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1、企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿（1）一、工作底稿的内容企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：1 .企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书。2 .企业所得税汇算清缴鉴证报告书。3 .鉴证说明。4 .报送资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会 计报表附注和财务情况说明书。（3）备案事项的相关资料（4）主管税务机关要求报送的其它资料（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料5 .企业所得税汇算清缴审核工作底稿和补充的证据资料6 .发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下
2、 内容：（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表（3）本年新增固定资产应提折旧额（4）上年结转固定资产应提折旧（5）国税发2000013号文件规定的应报送的相关资料7 .发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容:（1）技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据二、工作底稿的样本委托单位名称:委托单位联系电话:索引号项目名称索引号项目名称一、综合类3A-14租金支出审核表1-1审计整体工作计划3A-15技术开发费审核表1-2三级
3、复核工作底稿3A-16技术开发费调整表1-3审计过程中重大问题请示报告3A-17其他扣除费用项目审核表1-4与客户交换意见记录3A-18不允许扣除项目类审核表1-5企业内部控制制度调查问卷B、调减项目类1-6企业提供资料清单3B纳税调减项目审核表1-7企业基本情况四、资产、负债、所有者权益类1-8通用会计凭证分类审核表4-1存货审核表1-9通用工作记录表4-2短期投资审核表二、收入、成本、费用类4-3长期投资审核表2-1主营业务收入审核表4-4应收款项审核表2-2收入（收益）审核表4-5待摊费用审核表2-3主营业务成本审核表4-6应付款预审核表2-3-1生产成本及主营成本审核表4-7预提费用审
4、核表2-4其他成本（支出）和期间费用 审核表4-8短期借款/长期借款/长期应付款审核表2-5主营业务税金及附加审核表4-9应付工资/应付福利费审核表4-10实收资本审核表4-11资本公积、盈余公积、未分配利润审核表三、纳税调整项目类A、调增项目类五、各税审核类3A-1工资薪金和职工福利等三项 经费审核表5-1增值税审核表A-2利息支出审核表5-2企业各税审核表3A-3业务招待费审核表3A-4公益救济性捐赠支出审核表3A-5资产折旧、摊销审核表3A-6资产折旧、摊销差异调整表3A-7广告支出审核表3A-8业务宣传费审核表3A-9上缴总机构管理费审核表3A-10业务佣金审核表3A-11各类社会保障
5、性缴款和住房公积金审核表3A-12坏账损失、坏账准备金审核表3A-13资产盘亏、毁损和报废审核表审核整体工作计划索引号11委托单位名 称会计期间编制人日期-、审核项目（*填写委托审核事项业务类型）二、审核目标（*填写“对审核事项的合法性、合理性发表意见”）三、计划审核日期约定工作日开始日年 月 日外勤工作日自年 月 日至年 月 日共计日人次编写报告自年 月 日至年 月 日审核截止日期年 月 日四、审核小组组成及人员分工：姓名职务或名称分工备注公司（所）领导意见：三级复核工作底稿索引号12委托单位名称：编制人纳税所属年度：日期复核 人复核要点复核 与 否复核意见处 理 情 况1、预定审项计程序完
6、成是II否适当；2、审负计证据是否充责分、适当；复核人：人3、审计工作底稿的日期：填写是否兀建；4,审计工作底稿的记录、审计标识是否清晰；5、审计工作底稿的勾稽关系是否清晰；6、审计工作底稿的规类整理是否适当；7、审核结论是否明确。部IJ理屈、 见1、重 要审 计程 序的 制定 执行 是否 已经 实现 审计目标；2、审 计项 目的 审计 证据 是否 充分、 适当；3、各 审计 项目复核人：日期：之间的衔接是否充分合理，是否存在重要漏审项目；4、项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当；5、所有调整项目或未予调整项目是否恰当；6、审计意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致。1、审计约定事公同
