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1、小企业会会计制度实实施范围、时时间及新变化化一、发文单位及及发布时间发文单位位：财政部。发发文时间：22004年55月。 二、实实施范围小企业。同时具备备以下两个标标准的为小企企业：（一一）不对外筹筹集资金。即即不公开发行行股票和债券券。（二二）经营规模模较小的企业业。即按照原原国家经贸委委、国家计委委、财政部、国国家统计局等等四部门联合合发布的关关于印发中小小企业标准暂暂行规定的通通知（国经经贸中小企2003143号）文文确定的小型型企业。划分分标准如下表表：中小小企业划分标标准行业职工人数销售额资产总额一般标准中型企业一般标准中型企业一般标准中型企业工业2000人300人3亿3000万4亿
2、4000万建筑业3000人600人3亿3000万4亿4000万批发业200人100人3亿3000万零售业500人100人1.5亿1000万交通运输3000人500人3亿3000万邮政业1000人400人3亿3000万住宿和餐饮800人400人1.5亿3000万中型企业：同时满足上上表三项一般般标准和三项项中型企业标标准的企业；小型企企业：同时满满足上表三项项一般标准，但但不同时满足足三项中型企企业标准的企企业。 相关说明：1.工工业包括采矿矿业、制造业业、电力、燃燃气及水的生生产和供应业业。其它行业业如房地产业业、服务业等等的标准另行行制定（国家家目前尚没制制定）。2.职工人人数以现行统统计制
3、度中的的年末从业人人员数代替；工业企业的的销售额以现现行统计制度度中的年产品品销售收入代代替；建筑业业企业的销售售额以现行统统计制度中的的年工程结算算收入代替；批发和零售售业以现行统统计制度中的的年销售额代代替；交通运运输和邮政业业，住宿和餐餐饮业企业的的销售额以现现行统计制度度中的年营业业收入代替；资产总额以以现行统计制制度中的资产产合计代替。三、实施要求1.企业从2005年1月1日起，结束旧账，建立新账。2004年度的会计报表仍按现行会计制度编制。2.会计师事务所以小企业会计制度为会计标准对小企业进行审计，出具审计报告。四、与企业会计制度不同之处（新变化）1.资产减值准备考虑到长期资产的可
4、收回金额较难确定及计提长期资产减值准备过程中需要较多的职业判断等情况，小企业制度中仅要求对短期投资、存货和应收款项计提减值准备，不要求对固定资产、无形资产等长期资产计提减值准备。2.长期投资的核算考虑到小企业投资的情况比较少，完全运用企业会计制度中关于长期股权投资的核算规定可能存在困难，因此，仅要求按照简化的权益法核算。3.借款费用的核算要求小企业在固定资产开始建造至达到预定可使用状态之前所发生的专门借款费用，均可资本化计入固定资产成本，而不必与资产支出数相挂钩。4.融资租入固定资产由于在计算最低租赁付款额过程中涉及的职业判断及对未来现金流量折现等困难，小企业制度中对于符合融资租赁条件的固定资
5、产，以合同或协议约定应支付的租赁款及使固定资产达到预定可使用状态前发生的其他有关必要支出来确定其入账价值。5.会计报表从会计报表体系来看，考虑到小企业信息使用者的需求，仅要求小企业提供资产产负债表和利润表两张基本报表。6.其它对于企业会计制度中提供的一些可供选择的会计处理方法，结合小企业实际，选择了其中比较符合小企业特点的方法，如要求小企业采用应付税款法核算所得税等。小企业会计制制度小企业会计制制度目录 一、总总说明 二、会会计科目名称称和编号 三、会会计科目使用用说明 四、会会计报表格式式 五、会会计报表编制制说明附录一：主要会会计事项分录录举例 一、流流动资产 二、长长期投资 三、固固定资
6、产 四、无无形资产和长长期待摊费用用 五、流流动负债 六、长长期负债 七、所所有者权益 八、成成本和费用 九、收收入 十、利利润和利润分分配附录二：其他相相关法规（略略） 中华人人民共和国会会计法(中华华人民共和国国主席令第224号) 企业财财务会计报告告条例(中华华人民共和国国国务院令第第287号) 国家经经济贸易委员员会、国家发发展计划委员员会、财政部部、国家统计计局关于印发发中小企业标标准暂行规定定的通知(国国经贸中小企企20033143号号) 国务院院国有资产监监督管理委员员会办公厅关关于在财务统统计工作中执执行新的企业业规模划分标标准的通知(国资厅评价价函200033277号) 财政
