《2023年基础会计知识点汇总.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年基础会计知识点汇总.doc（26页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一章一 会计的产生含义：会计是生产（经济）发展到一定阶段的产物条件：1 生产过程较为复杂，由于管理的规定才产生了对会计的需要； 2 生产力有一定的发展，剩余产品出现，才有也许产生会计。二 会计的基本职能（一）反映（核算）职能：解决、转换经济数据，为各类报表使用人提供信息特点:1、以货币为重要计量单位，从价值量角度反映。2、反映已经发生的事实。3、有综合性、连续性、系统性和完整性。内容:款项和有价证券的收付；财产收发、增减和使用；债券债务的发生和结算；资本、基金的增减和经费的收支；收入、费用、成本的计算；财务成果的计算和解决；其他需要办理睬计手续、进行会计核算的事项。(二)会计监督(控制）职能
2、特点：1、随着会计核算进行，具有完整性、连续性。2、运用价值指标，以财务活动为主，具有综合性。3、具有强制性和严厉性。内容：1、会计资料真实可靠；2、经济业务合法性；3、财产安全和完整 ；4、财经法纪执行。三 会计的任务：反映财务情况、监督经济活动、提供会计信息。四 会计的目的：为用户提供决策和有用的财务信息五 会计定义：认为用户提供决策有用的财务信息为目的，以核算和监督公司和各单位经济过程为内容的一种管理活动，也是管理经济，提高经济效益的重要工具。六 会计的特点 1 会计既是一种管理经济的活动，又是经济管理的工具2 以公司、事业等单位为服务对象3 以货币为重要的计量尺度七 会计学学科分类财务
3、会计：（对外报送会计） 管理睬计：（对内报送会计）八 会计方法-实现会计职能的手段。会计核算方法；会计分析方法；会计检查方法上述三种方法以会计核算方法为基础，互相联系，形成了会计方法体系。九 会计核算方法内容：1、设立会计科目和账户 2、复式记账 3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算6、财产清查 7、编制会计报表会计核算与其它核算的 关系 业务核算：业务活动中各种手续及其产生记录记录核算：业务活动中数据搜集、整理与分析会计核算：以货币计量业务活动信息三者关系：PPT 第二章一 会计对象就是会计核算和监督的客体，即社会再生产过程中的资金运动。资金：社会再生产过程中各项财产物资的货币表现
4、及货币自身。资金循环：资金从货币形态开始，通过储备资金，生产资金，成品资金，最后回到货币资金的运动过程。资金周转：周而复始的资金循环该过程可以从以下3个方面进行考察：PPT1、资金进入公司：通过筹资活动（发行股票或债券、借款）取得资金。2、资金的循环周转：表现为供应、生产、销售过程.3、资金退出公司：经营过程或资金循环周转完毕时, 交纳所得税、分派赚钱、偿还借款等形式而退出公司。二 会计要素概念：指按照交易或事项的经济特性所作的基本分类，分为反映公司财务状况的会计要素和反映公司经营成果的会计要素。内容：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润资产定义：公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或
5、者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。 特点:1.是公司过去的交易或者事项，预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。2.由公司拥有或者控制， 3.预期会给公司带来经济利益。构成：流动资产：库存钞票，银行存款，应收及预付款项，待摊费用，存货非流动资产：长期股权投资，固定资产，无形资产负债定义：指公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。构成：流动负债：短期借款，应付及预收款项，预提费用非流动负债：长期借款，应付债券，长期应付款所有者权益定义：公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。构成：所有者投入的资本（实收资本）、直接计入所有者权
6、益的利得和损失（资本公积）、留存收益（盈余公积，未分派利润） 收入定义：公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。构成：主营业务收入，其他业务收入，投资收益费用定义：公司在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出。涉及成本与费用成本：公司为生产产品、提供劳务而发生的花费，费用：公司发生的支出不产生经济利益的，构成：营业税金（税费），期间费用（销售费用，管理费用，财务费用），资产减值损失利润定义：公司在一定会计期问的经营成果,利润涉及收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润金额取决于收入和费
