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1、CQDNIOKKNUUQRRPV初级级会计实务第一章 总 论第一节 会计概概述第二节 会计要要素第三节 会计科科目和账户第四节 会计凭凭证第五节 会计账账簿第六节 账务处处理程序第七节 会计电电算化第一节会计概述述一、会计的职能能会计核算会计监督第二节会计要素素一、会计要素反映企业的财财务状况的三三个会计要素素：资产、负债和所所有者权益反映企业的经经营成果三项项会计要素：收入、费用和利利润1、资产资产的主要特征征有：资产是由企业业过去的交易易或事项形成成的；资产是由企业业拥有或者控控制的资源；资产预期会给给企业带来经经济利益。2、负债负债的主要特征征有：负债是企业过过去的交易或或事项形成的的现
2、时义务负债的清偿预预期会导致经经济利益流出出3、所有者权益益所有者权益包括括实收资本（或或者股本）、资资本公积、盈盈余公积和未未分配利润。所有者权益具有有以下特征：除非发生减资资、清算或分分配现金股利利，企业不需需要偿还所有有者权益。企业清算时，只只有在偿还所所有的负债后后，所有者权权益才返还给给所有者。所有者能够凭凭借所有权参参与企业的利利润分配。4、收入收入是指企业在在日常活动中中形成的，会会导致所有者者权益增加的的，与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。5、费用费用是指企业在在日常活动中中发生的，会会导致所有者者权益减少的的，与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的总流流出。6
3、、利润利润是指企业在在一定会计期期间的经营成成果。利润包包括收入减去去费用后的净净额、直接计计入当期利润润的利得和损损失等。二、企业会计等等式资产=负债+所有者权益益经济业务的发生生不会破坏会会计等式的平平衡关系。收入-费用=利润第三节 会计计科目和账户户一、会计科目设设置原则1、合法性原则则2、相关性原则则3、实用性原则则二、账户账户的基本结结构：借方 XX账账户 贷方资产、成本、费费用（+）负债、权益、收收入（-）资产、成本、费费用（-）负债、权益、收收入（+）账户记录的试试算平衡1、发生额试算算平衡法平平衡原理：“有借必有贷贷、借贷必相相等”全部账户本期借借方发生额合合计=全部账账户本期
4、贷方方发生额合计计2、余额试算平平衡法平衡衡原理：资产产=负债+所所有者权益全部账户的借方方期初余额合合计=全部账账户的贷方期期初余额合计计全部账户的借方方期末余额合合计=全部账账户的贷方期期末余额合计计实际工作中，余余额试算平衡衡通过编制试试算平衡表方方式进行。在编制试算平衡衡表时，应注注意：即便实实现了有关三三栏的平衡关关系，并不能能说明账户记记录绝对正确确，因为有些些错误并不会会影响借贷双双方的平衡关关系。总分类账户与与明细分类账账户的平行登登记所依据会计凭凭证相同（不不是记账凭证证相同）借贷方向相同同所属会计期间间相同（不是是时间相同）计入总分类账账户的金额与与计入其所属属明细分类账账
5、户的合计金金额相等第四节 会 计 凭 证证一、会计凭证的的种类会计凭凭证按照编制制的程序和用用途不同，分分为原始凭证证和记账凭证证。二、原始凭证原始凭证的基基本内容1、原始凭证名名称2、填制原始凭凭证的日期3、接受原始凭凭证单位名称称4、经济业务内内容（含数量量、单价，金金额等）5、填制单位签签章6、有关人员签签章7、凭证附件。原始凭证的种种类1、原始凭证按按照来源不同同，分为外来来原始凭证和和自制原始凭凭证。2、原始凭证按按照填制手续续及内容不同同，分为一次次凭证、累计计凭证和汇总总凭证3、原始凭证按按照格式不同同，分为通用用凭证和专用用凭证原始凭证的填填制要求1、记录要真实实2、内容要完整