7、部部、国家档案案局关于印发发会计档案案管理办法的通知(财财会字19998322号) 财政部部关于印发会计基础工工作规范的的通知(财会会字1999619号号) 小企业会计制度度一、总说明 (一) 为了规范范小企业的会会计核算，提提高会计信息息质量，根据据中华人民民共和国会计计法、企企业财务会计计报告条例及及其他有关法法律和法规，制制定本制度。 (二) 本制度适适用于在中华华人民共和国国境内设立的的不对外筹集集资金、经营营规模较小的的企业。本制制度中所称“不不对外筹集资资金、经营规规模较小的企企业”，是指指不公开发行行股票或债券券，符合原国国家经济贸易易委员会、原原国家发展计计划委员会、财财政部、
8、国家家统计局20003年制定定的中小企企业标准暂行行规定(国国经贸中小企企20033143号号)中界定的的小企业，不不包括以个人人独资及合伙伙形式设立的的小企业。 (三) 符合本制制度规定的小小企业可以按按照本制度进进行核算，也也可以选择执执行企业会会计制度。 1.按按照本制度进进行核算的小小企业，不能能在执行本制制度的同时，选选择执行企企业会计制度度的有关规规定；选择执执行企业会会计制度的的小企业，不不能在执行企企业会计制度度的同时，选选择执行本制制度的有关规规定。 2.集集团公司内部部母子公司分分属不同规模模的情况下，为为统一会计政政策及合并报报表等目的，集集团内小企业业应执行企企业会计制
9、度度。 3.按按照本制度进进行核算的小小企业，如果果需要公开发发行股票或债债券等，应转转为执行企企业会计制度度；如果因因经营规模的的变化导致连连续三年不符符合小企业标标准的，应转转为执行企企业会计制度度。 (四) 小企业可可以根据有关关会计法律、法法规和本制度度的规定，在在不违反本制制度规定的前前提下，结合合本企业的实实际情况，制制定适合于本本企业的具体体会计核算办办法。 (五) 小企业应应当根据会计计业务的需要要设置会计机机构，或者在在有关机构中中设置会计人人员并指定会会计主管人员员；不具备设设置条件的，应应当委托经批批准设立从事事会计代理记记账业务的中中介机构代理理记账。 (六) 小企业填
10、填制会计凭证证、登记会计计账簿、管理理会计档案等等，应按照会会计基础工作作规范和会会计档案管理理办法的规规定执行。 (七) 小企业的的会计核算应应当以持续、正正常的生产经经营活动为前前提。会计核核算应当划分分会计期间，分分期结算账目目，会计期末末编制财务会会计报告。 本制度度所称的会计计期间分为年年度和月度，年年度和月度均均按公历起讫讫日期确定。会会计期末，是是指月末和年年末。 (八) 小企业的的会计核算以以人民币为记记账本位币。业业务收支以人人民币以外的的货币为主的的小企业，可可以选定其中中一种货币作作为记账本位位币，但编报报的财务会计计报告应当折折算为人民币币。 小企业业发生外币业业务时，
11、应当当将有关外币币金额折合为为记账本位币币金额记账。除除另有规定外外，所有与外外币业务有关关的账户，应应当采用业务务发生时的汇汇率或业务发发生当期期初初的汇率折合合。期末，小小企业的各种种外币账户的的外币余额应应当按照期末末汇率折合为为记账本位币币。 (九) 小企业的的会计记账采采用借贷记账账法。 (十) 小企业会会计记录的文文字应当使用用中文。在民民族自治地方方，会计记录录可以同时使使用当地通用用的一种民族族文字。 (十一一) 小企业业在会计核算算时，应当遵遵循以下基本本原则： 1.小小企业的会计计核算应当以以实际发生的的交易或事项项为依据，如如实反映其财财务状况和经经营成果。 2.小小企业
12、应当按按照交易或事事项的经济实实质进行会计计核算，而不不应仅以法律律形式作为会会计核算的依依据。 3.小小企业提供的的会计信息应应当能够满足足会计信息使使用者的需要要。 4.小小企业的会计计核算方法前前后各期应当当保持一致，不不得随意变更更。如有必要要变更，应将将变更的内容容和理由、变变更的累积影影响数，或累累积影响数不不能合理确定定的理由等，在在会计报表附附注中予以说说明。 5.小小企业的会计计核算应当按按照规定的会会计处理方法法进行，会计计指标应当口口径一致、相相互可比。 6.小小企业的会计计核算应当及及时进行，不不得提前或延延后。 7.小小企业的会计计核算和编制制的财务会计计报告应当清清