7、用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。构成：营业利润，利润总额，净利润三 会计等式资产=权益=负债+所有者权益（会计的基本等式）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+净收益（动态会计等式）收入-费用=利润（或亏损）因素：1.等式左边反映公司拥有的资产的规模,右边反映其来源。提供资产者对公司的资产具有规定权，即权益。2.资产与权益反映了同一经济资源的两个不同方面。资产总额必然等于权益总额。结论：1. 经济业务的发生, 无非是影响资产, 负债, 所有者权益, 收入, 费用的增减;2每一项经济业务的发生, 至少要影响两个具体项目发生增减变化;3经济业务的发生, 不会破坏会计
8、等式的平衡关系;第三章一、会计假设涉及：会计主体假设，连续经营假设，会计分期假设，货币计量假设会计主体假设会计主体，是指公司会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，公司应当对其自身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映公司自身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。连续经营假设连续经营，是指在可以预见的将来，公司将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在连续经营假设下，会计主体将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。会计分期假设会计分期，是指
9、将一个公司连续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。货币计量假设货币计量，是指会计主体以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和钞票流量。我国一般以人民币作为记账本位币.二 会计信息质量特性可靠性，客观性，真实性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性三 会计计量公司登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，拟定其金额。种类：历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 (一历史成本
10、：资产按照购买时支付的钞票或者钞票等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的协议金额、或者按照平常活动中为偿还负债预期需要支付的钞票或者钞票等价物的金额计量。(二)重置成本：资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的钞票或者钞票等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的钞票或者钞票等价物的金额计量。 (三可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到钞票或者钞票等价物的金额扣减该资产至竣工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计童。(四)现值：资产按照预计从其连续使用和最终处虽中所
11、产生的未来净钞票流入量的折钞票额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净钞票流出量的折钞票额计量。(五)公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产互换或者债务清偿的金领计量。公司在对会计要素进行计时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所拟定的会计要素金额可以取得并可靠计量。 四 会计基础-权责发生制1公司会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制规定，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项已在当期收付，也不