6、整3、手续要完备备4、书写要清楚楚、规范5、编号要连续续6、不得涂改、刮刮擦、挖补7、填制要及时时原始凭证的审审核原始凭证的真实实性、合法性性、合理性（是是否符合有关关预算）、完完整性、正确确性、及时性性。经审核的原始凭凭证应根据不不同情况处理理：1、对于完全符符合要求的原原始凭证，应应及时据以编编制记账凭证证入账。2、对于真实、合合法、合理但但内容不够完完整，填写有有错误的原始始凭证，应退退回给有关经经办人员，由由其负责将有有关凭证补充充完整，更正正错误或重开开后，再办理理正式会计手手续。（金额额有错误的凭凭证应当重开开）3、对于不真实实、不合法的的原始凭证，会会计机构、会会计人员有权权不予
7、接受，并并向单位负责责人报告。三、记账凭证记账凭证的种种类1、记账凭证按按内容不同分分为：收款凭凭证、付款凭凭证和转账凭凭证；2、记账凭证按按填列方式不不同分为：复复式凭证和单单式凭证。记账凭证的编编制2、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济济业务，为避避免重复，一一般只编制付付款凭证，不不编收款凭证证。编制记账凭证时时应当对记账账凭证连续编编号，以分清清会计事项处处理的先后顺顺序，便于记记账凭证与会会计账簿核对对，确保记账账凭证完整无无缺。记账凭证的审审核1、内容是否真真实2、项目是否齐齐全3、科目是否正正确4、金额是否正正确5、书写是否正正确四、会计凭证的的传递和保管管会计凭证的保保管
8、3、原始凭证不不得外借，其其他单位如有有特殊原因确确实需要使用用时，经本单单位会计机构构负责人、会会计主管人员员批准，可以以复制。向外外单位提供的的原始凭证复复制件，应在在专设的登记记簿上登记，并并由提供人员员和收取人员员共同签名、盖盖章。5、每年装订成成册的会计凭凭证，在年度度终了时可暂暂由单位会计计机构保管一一年，期满后后应当移交本本单位档案机机构统一保管管；未设立档档案机构的，应应当在会计机机构内部指定定专人保管。出纳人员不得兼兼管会计档案案。第五节 会 计 账 簿簿一、会计账簿意意义设置和登记账簿簿，是编制会会计报表的基基础，是连接接会计凭证与与会计报表的的中间环节。账簿的种类1、按用
9、途分类类：序时账簿（现金金日记账和银银行存款日记记账）；分类账簿（总分分类账和明细细分类账）；备查账簿（经经营租赁固定定资产，商业业承兑汇票贴贴现）2、按账页格式式分类：可以以分为两栏式式账簿、三栏栏式账簿、多多栏式账簿、数数量金额式账账簿。三栏式账簿各种日记账，总总分类账以及及资本、债权权、债务明细细账都可采用用三栏式账簿簿。多栏式账簿收入、费用明细细账一般均采采用这种格式式的账簿。数量金额式账账簿原材料、库存商商品、产成品品等明细账一一般都采用数数量金额式账账簿。3、按外型特征征分类：可以以分为：订本本账、活页账账、卡片账订本账这种账簿一般适适用于总分类类账、现金日日记账、银行行存款日记账
10、账。活页账各种明细分类账账一般采用活活页账形式。卡片账一般只对固定资资产的核算采采用卡片账形形式。二、会计账簿的的登记会计账簿的格格式和登记方方法1、日记账格式式和登记方法法必须使用订本账账。现金日记账（银银行存款日记记账）格式可可以采用三栏栏式，也可以以采用多栏式式。现金日记账记账账依据：现金金收款凭证、付付款凭证、银银行存款付款款凭证（提现现业务）。现金日记账应当当逐日结出余余额。银行存款日记账账记账依据：银行存款收收款凭证、付付款凭证、现现金付款凭证证（现金存行行业务）。2、总分类账格格式和登记方方法：格式：一般使用用三栏式、订订本式格式登记方法：取决决于企业采用用的账务处理理程序。3、
