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1、企业内部控制应应用指引控制环境类指引引企业内部控制应应用指引第 1 号组织架构第一章总 则则第一条 为了促促进企业实现现发展战略，优优化治理结构构、管理体制制 和运行机机制，建立现现代企业制度度，根据中中华人民共和和国公司法等等 有关法律律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称组织架架构，是指企企业按照国家家有关法律法法 规、股东东（大）会决决议和企业章章程，结合本本企业实际，明明确股东（大大） 会、董董事会、监事事会、经理层层和企业内部部各层级机构构设置、职责责权限、 人人员编制、工工作程序和相相关要求的制制度安排。第三条 企业至至少应当关注注组织架构设设计与运行
2、中中的下列风险险：（一）治理结构构形同虚设，缺缺乏科学决策策、良性运行行机制和执行行 力，可能能导致企业经经营失败，难难以实现发展展战略。（二）内部机构构设计不科学学，权责分配配不合理，可可能导致机构构重 叠、职职能交叉或缺缺失、推诿扯扯皮，运行效效率低下。第二章 组织架架构的设计第四条 企业应应当根据国家家有关法律法法规的规定，明明确董事会、 监事会和经经理层的职责责权限、任职职条件、议事事规则和工作作程序，确保保决策、执行行和监督相互互分离，形成成制衡。董事会对股东（大大）会负责，依依法行使企业业的经营决策策权。可按 照股东（大大）会的有关关决议，设立立战略、审计计、提名、薪薪酬与考核等等
3、 专门委员员会，明确各各专门委员会会的职责权限限、任职资格格、议事规则则和 工作程程序，为董事事会科学决策策提供支持。监事会对股东（大大）会负责，监监督企业董事事、经理和其其他高级管 理人员依法法履行职责。经理层对董事会会负责，主持持企业的生产产经营管理工工作。经理和和其 他高级级管理人员的的职责分工应应当明确。董事会、监事会会和经理层的的产生程序应应当合法合规规，其人员构构成、 知识识结构、能力力素质应当满满足履行职责责的要求。第五条 企业的的重大决策、重重大事项、重重要人事任免免及大额资金金 支付业务务等，应当按按照规定的权权限和程序实实行集体决策策审批或者联联签 制度。任任何个人不得得单
4、独进行决决策或者擅自自改变集体决决策意见。重大决策、重大大事项、重要要人事任免及及大额资金支支付业务的具具体 标准由由企业自行确确定。第六条 企业应应当按照科学学、精简、高高效、透明、制制衡的原则， 综合考虑企企业性质、发发展战略、文文化理念和管管理要求等因因素，合理设设 置内部职职能机构，明明确各机构的的职责权限，避避免职能交叉叉、缺失或权权 责过于集集中，形成各各司其职、各各负其责、相相互制约、相相互协调的工工作 机制。第七条 企业应应当对各机构构的职能进行行科学合理的的分解，确定定具体岗位的的名称、职责责和工作要求求等，明确各各个岗位的权权限和相互关关系。企业在确定职权权和岗位分工工过程
5、中，应应当体现不相相容职务相互互分 离的要要求。不相容容职务通常包包括：可行性性研究与决策策审批；决策策审批 与执执行；执行与与监督检查等等。第八条 企业应应当制定组织织结构图、业业务流程图、岗岗（职）位说说 明书和权权限指引等内内部管理制度度或相关文件件，使员工了了解和掌握组组织 架构设设计及权责分分配情况，正正确履行职责责。第三章 组织架架构的运行第九条 企业应应当根据组织织架构的设计计规范，对现现有治理结构构和 内部机机构设置进行行全面梳理，确确保本企业治治理结构、内内部机构设置置和 运行机机制等符合现现代企业制度度要求。企业梳理治理结结构，应当重重点关注董事事、监事、经经理及其他高高级
6、 管理人人员的任职资资格和履职情情况，以及董董事会、监事事会和经理层层的运 行效效果。治理结结构存在问题题的，应当采采取有效措施施加以改进。企业梳理内部机机构设置，应应当重点关注注内部机构设设置的合理性性和 运行的的高效性等。内内部机构设置置和运行中存存在职能交叉叉、缺失或运运行 效率低低下的，应当当及时解决。第十条 企业拥拥有子公司的的，应当建立立科学的投资资管控制度，通通 过合法有有效的形式履履行出资人职职责、维护出出资人权益，重重点关注子公公 司特别是是异地、境外外子公司的发发展战略、年年度财务预决决算、重大投投融 资、重重大担保、大大额资金使用用、主要资产产处置、重要要人事任免、内内部