12、应当作为当期的收入和费用2相相应于权责发生制，收付实现制是目前我国行政单位会计所采用的会计基础，它是以收到或支付的钞票作为确认收入和费用的依据。事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。3公司会计统一规定以权责发生制为会计基础。第四章一，会计科目的概念会计科目是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类。二，重要的会计科目（一）资产类库存钞票，银行存款，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，坏账准备，材料采购，原材料，库存商品，固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理，无形资产，无形资产减值准备，长期待摊费用（二）负债类短期借款，交易性金融负债，应付票据，应付账款
13、，预收账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款，长期借款，应付债券，长期应付款(三)所有者权益类实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分派(四)成本类 生产成本，制造费用，待摊进货费用，劳务成本(五)损益类主营业务收入，其他业务收入，公允价值变动损益，投资收益，营业外收入，主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，营业外支出三、账户的概念和结构概念账户是根据会计科目，按照会计的管理与核算的规定，在账簿中开设的记账单位。结构账户结构是反映其内容的组成要素。反映经济业务发生后引起资金运动数量的变化（减少，增长）。涉及：账号名称
14、，会计事项发生的日期，摘要，凭证号数，金额 通常以“丁”字式账户为例说明账户的结构账户要提供四个指标:期初余额，本期增长发生额，本期减少发生额，期末余额 期末余额= 期初余额+本期增长发生额 本期减少发生额设立1总分类账户：根据总分类科目（一级会计科目）在总分类账中开设中的账户。2明细分类账户的设立：根据明细分类科目（二级会计科目）在明细分类账中开设的账户四 会计科目和账户的关系联系：账户是根据科目开设的，账户的名称就是会计科目，两者反映的是同一内容区别：科目只是一个概念、名称；账户即是一个概念，又是实体工具,登记金额变动，具一定得结构，格式。五，复式记账概念：复式记账法是指对发生的每一项经济
15、业务需要从两个方面按相同的余额，记入相相应的两个或两个以上会计科目的记账方法。理论依据：是资金运动。基本原则：1以会计等式为记账基础2必须在两个或以上的互相联系的账户中进行等额记录3必须按经济业务对会计等式的影响进行记录4定期汇总的所有账号记录必须平衡作用：1可以如实地反映经济活动的来龙去脉。2可以检查记录结果是否对的种类: 借贷记账法;增减记账法; 收付记账法 目前，我国重要采用借贷记账法。记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。”六，借贷记账法概念：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。基本内容：记账符号；账户的结构；记账规则；试算平衡账户的结构：账户类别借方贷方余额方向资产
16、类增长减少借方负债类减少增长贷方所有者权益类减少增长贷方收入类减少增长无余额费用类增长减少无余额利润类减少增长贷方计算公式：期末余额=期初余额+本期增长额-本期减少额资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额会计分录概念：会计分录是按反映一项经济业务的会计科目，以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增长或减少数量变化的一种方法。内容：会计科目（账户）及其所属明细科目（账户），记账符号，数量（金额）分类：简朴会计分录：一借一贷相应 复合会计分录：一借多贷或一贷多借七，试算平衡（一）概念：根据
17、各种会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的纪录是否对的。（二）试算平衡方法：a余额试算平衡法：所有科目的借方余额合计数=所有科目的贷方余额合计数b发生额试算平衡法：所有科目的本期借方发生额合计数=所有科目的本期贷方发生额合计数（三）作用： 1，检查每笔会计分录的借贷方发生额是否平衡。 2，检查一定期期会计科目的借贷发生额是否平衡。（四）试算平衡表对账户的试算平衡可以通过编制试算平衡表来进行。分类：总分类账户余额试算平衡表；总分类账户本期发生额试算平衡表。注：即使试算平衡表中借贷金额相等，也局限性以说明账户记录完全没错，如：漏记或重记某业务；借贷记账方向颠倒；方向对的但记错了账号（五）平行登
