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1、第三节完税价格与应纳税额的计算一、原产地规定一、原产地规定了解，能力等级 1【提示】原产地确实定直接影响进口关税税率确实定。我国根本采用“全部产地生产标准、“实质性加工标准两种国际上通用的原产地标准。一全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国。二实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。实质性加工是指：1加工后，税那么 4 位归类发生改变。2加工增值局部占新产品总值超过 30%及以上的。【案例 1】从南非买钻石7102，在意大利镶嵌成铂金镶钻首饰7113,这铂金镶钻首饰的原产国就是意大利。【案例
2、2】意大利从南非购置 100 万欧元钻石，简单切割后对外销售 140 万欧元，税号前四位 7102 不变，看增值局部占新产品总值 40/140=28.6%，钻石原产国是南非。如果意大利简单切割后对外销售了 150 万欧元，50/150=33.3%，钻石原产国是意大利。【相关链接】原产地确实定直接影响进口关税税率确实定。二、关税的完税价格二、关税的完税价格一一般进口货物的完税价格掌握，能力等级 31.成交价格为根底的完税价格P162完税价格是指货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为根底的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
3、进口货物完税价格所包含的因素可用以以下列图表表示：2.对实付或应付价风格整的有关规定计算进口货物关税的完税价格，CIF 三项缺一不可。【归纳】完税价格的构成：完税价格的构成因素不计入完税价格的因素根本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费综合考虑可能调整的工程：买方负担、支付的中介佣金、经纪费买方负担的包装、容器的费用买方付出的其他经济利益与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用货物进口后发生的安装、运输费用进口关税和进口海关代征的国内税为在境内复制进口货物而支付的复制权费用【例题 1多项选择题】以下未包含在进口货物价格中的工程，应计入关税完税价格的有
4、。2022 年A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】BD【例题 2计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为 20000 元，买方承担包装费每吨 500 元，另向卖方支付的佣金每吨 1000 元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金 5000 元人民币，该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨 2000 元人民币，进口后另发生运输和装卸费用 300 元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。【答
5、案及解析】关税完税价格=20000+500+1000+2000500=1175万元。3.对买卖双方之间有特殊关系的规定4.进口货物的海关估价方法P163对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：1相同或类似货物成交价格方法2倒扣价格方法3计算价格方法4其他合理的方法境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武断虚构的价格。二特殊进口货物的完税价格熟悉，能力等级 2具体情况完税价格的审定和估定加工
6、贸易进口料件及其制成品进口时需征税的进料加工进口料件料件申报进口时的价格估定内销进料加工进口料件或其制成品料件原进口时的价格估定内销来料加工进口料件或其制成品料件申报内销时的价格估定出口加工区内企业内销的制成品制成品申报内销时的价格估定保税区内加工企业内销进口料件或其制成品分别以料件或制成品申报内销时的价格估定 如果内销的制成品中含有从境内采购的料件，那么以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定加工贸易过程中产生的边角料申报内销时的价格估定保税区或出口加工区销往区外、保税库出库内销的进口货物不含加工贸易进口料件及其制成品海关审定的价格含区内、库内发生的仓储、运输及其相关费用运往境外修理的货物，
7、规定期限内复运进境海关审定的境外修理费、料件费估定价格运往境外加工的货物海关审定的境外加工费、料件费、复运进境运输及相关费用、保险费估定价格暂时进境的货物按一般进口货物估价方法租赁方式进口货物租金方式支付海关审定的租金留购的租赁货物海关审定的留购价格承租人一次性缴纳税款按一般进口货物估价方法留购进口货样海关审定的留购价格予以补税的免税货物原进口时价格扣除折旧其他方式进口货物按一般进口货物估价方法【相关链接】予以补税的免税货物的计税依据要与税率规那么相结合进行复习。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧局部价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审
8、定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间月/监管年限12)减免税货物转让或改变成不免税用途的，使用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税手续之日实施的税率。【例题 1计算题】2009 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程工程，经批准进口了一套电子设备。使用 2 年后工程完工，2011 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为 300 万元，2022 年进口时该设备关税税率为 12%，2022 年转售时该设备关税税率为 7%，海关规定的监管年限为 5 年，计算按规定公司应补交关税。【答案及解析】应补税额=30
9、01-212/512 7%=12.6万元。【例题 2多项选择题】以下有关关税处理的表述中，正确的有。2022 年A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价方法的规定估定关税完税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价方法的规定估定关税完税价格【答案】ABD【例题 3单项选择题】某企业 2022 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6万元。假定该设备的进口关税税率为 30，那么该企业应缴纳的关税为()万元。2022 年B.3【答案】B【解析】该企业应缴纳关税=4+630=3万元。