7、控制体系系建设等重要要事项。第十一条 企业业应当定期对对组织架构设设计与运行的的效率和效果果 进行全面面评估，发现现组织架构设设计与运行中中存在缺陷的的，应当进行行优 化调整整。企业组织架构调调整应当充分分听取董事、监监事、高级管管理人员和其其 他员工的的意见，按照照规定的权限限和程序进行行决策审批。企业内部控制应应用指引第 2 号发展战略第一章 总 则则第一条 为了促促进企业增强强核心竞争力力和可持续发发展能力，根根据 有关法法律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称发展战战略，是指企企业在对现实实状况和未来来趋 势进行行综合分析和和科学预测的的基础上，制制定并实
8、施的的长远发展目目标与 战略略规划。第三条 企业制制定与实施发发展战略至少少应当关注下下列风险：（一）缺乏明确确的发展战略略或发展战略略实施不到位位，可能导致致企业盲目发发展，难以形形成竞争优势势，丧失发展展机遇和动力力。（二）发展战略略过于激进，脱脱离企业实际际能力或偏离离主业，可能能导致企业过过度扩张，甚甚至经营失败败。（三）发展战略略因主观原因因频繁变动，可可能导致资源源浪费，甚至至危及企业的的生存和持续续发展。第二章 发展战战略的制定第四条 企业应应当在充分调调查研究、科科学分析预测测和广泛征求求意 见的基基础上制定发发展目标。企业在制定发展展目标过程中中，应当综合合考虑宏观经经济政策
9、、国国内外市场需需求变化、技技术发展趋势势、行业及竞竞争对手状况况、可利用资资源 水平和和自身优势与与劣势等影响响因素。第五条 企业应应当根据发展展目标制定战战略规划。战战略规划应当当明 确发展展的阶段性和和发展程度，确确定每个发展展阶段的具体体目标、工作作任务和实施施路径。第六条 企业应应当在董事会会下设立战略略委员会，或或指定相关机机构负责发展展战略管理工工作，履行相相应职责。企业应当明确战战略委员会的的职责和议事事规则，对战战略委员会会会议的召开程程序、表决方方式、提案审审议、保密要要求和会议记记录等作出规规定， 确保保议事过程规规范透明、决决策程序科学学民主。战略委员会应当当组织有关部
10、部门对发展目目标和战略规规划进行可行行性研究和科科学论证，形形成发展战略略建议方案；必要时，可可借助中介机机 构和外部部专家的力量量为其履行职职责提供专业业咨询意见。战略委员会成员员应当具有较较强的综合素素质和实践经经验，其任职职资 格和选选任程序应当当符合有关法法律法规和企企业章程的规规定。第七条 董事会会应当严格审审议战略委员员会提交的发发展战略方案案， 重点关关注其全局性性、长期性和和可行性。董董事会在审议议方案中如果果发现 重大大问题，应当当责成战略委委员会对方案案作出调整。企业的发展战略略方案经董事事会审议通过过后，报经股股东（大）会会批 准实施施。第三章 发展战战略的实施第八条 企
11、业应应当根据发展展战略，制定定年度工作计计划，编制全全面预算，将将年度目标分分解、落实；同时完善发发展战略管理理制度，确保保发展战略有有效实施。第九条 企业应应当重视发展展战略的宣传传工作，通过过内部各层级级会议和教育育培训等有效效方式，将发发展战略及其其分解落实情情况传递到内内部 各管理理层级和全体体员工。第十条 战略委委员会应当加加强对发展战战略实施情况况的监控，定定期收集和分分析相关信息息，对于明显显偏离发展战战略的情况，应应当及时报告告。第十一条 由于于经济形势、产产业政策、技技术进步、行行业状况以及及不可抗力等等因素发生重重大变化，确确需对发展战战略作出调整整的，应当按按照规定权限限
12、和程序调整整发展战略。企业内部控制应应用指引第 3 号人力资源第一章 总 则则第一条 为了促促进企业加强强人力资源建建设，充分发发挥人力资源源对 实现企企业发展战略略的重要作用用，根据有关关法律法规和和企业内部部控制 基本本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称人力资资源，是指企企业组织生产产经营活动而而录 （任）用用的各种人员员，包括董事事、监事、高高级管理人员员和全体员工工。第三条 企业人人力资源管理理至少应当关关注下列风险险：（一）人力资源源缺乏或过剩剩、结构不合合理、开发机机制不健全，可可 能导致企企业发展战略略难以实现。（二）人力资源源激励约束制制度不合理、关关键岗位人员员管理不完
