《上海市2023年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上海市2023年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案).doc（32页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、上海市上海市 20232023 年税务师之涉税服务实务通关试题库年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案有答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对【答案】B2、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020 年 6 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444 万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、税款 52 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增
2、值税专用发票，注明价款 60 万元、税款 7.8 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 70 万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（假设交通运输业退税率 9%，美元对人民币汇率 16.1）A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C3、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C4、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元
3、，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B5、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B6、（2019 年）税务师受托对某企业进行 2018 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转 2 万元。假定该企业 2018 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（
4、）。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整20000D.借：主营业务成本贷：本年利润【答案】C7、下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.会计咨询合同B.加工承揽合同C.审计咨询合同D.法律咨询合同【答案】B8、（2020 年真题）2021 年 1 月税务师在对某企业 2020 年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额 100000元，企业账务处理为：A.借：在建工程100000贷：管理费用100000B.借：在建工程100000贷：本年利润100
5、000C.借：在建工程 100000贷：原材料100000D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000【答案】B9、税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）内完成委托事项的鉴定。A.15 个工作日B.30 日C.30 个工作日D.60 日【答案】C10、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）。A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通C.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作【答案
6、】C11、自 2019 年 4 月 1 日起，下列行为适用 9%增值税税率的是（）。A.远洋运输的程租B.远洋运输的光租C.航空运输的干租D.装卸搬运【答案】A12、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C13、（2020 年真题）下列税收违法行为可能构成犯罪的是（）。A.
7、扣缴义务人应扣未扣税款的B.纳税人未按规定期限办理纳税申报C.纳税人未按规定安装税控装置D.纳税人逃避缴纳税款【答案】D14、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反涉税专业服务监管办法（试行）规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B15、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务
8、的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B16、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用?贷：应交税费应交车船税B.借：税金及附加?贷：应交税费应交车船税C.借：应交税费应交车船税?贷：银行存款D.借：固定资产?贷：应交税费应交车船税【答案】B17、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销
9、项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】B18、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额 5.5 万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费 0.6 万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计 12 万元。则该卷烟厂 2019 年 6 月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C19、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收
10、增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A20、关于电子发票的说法，正确的是（）。A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存【答案】B21、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益B.可以要求委托人提供
11、有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预【答案】D22、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10万元，每月最高领用数量不超过 25 份D.辅导
12、期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案】D23、A 市甲公司（增值税一般纳税人）在 B 市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019 年 12 月取得含税收入 100 万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司 20 万元的工程款。当月甲公司应在 B 市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B24、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。A.个人为单位或他人提供担保获得收入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取
13、得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】B25、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税【答案】B26、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B27、居民企业为
14、跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。A.5B.15C.35D.55【答案】D28、2020 年 5 月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000 元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资 17300 贷：银行存款 17300B.借：委托加工物资 16000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300C.借：委托加工物资
15、 10000 应交税费应交消费税 6000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300D.借：生产成本 17300 贷：银行存款 17300【答案】C29、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A30、以下有关增值税检查调整专门账户的表述不正确的是（）。A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设
16、立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C31、下列涉税处理不正确的是（）。A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记
17、“应交税费应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”【答案】B32、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B33、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境
18、外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过 5 年【答案】C34、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C35、某公司 2017 年购进一处房产，2018 年 5 月
19、 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得不含增值税固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2018 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B36、税务师事务所办理商事登记后，应当向（）办理行政登记。A.省级税务机关B.所在地注册税务师协会C.主管税务机关D.中国注册税务师协会【答案】A37、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。A.停止出口退税权B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为 D 级的
20、评定行为【答案】A38、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C39、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年 1 月工资 16000 元，2 月份工资 15000 元，并发放了 2019 年全年一次性奖金 54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某 2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B40、企业的下列账务处
21、理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目【答案】A41、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（）。A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任【答案】A42、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即
22、退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】C43、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D44、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税
23、务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】C45、（2017 年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D46、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），
24、2019 年 6 月 18 日开工建设某住宅小区，至 2021 年 1 月 31 日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为 12 000 万元，土地面积为 10 000平方米，建筑面积为 42 000 平方米，可供销售的建筑面积为 37 500 平方米。2月甲公司销售收入为 20 000 万元（含税），销售建筑面积为 15 000 平方米。则甲公司当期的销项税额为（）万元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B47、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在 20 万元以上的，应建复式账B.销售增
25、值税应税劳务的纳税人，月销售额在 40000 元以上的，应建复式账C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在 40000 元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的增值税纳税人，月销售额在 80000 元以上的，应建复式账【答案】C48、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.通行费电子发票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】C49、某公司员工王某 2020 年 6 月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价 1820 元，燃油费附加 60 元，机场建设费 50 元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.150.28B.
