税务登记记所属的行业业。“经济性质”是是指纳税人的的工商登记的的经济类型。“电话”是指用用于联系办税税人员电话。“开户银行”是是指纳税人用用于缴纳税款款账号所在的的银行。“账号” 是指指纳税人用于于缴纳税款的的账号。“管理所”是指指负责纳税人人地方税费日日常管理的税税务所。“专管员”是指指负责纳税人人地方税费日日常管理的税税务所的税收收管理员。（4）主表说明明： “税（费）种种”是指纳税人人应申报的由由地税机关征征收的税费。具具体为表下的的“税费种登记记情况表”中的各税费费种。“税目”
23、是指应应纳税行为所所对应的明细细税目或子目目。 “税费款所属属时间” 是指申报报税款所属的的时段。 “计税费依据据或课税费数数量”指本期的全全部营业收入入、应税产品品数量，以及及应纳的增值值税、消费税税、营业总额额据此计算应应缴的城建税税、教育费附附加的税（费费）额。 “税费率或单位位税费额”是指税目所所对应的适用用税率或单位位税额。“本期应纳税费费额” 是指计税税金额或数量量税（征收）率率（单位税额额）。“累计欠缴或已已缴税费额”是指累计欠欠缴税（费）金金额或已经缴缴纳税（费）金金额。“减免税（费）额额”=经税务机机关批准的减减免税和按税税法规定予以以减免的税额额。“本期应纳税（费费）额合计
24、”实际应缴缴纳税（费）额额减免税费费额。（5）企业所得得税“税款所属时间间”是指申报税税款所属的时时段。“收入额或利润润总额”按应税所得得率征收的填填写“收入额”；按查账征征收的填写“利润总额”。“应税所得率或或纳税调整额额”按应税所得得率征收的填填写“应税所得率率”；按查账征征收的填写“纳税调整增增加减少额”。“应纳税所得额额”按应税所得得率征收的“应纳税所得得额=收入额额应税所得率率”；按查账征征收的应纳税税所得额=“利润总额加加减纳税调整整增加减少额额。“税率”根据“应纳税所得得额3万元以以下的按188%；应纳税税所得额3万万元以上100万元以下的的按27%；应纳税所得得额10万元元以上
25、的按333%。“应纳所得税额额”=应纳税所所得额税率。“累计欠缴或已已缴税额” 是指累计计欠缴税（费费）金额或已已经缴纳税（费费）金额。“减免税额”=经税务机关关批准的减免免税和按税法法规定予以减减免的税额。“期末应补（退退）税额”=应纳所得得税额加减累累计欠缴或已已缴税额减免税额。（6）个人所得得税“税款所属时间间”是指申报税税款所属的时时段。“所得项目”按按照个人所得得税税目表中中。“收入额”是指指取得应纳收收入的总额。“应纳税所得额额”=收入额准予扣除项项目金额“税率”是指税税目、应纳税税所得额所对对应的适用税税率。“速算扣除数”是指依照个个人所得税法法规定准予予的速算扣除除数。“应纳税
26、额”=应纳税所得得额税率速算扣除数数。“已扣缴税额”是指已经扣扣缴的税额。“期末应补（退退）税额”=应纳所得得税额已扣缴税额额。个人所得税的代代扣代缴单位位要将所有支支付给个人的的支出情况向向税务机关报报告，填写扣扣缴税款附明明细表（不论论支付对象是是否达到扣缴缴税款标准）。（7）税费种登登记情况“税费种登记情情况”是指在税费费种栏将本月月申报认定的的税（费）种种在方格内打打 符号。（8）纳税人声声明由声明人签法人人代表或负责责人签章，并并加盖公章或或财务章。（9）代理人或或经办人声明明由代理人或经办办人签章。（10）其它由由税务机关填填写（11）凡是未未填或不需要要填写项，请请从左上划线线到