13、善善，可能导致致人才流失、经经营效率低下下或关键技术术、商业秘密密和国家机密密泄露。（三）人力资源源退出机制不不当，可能导导致法律诉讼讼或企业声誉誉受损。第四条 企业应应当重视人力力资源建设，根根据发展战略略，结合人力力 资源现状状和未来需求求预测，建立立人力资源发发展目标，制制定人力资源源总 体规划划和能力框架架体系，优化化人力资源整整体布局，明明确人力资源源的引 进、开开发、使用、培培养、考核、激激励、退出等等管理要求，实实现人力资 源的合理配配置，全面提提升企业核心心竞争力。第二章 人力资资源的引进与与开发第五条 企业应应当根据人力力资源总体规规划，结合生生产经营实际际需要，制定定年度人
14、力资资源需求计划划，完善人力力资源引进制制度，规范工工作流程，按按照计划、制制度和程序组组织人力资源源引进工作。第六条 企业应应当根据人力力资源能力框框架要求，明明确各岗位的的职责权限、任任职条件和工工作要求，遵遵循德才兼备备、以德为先先和公开、公公平、公正的的原则，通过过公开招聘、竞竞争上岗等多多种方式选聘聘优秀人才， 重点关注选选聘对象的价价值取向和责责任意识。企业选拔高级管管理人员和聘聘用中层及以以下员工，应应当切实做到到因 事设岗岗、以岗选人人，避免因人人设事或设岗岗，确保选聘聘人员能够胜胜任岗 位职职责要求。企业选聘人员应应当实行岗位位回避制度。第七条 企业确确定选聘人员员后，应当依
15、依法签订劳动动合同，建立立劳 动用工工关系。企业对于在产品品技术、市场场、管理等方方面掌握或涉涉及关键技术术、知识产权权、商业秘密密或国家机密密的工作岗位位，应当与该该岗位员工签签订有关岗位位保密协议，明明确保密义务务。第八条 企业应应当建立选聘聘人员试用期期和岗前培训训制度，对试试用人员进行行严格考察，促促进选聘员工工全面了解岗岗位职责，掌掌握岗位基本本 技能，适适应工作要求求。试用期满满考核合格后后，方可正式式上岗；试用用期 满考核核不合格者，应应当及时解除除劳动关系。第九条 企业应应当重视人力力资源开发工工作，建立员员工培训长效效机制，营造造尊重知识、尊尊重人才和关关心员工职业业发展的文
16、化化氛围，加强强后备人才队队伍建设，促促进全体员工工的知识、技技能持续更新新，不断提升升 员工的服服务效能。第三章 人力资资源的使用与与退出第十条 企业应应当建立和完完善人力资源源的激励约束束机制，设置置科 学的业业绩考核指标标体系，对各各级管理人员员和全体员工工进行严格考考核与 评价价，以此作为为确定员工薪薪酬、职级调调整和解除劳劳动合同等的的重要依 据据，确保员工工队伍处于持持续优化状态态。第十一条 企业业应当制定与与业绩考核挂挂钩的薪酬制制度，切实做做到 薪酬安安排与员工贡贡献相协调，体体现效率优先先，兼顾公平平。第十二条 企业业应当制定各各级管理人员员和关键岗位位员工定期轮轮岗制度，明
17、明确轮岗范围围、轮岗周期期、轮岗方式式等，形成相相关岗位员工工的有序持续续流动，全面面提升员工素素质。第十三条 企业业应当按照有有关法律法规规规定，结合合企业实际，建建 立健全员员工退出（辞辞职、解除劳劳动合同、退退休等）机制制，明确退出出的 条件和和程序，确保保员工退出机机制得到有效效实施。企业对考核不能能胜任岗位要要求的员工，应应当及时暂停停其工作，安安 排再培训训，或调整工工作岗位，安安排转岗培训训；仍不能满满足岗位职责责要 求的，应应当按照规定定的权限和程程序解除劳动动合同。企业应当与退出出员工依法约约定保守关键键技术、商业业秘密、国家家机 密和竞竞业限制的期期限，确保知知识产权、商商
18、业秘密和国国家机密的安安全。企业关键岗位人人员离职前，应应当根据有关关法律法规的的规定进行工工 作交接或或离任审计。第十四条 企业业应当定期对对年度人力资资源计划执行行情况进行评评 估，总结结人力资源管管理经验，分分析存在的主主要缺陷和不不足，完善人人力 资源政政策，促进企企业整体团队队充满生机和和活力。企业内部控制应应用指引第 4 号社会责任第一章 总 则则第一条 为了促促进企业履行行社会责任，实实现企业与社社会的协调发发展，根据国国家有关法律律法规和企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称社会责责任，是指企企业在经营发发展过程中应应当履行的社社会职责和义义务，主要包包括