13、晰明了，便便于理解和运运用。 8.小小企业的会计计核算应当以以权责发生制制为基础。凡凡在当期已经经实现的收入入和已经发生生或应当负担担的费用，不不论款项是否否收付，都应应作为当期的的收入和费用用；凡是不属属于当期的收收入和费用，即即使款项已在在当期收付，也也不应作为当当期的收入和和费用。 9.小小企业在进行行会计核算时时，收入与其其成本、费用用应当相互配配比，同一会会计期间内的的各项收入与与其相关的成成本、费用，应应当在该会计计期间内确认认。期末，小小企业的各种种外币账户的的外币余额应应当按照期末末汇率折合为为记账本位币币。 (九) 小企业的的会计记账采采用借贷记账账法。 (十) 小企业会会计
14、记录的文文字应当使用用中文。在民民族自治地方方，会计记录录可以同时使使用当地通用用的一种民族族文字。 (十一一) 小企业业在会计核算算时，应当遵遵循以下基本本原则： 1.小小企业的会计计核算应当以以实际发生的的交易或事项项为依据，如如实反映其财财务状况和经经营成果。 2.小小企业应当按按照交易或事事项的经济实实质进行会计计核算，而不不应仅以法律律形式作为会会计核算的依依据。 3.小小企业提供的的会计信息应应当能够满足足会计信息使使用者的需要要。 4.小小企业的会计计核算方法前前后各期应当当保持一致，不不得随意变更更。如有必要要变更，应将将变更的内容容和理由、变变更的累积影影响数，或累累积影响数
15、不不能合理确定定的理由等，在在会计报表附附注中予以说说明。 5.小小企业的会计计核算应当按按照规定的会会计处理方法法进行，会计计指标应当口口径一致、相相互可比。 6.小小企业的会计计核算应当及及时进行，不不得提前或延延后。 7.小小企业的会计计核算和编制制的财务会计计报告应当清清晰明了，便便于理解和运运用。 8.小小企业的会计计核算应当以以权责发生制制为基础。凡凡在当期已经经实现的收入入和已经发生生或应当负担担的费用，不不论款项是否否收付，都应应作为当期的的收入和费用用；凡是不属属于当期的收收入和费用，即即使款项已在在当期收付，也也不应作为当当期的收入和和费用。 9.小小企业在进行行会计核算时
16、时，收入与其其成本、费用用应当相互配配比，同一会会计期间内的的各项收入与与其相关的成成本、费用，应应当在该会计计期间内确认认。 10.小企业的各各项资产在取取得时应当按按照实际成本本计量。其后后，各项资产产账面价值的的调整，应按按照本制度的的规定执行。除除法律、法规规和国家统一一会计制度另另有规定外，企企业不得自行行调整其账面面价值。 11.小企业的会会计核算应当当合理划分收收益性支出与与资本性支出出的界限。凡凡支出的效益益仅及于本年年度(或一个个营业周期)的，应当作作为收益性支支出；凡支出出的效益及于于几个会计年年度(或几个个营业周期)的，应当作作为资本性支支出。 12.小企业在进进行会计核
17、算算时，应当遵遵循谨慎性原原则。 13.小企业的会会计核算应当当遵循重要性性原则，在会会计核算过程程中对交易或或事项应当区区别其重要性性程度，采用用不同的核算算方法。 (十二二) 小企业业如发生非货货币性交易，应应按以下原则则处理： 1.以以换出资产的的账面价值，加加上应支付的的相关税费，作作为换入资产产的入账价值值。 2.非非货币性交易易中如果发生生补价，应区区别不同情况况处理： (1) 支付补价价的小企业，应应以换出资产产的账面价值值加上补价和和应支付的相相关税费，作作为换入资产产的入账价值值。 (2) 收到补价价的小企业，应应按以下公式式确定换入资资产的入账价价值和应确认认的损益：换换入
18、资产入账账价值=换出出资产账面价价值-(补价价换出资产产公允价值)x换出资产产账面价值-(补价换换出资产公允允价值)应应交的税金及及教育费附加加+应支付的的相关税费应应确认的损益益=补价1-(换出出资产账面价价值+应交的的税金及教育育费附加)换出资产公公允价值 3.在在非货币性交交易中，如果果同时换入多多项资产，应应按换入各项项资产的公允允价值占换入入资产公允价价值总额的比比例，对换出出资产的账面面价值总额和和应支付的相相关税费等进进行分配，以以确定各项换换入资产的入入账价值。 (十三三) 小企业业如发生债务务重组事项，应应按以下规定定处理： 1.以以低于债务账账面价值的现现金清偿某项项债务的