27、右下角。5、营业税纳税税人纳税申报报要求交通运输业、娱娱乐业、服务务业、建筑业业营业税纳税税人营业税的的纳税申报，按按照（国税发发20055202号号）营业税纳纳税人纳税申申报办法规规定的营业税税纳税申报表表填写要求，填填写营业税税纳税申报表表及其附表表进行营业税税申报；金融融保险业营业业税纳税人按按照（国税发发200229号）金融保险业业营业税申报报管理办法的的规定，填写写金融保险业业申报表及附附表，进行纳纳税申报。二、印花税的初初次申报从事生产经营的的纳税人在领领取税务登记记证后，应当当到税务机关关，按照账簿簿设置数量、注注册资金和资资本公积金额额购买印花税税票，贴花完完税；按照领领取权利
28、、许许可证数量购购买印花税票票，贴花完税税。三、个人所得税税的全员申报报根据新修订的中中华人民共和和国个人所得得税法及细细则，个人人所得税全员员全额扣缴申申报管理暂行行办法规定定，从2006年11月1日起,个人所得税税扣缴义务人人将实行全员员全额扣缴申申报。不论其其是否属于本本单位人员、支支付的应税所所得是否达到到纳税标准，扣扣缴义务人均均应在规定的的期限内向主主管税务机关关报送支付付个人收入明明细表、扣扣缴个人所得得税报告表。第五章 地方各各税及规费的的申报、征收收一、营业税1、纳税义务人人、扣缴义务务人营业税的纳税义义务人是指在在中华人民共共和国境内提提供营业税条条例规定的劳劳务、转让无无
29、形资产或者者销售不动产产的单位和个个人。营业税的扣缴义义务人包括：（1）委托金融融机构发放贷贷款，以受托托发放贷款的的金融机构为为扣缴义务人人。（2）建筑安装装业务实行分分包或者转包包的，以总承承包人为扣缴缴义务人。（3）境外单位位或者个人在在境内发生应应税行为而在在境内未设有有经营机构的的，其应纳税税款以代理者者为扣缴义务务人；没有代代理者的，以以受让者或者者购买者为扣扣缴义务人。（4）单位或者者个人进行演演出由他人售售票的，其应应纳税款以售售票者为扣缴缴义务人。演演出经纪人为为个人的，其其办理演出业业务的应纳税税款以售票者者为扣缴义务务人。（5）分保险业业务，以初保保人为扣缴义义务人。（6
30、）个人转让让除土地使用用权外的其他他无形资产，其其应纳税款以以受让者为扣扣缴义务人。（7）财政部规规定的其他扣扣缴义务人。2、征税范围、税税目、税率征税范围、税目目、税率表税目征收范围税率一、交通运输业业陆路运输、水路路运输、航空空运输、管道道运输、装卸卸搬运 3二、建筑业建筑、安装、修修缮、装饰及及其他工程作作业 3三、金融保险业业金融（包括、融融资租赁、金金融商品转让让、贷款、金金融经纪业、其其他金融业务务）；保险，典典当5（经国务院院批准试点的的农村信用社社按3%）四、邮电通信业业邮政、电信 3五、文化体育业业表演、播映、其其他文化业;体育业 3六、娱乐业歌厅、舞厅、卡卡拉OK歌舞厅、音
31、音乐茶座、台台球、高尔夫夫球、保龄球球、壁球、网网球、游艺（如如射击、狩猎猎、跑马、游游艇、赛车）、网网吧 20（对台球球、保龄球减减按5%）七、服务业代理业、旅店业业、饮食业、旅旅游业、仓储储业、租赁业业、广告业、其其他服务业 5八、转让无形资资产转让土地使用权权、转让商标标权、转让专专利权、转让让非专利权、转转让著作权、转转让商誉 5九、销售不动产产销售建筑物或构构筑物、销售售其他土地附附着物 53、计税依据营业税的计税依依据是指纳税人向对对方提供应税税劳务、转让让无形资产或或者销售不动动产收取的全全部价款和价价外费用（如如向对方收取取的手续费、基基金、集资费费、代收款项项和各种形式式的价
32、外收费费）。4、营业额的特特殊规定：（1）运输企业业自境内载运运旅客或货物物出境后改由由其他运输企企业承运的，以以全程运费减减去付给转运运企业的运费费后的余额为为营业额。联联营运输业务务，以实际取取得的营业收收入为营业额额，即以收到到的收入扣除除支付给以后后的承运者的的运费、装卸卸费、换装费费等费用后的的余额为营业业额。（2）旅游业务务以收取的全全部旅游费减减去付给其他他单位的团费费、就餐费、住住宿费、交通通费、门票和和其他代付费费的余额为营营业额。旅游游企业自境内内运载旅客或或货物出境，在在境外其载运运的旅客或货货物改由其他他运输企业承承运的，以全全程运费减去去付给转企业业的运输费后后余额为