19、安全生产产、产品质量量（含服务，下下同）、环境境保护、资源源节约、促进进就业、员工工权益保护等等。第三条 企业至至少应当关注注在履行社会会责任方面的的下列风险：（一）安全生产产措施不到位位，责任不落落实，可能导导致企业发生生安全事故。（二）产品质量量低劣，侵害害消费者利益益，可能导致致企业巨额赔赔偿、 形象象受损，甚至至破产。（三）环境保护护投入不足，资资源耗费大，造造成环境污染染或资源枯竭竭，可能导致致企业巨额赔赔偿、缺乏发发展后劲，甚甚至停业。（四）促进就业业和员工权益益保护不够，可可能导致员工工积极性受挫挫，影响企业业发展和社会会稳定。第四条 企业应应当重视履行行社会责任，切切实做到经济
20、济效益与社会会效益、短期期利益与长远远利益、自身身发展与社会会发展相互协协调， 实现现企业与员工工、企业与社社会、企业与与环境的健康康和谐发展。第二章 安全生生产第五条 企业应应当根据国家家有关安全生生产的规定，结结合本企业实实 际情况，建建立严格的安安全生产管理理体系、操作作规范和应急急预案，强化化 安全生产产责任追究制制度，切实做做到安全生产产。企业应当设立安安全管理部门门和安全监督督机构，负责责企业安全生生产 的日常常监督管理工工作。第六条 企业应应当重视安全全生产投入，在在人力、物力力、资金、技技 术等方面面提供必要的的保障，健全全检查监督机机制，确保各各项安全措施施落 实到位位，不得
21、随意意降低保障标标准和要求。第七条 企业应应当贯彻预防防为主的原则则，采用多种种形式增强员员工 安全意意识，重视岗岗位培训，对对于特殊岗位位实行资格认认证制度。企业应当加强生生产设备的经经常性维护管管理，及时排排除安全隐患患。第八条 企业如如果发生生产产安全事故，应应当按照安全全生产管理制制 度妥善处处理，排除故故障，减轻损损失，追究责责任。重大生产安全事事故应当启动动应急预案，同同时按照国家家有关规定及及 时报告，严严禁迟报、谎谎报和瞒报。第三章 产品质质量第九条 企业应应当根据国家家和行业相关关产品质量的的要求，从事事生 产经营营活动，切实实提高产品质质量和服务水水平，努力为为社会提供优优
22、质安 全健健康的产品和和服务，最大大限度地满足足消费者的需需求，对社会会和公众 负负责，接受社社会监督，承承担社会责任任。第十条 企业应应当规范生产产流程，建立立严格的产品品质量控制和和检 验制度度，严把质量量关，禁止缺缺乏质量保障障、危害人民民生命健康的的产品 流向向社会。第十一条 企业业应当加强产产品的售后服服务。售后发发现存在严重重质量缺陷、隐隐患的产品，应应当及时召回回或采取其他他有效措施，最最大限度地降降低或消除缺缺陷、隐患产产品的社会危危害。企业应当妥善处处理消费者提提出的投诉和和建议，切实实保护消费者者权益。第四章 环境保保护与资源节节约第十二条 企业业应当按照国国家有关环境境保
23、护与资源源节约的规定定， 结合本本企业实际情情况，建立环环境保护与资资源节约制度度，认真落实实节能减排责责任，积极开开发和使用节节能产品，发发展循环经济济，降低污染染物排放，提提高资源综合合利用效率。企业应当通过宣宣传教育等有有效形式，不不断提高员工工的环境保护护和资源节约约意识。第十三条 企业业应当重视生生态保护，加加大对环保工工作的人力、物物 力、财力力的投入和技技术支持，不不断改进工艺艺流程，降低低能耗和污染染物 排放水水平，实现清清洁生产。企业应当加强对对废气、废水水、废渣的综综合治理，建建立废料回收收和循环利用用制度。第十四条 企业业应当重视资资源节约和资资源保护，着着力开发利用用可
24、再生资源源，防止对不不可再生资源源进行掠夺性性或毁灭性开开发。企业应当重视国国家产业结构构相关政策，特特别关注产业业结构调整的的发展要求，加加快高新技术术开发和传统统产业改造，切切实转变发展展方式， 实实现低投入、低低消耗、低排排放和高效率率。第十五条 企业业应当建立环环境保护和资资源节约的监监控制度，定定期开展监督督检查，发现现问题，及时时采取措施予予以纠正。污污染物排放超超过国家有关关规定的，企企业应当承担担治理或相关关法律责任。发生紧急、重大大环境污染事事件时，应当当启动应急机机制，及时报报告 和处理理，并依法追追究相关责任任人的责任。第五章 促进就就业与员工权权益保护第十六条 企业业应