19、，债债务人应将重重组债务的账账面价值与支支付的现金之之间的差额，确确认为资本公公积；债权人人应将重组债债权的账面价价值与收到的的现金之间的的差额，确认认为当期损失失。 2.以以非现金资产产清偿债务的的，债务人应应将重组债务务的账面价值值与转让的非非现金资产账账面价值和相相关税费之和和的差额，确确认为资本公公积或当期损损失；债权人人应将重组债债权的账面价价值作为受让让的非现金资资产的入账价价值。如果债债务人以多项项非现金资产产清偿债务的的，债权人应应按取得的各各项非现金资资产的公允价价值占非现金金资产公允价价值总额的比比例，对重组组应收债权的的账面价值和和应支付的相相关税费之和和进行分配，按按分
20、配后的价价值作为各项项非现金资产产的入账价值值。 3.以以债务转为资资本的，债务务人应将重组组债务的账面面价值与债权权人因放弃债债权而事有的的股权的账面面价值之间的的差额确认为为资本公职；债权人应将将重组债权的的账面价值作作为受让的股股权的入账价价值。 4.以以修改其他债债务条件进行行债务重组的的，应分别情情况处理： (1) 作为债务务人，如果重重组债务的账账面价值大于于将来应付金金额，应将重重组债务的账账面价值减记记至将来应付付金额，减记记的金额确认认为资本公积积；如果重组组债务的账面面价值等于或或小于将来应应付金额，则则不作账务处处理。 (2) 作为债权权人，如果重重组债权的账账面价值大于
21、于将来应收金金额，应将重重组债权的账账面价值减记记至将来应收收金额，减记记的金额确认认为当期损失失；如果重组组债权的账面面余额等于或或小于将来应应收金额，则则不作账务处处理。 (十四四) 本制度度中所称的账账面余额，是是指某科目的的账面实际余余额，不扣除除作为该科目目的备抵项目目(如坏账准准备等)；账账面价值，是是指某科目的的账面余额减减去相关的备备抵项目后的的金额。 (十五五) 小企业业应按本制度度的规定，设设置和使用会会计科目： 1.在在不影响对外外提供统一财财务会计报告告的前提下，可可以根据实际际情况自行增增设或减少某某些会计科目目。 2.明明细科目的设设置，除本制制度已有规定定外，在不
22、违违反本制度统统一要求的前前提下，可以以根据需要自自行确定。 3.本本制度统一规规定会计科目目的编号，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化。企业不不应随意打乱乱重编。某些些会计科目之之间留有空号号，供增设会会计科目之用用。 (十六六) 小企业业年度财务会会计报告，除除应当包括本本制度规定的的基本会计报报表外，还应应提供会计报报表附注的内内容。本制度度中规定的基基本会计报表表是指资产负负债表和利润润表。企业也也可以根据需需要编制现金金流量表。小小企业应按照照本制度规定定，对外提供供真实、完整整的财务会计计报告。企业业不得违反规规定，随意改改变财务会计计报告的编制制基
23、础、编制制依据、编制制原则和方法法，不得随意意改变本制度度规定的财务务会计报告有有关数据的会会计口径。 (十七七) 执行本本制度的小企企业，转为执执行企业会会计制度时时，应按会计计政策及其变变更的相关规规定进行处理理。 二、会计科目名名称和编号顺序号 编号 名称 (一) 资产类1 10001 现金2 10002 银行存款款3 10009 其他货币币资金 1000901 外埠存款款 1000902 银行本票票存款 1000903 银行汇票票存款 1000904 信用卡存存款 1000905 信用证保保证金存款 1000906 存出投资资款4 11101 短期投资资 1100101 股票 1100
24、102 债券 1100103 基金 1100110 其他5 11102 短期投资资跌价准备6 11111 应收票据据7 11121 应收股息息8 11131 应收账款款9 11133 其他应收收款10 11141 坏账准准备11 11201 在途物物资12 11211 材料13 11231 低值易易耗品14 11243 库存商商品15 11244 商品进进销差价16 11251 委托加加工物资17 11261 委托代代销商品18 11281 存货跌跌价准备19 11301 待摊费费用20 11401 长期股股权投资 1400101 股票投资资 1400102 其他股权权投资21 11402 长