26、154.40C.155.23D.159.36【答案】C50、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下面（）属于行业专业发票。A.商品销售发票B.客运发票C.航空运输电子客票行程单D.收费公路通行费增值税电子普票E.金融企业的存贷凭证【答案】BCD2、下列情形中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（）。A.主要事实不清，证据不足，适用依据错误的B.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的C.申请人认为税务机关不履行
27、法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该税务机关没有相应法定职责的D.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的E.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合受理条件的【答案】C3、对违反发票管理规定 2 次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）。A.纳税人名称B.经营内容C.法定代表人姓名D.纳税人识别号E.经营地点【答案】AD4、纳税人应当向应税产品（）的税务机关申报缴纳资源税。A.开采地B.核算地C.生产地D.总机构所在地E.母公司所在地【答案】AC5、（2016 年）下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有（）。A.
28、合同签订时无法确定金额的，先定额贴花，待金额确定后再补贴印花税B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税【答案】C6、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（）。A.征收税款行为B.罚款行为C.确认纳税地点D.没收违法所得E.征收税款滞纳金行为【答案】AC7、下列不得作为税务行政复议定案依据的有
29、（）。A.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.虚开的增值税专用发票原件D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题 2【答案】ABD8、下列关于土地增值税转让房地产收入的说法，正确的有（）。A.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入含增值税B.对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入C.对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入D.对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20
30、%扣除的基数E.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额【答案】BCD9、下列货物，应在零售环节缴纳消费税的有（）。A.铂金首饰B.钻石首饰C.翡翠首饰D.包金首饰E.镀金首饰【答案】AB10、税务行政诉讼的法律特征有（）。A.税务行政诉讼以涉税争议为前提B.税务行政诉讼以人民法院为审查主体C.税务行政诉讼以税务机关的具体行政行为为客体D.税务机关是涉税争议的另一方当事人，可以是原告，也可以是被告E.税务行政诉讼不收取任何费用【答案】ABC11、下列证据材料不得作为鉴证依据的有（）。A.有正当事由超出举证期限提供的证据材料B
31、.无法辨明真伪的证据材料C.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.不能正确表达意志的证人提供的证言【答案】BCD12、我国对涉税专业服务机构和涉税专业服务人员实行信用评价管理体系。下列关于现行的信用评价方式的说法中，正确的有（）。A.省、自治区、直辖市和计划单列市的税务机关负责信用等级评价B.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入当期的信用评价范围C.涉税专业服务机构的信用积分满分为 500 分D.未参加纳税信用评价的，第一个评价周期的信用积分以 70 分作为基础分E.针对涉税专业
32、服务人员的违规行为，采取积分扣减和降低信用等级的处理方式【答案】ABCD13、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法正确的有（）。A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工生育保险由由用人单位和职工共同缴纳D.企业职工工伤保险由用人单位缴纳，职工不缴纳E.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】ABD14、非居民企业取得的下列所得中，免征企业所得税的有（）。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.国际金融组织向中国
33、居民企业提供一般贷款取得的利息所得E.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入【答案】ABC15、下列税种需要通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车船税E.耕地占用税【答案】ABCD16、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（）。A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自 2019 年 1 月 1 日起调整为 5000元/月B.用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额 2.5%的标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待
34、费，可以按实际发生额的40%扣除E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入 15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除【答案】BC17、（）只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。A.专业税务顾问B.涉税鉴证C.纳税申报代理D.税收策划E.纳税情况审査业务【答案】ABD18、下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理B.申请人.第三人可以委托 1 至 2 名代理人参加行政复议C.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议D.同一行政复议
35、案件申请人超过 5 人的，应当推选 1 至 2 名代表参加行政复议E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人【答案】ABC19、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目B.企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目C.一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目D.建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的增
36、值税，借记“预收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予一次性全额抵扣【答案】AB20、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出时，以下处理正确的有（）。A.居民个人取得工资、薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除B.居民个人选择在预扣预缴时扣除公益捐赠支出的，应按照累计预扣法计算扣除限额，个人从两处以上取得工资、薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更C.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除D.居民个人根据各项所
37、得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序E.居民个人选择在年度汇算清缴时扣除公益捐赠支出的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的百分之三十【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019 年 11月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入 212 万元，开具了增值税普通发票。（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款 29 万元，进项税额 3.77 万元。（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价 12 万元
38、；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项 8 万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项 5 万元。已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。要求：（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过 50，其“销售额”包括哪些内容？（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。【答案】（1）【正确答案】“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、