18、记: 对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行登记，另一方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记。要点：根据相同(同时)，方向相同(同向)，金额相等(等额)第五章一，产品制造重要经济业务公司为要完毕经营目的，就需要从各种渠道筹集一定量的资本金。筹资的渠道：接受投资人的投资；向债权人借款资金形态：货币资金，储备资金，生产资金，成品资金工业公司的三个阶段：供应、生产、销售。二 资金筹集业务的核算（所有者权益资金）1，实收资本的核算含义：投资者实际投入公司的资本金及由资本公积金，盈余公积金转化为资本的资金。分类：a 按投资主体不同：国家资本金，个人资本金，法人资本金，外商资本金，b
19、按投入的资本的不同物质形态不同：货币资金，非货币资金2，资本公积的核算含义：投资者投入到公司，所有权归属投资者且金额上超过法定资本部分的资本。来源：投资者的额外投入，除投资者外的其别人的投入用途：重要用于转增资本，即在办理增资手续后用资本公积转增实收资本，增长投资人的实收资本。3，负债的核算财务费用：损益类，核算公司为筹集生产经营所需资金而发生地各种筹资费用。涉及：利息支出，佣金，及相关的手续费，该账户期末无余额a在计算短期借款利息时，借为“财务费用”，贷为“银行存款”“预提费用”。偿还借款本金，支付利息时，借为“短期借款”或“预提费用”，贷为“银行存款”b计算长期借款利息时，借为“在建工程”
20、“财务费用”，贷为“长期借款”。偿还借款，支付利息时，借为“长期借款”，贷为“银行存款”三 生产准备业务的核算（一）固定资产购置业务的核算1、固定资产：核算公司固定资产原价(取得时的实际成本）的增减变化及其结存情况。涉及购买时发生地增值税，运杂费2、在建工程：核算公司进行的各种工程的实际支出。如：建筑工程，安装工程，安装设备公司购置的固定资产，在使用前，为“在建工程”，使用后，“在建工程”转为“固定资产”（二）材料采购业务的核算1“在途物资”/“材料采购”账户：核算购入材料的采购成本，涉及运杂费。在购买材料时登记借为“在途物资”，材料验收入库后，转为“原材料”2“原材料”账户：核算公司库存材料
21、的实际成本。3“应付票据”账户：核算公司因购买材料等而开出并承兑的商业汇票。4“应付账款”账户：核算公司因采购材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。负债类账户，借方为应付款的减少，贷方为应付款的增长，期末余额在贷方，为尚未偿还的余额。5“应交税费”账户：核算公司按规定应交纳的各种税金。涉及：增值税，消费税，营业税，城市维护建设税，土地使用税，等。附：增值税a分为销项税（销售时相购买方收取的增值税额）进项税（购买物品时所支付的增值税额）b 增值税不计入成本c 增值税的基本税率为17%d 增值税最终由购买方承担e 应交增值税=销项税-进项税=增值额*税率6“预付账款”账户：核算公司按供货协议规
22、定预付给供应单位的款项。为资产类账户，期末余额在借方，为尚未结算的预付款。四 产品生产业务的核算一、产品生产成本的组成1、直接材料：直接用于产品生产、构成产品实体的原料、重要材料以及有助于产品形成的各种辅助材料、燃料、动力等费用。2、直接人工：直接参与产品生产的工人工资以及按规定比例提取的职工福利费。3、制造费用：车间为管理和组织生产所发生的各种间接费用，涉及车间管理人员的工资及福利费、差旅费，折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费等。二、账户设立1、“生产成本”账户：核算产品生产过程中所发生的各种费用，涉及生产工人的工资。为成本类账户。借方为“直接材料”“直接人工”“制造费用”，贷为“生
23、产成本”。当公司生产的产品验收入库，则借为“库存商品”，贷为“生产成本”，2、“制造费用”账户：它是核算公司为生产产品而发生的各项间接生产费用，涉及车间管理人员的工资。期末无余额3、“库存商品”账户：它是核算公司库存产成品（生产竣工的产品）的实际成本。4、“管理费用”账户：它是核算公司行政管理部门为管理和组织全厂生产经营活动而发生的各种费用，涉及行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、差旅费、劳动保险费等。5、“待摊费用”(预付账款)账户：它是核算公司已经支出，但应由本期和以后 各期分别承担的各种费用，如支付的租金、报刊订阅费等。是资产类账户。借
24、为未到期预先支付的款项，贷为已到期并支付的款项，期末余额在借方。6、“预提费用”账户：应由本期承担但实际未支付的费用，如短期借款利息支出。是负债类账户。借方为实际支付了的款项，贷为预先计入的未付的款项。期末余额在借方为已支付的费用，余额在贷方为已预提未支付的款项。7、“应付职工薪酬”账户：它是核算公司应付给职工的工资总额等，反映和监督公司与职工工资结算等情况的账户。8、“应付职工薪酬”账户：它是核算公司职工福利费用的提取和使用情况。9、“累计折旧”账户：折旧是固定资产由于损耗（有形损耗和无形损耗）而减少的价值。是资产类账户，但是借方为折旧的减少（制造费用，或管理费用等），贷方为折旧的增长。五