33、营业业额。旅游企企业组织旅游游团到境外改改由其他旅游游企业接待的的，其营业额额也允许扣除除付给其他旅旅游企业的费费用。（3）建筑业的的总承包人将将工程分包或或转包给他人人的，以全部部价款减去付付给分包人或或转包人的价价款后的余额额为营业额。从从事建筑、修修缮、装饰工工程作业，无无论与对方如如何结算，其其营业额均应应包括工程所所用原材料及及其他物资动动力的价款在在内。从事安安装工程作业业的，凡设备备价值作为安安装价值的，设设备价款计入入营业额。单单位和个人自自建建筑物销销售，其自建建行为的营业业额，由主管管税务机关确确定。（4）金融保险险业务转贷外外汇业务，以以贷款利息收收入减去借款款利息支出后
34、后的余额为营营业额，一般般贷款业务以以利息收入全全额为营业额额。买卖外汇汇、有价证券券、非货物期期货，以卖出出价减去买入入价后的余额额为营业额。保保险业实行分分保的，初保保业务以全部部保费收入减减去付给分保保人的保费后后的余额为营营业额。（5）单位或个个人进行演出出，以全部收收入减去付给给提供演出场场地的单位、演演出公司或经经纪人的费用用后余额为营营业额。5、纳税义务发发生时间、纳纳税地点、纳纳税期限（1）纳税义务务发生时间：营业税的纳税义义务发生时间间为纳税人收收讫营业收入入款项或者取取得索取营业业收入款项凭凭据的当天。对对一些具体应应税行为，纳纳税义务规定定的时间为：纳税人转让让土地使用权
35、权或者销售不不动产，采用用预收方式的的，其纳税义义务发生时间间为收到预收收款的当天。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 （2）纳税地点点：纳税人提供应税税劳务，应当当向应税劳务务发生地主管管税务机关申申报纳税。纳纳税人从事运运输业务应向向机构所在地地主管税务机机关申报纳税税。纳税人转让土地地使用权，应应当向土地所所在地主管税税务机关申报报纳税。纳税人转让其他他无形资产，应应当向其机构构所在地主管管税务机关申申报纳税。销售不动产，应应当向不动产产所在地主管管税务机关申申报纳税。纳税人提供的应应税劳务发生生在外县（市市），应向劳劳务发生地主主管税务机关关申报纳
36、税而而未申报纳税税的，由其机机构所在地主主管税务机关关补征税款。（3）纳税期限限：营业税纳税期限限分别为五日日、十日、十十五日或者一一个月，纳税税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起十日日内申报纳税税；以五日、十十日、或者十十五日为一期期纳税的，自自期满之日起起五日内预缴缴税款，于次次月一日起十十日内申报纳纳税并结清上上月应纳税款款。银行金融融业的纳税期期限为一个季季度。二、资源税1、纳税义务人人、扣缴义务务人在中华人民共和和国境内开采采应税矿产品品或者生产盐盐的单位和个个人，为资源源税纳税义务务人。收购未税矿产品品的单位为资资源税的扣缴缴义务人。2、征税范围、税税率资源税征税范围围包括
37、：原油油、天然气、煤煤炭、其它非非金属矿原矿矿、黑色金属属矿原矿，有有色金属矿原原矿、盐等七七类。根据各种资源类类别分别确定定税率。榆次部分资源的的税率：原煤3.2元/吨；石子、沙沙子0.7元元/吨。3、计税依据资源税以应税产产品的课税数数量为计税依依据，按照规规定的适用税税额标准计算算应纳税额。纳税人开采或者者生产应税产产品销售的，以以销售数量为为课税数量；纳税人开采采或者生产应应税产品自用用的，以自用用数量为课税税数量。4、纳税义务发发生时间、纳纳税地点、纳纳税期限（1）纳税义务务发生时间：纳税人销售应税税产品，其纳纳税义务发生生时间是纳税人采取取分期收款结结算方式的，其其纳税义务发发生时