7、项是否已 实现；（所）2、重领要审计程导序的H、制定与实见施是否恰当；3,重 点审 计领 域的 测试 是否 充分；4、重 占审 计依 据是 否充 分、适 当；5、重 要审 计事 项是 否恰 当；6、审 计意 见的 确定 是否 恰当，审计报告的表述是否规范。审计过程中重大问题请示报告索引号13年 月日金额单位：元委托单位名称：执行的会计制度所属会计年度承办部门项目负责人业务类型提请决定的主要问题及初步处理意见部门经理意见公司（所）领导意见年索引号14与客户交换意见记录委托方名称：委托方参加人员姓名职务受托方参加人员姓名职务审核中发现问题及处理意见与委托方交换后的处理结果月日企业内部控制制度调查问
8、卷索引号15委托单位名称编制人日期会计期间复核人日期项 目是否建立执行情况是否不适用很好.般不好会计核算制度成本核算制度财务管理制度现金管理制度支票管理制度费用开支标准及审批制度发票管理制度产品销售及劳务提供制度存货采购、收、发、保管制度固定资产管理制度内部审计制度编制说明：企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。企业提供资料清单索引号16序号资料名称份页一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料1单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3单位现在执行的相关行业会计制度4单位内部
9、管理制度及相关的内控制度5税务登记证复印件6享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告 复印件7本年度资产负债表、利润表8未经审核的年度纳税申报表及附表9报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件10重要经营合同、协议复印件11单位关联企业名单12其他应提供的资料13弥补亏损企业还应提供以前年度亏损额报备表二、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料（除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：）1技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表2技术改造项目批准立项的有关文件3技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算4购置设备的增值税专用发票或普通发票5符合国家产业政
10、策的企业技术改造项目确认书（不 需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具 的符合国家产业政策的确认文件）5税务机关要求提供的其他资料三、技术开发费加计扣除审核需提供的资料（除提供企业所得税 汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：）1上年和本年加计扣除技术开发费用报备表2技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算3技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单4上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭 据四、企业财产损失审核需提供的资料1单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件2税务登记证复印件3重要经营合同、协议复印件4
11、企业财产损失申请及财产损失清单5申请报批国家税务总局令13号规定的财产损失，应 提交该文件规定的有关财产损失类型证据资料6申请报批国家税务总局令4号规定的财产损失，应 提交该文件规定的呆帐损失证据资料企业基本情况表索引号1-7企业名称经济类型所属行业企业注册地 址电话邮编开户银行银行账号企业技术监督局识别 号工商登记发照日期税务登记计算机代码发证日期执照号 码税务代码经营范围经营期 限年财务经理联系人投资者名称投 资总 额注册金额出资比例实收金额占注册合 计分支机 构 概况名 称投资总额投资比例名 称投资总额投资比例前事务所前事务所名称审核报告编号通用会计凭证分类审核表索引号18企业名称：纳税
12、期间：审计项目：金额单位：元日 期凭证摘要会计科 H明细科 目对应科 目金额备注编制人：日期：复核人：日期： 编制说明：此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。通用工作记录表索引号19企业名称：审核项目：审计年度：编制人日期复核人日期审核说明:审核结论:主营业务收入审核表索引号21会计期间或截止日：金额单位：元委托单位名称：编制 人日期复核 人日期月份金额合计其中：主要产（商）品或大类备注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未审额审核调整额审核确认额审核说明：审核结论：索引号22含计期间或截止日：金额单位:元委托单位名称：编制人日期复核人日期项目未审额审核调整