11、明细分类账账的登记方法法固定资产、债权权、债务等明明细账应逐日日逐笔登记，库库存商品、原原材料、产成成品收发明细细账以及收入入、费用明细细账可以逐笔笔登记、也可可定期汇总登登记。三栏式明细账账：一般适用用应收应付等等债权债务明明细账。多栏式明细账账：一般适用用收入、费用用数量金额式明明细账：一般般适用存货明明细账横线登记式明明细分类账一般适用于登记记材料采购业业务、应收票票据和一次性性备用金业务务。三、对账和结账账对账1、账证核对：账簿与原始始凭证、记账账凭证之间的的核对。2、账账核对：总分类账簿有有关账户的余余额核对总分类账簿与与所属明细分分类账簿核对对总分类账簿与与序时账簿核核对明细分类账
12、簿簿之间的核对对3、账实核对现金日记账账账面余额与库库存现金数额额是否相符银行存款日记记账账面余额额与银行对账账单的余额是是否相符各项财产物资资明细账账面面余额与财产产物资的实有有数额是否相相符有关债权债务务明细账账面面余额与对方方单位的账面面记录是否相相符六、结账有余额的账户，要要将其余额结结转下年，并并在摘要栏注注明“结转下年”字样，在下下一会计年度度新建有关会会计账户的第第一行余额栏栏内填写上年年结转的余额额，并在摘要要栏注明“上年结转”字样。不需需要编制记账账凭证，不需需要将有余额额的账户结平平。四、错账查找与与更正方法错账查找方法法差数法：漏记记借方或贷方方尾数法：差错错有尾数除2法
13、：将借借方记入贷方方或相反除9法：一是将数字写小小；二是将数字写大大；三是邻位数颠倒倒。错账的更正方方法1、划线更正法法在结账前发现账账簿记录有文文字或数字错错误，而记账账凭证没有错错误，采用划划线更正法2、红字更正法法记账后在当年内内发现记账凭凭证所记的会会计科目错误误，或者会计计科目无误而而所记金额大大于应记金额额，从而引起起记账错误，采采用红字更正正法。更正方方法是：记账凭证会计计科目错误时时，用红字填填写一张与原原记账凭证完完全相同的记记账凭证，以以示注销原记记账凭证，然然后用蓝字填填写一张正确确的记账凭证证，并据以记记账。记账凭证会计计科目无误而而所记金额大大于应记金额额时，按多记记
14、的金额用红红字编制一张张与原记账凭凭证应借、应应贷科目完全全相同的记账账凭证。以冲冲销多记的金金额、并据以以记账。3、补充登记法法记账后发现记账账凭证填写的的会计科目无无误，只是所所记金额小于于应记金额时时，采用补充充登记法。更更正方法是：按少记的金金额用蓝字编编制一张与原原记账凭证应应借、应贷科科目完全相同同的记账凭证证，以补充少少记的金额，并并据以记账。五、会计账簿的的更换与保管管第六节 账务处处理程序常用的账务处理理程序主要有有记账凭证账账务处理程序序、汇总记账账凭证账务处处理程序和科科目汇总表账账务处理程序序。二、记账凭证账账务处理程序序直接根据记账凭凭证逐笔登记记总分类账的的一种账务
15、处处理程序。它它是基本的账账务处理程序序。记账凭证账务处处理程序简单单明了，易于于理解，总分分类账可以较较详细地反映映经济业务的的发生情况。其其缺点是：登登记总分类账账的工作量较较大。适用于于规模较小，经经济业务量较较少的单位。三、汇总记账凭凭证账务处理理程序汇总记账凭证账账务处理程序序减轻了登记记总分类账的的工作量，便便于了解账户户之间的对应应关系，缺点点是汇总的工工作量较大。四、科目汇总表表账务处理程程序减轻了登记总分分类账的工作作量，并可做做到试算平衡衡。其缺点是是：科目汇总总表不能反映映账户对应关关系，不便于于查对账目，它它适用于经济济业务较多的的单位。第七节 会计电电算化二、实施会计
16、电电算化对软、硬硬件的要求软件要求1、会计核算软软件设计应当当符合我国法法律、法规、规规章和国家统统一的会计制制度的规定。3、配备的会计计软件应达到到财政部会会计核算软件件基本功能规规范的要求求，满足本单单位的实际工工作需要。三、替代手工记记账替代手工记账账的单位应具具备的条件1、配备了适用用的会计软件件和相应的计计算机硬件设设备；2、配备了相应应的会计电算算化工作人员员；3、建立了严格格的内部管理理制度。替代手工记账账应注意的问问题计算机与手工记记账并行三个个月以上，计计算机与手工工记账的数据据一致，并接接受有关部门门的监督。采用电子计算机机打印输出书书面会计凭证证、账簿、报报表的，应当当符