25、销售业务的核算一、销售收入的确认1公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；2公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制；3与交易相关的经济利益可以可靠地流入公司；4相关的收入和成本可以可靠地计量。二、账户的设立1、“主营业务收入”账户：核算公司在销售产品或劳务的过程中所发生的销售收入。为损益类账户，借方为期末转入“本年利润”的收入，贷为收入的增长。期末无余额。2、“主营业务成本”账户：核算公司已经实现销售产品的生产成本。为损益类账户，借方为增长，贷方为转入“本年利润”的成本。当结转销售成本时，贷方为库存商品。3、“应收账款”账户：核算公司因销售产品应向购
26、买单位收取的款项。为资产类，借方是增长，贷为减少。4、“应收票据”账户：核算公司销售产品而收到的购买单位承兑后的商业汇票。5、“销售费用”账户：核算公司在产品销售过程中发生的各种销售费用。6、“营业税金及附加”账户：核算应由公司承担的销售税金（消费税、城建税及教育费附加、不涉及增值税），为损益类，借方为增长额，贷方为转入“本年利润”的金额。计算税费时贷方为各种应交税费。7、“预收账款”账户：核算公司预收货款的发生和偿还情况。为负债类账户。借方为减少值，贷方为增长值。余额在借方，则为购货单位应补付的款项，余额在贷方，则为预收款的结余。六 财务成果业务的核算一、利润总额的组成内容利润是公司在一定期
27、期的最终经营成果。1.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出2.营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.净利润（税后利润）利润总额所得税费用应交所得税=纳税所得所得税税率二、期间费用的核算指不能直接归属产品成本，直接计入当期损益的费用，涉及财务费用，管理费用，销售费用1“财务费用”账户:它是核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的各种费用，重要涉及利息支出和金融机构的手续费用。2 “管理费用”账户：公司为管理公司的生产经营活动而发生的各种费用，涉及：管理部门职工的工资，办公费，差旅费，董事会费，征
28、询费，等。3 “销售费用”账户：保险费，包装费，广告费，运送费，装卸费，销售机构的职工工资。三 利润实现的核算1、“营业外收入”账户:用来核算发生的与公司生产经营没有直接关系的各种收入的账户。如：固定资产的净收益，出售无形资产收益，罚款收入。2、“营业外支出”账户:用来核算发生的与公司生产经营没有直接关系的各种支出的账户。入：固定资产盘亏支出，罚款支出，捐赠支出。3、“所得税费用”账户:核算公司本年度应上交的所得税费用。4，期间费用账户5、“其他业务收入”账户:核算公司除主营销售业务以外的其他销售收入，如材料销售收入。6、“其他业务成本”账户:核算公司除主营销售业务以外的其他销售业务所发生的成
29、本，如材料销售成本。7、“本年利润”账户:核算公司本年度实现的利润总额或发生的亏损总额。为所有者权益类账户，借：从损益类中的支出类账户转入的主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、营业外支出、其他业务成本、管理费用、财务费用、所得税费用等。计算时，借为“本年利润”，贷为各种成本的。贷：从损益类中的收入类账户的转入的主营业务收入、营业外收入、其他业务收入等。计算时借为各种收入，贷为“本年利润”四、利润分派的核算（一）利润分派的内容1、提取盈余公积金：按本年度净利润的10提取。即：（利润-所得税）*10%2、分派给投资者利润：利润-所得税-盈余公积(二)账户的设立1、“应付股利”账户：核算公司向投
30、资者支付利润的情况。负债类账户，借为“利润分派”，贷为“应付股利”2、“利润分派”账户：核算公司利润的分派情况。结转净利润时，借为“本年利润”，贷为“利润分派”，分派利润时，借为“利润分派”，贷为“应付股利”“盈余公积”3、“盈余公积”账户：核算公司从税后利润中提取的盈余公积的增减及其变动情况。第八章 会计凭证一 会计凭证的作用1含义：记录经济业务的发生和完毕情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文献。2地位：填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。3作用a . 初步归类、记录经济业务b. 检查经济业务,分清经济责任(定性、定量记录，经手人、经办人记录）c . 记账的依据 凭证记账d.