25、期债债权投资 1400201 债券投资资 1400202 其他债权权投资22 11501 固定资资产23 11502 累计折折旧24 11601 工程物物资25 11603 在建工工程 1600301 建筑工程程 1600302 安装工程程 1600303 技术改造造工程 1600304 其他支出出26 11701 固定资资产清理27 11801 无形资资产28 11901 长期待待摊费用 (二) 负债类29 22101 短期借借款30 22111 应付票票据31 22121 应付账账款32 22151 应付工工资33 22153 应付福福利费34 22161 应付利利润35 22171 应交
26、税税金 2177101 应交增增值税 2177101011 进项项税额 2177101022 已交交税金 2177101033 减免免税款 2177101044 出口口抵减内销产产品应纳税额额 2177101055 转出出未交增值税税 2177101066 销项项税额 2177101077 出口口退税 2177101088 进项项税额转出 2177101099 转出出多交增值税税 2177102 未交增增值税 2177103 应交营营业税 2177104 应交消消费税 2177105 应交资资源税 2177106 应交所所得税 2177107 应交土土地增值税 2177108 应交城城市维护建
27、设设税 2177109 应交房房产税 2177110 应交土土地使用税 2177111 应交车车船使用税 2177112 应交个个人所得税36 22176 其他应应交款37 22181 其他应应付款38 22191 预提费费用39 22201 待转资资产价值 2200101 接受捐赠赠货币性资产产价值 2200102 接受捐赠赠非货币性资资产价值40 22301 长期借借款41 22321 长期应应付款 (三) 所有者权权益类 42 33101 实收资资本43 33111 资本公公积 3111101 资本溢价价 3111102 接受捐赠赠非现金资产产准备 3111106 外币资本本折算差额 3
28、111107 其他资本本公积44 33121 盈余公公积 3122101 法定盈余余公积 3122102 任意盈余余公积 3122103 法定公益益金45 33131 本年利利润46 33141 利润分分配 3144101 其他转入入 3144102 提取法定定盈余公积 3144103 提取法定定公益金 3144109 提取任意意盈余公积 3144110 应付利润润 3144111 转作资本本的利润 3144115 未分配利利润 (四) 成本类47 44101 生产成成本 4100101 基本生产产成本 4100102 辅助生产产成本48 44105 制造费费用 (五) 损益类49 55101
29、 主营业业务收入50 55102 其他业业务收入51 55201 投资收收益52 55301 营业外外收入53 55401 主营业业务成本54 55402 主营业业务税金及附附加55 55405 其他业业务支出56 55501 营业费费用57 55502 管理费费用58 55503 财务费费用59 55601 营业外外支出60 55701 所得税税 附注 小企业业可以根据实实际需要，对对上述科目作作必要的增减减或合并： 1.采采用计划成本本进行材料日日常核算的小小企业，可以以增设“物资资采购”和“材材料成本差异异”科目。 2.预预收款项和预预付款项较多多的小企业，可可设置“预收收账款”和“预预
30、付账款”科科目。 3.低低值易耗品较较少的小企业业，可以将其其并入“材料料”科目。 4.小小企业内部各各部门周转使使用的备用金金，可以增设设“备用金”科科目。 5.小小企业接受其其他单位委托托代销商品，可可以增设“受受托代销商品品”、“代销销商品款”科科目。 6.小小企业根据自自身的规模和和管理等要求求，可以将“生生产成本”、“制制造费用”科科目合并为“生生产费用”科科目，并设置置相关的明细细科目。 7.对对外提供劳务务较多的小企企业，可以增增设“劳务成成本”科目核核算所提供劳劳务的成本。三、会计科目使使用说明(一) 资产类类科目1001现金 一、本本科目核算小小企业的库存存现金。 二、小小企