17、合国家统统一会计制度度的要求，采采用中文或中中外文对照，字字迹清晰，作作为会计档案案保存，保存存期限按会会计档案管理理办法的规规定执行。四、建立会计电电算化内部管管理制度电算化会计岗岗位和工作职职责的划分1、电算化主管管2、软件操作3、审核记账4、电算化维护护5、电算化审查查6、数据分析建立电算化会会计档案管理理制度1、电算化会计计档案，包括括存储在计算算机硬盘中的的会计数据、以以其他磁性介介质或光盘存存储的会计数数据和计算机机打印出来的的书面等形式式的会计数据据，会计数据据是指记账凭凭证、会计账账簿、会计报报表（包括报报表格式和计计算公式）等等数据；2、电算化会计计档案管理是是重要的会计计基
18、础工作，要要严格按照财财政部有关规规定的要求对对会计档案进进行管理，由由专人负责；3、对电算化会会计档案管理理要做好防磁磁、防火、防防潮和防尘工工作，重要会会计档案应准准备双份，存存放在两个不不同的地点；4、采用磁性介介质保存会计计档案，要定定期进行检查查，定期进行行复制，防止止由于磁性介介质损坏，而而使会计档案案丢失；5、通用会计软软件、定点开开发会计软件件、通用与定定点开发相结结合会计软件件的全套文档档资料以及会会计软件程序序，视同会计计档案保管，保保管期截止该该软件停止使使用或有重大大更改之后的的五年。练习题：1、会计基本职职能有（ ）。A、参与经济决决策 B、实施施会计监督C、进行会计
19、核核算 D、评价价经济业绩E、预测经济前前景 F、进行行财务分析2、会计的对象象是指会计所所核算和监督督的内容，即即特定主体能能够以货币表表现的经济活活动，通常又又称为价值运运动或资金运运动。（ ）3、下列各项中中，属于会计计核算具体内内容的有（ ）。A、款项和有价价证券的收付付B、财产物资的的收发、增减减和使用C、定额的制定定和修订D、收入费用成成本的计算4、符合资产定定义并满足资资产确认条件件的才能在资资产负债表中中列示为资产产。（ ）5、下列属于反反映经营成果果的会计要素素有（ ）。A、资产 B、负负债C、所有者权益益 D、收入E、费用 F、利利润6、下列各项中中，符合会计计要素收入定定
20、义的有（ ）。A、出售商品或或材料收入B、处置固定资资产、无形资资产净损益C、出租固定资资产、无形资资产租金收入入D、利息收入或或股利收入E、接受捐赠收收入F、政府补助收收入7、下列各项导导致负债总额额发生变化的的有（ ）。A、发行债券 B、材材料已入库月月末凭证仍未未到C、销售商品货货款未收 DD、开出商业业汇票支付前前欠商品款E、用银行汇票票支付材料款款 F、向向投资者支付付现金股利8、下列各项中中，能影响所所有者权益总总额发生增减减变动的是（ ）。A、宣告发放现现金股利B、支付已宣告告的现金股利利C、用资本公积积、盈余公积积转增资本D、提取盈余公公积 E、盈余公公积补亏9、下列各项中中，
21、能够引起起负债和所有有者权益项目目同时发生变变动的有（ ）。A、宣告发放现现金股利 BB、宣告发放放股票股利C、用盈余公积积转增资本 D、发发行股票E、确实无法支支付的应付账账款F、外商投资企企业从税后利利润中提取职职工福利或奖奖励基金10、年末应无无余额的会计计科目有（ ）。A、所得税费用用 B、营业业外收入或支支出C、投资收益 D、待待处理财产损损溢E、本年利润 F、利利润分配G、应付职工薪薪酬 H、制造费费用11、下列账户户中属于损益益类账户的有有（ ）。A、应付利息 B、公公允价值变动动损益C、销售费用 D、本本年利润E、资产减值损损失F、以前年度损损益调整12、企业设置置会计科目，应