25、当依法保保护员工的合合法权益，贯贯彻人力资源源政 策，保保护员工依法法享有劳动权权利和履行劳劳动义务，保保持工作岗位位相对 稳定定，积极促进进充分就业，切切实履行社会会责任。企业应当避免在在正常经营情情况下批量辞辞退员工，增增加社会负担担。第十七条 企业业应当与员工工签订并履行行劳动合同，遵遵循按劳分 配、同工同同酬的原则，建建立科学的员员工薪酬制度度和激励机制制，不得克 扣或无故拖拖欠员工薪酬酬。企业应当建立高高级管理人员员与员工薪酬酬的正常增长长机制，切实实保 持合理理水平，维护护社会公平。第十八条 企业业应当及时办办理员工社会会保险，足额额缴纳社会保保险 费，保保障员工依法法享受社会保保
26、险待遇。企业应当按照有有关规定做好好健康管理工工作，预防、控控制和消除职职 业危害；按期对员工工进行非职业业性健康监护护，对从事有有职业危害作作业 的员工工进行职业性性健康监护。企业应当遵守法法定的劳动时时间和休息休休假制度，确确保员工的休休息 休假权权利。第十九条 企业业应当加强职职工代表大会会和工会组织织建设，维护护员 工合法法权益，积极极开展员工职职业教育培训训，创造平等等发展机会。企业应当尊重员员工人格，维维护员工尊严严，杜绝性别别、民族、宗宗教、 年龄龄等各种歧视视，保障员工工身心健康。第二十条 企业业应当按照产产学研用相结结合的社会需需求，积极创创建 实习基基地，大力支支持社会有关
27、关方面培养、锻锻炼社会需要要的应用型人人才。第二十一条 企企业应当积极极履行社会公公益方面的责责任和义务，关关 心帮助社社会弱势群体体，支持慈善善事业。企业内部控制应应用指引第 5 号企业文化第一章 总 则则第一条 为了加加强企业文化化建设，发挥挥企业文化在在企业发展中中的 重要作作用，根据企企业内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称企业文文化，是指企企业在生产经经营实践中逐逐步形成的、为为整体团队所所认同并遵守守的价值观、经经营理念和企企业精神，以以及在此基础础上形成的行行为规范的总总称。第三条 加强企企业文化建设设至少应当关关注下列风险险：（一）缺乏积极极向上的企业业文化，
28、可能能导致员工丧丧失对企业的的信心和认同同感，企业缺缺乏凝聚力和和竞争力。（二）缺乏开拓拓创新、团队队协作和风险险意识，可能能导致企业发发展目标难以以实现，影响响可持续发展展。（三）缺乏诚实实守信的经营营理念，可能能导致舞弊事事件的发生，造造成企业损失失，影响企业业信誉。（四）忽视企业业间的文化差差异和理念冲冲突，可能导导致并购重组组失败。第二章 企业文文化的建设第四条 企业应应当采取切实实有效的措施施，积极培育育具有自身特特色的企业文文化，引导和和规范员工行行为，打造以以主业为核心心的企业品牌牌， 形成整整体团队的向向心力，促进进企业长远发发展。第五条 企业应应当培育体现现企业特色的的发展愿
29、景、积积极向上的价价值观、诚实实守信的经营营理念、履行行社会责任和和开拓创新的的企业精神， 以及团队协协作和风险防防范意识。企业应当重视并并购重组后的的企业文化建建设，平等对对待被并购方方的员工，促促进并购双方方的文化融合合。第六条 企业应应当根据发展展战略和实际际情况，总结结优良传统，挖挖掘文化底蕴蕴，提炼核心心价值，确定定文化建设的的目标和内容容，形成企业业文化规范，使使其构成员工工行为守则的的重要组成部部分。第七条 董事、监监事、经理和和其他高级管管理人员应当当在企业文化化建设中发挥挥主导和垂范范作用，以自自身的优秀品品格和脚踏实实地的工作作作 风，带动动影响整个团团队，共同营营造积极向
30、上上的企业文化化环境。企业应当促进文文化建设在内内部各层级的的有效沟通，加加强企业文化化 的宣传贯贯彻，确保全全体员工共同同遵守。第八条 企业文文化建设应当当融入生产经经营全过程，切切实做到文化化 建设与发发展战略的有有机结合，增增强员工的责责任感和使命命感，规范员员工 行为方方式，使员工工自身价值在在企业发展中中得到充分体体现。企业应当加强对对员工的文化化教育和熏陶陶，全面提升升员工的文化化修 养和内内在素质。第三章 企业文文化的评估第九条 企业应应当建立企业业文化评估制制度，明确评评估的内容、程程 序和方法法，落实评估估责任制，避避免企业文化化建设流于形形式。第十条 企业文文化评估，应应当