31、 办理业务手续的证明二 会计凭证的种类169（一）原始凭证：记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文献。1 自制原始凭证：本单位人员填制的凭证a一次凭证：只记载一项经济业务或同时记载若干个同类经济业务，填制手续一次完毕的凭证。如：领料单，发货单b累计凭证：记载一定期期内不断反复发生地同类经济业务，填制手续在一张凭证中多次进行的凭证。如：限额领料单c汇总原始凭证：根据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而从新编制的凭证。如：领料单汇总表2 外来原始凭证：从其他单位取得的凭证，多为一次凭证。如：供货商开来的发货单，银行开来的收款或付款告知单（二）记账凭证：据原始凭证编制的、标注
32、有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。1按用途不同分类A 专用记账凭证：分类反映经济业务的记账凭证a 收款凭证：b 付款凭证c转账凭证：不涉及资金增减变动的业务，如向仓库领料，产品交库，分派费用等B 通用记账凭证：用来反映所有经济业务的记账凭证2按填写科目的数目不同分类A单式记账凭证:一张凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目B复式记账凭证：一张凭证上填列每笔会计分录里所有的科目3按涉及的内容不同分类A 单一记账凭证：只涉及一笔会计分录的凭证B 汇总记账凭证：根据同类的单一记账凭证加以汇总而从新编制的凭证C 科目汇总表：将所有的记账凭证汇总而从新编制的凭证三、会计凭证填制的规定1 真实完备：按
33、格式内容逐项地如实填写 2 清楚对的：工整规范,易于辩认;计算、填写对的3 填制及时：在业务发生或完毕时填制 4 责任清楚：经办人和负责人签章证明 四 凭证的基本内容，填制，审核(一)基本内容：原始凭证：填制凭证日期；凭证名称与编号；接受凭证的单位名称；业务的数量和金额；填制凭证的单位名称和有关人员署名盖章记账凭证：填制凭证日期；凭证名称与编号；业务的摘要；应记科目；记账符号及账户的名称和金额；所附原始凭证张数；有关人员署名盖章(二)填制规定原始凭证：记录真实，手续完备，内容齐全，书写规范，填制及时记账凭证（除了原始凭证的）：摘要简明，科目运用准确，连续编号，附件齐全(三)审核原始凭证：1业务
34、是否合法，合规，合理2填制是否符合规定：项目是否齐全；是否已签字盖章；计算是否对的；数字，文字是否清楚。记账凭证：是否有原始凭证；科目使用与账户之间的相应关系完整性；相关人员署名盖章五 会计凭证的传递与保管 传递：是在会计凭证的填制到归档过程中，在有关单位、人员之间按规定的时间和顺序办理的传递手续。传递的程序要合理，传递的时间要节约，传递的手续要严密。（1）公司内部经济业务发生后，由专门填制原始凭证的人员按照规定，对的及时地填制原始凭证。（2）作为编制收、付款凭证依据的原始凭证，先交财会部门有关人员审核，然后交出纳人员收款或付款。（3）出纳人员对上项审核无误的原始凭证，需要按照原始凭证标明的金
35、额收款或付款，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。（4）编制记账凭证的会计人员根据出纳等人员交来的原始凭证编制记账凭证。（5）审核人员对记账凭证进行审核。（6）记账人员对审核无误的记账凭证登记账簿。（7）装订成册交档案室统一保管。保管1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明本来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才
36、干代替原始凭证。5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管2023，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管 3年。第九章 会计账簿一 会计账簿的含义，意义1含义：根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。2重要性：1.设立和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；2.通过设立和登记账簿，可认为对的地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；3.账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的重要依据;4. 设立和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。二 账簿的种类（一）按用途分：1序时账簿：
37、按照业务完毕时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。A普通日记账：无论性质如何，按先后顺序编成B 特种日记账：按经济业务性质，按经济业务顺序计入， 有库存钞票日记账和银行存款日记账2分类账簿：A总分类账：按照一级会计科目分类开设并登记所有经济业务的账簿。B明细分类账：根据二级会计科目或明细科目登记某一经济业务的账簿。a三栏式，b数量金额式，c多栏式3备查账：（二）按外形分订本式：订成固定本册的账簿。特种日记账，总分类账必须采用此种账簿活页式：零散地装在账夹内。明细账采用此账簿卡片式：将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿。固定资产明细账采用此账簿三 账簿的设立与登记（一）日记账1普通日记账：设立
38、借方和贷方两个金额栏2特种日记账：格式: 收入、付出、结存三栏式登记依据：a库存钞票日记账：钞票收付、款凭证、银行存款付款凭证b银行存款日记账：银行存款收付款凭证,钞票付款凭证登记人员：出纳人员登记规定：逐日逐笔登记，日清月结，月末同银行对账单核对（二）分类账1总分类账簿格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。登记依据：总分类账登记的依据重要取决于所采用的会计账务解决程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。2明细分类账簿设立依据：二级科目或明细科目登记依据：原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证 格式 各自的合用范