13、额审核确认额本期合计审核说明：审核结论:编制说明：1 .本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的 审核，审计科目分别填列。2 .如果审核发现“视同销售收入、税收上应确认的其他收入”的情况，相关调整 事项先填写通用会计凭证分类审核表，由通用会计凭证分类审核 表汇总后，填入本表。主营业务成本审核表索引号23会计期间或截止日: 额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人II期月份金额合计其中：主要产（商）品或大类备注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未审额审核调整额审核确认额审核说明:审核结论:生产成本及主营业务成本审核表索引号231金额单位：元会计期
14、间或截止 日：委托单位名称：编制人日期复核人日期序号项目未审额调整或重新分类额审核确认额本期合计 审核说明:编制说明：本表用于控制各有关成本计算项目，以倒轧方式计算主营业务成本。其他成本（支出）和期间费用审核表会计期间或截止日: 额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期项II未审额审核调整额审核确认额本期合计审核说明:审核结论:编制说明：1 .本表适用于其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等 科目的审核。2 .如果审核发现“视同销售成本、税收上应确认的其他成本费用”的情况，相关 调整事项先填写通用会计凭证分类审核表，由通用会计凭证分类审 核表汇总后，填入本表。主营业务税金
15、及附加审核表会计期间或截止日: 金额单位：元序号适用税种或附加计税依据适用税率或征收率应计提税金或附加备注帐面金额审核调整 额审核确认额本期合计委托单位名称:编缶仄 复核人日期 丽审核说明:审核结论:工资薪金和职工福利等三项经费审核表索引号3A1会计期间或截止日：金额单位：元委托单位名称：编制 人日期本期企业职工人复核日期行次项目应付工资薪金总额职 1：福利费职工工会经 费职工教育经 费1234562生产成本3制造费用4销售(营业)费用5管理费用6在建工程7职工福利费8职工工会经费9小计10未通过上述科目直接 在成本、费用列支额11实际发放工资总额或 实际提取的三项经费 (11=9+10)12
16、准予税前扣除金额13超标准列支金额数人审核说明:审核结论:编者说明：本表适用于非工效挂钓企业；工效挂钓企业按照企业所得税年度纳 税申报表附表十二的格式填写。会计期间或截止日：金额单位：元委托单位名称：编制 人日期复核人日期审查会计科目：银行同期利率：序号凭证号借款金 额借款期限利率实际列支利息金额允许扣除金 额超标准 列支金 额备注月日号本期合计审核说明：审核结论：会计期间或截止金额单位:0：元委托单位名称：编制人日期复核人日期一、业务招待费科目月份营业费用实际列支额管理费 用实际列 支额在其他成本、费用中列支 额小计备注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期实际 列支 额
17、调整金额调整 后金 额本期审 核后营 业收入允许扣除金额超标 准列 支额年营业收入1500 万元以下，按不 超过5%。,据实扣 除年营业收入1500 万元以上，按不 超过3%。,据实扣 除根据财企2001251号 文件规定的各类收益， 按不超过2%,据实扣除审核说明:审核结论:会计期间或截止日:金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期审查会计科目:序号用途非营利社会团体或国家机关受赠人名称、地 址捐赠额本期支出合计允许扣除金额超标准列支额调整后应纳税所 得额全额扣 除金额3%以内 扣除金 额10%以内扣 除金额审核说明:审核结论:会计期间或截止日:提 折 旧 捶; 销 的 资 产 平 均
18、 原 值 或 折 余 价 值制造费用管理费用营业 费 用在建 工 程入JI- 他计小年；1年前受赠1：Ini誉产 汁 价 ，、-L产 II 税. 灰 心、- 刖 川除-Pl III 或 抓 iij 前!将 八 资 产 净程 调 咨 增额12345678910111213141516171固定资产小计2房屋建筑物3机器设备4电子设备运输工具5无形资产小计6专利权7非专利技术8商标权9著作权10土地使用权11商誉*12其他13其他资产小计14开办费15长期待摊费16其他17合计第2歹()=第3+4+5+6+7列。第8歹()=第9+10+11+12列。第14歹()=第1歹卜第8歹卜第13歹第16歹(