22、应当遵循合法法性、相关性性、适用性原原则，不得自自行增减或合合并。（ ）13、下列各账账户，本期发发生的金额记记入借方的有有（ ）。A、资产、成本本、费用账户户的增加B、资产、成本本、费用账户户的减少C、负债、所有有者权益、收收入账户的增增加D、负债、所有有者权益、收收入账户的减减少14、下列各账账户，在借贷贷记账法下，本本期增加的金金额记入贷方方的有（ ）。A、累计折旧 B、坏坏账准备 C、材料成本差差异 D、库存股股 E、待处理财产产损益 FF、营业外收收入 G、投资收益15、“材料成成本差异”账户期初为为贷方余额为为1000元元，本期借方方发生额为66000元，贷贷方发生额为为4500元
23、元，该账户的的期末余额的的含义为（ ）。A、超支5000 B、超支11000C、节约5000 D、节约1100016、“有借必必有贷，借贷贷必相等”的记账规则则是余额试算算平衡法的平平衡基础。（ ）17、总账与明明细账平行登登记要点有（ ）。A、依据相同 B、方方向相同C、期间相同 D、金金额相同18、根据总账账和明细账平平行登记的要要求，每项经经济业务都应应按照记账凭凭证记账，并并且要求在同同一天登记明明细账和总账账。（ ）19、下列各项项中，不属于于原始凭证的的要素的是（ ）。A、经济业务的的发生日期 B、经经济业务内容容C、会计人员记记账标记 DD、原始凭证证附件E、有关人员签签章20、
24、下列会计计凭证，属于于汇总原始凭凭证的有（）。A、限额领料单单 BB、工资计算算单C、差旅费报销销单 D、材材料入库单21、对于金额额有错误的原原始凭证，可可以由出具单单位重开，也也可以由出具具单位在凭证证上更正并加加盖出具单位位印章。（ ）22、下列不属属于原始凭证证的审核内容容的是（ ）。A、内容是否真真实 B、要素是是否齐全C、科目是否正正确 D、经办人人签名或盖章章E、是否符合计计划和预算23、不属于记记账凭证审核核的内容是（ ）。A、科目是否正正确B、是否符合计计划和预算C、金额是否和和原始凭证一一致D、项目是否齐齐全E、书写是否正正确24、记账凭证证按照其所反反映的经济内内容不同，
25、可可以分为（ ）。A、单式凭证和和复式凭证B、通用凭证和和专用凭证C、收款凭证、付付款凭证、转转账凭证D、一次凭证、累累计凭证和汇汇总凭证E、自制凭证和和外来凭证25、下列凭证证，只用于记记录不涉及现现金和银行存存款业务的是是（ ）。A、收款凭证 BB、付款凭证证C、转账凭证 DD、通用记账账凭证26、企业将现现金存入银行行或从银行提提取现金，可可以只编制付付款凭证，不不编制收款凭凭证。（ ）27、编制记账账凭证时应当当对记账凭证证连续编号，以以分清会计事事项处理的先先后顺序，便便于记账凭证证与会计账簿簿核对，确保保记账凭证完完整无缺。（ ）28、原始凭证证不得外借，其其他单位如有有特殊原因确
26、确实需要使用用时，经本单单位会计机构构负责人、会会计主管人员员批准，可以以复制。向外外单位提供的的原始凭证复复制件，应在在专设的登记记簿上登记，并并由提供人员员和收取人员员共同签名、盖盖章。（ ）29、每年装订订成册的会计计凭证，在年年度终了时可可暂由单位会会计机构保管管一年，期满满后应当移交交本单位档案案机构统一保保管；未设立立档案机构的的，应当在会会计机构内部部指定专人保保管。出纳人人员不得兼管管会计档案。（ ）30、设置和登登记账簿是编编制会计报表表的基础，是是连接会计凭凭证和会计报报表的中间环环节。（ ）31、下列各项项，应建立备备查账簿登记记的有（ ）。A、库存现金和和银行存款 B、
27、融资租租入设备C、经营租入设设备 D、已已贴现的应收收票据E、受托加工的的物资32、企业存货货明细账格式式一般应采用用的格式是（ ）。A、三栏式明细细账 B、多多栏式明细账账C、横线登记式式明细账 D、数量金金额式明细账账33、应采用多多栏式明细账账格式的账簿簿是（ ）。A、存货明细账账 B、固固定资产明细细账C、收入、费用用明细账 D、债权债债务明细账34、企业在记记录材料采购购业务时，可可以采用的明明细账格式是是（ ）。A、多栏式明细细账 B、卡卡片式明细账账C、数量金额式式明细账 D、横线登登记式明细账账35、固定资产产资产明细账账应当采用卡卡片式格式。（ ）36、下列各明明细类账，可可