38、间，为为销售合同规规定的收款日日期的当天；纳税人采取取预收货款结结算方式的，其其纳税义务发发生时间，为为发出应税产产品的当天；纳税人采取取其他结算方方式的，其纳纳税义务发生生时间，为收收讫销售款或或者取得索取取销售款凭据据的当天。纳税人自产自用用应税产品的的纳税义务发发生时间，为为移送使用应应税产品的当当天。扣缴义务人代扣扣代缴税款的的纳税义务发发生时间，为为支付货款的的当天。（2）纳税地点点：纳税人应纳的资资源税，应当当向应税产品品的开采或者者生产所在地地主管税务机机关缴纳。纳纳税人在本省省、自治区、直直辖市范围内内开采或生产产应税产品，其其纳税地点需需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关
39、决定。扣缴义务人代扣扣代缴的资源源税，应当向向收购地主管管税务机关缴缴纳。（3）纳税期限限纳税人的纳税期期限为1日、33日、5日、110日、155日或者一个个月，由主管管税务机关根根据实际情况况具体核定。不不能按固定期期限计算纳税税的，可以按按次计算纳税税。纳税人以一个月月为一期纳税税的，自期满满之日起100日内申报纳纳税；以1日日、3日、55日、10日日或者15日日为一期纳税税的，自期满满之日起5日日内预缴税款款，于次月11日起10日日内申报纳税税并结清上月月税款。扣缴义务人的解解缴税款期限限，比照前两两款的规定执执行。三、企业所得税税1、纳税义务人人凡实行独立经济济核算的企业业或者组织，为
40、为企业所得税税的纳税义务务人。具体包包括国有企业业、集体企业业、私营企业业、联营企业业、股份制企企业，有生产产经营所得和和其他所得的的其他组织。2、征税对象企业所得税的征征税对象是企企业的生产经经营所得和其其他所得，包包括来源于中中国境内和境境外的全部所所得。生产经经营所得是指指企业的主营营所得，也就就是从事物质质生产、交通通运输、商品品流通、劳务务服务以及其其他营利事业业取得的所得得；其他所得得是指除主营营之外的所得得，包括股息息、利息、租租金、转让各各类资产收益益，特许权使使用费以及营营业外收益等等所得。3、计税依据企业所得税的计计税依据是应应纳税所得额额。应纳税所所得额是纳税税人每一纳税
41、税年度的收入入总额减去国国家规定准予予扣除项目后后的余额。现行税法规定，准准予扣除的项项目是指与纳纳税人取得收收入有关的成成本费用、税税金和损失。具具体包括：（1）纳税人在在生产、经营营期间，向金金融机构借款款的利息支出出，按实际发发生数扣除；向非金融机机构借款的利利息支出，不不高于按金融融机构同类、同同期贷款利率率计算的数额额以内的部分分，准予扣除除。（2）纳税人支支付给职工的的工资，按照照计税工资扣扣除。（山西西省计税工资资标准为每人人每月8000元）（3）纳税人的的职工工会经经费、职工福福利费、职工工教育经费，分分别按照计税税工资的2%、14%、11.5%计算算扣除。（4）纳税人支支出的
42、与生产产、经营有关关的业务招待待费，由纳税税人提供确实实记录或单据据，经批准按按照规定的比比例计算扣除除。（5）纳税人用用于公益、救救济性的捐赠赠，在年度应应纳税所得额额3%以内的的部分，准予予扣除。（6）纳税人按按照国家有关关规定上缴的的各项社会保保险费，包括括职工基本养养老保险费、职职工基本医疗疗保险费、职职工失业保险险费、职工工工伤保险费和和职工生育保保险费等准予予扣除。（7）纳税人参参加财产保险险和运输保险险，按照规定定缴纳的保险险费用，准予予扣除。纳税税人按照国家家规定为特殊殊工种职工支支付的法定人人身安全保险险费，准予在在计算应纳税税所得额时按按实扣除。（8）依照法律律法规、行政政