19、)=原值税前扣除的累计折旧额资产折旧、摊销差异调整表索引号3A6会计期间或截止日:金额单位：元委托单 位名称编制人日期审核 人日期行次资产类别本期转回 以前年度 确认的时 间性差异可抵减时间性差异的计算本年结转 以后年度 扣除的折 旧或摊销以前年度 结转额本年税前 扣除额累计结 转以后 年度扣 除或摊12345=2+3-41固定资产 小计2房屋建筑物3机器设备4电子设备运输工具5无形资产 小计6专利权7非专利技 术8商标权9著作权10土地使用 权11商誉12其他13其他资产小计14开办费15长期待摊 费16其他17合计1. “本期转回以前年度确认的时间性差异”，各类资产加速计提的税前扣除折IU
20、摊销额，超过会计制 度未加速折旧摊销额，所形成差额分类的说明（注：国税发200656号文件规定，”本期转回以前年度确 认的时间性差异”填报纳税人按照会计制度规定应当于以后年度确认费用或损失，但按照税收规定可以从 当年应纳税所得额中扣除而形成的应纳税时间性差异在本期的纳税调增额）。2. “可抵减时间性差异的计算”；（1） “本年结转以后年度扣除的折旧或摊销”各类资产加速计提 的会计折旧摊销额，超过未加速的税前折旧摊销额，所形成差额分类的说明：（2） “以前年度结转额”，上年度资产折旧、摊销明细表第16列各类资产“累计结转以后年度 扣除或摊销”的金额；（3） “本年税前扣除额”：应说明以前某年度结
21、转以后年度扣除折旧或摊销累计数 和本年税前扣除金额的情况。“本年税前扣除额”是以前年度调增结转的折旧或摊销在本年的扣除额；换 句话说，可以表述为，以前某年度结转以后年度扣除折I曰或摊销累计数中，在本年度扣除的部分。该项金 额，在附表五纳税调整减少项目明细表第17行“其他纳税调减项目”中反映；（4）累计结转以后年 度扣除或摊销额的计算。金额单位：元会计期间或截止 日：委托单位名称：编制人B期复核人日期所属行业：序号项目广告发布者名 称广告 发布者 地址支出额备注广播电视台广告报刊杂志广生其他本期帐面金额合计减：粮食白酒广告支出力口：上年结转额本期实际支出额本期审核后营业 收入允许扣除额：超标准列
22、支额全额扣除2%以内扣 除8%以内扣 除%以内扣 除审核说明:审核结论:会计期间或截止日: 金额单位：元委托单位名称：编制 人日 期复核 人B 期序号项目支出内容支出额备注广告礼品其它本期帐面 实际列支 额调整金额调整后金额本期审核后营业收入扣除标准允许扣除金额超标准列支额5%o审核说明:审核结论:会计期间或截止日: 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期序号上缴管理费审批情况实际支出额超标准列 支额备注批准文号审批比例审批金额本期合计审核说明:审核结论:业务佣金审核表索引号3A10会计期间或截止金额单H：位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期允许扣除条件及标准不允许序号支出内容支出
23、金额是否有 合法真 实凭证支付对象是否是 独立的有权从事 中介服务的企业 或个人服务 金额5%可扣除扣除额（超标 准列支额）本期合计审核说明:审核结论:各类社会保障性缴款和住房公积金审核表索引号3A11会计期间或截止日: 额单位：元委托单位名称：编制 人日期复核 人日期项目本期实际列支额允许税前扣除额超标准列支额(-)各类社会保险基本养老保险失业基金基本医疗保险基本生育保险工伤保险补充养老保险补充医疗保险（二）住房公积金本期合计审核说明:审核结论:会计期间或截止日：金额单位：元委托单位名称：编制 人日期复核人日期采用备抵法核算：期初坏帐准备帐户余额(1)上年申报的坏帐准备纳税 审核调整额(2)
24、期初应收帐款余额(3)期末应收帐款余额(4)本期实际发生坏帐损失未审额(5)本期收回已核销的坏帐(6)本期增提坏帐准备(7)=(4) X企业实际坏帐准备的提取比例-(1)-(5) + (6)本期按税法规定提取坏帐准备(8) = (4) X税法规 定的坏帐准备提取比例-(3) X税法规定的坏帐 准备提取比例-(5) + (6)期末坏帐准备帐户余额(9)本期申报的坏帐准备纳税 审核调整额(10)行次本期实际发生的坏帐应收帐款到 期日无法收回帐款的原因债务人 名称债务人详细地址1行次本期收回已核销的坏帐应收帐款到期日重新收回帐款原因债务人 名称债务人详细地址1采用直接冲销法核算行次实际坏帐损失 未审额坏帐损失审批情况超审批列支额批准文号审批金额1本期合计审核说明：审核结论：编制说明：1.按税法规定坏帐准备金提取比例是不得超过年末应收帐款余额的 5%o；年末应收帐款包括应收票据。2 .采用备抵法核算：本期增提坏帐准备、本期按税法规定提取坏帐准备、本期 申报的坏帐准备纳税审核调整额应与审核项目汇总表30行相关栏次相一致；本 期申报的坏帐准备纳税审核调整额填列到企业所得税纳税调