28、以采用定期期汇总登记方方式的有（ ）。A、固定资产 B、应应收账款C、应付账款 D、库库存商品E、收入费用37、账账核对对是对账工作作的一项重要要内容，下列列各项中，不不属于账账核核对的有（ ）。A、账簿记录与与会计凭证的的核对B、总分类账簿簿与序时账簿簿的核对C、明细分类账账簿之间的核核对D、总分类账簿簿与所属明细细分类账簿的的核对E、银行存款日日记账与银行行对账单的核核对F、日记账余额额与总账余额额核对G、有关债权债债务明细账账账面余额与对对方单位的账账面记录是否否相符38、年终结账账时，有余额额的账户，应应将其余额直直接记入新账账余额栏内，不不需要编制记记账凭证。（ ）39、下列关于于错
29、账的查找找方法中，正正确的有（ ）。A、只登记账户户的借方或贷贷方应用除22法B、只登记账户户的借方或贷贷方应用差数数法C、误将账户的的借方记入贷贷方应用除99法D、误将账户的的借方记入贷贷方应用除22法E、账户借方和和贷方登记的的金额不相等等应用差数法法F、差错的金额额为小数的，应应该用尾数法法40、下列错账账适用除9法法查找的有（ ）。A、900写成成90 B、600写成6000C、81写成118 D、贷方方漏记9000元E、借方重记5540元41、下列各类类错账中，应应采用红字更更正法进行更更正的错账有有（ ）。A、记账凭证没没有错误，但但账簿记录有有数字错误B、会计凭证科科目有错误导导
30、致账簿记录录有错误C、记账凭证所所记金额大于于应记金额导导致账簿记录录错误D、记账凭证所所记金额小于于应记金额导导致账簿记录录错误42、因记账凭凭证错误而导导致账簿记录录错误，可采采用的更正方方法有（ ）。A、划线更正法法 B、差数法法C、补充登记法法 D、红字更更正法43、下列做法法中不符合会会计基础工作作规范规定定的有（ ）。A、自制原始凭凭证无须经办办人签名或盖盖章B、外来原始凭凭证金额错误误，可在原始始凭证更正并并需签名或盖盖章C、凡账簿记录录错误，都可可采用“划线更正法法”予以更正D、总账账簿只只能根据记账账凭证进行登登记44、甲企业会会计人员在结结账前进行对对账时，查找找出以下错账
31、账：用银行存款支支付广告费113200元元，凭证正确确，记账时，销销售费用记录录为123000元。计提生产用固固定资产折旧旧费用120000元。会计分录为：借借：管理费用用 112000 贷贷：累计折旧旧 122000计提自用无形形资产摊销费费用48000元。会计分录为：借借：管理费用用 480000 贷：累计摊摊销 488000确认无法支付付的应付账款款500000元。会计分录为：借借：应付账款款 50000 贷：营业外外收入 55000要求：指出错账账的更正方法法，编制错账账的更正分录录45、区分不同同账务处理程程序的基本标标志是（ ）。A、编制汇总原原始凭证的依依据不同B、编制记账凭凭证
32、的依据不不同C、登记总账的的依据不同D、编制会计报报表的依据46、记账凭证证账务处理程程序是最基本本的账务处理理程序，它直直接根据记账账凭证来登记记总账。（ ）47、汇总记账账凭证账务处处理程序能减减轻总分类账账的工作量，且且便于了解账账户之间的对对应关系。（ ）48、采用科目目汇总表账务务处理程序，可可以减少总账账的登记工作作量，但不便便于了解账户户之间的对应应关系。（ ）49、记账凭证证账务处理程程序、汇总记记账凭证账务务处理程序和和科目汇总表表账务处理程程序应共同遵遵循的程序有有（ ）。A、根据原始凭凭证、汇总原原始凭证和记记账凭证，登登记各种明细细分类账B、根据记账凭凭证逐笔登记记总分