31、业应当严严格按照国家家有关现金管管理的规定收收支现金，并并按照本制度度规定核算各各项现金收支支业务。 三、现现金收支的账账务处理： (一) 从银行提提取现金，根根据支票存根根记载的提取取金额，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；将现金存入入银行，根据据银行退回给给收款单位的的收款凭证联联，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。 (二) 因支付职职工出差费用用等原因所需需的现金，按按支出凭证所所记载的金额额，借记“其其他应收款”等等科目，贷记记本科目；收收到出差人员员交回的差旅旅费剩余款并并结算时，按按实际收回的的现金，借记记本科目，按按应报销的金金额，借记“管管理费用”等等科目，按实实际
32、借出的现现金，贷记“其其他应收款”科科目。 (三) 因其他原原因收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目；支支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。 四、小小企业应当设设置“现金日日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计数、现现金支出合计计数和账面余余额，并将账账面余额与实实际库存数核核对，做到账账款相符。有有外币现金的的小企业，应应当分别人民民币和各种外外币设置“现现金日记账”进进行明细核算算。 五、每每日终了结算算现金收支、财财产清查等发发现的现金短短缺或溢余，应应当计入当期期损益：如为为现金短缺，属属于应由责任
33、任人赔偿的部部分，借记“其其他应收款”或或“现金”等等科目，按实实际短缺的金金额扣除应由由责任人赔偿偿的部分后的的金额，借记记“管理费用用”科目，贷贷记本科目；如为现金溢溢余，应按实实际溢余的金金额，借记本本科目，属于于应支付给有有关人员或单单位的，贷记记“其他应付付款”科目，现现金溢余金额额超过应付给给有关单位或或人员的部分分，贷记“营营业外收入”科科目。 六、本本科目期末借借方余额，反反映小企业实实际持有的库库存现金。1002银行存存款 一、本本科目核算小小企业存入银银行的各种存存款。企业如如有存入其他他金融机构的的存款，也在在本科目核算算。小企业的的外埠存款、银银行本票存款款、银行汇票票
34、存款等在“其其他货币资金金”科目核算算，不在本科科目核算。 二、小小企业应当严严格按照国家家有关支付结结算办法，办办理银行存款款收支业务的的结算，并按按照本制度规规定进行核算算。 三、小小企业将款项项存入银行或或其他金融机机构时，借记记本科目，贷贷记“现金”等等有关科目；提取和支出出存款时，借借记“现金”等等有关科目，贷贷记本科目。 四、银银行存款的收收款凭证和付付款凭证的填填制日期和依依据： (一) 采用银行行汇票方式。收收款单位应当当将汇票、解解讫通知和进进账单送交银银行，根据银银行退回的进进账单和有关关的原始凭证证编制收款凭凭证；付款单单位应在收到到银行签发的的银行汇票后后，根据“银银行
35、汇票申请请书(存根联联)”，编制制付款凭证。如如有多余款项项或因汇票超超过付款期等等原因而退款款时，应根据据银行的多余余款收账通知知编制收款凭凭证。 (二) 采用商业业汇票方式。 1.采采用商业承兑兑汇票方式。收收款单位将要要到期的商业业承兑汇票连连同填制的邮邮划或电划委委托收款凭证证，一并送交交银行办理转转账，根据银银行盖章退回回的收账通知知，据以编制制收款凭证；付款单位在在收到银行的的付款通知时时，据以编制制付款凭证。 2.采采用银行承兑兑汇票方式。收收款单位将要要到期的银行行承兑汇票连连同填制的邮邮划或电划委委托收款凭证证，一并送交交银行办理转转账，根据银银行的收账通通知，据以编编制收款
36、凭证证；付款单位位在收到银行行的付款通知知时，据以编编制付款凭证证。收款单位位将未到期的的商业汇票向向银行申请贴贴现时，应按按规定填，必必制贴现凭证证，连同汇票票一并送交银银行，根据银银行的收账通通知，据以编编制收款凭证证。 (三) 采用银行行本票方式。收收款单位按规规定受理银行行本票后，应应将本票连同同进账单送交交银行办理转转账，根据银银行盖章退回回给收款单位位的收款凭证证联和有关原原始凭证编制制收款凭证；付款单位在在填送“银行行本票申请书书”并将款项项交存银行，收收到银行签发发的银行本票票后，根据申申请书存根联联编制付款凭凭证。因银行行本票超过付付款期限或其其他原因要求求退款时，在在交回本