43、法规和国家家有关税收规规定的其他扣扣除项目。（9）纳税人在在计算应纳税税所得额时，其其财务、会计计处理办法同同国家有关税税收规定有抵抵触的，应当当依照国家有有关税收的规规定计算纳税税。下列项目在计算算应纳税所得得额时，不得得扣除：（1）资本性支支出。（2）无形资产产受让、开发发支出。（3）违法经营营的罚款和被被没收财物的的损失。（4）各项税收收滞纳金、罚罚款和罚金。（5）自然灾害害或意外事故故损失有赔偿偿的部分。（6）各类捐赠赠超过扣除标标准的部分。（7）各种非广广告性质的赞赞助支出。（8）与取得收收入无关的其其他各项支出出。4、税率企业所得税的法法定税率为333%。对年年应纳税所得得额在3万
44、元元（含3万元元）以下的企企业，暂减按按18%的税税率征收所得得税；年应纳纳税所得额在在10万元（含含10万元）以以下至3万元元的企业，暂暂减按27%的税率征收收所得税。5、计税方法应纳税额=应纳纳税所得额 x 适用税税率应纳税所得额=利润总额+纳税调整增增加额-纳税税调整减少额额6、纳税年度企业所得税是自自公历1月11日起至12月311日止为一个个纳税年度。纳纳税人在一个个纳税年度内内开业，或因因合并、关闭闭等原因，使使该纳税年度度的实际经营营期不足122个月的，应应当以实际经经营期为一个个纳税年度。纳纳税人人清算算时，以清算算期间作为一一个纳税年度度。7、缴纳方法与与纳税期限根据企业所得税
45、税条例规定，缴缴纳企业所得得税按年计算算，分月或者者分季预缴，月月份或者季度度终了后155日内预缴，年年度终了后44个月内汇算算清缴，多退退少补。纳税人应在月份份或者季度终终了后15日日内，向所在在地主管税务务机关报送会会计报表和所所得税申报表表；纳税人除除另有规定外外，应在纳税税年度终了后后4个月内，向向主管税务机机关报送企企业所得税年年度纳税申报报表和税务务机关要求报报送的其他有有关资料，办办理结清税款款手续。8、企业所得税税汇算清缴调调整注意事项项（1）计税工资资是否超过标标准。计提三三费是否超过过标准。（2）工会经费费2%列支要要有工会经经费拨缴款专专用收据。（3）公益、救救济性捐赠。
46、区区分10%、3%和1.5%比例。四个全额扣除是：红十字老年服务机构2001.7.1起农村义务教育公益性青少年活动场所。（4）招待费限限额：（主营营业务收入+其他业务收收入）净额在在1500万万元及其以下下的，不超过过销售(营业业)收入净额额的5；收收入净额超过过1500万万元的，不超超过该部分的的3。（5）保险基金金、统筹基金金，规定上缴缴的扣除。财财保、运保、特特殊工种人保保准予扣除。（6）租赁费要要分清是经营营性还是融资资性的。（7）坏账准备备：5，年年末应收账款款。（8）从关联企企业取得的借借款金额超过过其注册资本本50%的，超超过部分的利利息支出，不不得在税前列列支。（9）总机构管管理费 ，提提取比例一般般不超过总收收入2%。（10）广告费费，营业收入入2%内据实实扣除。粮食食白酒广告费费不得税前扣扣除。20001.1.11起，制药、食食品、日化、家家电、通信、软软件开发、集集成电路、房房地产开发、体体育文化、家家具建材商城城等，8%，超超过可无限期期结转。广告告费三个标准准：专门机构，实际支付，媒体传播。（11）业务宣宣传费，不超超过营业收入入的5。（12）差旅费费、会议费严严格手续要求求真实。（13）佣金：三个条件。合合法凭证、中中介服务、个个人不超5%。不得扣除除的项目：资资本性支出、罚罚