31、重点关注注董事、监事事、经理和其其他 高级管管理人员在企企业文化建设设中的责任履履行情况、全全体员工对企企业核 心价价值观的认同同感、企业经经营管理行为为与企业文化化的一致性、企企业品 牌的的社会影响力力、参与企业业并购重组各各方文化的融融合度，以及及员工对 企企业未来发展展的信心。第十一条 企业业应当重视企企业文化的评评估结果，巩巩固和发扬文文化 建设成成果，针对评评估过程中发发现的问题，研研究影响企业业文化建设的的不 利因素素，分析深层层次的原因，及及时采取措施施加以改进。控制活动类指引引企业内部控制应应用指引第 6 号资金活动第一章 总 则则第一条 为了促促进企业正常常组织资金活活动，防
32、范和和控制资金风风 险，保证证资金安全，提提高资金使用用效益，根据据有关法律法法规和企业业 内部控制制基本规范，制制定本指引。第二条 本指引引所称资金活活动，是指企企业筹资、投投资和资金营营运 等活动动的总称。第三条 企业资资金活动至少少应当关注下下列风险：（一）筹资决策策不当，引发发资本结构不不合理或无效效融资，可能能导 致企业业筹资成本过过高或债务危危机。（二）投资决策策失误，引发发盲目扩张或或丧失发展机机遇，可能导导致 资金链链断裂或资金金使用效益低低下。（三）资金调度度不合理、营营运不畅，可可能导致企业业陷入财务困困境 或资金金冗余。（四）资金活动动管控不严，可可能导致资金金被挪用、侵
33、侵占、抽逃或或 遭受欺诈诈。 第四条 企业业应当根据自自身发展战略略，科学确定定投融资目标标和规 划，完完善严格的资资金授权、批批准、审验等等相关管理制制度，加强资资金活 动的的集中归口管管理，明确筹筹资、投资、营营运等各环节节的职责权限限和岗 位分分离要求，定定期或不定期期检查和评价价资金活动情情况，落实责责任追究 制制度，确保资资金安全和有有效运行。企业财会部门负负责资金活动动的日常管理理，参与投融融资方案等可可行 性研究究。总会计师师或分管会计计工作的负责责人应当参与与投融资决策策过 程。企业有子公司的的，应当采取取合法有效措措施，强化对对子公司资金金业 务的统统一监控。有有条件的企业业
34、集团，应当当探索财务公公司、资金结结算中 心等等资金集中管管控模式。第二章 筹 资资第五条 企业应应当根据筹资资目标和规划划，结合年度度全面预算，拟拟订筹资方案案，明确筹资资用途、规模模、结构和方方式等相关内内容，对筹资资成本和潜在在风险作出充充分估计。境外筹资还应考考虑所在地的的政治、经济济、法律、市市场等因素。第六条 企业应应当对筹资方方案进行科学学论证，不得得依据未经论论证的方案开开展筹资活动动。重大筹资资方案应当形形成可行性研研究报告，全全面反映风险险评估情况。企业可以根据实实际需要，聘聘请具有相应应资质的专业业机构进行可可行性研究。第七条 企业应应当对筹资方方案进行严格格审批，重点点
35、关注筹资用用途的可行性性和相应的偿偿债能力。重重大筹资方案案，应当按照照规定的权限限和程序实行行集体决策或或者联签制度度。筹资方案需经有有关部门批准准的，应当履履行相应的报报批程序。筹筹资方案发生生重大变更的的，应当重新新进行可行性性研究并履行行相应审批程程序。第八条 企业应应当根据批准准的筹资方案案，严格按照照规定权限和和程序筹集资资金。银行借借款或发行债债券，应当重重点关注利率率风险、筹资资成本、偿还还能力以及流流动性风险等等；发行股票票应当重点关关注发行风险险、市场风险险、政策风险险以及公司控控制权风险等等。企业通过银行借借款方式筹资资的，应当与与有关金融机机构进行洽谈谈， 明确借借款规
36、模、利利率、期限、担担保、还款安安排、相关的的权利义务和和违 约责任任等内容。双双方达成一致致意见后签署署借款合同，据据此办理相关关借 款业务务。企业通过发行债债券方式筹资资的，应当合合理选择债券券种类，对还还本付息方案案作出系统安安排，确保按按期、足额偿偿还到期本金金和利息。企业通过发行股股票方式筹资资的，应当依依照中华人人民共和国证证券法等有有关法律法规规和证券监管管部门的规定定，优化企业业组织架构，进进 行业务整整合，并选择择具备相应资资质的中介机机构协助企业业做好相关工工作，确保符符合股票发行行条件和要求求。第九条 企业应应当严格按照照筹资方案确确定的用途使使用资金。筹筹资用于投资资的