39、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。（2）【正确答案】当期可抵减加计抵减额（377001200009）157275（元）抵减前应纳增值税2120000（16）6（377001200009）71500（元）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。实际应缴纳的增值税71500727564225（元）（3）【正确答案】会计处理：取得收入：借：银行存款 2120000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）120000 当月外购餐具：借：原材料 290000应交税费应交增值税（进项税额）37700 贷：银行存
40、款 327700二、某商贸公司为一般纳税人，2020 年 8 月 10 日从外地某机械厂购进电扇一批，机械厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2020 年 8 月 12 日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。（1）如果商贸公司的业务员仅丢失已开具专用发票的抵扣联，那么商贸公司该如何处理？（2）商贸公司怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？（3）商贸企业是否必须在中国税务报上刊登“遗失声明”？（4）商贸公司应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？【答案】（1）纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的
41、抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证（2）自 2020 年 1 月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（3）不需要。为方便纳税人，国家税务总局决定，自 2016 年 7 月 28 日起，取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在中国税务报上刊登“遗失声明”的规定。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。（4）增值税一般纳税人取得2017 年 1 月 1 日及
42、以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。商贸公司在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。三、2013 年 1 月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定:月租金为 3500 元，租期为-年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费 7000 元，张先生在收取 1 月、2 月租金时,向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生
43、提供发票不符合要求为由拒绝支付房租费。问题:(1)设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票?(2)张先生应如何向设计公司提供合法票据?【答案】四、要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?某个人独资企业 2019 年发生下列费用：（1）企业部门经理、销售人员的工资；（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出；（3）该企业发生的广告和业务宣传费用（4）投资者的个人工资【答案】五、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月有关生产经营业务如下：（1）8 月初销售 B 型小汽车 25 辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价 1
44、2万元，不含税售价共计 300 万元。合同约定，汽车销售公司应于 8 月 30 日结清货款，当月实际收到 240 万元，其余款项下月才能收回。（2）销售 C 型小汽车50 辆给特约经销商，每辆不含税售价 10 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税税额 65 万元，因特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价 3的销售折扣。（3）从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额2.6 万元，该批轮胎当月全部生产领用生产 B 型小汽车。（4）将新研制生产的5 辆 D 型小汽车奖励给公司高管，D 型小汽车尚无市场售价，每
45、辆车成本价为10 万元。（5）销售自己使用多年的进口小汽车 1 辆（该汽车购入时间为 2012年 12 月），该企业采取简易计税方法（未放弃减税），取得销售收入 33.28 万元并开具了增值税普通发票。（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款 40 万元，进项税额 5.2 万元，该轿车当月投入管理部门使用。（7）当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额600 万元、进项税额 78 万元；支付购进原材料的含税运输费用 22 万元，并取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。（8）从小规模纳税人处购进工具一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，发票上注
46、明金额 60 万元，增值税税额 1.8 万元；支付不含增值税运输费用 2 万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。（9）当月将一批 6 月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使用企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额 25 万元（其中含运费成本 5万元），购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为 25 万元。（10）2019 年 8 月该企业自行计算申报缴纳增值税和消费税如下（小轿车适用消费税税率为 9，成本利润率为 8，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。申报缴纳的增值税240500（13）132.65.27822（1+9）
47、91.823（201359）33.28（12）294.2586.430.658.47（万元）【答案】（1）【正确答案】业务 1 处理错误。纳税人采取赊销结算方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为书面合同约定的收款日期的当天，所以该企业应按销售全额 300 万元，计算增值税销项税额和消费税。业务 2 处理错误。销售折扣属于企业的融资行为，折扣金额不得从销售额中扣减，折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。业务 3 处理正确。购进轮胎取得专用发票，用于连续生产，可以抵扣进项税额。业务 4 处理错误。将新研制的自产小汽车奖励给公司高管，增值税和消费税均应视同销售，无同类售价按组成计税价格计
48、算增值税销项税额和消费税。业务 5 处理错误。销售使用过的进口小汽车，应按 3的征收率减按 2计算征收增值税。业务 6 处理正确。从 2013 年 8 月 1 日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。业务 7 处理错误。支付的运费必须取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票是不可以抵扣的。业务 8 处理正确。从小规模纳税人购进货物和运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税。业务 9 处理错误。将购进的钢板用于建造办公楼，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。（2）【正确答案】当月准予抵扣的进项税额2.65.2
49、781.82387.66（万元）（3）【正确答案】增值税销项税额3005005*10（18）（19）13111.71（万元）当月应缴纳的增值税111.7187.6633.28（13）224.7（万元）（4）【正确答案】当月应缴纳的消费税3005005*10（18）（19）977.34（万元）六、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5 月 16 日，56 号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：银行存款 602600 贷：应收账款580000 营业外收入 22600 后附原始凭证：（1）银行进账单 1
50、份，注明金额602600 元；（2）开具自制收款凭证 1 份，收到延期付款利息 22600 元。已知销售货物适用税率为 13%。该批货物为 2019 年 8 月销售。要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。【答案】七、某从事电子元器件生产的工业企业，2019 年第一季度季初从业人数 100人，季末从业人数 120 人；季初资产总额 2900 万元，季末资产总额 3000 万元；第一季度销售额 3100 万元，应纳税所得额 190 万元。请逐一回答下列问题：问题（1）：企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利