37、票和和填制的进账账单经银行审审核盖章后，根根据银行退回回给收款单位位的收款凭证证联编制收款款凭证。 (四) 采用支票票方式。收款款单位对于收收到的支票，应应填制进账单单连同支票送送交银行，根根据银行盖章章退回给收款款单位的收款款凭证联和有有关的原始凭凭证编制收款款凭证，或根根据银行转来来由签发人送送交银行的支支票后，经银银行审查盖章章的收款凭证证联和有关的的原始凭证编编制收款凭证证；付款单位位对于付出的的支票，应根根据支票存根根和有关原始始凭证编制付付款凭证。 (五) 采用汇兑兑结算方式。收收款单位对于于汇入的款项项，应在收到到银行的收账账通知时，据据以编制收款款凭证；付款款单位对于汇汇出的款
38、项，应应在向银行办办理汇款后，根根据汇款回单单编制付款凭凭证。 (六) 采用委托托收款结算方方式。收款单单位对于托收收款项，根据据银行的收账账通知，据以以编制收款凭凭证；付款单单位在收到银银行转来的委委托收款凭证证后，根据委委托收款凭证证的付款通知知和有关的原原始凭证，编编制付款凭证证。如在付款款期满前提前前付款，应于于通知银行付付款之日，编编制付款凭证证。如拒绝付付款的，不作作账务处理。 (七) 采用托收收承付结算方方式。收款单单位对于托收收款项，根据据银行的收账账通知和有关关的原始凭证证，据以编制制收款凭证；付款单位对对于承付的款款项，应于承承付时根据托托收承付结算算凭证的承付付支款通知和
39、和有关发票账账单等原始凭凭证，据以编编制付款凭证证。如拒绝付付款，属于全全部拒付的，不不作账务处理理；属于部分分拒付的，付付款部分按上上述规定处理理，拒付部分分不作账务处处理。 (八) 以现金存存入银行，应应根据银行盖盖章退回的交交款回单及时时编制现金付付款凭证，据据以登记“现现金日记账，和“银行存存款日记账”。向向银行提取现现金，根据支支票存根编制制银行存款付付款凭证，据据以登记“银银行存款日记记账”和“现现金日记账”。 (九) 发生的存存款利息，根根据银行通知知及时编制收收款凭证，借借记本科目，贷贷记“财务费费用”科目；如为购建固固定资产的专专门借款发生生的存款利息息，在所购建建的固定资产
40、产达到预定可可使用状态之之前，应冲减减在建工程成成本，借记本本科目，贷记记“在建工程程”科目。 五、小小企业应按开开户银行和其其他金融机构构、存款种类类等，分别设设置“银行存存款日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务的发生顺顺序逐笔登记记，每日终了了应结出余额额。“银行存存款日记账”应应定期与“银银行对账单”核核对。月度终终了，小企业业银行存款账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，必须须逐笔查明原原因，并按月月编制“银行行存款余额调调节表”调节节相符。 六、有有外币存款的的小企业，应应分别人民币币和各种外币币设置“银行行存款日记账账”进行明细细核算。小企企业发生外币币业务
41、时，应应将有关外币币金额折合为为记账本位币币记账。除另另有规定外，所所有与外币业业务有关的账账户，应采用用业务发生时时的汇率，也也可以采用业业务发生当期期期初的汇率率折合。期末末，各种外币币账户(包括括外币现金、外外币银行存款款、以外币结结算的债权和和债务等)的的外币余额，应应当按照期末末汇率折合为为记账本位币币。按照期末末汇率折合的的记账本位币币金额与原账账面记账本位位币金额之间间的差额作为为汇兑损益，分分别情况处理理： (一) 筹建期间间发生的汇兑兑损益，计入入长期待摊费费用； (二) 与购建固固定资产有关关的外币专门门借款的汇兑兑损益，在满满足借款费用用资本化条件件时至固定资资产达到预定
42、定可使用状态态之前的期间间内发生的，计计入所购建固固定资产成本本； (三) 除上述情情况外，汇兑兑损益均计入入当期财务费费用。 七、本本科目期末借借方余额，反反映小企业实实际存在银行行或其他金融融机构的款项项。1009其他货货币资金 一、本本科目核算小小企业的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款等各种其其他货币资金金。 二、外外埠存款，是是指小企业到到外地进行临临时或零星采采购时，汇往往采购地银行行开立采购专专户的款项。企企业将款项委委托当地银行行汇往采购地地开立专户时时，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。收到采采购员交来供供应单