37、，应当分分别按照本指指引第三章和和企业内部部控制应用指指引第 111 号工工程项目规规定，防范和和控制资金使使用的风险。由于市场环境变变化等确需改改变资金用途途的，应当履履行相应的审审批程序。严严禁擅自改变变资金用途。第十条 企业应应当加强债务务偿还和股利利支付环节的的管理，对偿偿还本息和支支付股利等作作出适当安排排。企业应当当按照筹资方方案或合同约约定的本金、利利率、期限、汇汇率及币种，准准确计算应付付利息，与债债权人核对无无误后按期支支付。企业应当选择合合理的股利分分配政策，兼兼顾投资者近近期和长远利利益，避免分分配过度或不不足。股利分分配方案应当当经过股东（大大）会批准，并并按规定履行行
38、披露义务。第十一条 企业业应当加强筹筹资业务的会会计系统控制制，建立筹资资业务的记录录、凭证和账账簿，按照国国家统一会计计准则制度，正正确核算和监监督资金筹集集、本息偿还还、股利支付付等相关业务务，妥善保管管筹资合同或或协议、收款款凭证、入库库凭证等资料料，定期与资资金提供方进进行账务核对对，确保筹资资活动符合筹筹资方案的要要求。第三章 投 资资第十二条 企业业应当根据投投资目标和规规划，合理安安排资金投放放结构，科学学确定投资项项目，拟订投投资方案，重重点关注投资资项目的收益益和风险。企企业选择投资资项目应当突突出主业，谨谨慎从事股票票投资或衍生生金融产品等等高风险投资资。境外投资还应考考虑
39、政治、经经济、法律、市市场等因素的的影响。企业采用并购方方式进行投资资的，应当严严格控制并购购风险，重点点关注并购对对象的隐性债债务、承诺事事项、可持续续发展能力、员员工状况及其其与本企业治治理层及管理理层的关联关关系，合理确确定支付对价价，确保实现现并购目标。第十三条 企业业应当加强对对投资方案的的可行性研究究，重点对投投资目标、规规模、方式、资资金来源、风风险与收益等等作出客观评评价。企业根据实际需需要，可以委委托具备相应应资质的专业业机构进行可可行 性研究究，提供独立立的可行性研研究报告。第十四条 企业业应当按照规规定的权限和和程序对投资资项目进行决决 策审批，重重点审查投资资方案是否可
40、可行、投资项项目是否符合合国家产业政政 策及相关关法律法规的的规定，是否否符合企业投投资战略目标标和规划、是是否 具有相相应的资金能能力、投入资资金能否按时时收回、预期期收益能否实实现， 以及及投资和并购购风险是否可可控等。重大大投资项目，应应当按照规定定的权 限和和程序实行集集体决策或者者联签制度。投资方案需经有有关管理部门门批准的，应应当履行相应应的报批程序序。 投资方方案发生重大大变更的，应应当重新进行行可行性研究究并履行相应应审批 程序序。第十五条 企业业应当根据批批准的投资方方案，与被投投资方签订投投资 合同或或协议，明确确出资时间、金金额、方式、双双方权利义务务和违约责任任 等内容
41、，按按规定的权限限和程序审批批后履行投资资合同或协议议。企业应当指定专专门机构或人人员对投资项项目进行跟踪踪管理，及时时收 集被投投资方经审计计的财务报告告等相关资料料，定期组织织投资效益分分析， 关注注被投资方的的财务状况、经经营成果、现现金流量以及及投资合同履履行情 况，发发现异常情况况，应当及时时报告并妥善善处理。第十六条 企业业应当加强对对投资项目的的会计系统控控制，根据对对被 投资方方的影响程度度，合理确定定投资会计政政策，建立投投资管理台账账，详 细记记录投资对象象、金额、持持股比例、期期限、收益等等事项，妥善善保管投资合合同或协议、出出资证明等资资料。企业财会部门对对于被投资方方
42、出现财务状状况恶化、市市价当期大幅幅下 跌等情情形的，应当当根据国家统统一的会计准准则制度规定定，合理计提提减值 准备备、确认减值值损失。第十七条 企业业应当加强投投资收回和处处置环节的控控制，对投资资收 回、转转让、核销等等决策和审批批程序作出明明确规定。企业应当重视投投资到期本金金的回收。转转让投资应当当由相关机构构或 人员合合理确定转让让价格，报授授权批准部门门批准，必要要时可委托具具有相 应资资质的专门机机构进行评估估。核销投资资应当取得不不能收回投资资的法律 文文书和相关证证明文件。企业对于到期无无法收回的投投资，应当建建立责任追究究制度。第四章 营 运运第十八条 企业业应当加强资资