33、类账C、期末，现金金日记账、银银行存款日记记账和明细分分类账的余额额与有关总分分类账的余额额核对相符D、根据总分类类账和明细分分类账的记录录，编制会计计报表50、企业开展展会计电算化化工作，既可可以选购商品品化的会计软软件，也可以以自行开发或或委托开发，但但所选择的会会计软件必须须达到财政部部印发的会会计核算软件件基本功能规规范的要求求。（ ）51、根据有关关规定，采用用计算机代替替手工记账，应应具备的基本本条件有（ ）。A、配备了适用用的会计软件件和相应的计计算机硬件B、配备了相应应的会计电算算化工作人员员C、建立了严格格的内部管理理制度D、用计算机核核算和手工核核算同时运行行2个月以上上5
34、2、电算化会会计岗位主要要包括（ ）。A、软件操作 B、审审核记账C、数据分析 D、电电算化维护E、电算化审查查 F、电电算化主管 参考答案1BC、2、33ABD、44、5DEFF、6ACDD、7ABFF、8A、9AEEF、10AABCDEHH、11BCCEF、122、13ADD、14ABBFG、155A、16、17ABBCD、188、19C、200BC、211、22C、233B、24CC、25C、266、27、28、29、30、31CDDE、32DD、33C、344D、35、36DEE、37AEEG、38、39BDDF、40AABC、411BC、422CD、433ABCD、45C、46、47
35、、48、49ACD、50、51ABC、52ABCDEF44、题号更正方法更正分录（方法法）划线更正法将错误的金额112300元元划线，上方方写上正确的的金额132200元，并并盖章确认。红字更正法借：管理费用 120000 贷：累计折折旧 120000借：制造费用 120000 贷：累计折折旧 120000红字更正法借：管理费用 432000 贷：累计摊摊销 433200补充登记法借：应付账款 450000 贷：营业外外收入 450000练习题：1、根据现金金管理暂行条条例，下列列属于现金的的使用范围的的有（ ）。A、支付职工奖奖金、津贴B、支付零星办办公用品购置置费C、支付个人劳劳务报酬D、
36、支付职工差差旅费E、支付向个人人收购物资的的款项2、企业的现金金清查小组应应在出纳不在在场的情况下下对企业的库库存现金进行行定期或不定定期的盘点。（ ）3、企业在进行行现金清查时时，发现的现现金长款应记记入（ ）。A、其他业务收收入 BB、资本公积积C、盈余公积 D、营业业外收入4、企业现金清清查中，经检检查仍无法查查明原因的现现金短款，经经批准后应记记入（ ）。A、财务费用 B、管管理费用C、销售费用 D、营营业外支出5、银行存款余余额调节表是是调整企业银银行存款账面面余额的原始始凭证。（ ）6、某企业20007年3月月31日银行行存款日记账账的余额为22300000元，银行转转来的对账单单
37、的余额为22000000元。经逐笔笔核对，发现现以下未达账账项：企业送存转账账支票600000元，并并已登记银行行存款增加，但但银行尚未记记账。企业开出转账账支票100000元，但但持票单位尚尚未到银行办办理转账，银银行尚未记账账。企业委托银行行代收某公司司购货款500000元，银银行已收妥并并登记入账，但但企业尚未收收到收款通知知，尚未记账账。银行代企业支支付电话费330000元元，银行已登登记企业银行行存款减少，但但企业未收到到银行付款通通知，尚未记记账。根据上述编制“银行存款余余额调节表”银行存款余额调调节表 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日日记账余额230000银行对账单余额额2