39、围 1、三栏式 结算类、资金类账户如：应收款，待摊费用，预提费用等 2、数量金额式 财产物资类账户如：“原材料”、“库存商品”等 3、多栏式 成本计算类、费用类四 账簿的登记规则1根据审核无误的会计凭证登记账簿 登记完毕后，记账人员要在记账凭证上署名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表达已经登记入账。2文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的一半。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。3记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；
40、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；登记的其他会计记录，如结账、划线。4凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表达。钞票和银行存款日记账必须逐日结出余额。5每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要
41、结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。五 错账的更正方法（一）划线更正1合用范围：合用于结账前发现的，记账凭证对的，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。注：如发生结账后的记账凭证对的，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。2更正方法与环节先将错误文字或数字用单红线划去，表达注销；再在划线的上面用蓝字写上对的的文字或数字，
42、并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章。注意：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清楚可辨，不得涂成模糊一片。（二）红字更正1合用范围：记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合 。2更正方法及环节用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 用红字金额记入有关账户，以冲销本来的错账。用蓝字编制一张对的的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”
43、 用蓝字登记有关账户，以更正错账3合用范围：记账凭证中使用的应借、应贷会计科目对的，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。4更正方法及环节填制一张红字金额为对的与错误金额的差额的记账凭证（账户及相应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 （三）补充登记1合用范围：记账凭证中使用的应借、应贷会计科目对的，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。2更正方法及环节填制一张蓝字金额为对的与错误金额的差额的记账凭证，在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。用蓝字登记有关账户，补
44、记少记金额。 六 对账含义：对各种账簿记录进行核对，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 内容：1账证核对：各种账簿记录与有关会计凭证之间的核对。2账账核对：各种账簿之间有关记录互相核对具体核对内容重要有：借方期末余额合计数；贷方期末余额合计数核对；各明细账户的余额合计数；账户余额核对；期末余额核对3账实核对：各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。七 结账含义：把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务所有登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。程序：1查明本期发生的经济业务是否所有入账。2编制记账凭证，记入有关账簿。3结算本期发生额和期末余额，并将期
45、末余额结转下期，作为下期的期初余额。结账工作进行的时间：月末、年末操作方法：划红线（月结：单红线；年结：双红线）第十章 财务会计报告一 财务报告1定义：财务会计报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、钞票流量等会计信息的文献。2组成部分：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当涉及资产负债表、利润表、钞票流量表等报表。3作用： 为公司的投资者进行投资决策，提供必要的信息资料为公司的债权人提供公司资金运转情况、短期偿债能力和支付能力的信息资料为公司的经营管理者和职工对公司进行平常管理活动提供必要的信息资料为有关政府部门提供公司经营管理的各类信息，更好地发挥各类政府部门经济监督和调控的作用 4财务报告对外提供的基本规定应当按制度规定的提供期限及时对外提供财务会计报告；应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章；应当按规定的金额单位填报；财务会计报告须经注册会计师审计的，公司应当将注册会计师及其事务所所出具的审计报告随同财务报告一并报送；应当依照章程的规定，向投资者提供财务会计报告。二 会计报表1.种类：按其所反映的经济内容分类： 反映财务状况的报告 资产负债表及其附表 反映财务成果的报告 利润表和分部报表、利润分派表 反映钞票流量的报告 钞票流量表 反映成本费用的报告