43、金营运全过过程的管理，统统筹协调内部部 各机构在在生产经营过过程中的资金金需求，切实实做好资金在在采购、生产产、 销售等等各环节的综综合平衡，全全面提升资金金营运效率。第十九条 企业业应当充分发发挥全面预算算管理在资金金综合平衡中中 的作用，严严格按照预算算要求组织协协调资金调度度，确保资金金及时收付， 实现资金的的合理占用和和营运良性循循环。企业应当严禁资资金的体外循循环，切实防防范资金营运运中的风险。第二十条 企业业应当定期组组织召开资金金调度会或资资金安全检查查， 对资金金预算执行情情况进行综合合分析，发现现异常情况，及及时采取措施施妥善处理，避避免资金冗余余或资金链断断裂。企业在营运过
44、程程中出现临时时性资金短缺缺的，可以通通过短期融资资等 方式获获取资金。资资金出现短期期闲置的，在在保证安全性性和流动性的的前提 下，可可以通过购买买国债等多种种方式，提高高资金效益。第二十一条 企企业应当加强强对营运资金金的会计系统统控制，严格格规 范资金金的收支条件件、程序和审审批权限。企业在生产经营营及其他业务务活动中取得得的资金收入入应当及时入入 账，不得得账外设账，严严禁收款不入入账、设立“小小金库”。企业办理资金支支付业务，应应当明确支出出款项的用途途、金额、预预算、 限额额、支付方式式等内容，并并附原始单据据或相关证明明，履行严格格的授权 审审批程序后，方方可安排资金金支出。企业
45、办理资金收收付业务，应应当遵守现金金和银行存款款管理的有关关规 定，不不得由一人办办理货币资金金全过程业务务，严禁将办办理资金支付付业务 的相相关印章和票票据集中一人人保管。企业内部控制应应用指引第 7 号采购业务第一章 总 则则第一条 为了促促进企业合理理采购，满足足生产经营需需要，规范采采购 行为，防防范采购风险险，根据有关关法律法规和和企业内部部控制基本规规范， 制制定本指引。第二条 本指引引所称采购，是是指购买物资资（或接受劳劳务）及支付付 款项等相相关活动。第三条 企业采采购业务至少少应当关注下下列风险：（一）采购计划划安排不合理理，市场变化化趋势预测不不准确，造成成库 存短缺缺或积
46、压，可可能导致企业业生产停滞或或资源浪费。（二）供应商选选择不当，采采购方式不合合理，招投标标或定价机制制不科学，授授权审批不规规范，可能导导致采购物资资质次价高，出出现舞弊或遭遭 受欺诈。（三）采购验收收不规范，付付款审核不严严，可能导致致采购物资、资资金损失或信信用受损。第四条 企业应应当结合实际际情况，全面面梳理采购业业务流程，完完善 采购业业务相关管理理制度，统筹筹安排采购计计划，明确请请购、审批、购购买、验收、付付款、采购后后评估等环节节的职责和审审批权限，按按照规定的审审批 权限和和程序办理采采购业务，建建立价格监督督机制，定期期检查和评价价采购 过程程中的薄弱环环节，采取有有效控
47、制措施施，确保物资资采购满足企企业生产经营营需要。第二章 购 买买第五条 企业的的采购业务应应当集中，避避免多头采购购或分散采购购， 以提高高采购业务效效率，降低采采购成本，堵堵塞管理漏洞洞。企业应当当对办 理采采购业务的人人员定期进行行岗位轮换。重重要和技术性性较强的采购购业 务，应应当组织相关关专家进行论论证，实行集集体决策和审审批。企业除小额零星星物资或服务务外，不得安安排同一机构构办理采购业业务全过程。第六条 企业应应当建立采购购申请制度，依依据购买物资资或接受劳务务的类型，确确定归口管理理部门，授予予相应的请购购权，明确相相关部门或人人 员的职责责权限及相应应的请购和审审批程序。企业
48、可以根据实实际需要设置置专门的请购购部门，对需需求部门提出出的 采购需需求进行审核核，并进行归归类汇总，统统筹安排企业业的采购计划划。具有请购权的部部门对于预算算内采购项目目，应当严格格按照预算执执行 进度办办理请购手续续，并根据市市场变化提出出合理采购申申请。对于超超预算 和预预算外采购项项目，应先履履行预算调整整程序，由具具备相应审批批权限的 部部门或人员审审批后，再行行办理请购手手续。第七条 企业应应当建立科学学的供应商评评估和准入制制度，确定合合格 供应商商清单，与选选定的供应商商签订质量保保证协议，建建立供应商管管理信 息系系统，对供应应商提供物资资或劳务的质质量、价格、交交货及时性、供供货 条件及及其资信、经经营状况等进进行实时管理理和综合评价价，根据评价价结果 对供供应商进行合合理选择和调调整。企业可委托具有有相应资质的的中介机构对对供应商进行行资信调查。第八条