38、00000加：银行已收、企业业未收款减：银行已付、企业业未付款5000030000加：企业已收、银行行未收款减：企业已付、银行行未付款6000010000调节后的存款余余额250000调节后的存款余余额2500007、下列各项属属于“其他货币资资金”科目核算的的内容有（ ）。A、信用证保证证金存款 B、备备用金C、存出投资款款 D、银行行本票存款E、银行汇票存存款 F、外埠存存款G、信用卡存款款7、企业对已存存入证券公司司但尚未进行行投资的现金金进行会计处处理时，应借借记的会计科科目是（ ）。A、银行存款 B、交易性性金融资产C、其他应收款款 DD、其他货币币资金8、企业将款项项汇往外地开开设
39、采购专户户，应借记的的会计科目是是（ ）。A、材料采购 B、在在途物资C、预付账款 D、其其他货币资金金9、银行汇票的的提示付款期期为1个月，银银行本票的提提示付款期为为2个月（ ）。10、交易性金金融资产主要要是指企业为为了近期内出出售而持有的的金融资产，例例如企业以赚赚取差价为目目的从二级市市场购入的股股票、债券、基基金等。（ ）11、某企业购购入A上市公公司股票100万股，划分分为交易性金金融资产，每每股市价9元元（含每股已已宣告发放尚尚未支取的股股利0.2元元），另外，支支付相关交易易费用1万元元。该项交易易性金融资产产的入账价值值为（ ）万万元。A、90 B、91C、88 D、891
40、2、甲公司22007年22009年度度发生如下与与股票投资有有关的业务：2007年44月1日，用用银行存款购购入A上市公公司（以下简简称A公司）的的股票100000股作为为交易性金融融资产，每股股买入价为110元，（含含每股已宣告告但尚未分派派现金股利00.2）。另另支付相关税税费100000元。2007年44月18日，收收到A公司分分派的现金股股利。2007年112月31日日，该股票的的每股市价上上升至11元元。2008年22月3日，出出售持有的AA公司股票44000股，实实得价款500000元。已已售股票的公公允价值的变变动损益也同同时结转。2008年44月15日，AA公司宣告分分派现金股
41、利利，每股派发发0.1元。2008年44月30日，收收到派发的现现金股利。2008年112月31日日，A公司的的股票市价为为每股8元。2009年33月20日，出出售持有的AA公司股票33000股，实实得价款300000元。已已售股票的公公允价值的变变动损益也同同时结转。要求：编制甲公公司上述业务务的会计分录录。2007年44月1日，用用银行存款购购入A上市公公司（以下简简称A公司）的的股票100000股作为为交易性金融融资产，每股股买入价为110元，（含含每股已宣告告但尚未分派派现金股利00.2）。另另支付相关税税费100000元。2007年44月18日，收收到A公司分分派的现金股股利。200
42、7年112月31日日，该股票的的每股市价上上升至11元元。2008年22月3日，出出售持有的AA公司股票44000股，实实得价款500000元。已已售股票的公公允价值的变变动损益也同同时结转。2008年44月15日，AA公司宣告分分派现金股利利，每股派发发0.1元。2008年44月30日，收收到派发的现现金股利。2008年112月31日日，A公司的的股票市价为为每股8元。2009年33月20日，出出售持有的AA公司股票33000股，实实得价款300000元。已已售股票的公公允价值的变变动损益也同同时结转。参考答案：2007年44月1日，用用银行存款购购入A上市公公司（以下简简称A公司）的的股票100000股作为为交易性金融融资产，每股股买入价为110元，（含含每股已宣告告但尚未分派派现金股利00.2）。另另支付相关税税费100000元。借：交易性金融融资产-成本本 988000应收股利 20000投资收益 100000 贷：银行存存款 11000002007年44月18日，收收到A公司分分派的现金股股利。借：银行存款 20000 贷：应收股股利 200002007年112月31日日，该股票的的每股市价上上升至11元元。借：交易性金融融资产-公允允价值变动 1200