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1、上海市上海市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类高分通关年国家电网招聘之财务会计类高分通关题库题库 A4A4 可打印版可打印版单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括()。A.注册会计师打算如何应对特别风险B.注册会计师拟利用内部审计的程度C.注册会计师对内部控制采取的方案D.在审计过程中对重要性概念的运用【答案】B2、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，216 年为过去 3 年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定，冰箱的所 有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代
2、理商使用，甲公司不会收回，亦不会转作他 用。甲公司共向代理商提供冰箱 500 台，每台价值 1 万元，冰箱的预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（）。A.将冰箱的购置成本为 216 年销售费用计入当期利润表B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分 5年摊销C.将冰箱的购置成本作为过去 3 年的销售费用，追溯调整以前年度损益D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】A3、下列各项错误，应当用补充
3、登记法予以更正的是（）。A.账簿记录中，将 2128.50 元误记为 2182.50 元，而对应的记账凭证无误B.企业从银行提取现金 3000 元，在填制记账凭证时，误将其金额写为 8000元，并已登记入账C.接受外单位投入资金 180000 元，已存入银行，在填制记账凭证时，误将其金额写为 150000 元，并已登记入账D.企业支付广告费 9000 元，在填制记账凭证时，误借记“管理费用”科目，并已登记入账【答案】C4、215 年 12 月 26 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2016 年 6 月 20 日，甲公司应按每台 100 万元的价格（不含增值税）向乙公司
4、提供 B 产品 12 台。215 年 12 月 31 日，甲公司还没有生产该批 B 产品，但持有的库存 C 材料专门用于生产 B 产品，可生产 B 产品 12 台。C 材料账面成本为 900 万元，市场销售价格总额为 1020 万元，将 C 材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 240 万元，不考虑与销售相关税费。215 年 12 月 31 日 C 材料的可变现净值为（）万元。A.780B.900C.960D.1020【答案】C5、管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项不恰当的是()。A.管理层对编制财务报表负有直接责任B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情
5、况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效监督C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师被审计的财务报表不承担任何责任【答案】D6、适用于小批单件生产的成本计算方法是()。A.品种法B.分类法C.分批法D.分步法【答案】C7、我国某纺织生产企业甲公司向欧洲 H 国出口“双羊”牌高档羊绒被，其英文名为Goats,该产品质量上乘，但在 H 国一直销路不佳。甲公司进行详细调查后发现，在 H 国，Goats除了有山羊的意思以外，还有其他的贬义。一些消费者因此产生不好的联想，影响了产品的销售，这个案例表明，企业跨国营销可能面临()
6、A.市场风险B.环境风险C.品牌风险D.文化风险【答案】D8、甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 217 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损
7、失前不允许税前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债 100 万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（）。A.880 万元B.280 万元C.240 万元D.840 万元【答案】C9、某公司历史上一直购买灾害保险，但经过数据分析，认为保险公司历年的赔付不足以平衡相应的保险费用支出，而不再续保:同时，为了应付可能发生的灾害性事件，公司与银行签订了应急资本协议，规定在灾害发生时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。根据以上信息可以判断，该企业所采用的风险对策为()A.风险补偿B.风险规避C.风险转移D.风险控制【答案】A
8、10、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当()。A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.出具无保留意见的审计报告D.出具否定意见的审计报告【答案】C11、会计监督分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A12、甲公司今年非常重视企业的风险，财务部王总理指出，企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性。下列说法中，不正确的是()。A.企业风险与企业战略相关B.风险是最有可能的结果C.风险既具有客观性，又具有主观性D.风险总是与机遇并存【答案】B13、甲公司 217 年 1
9、 月 1 日自非关联方 A 公司购入乙公司 80%的股份，初始投资成本为 5 000 万元，并于当日开始控制乙公司。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为 4 700 万元，公允价值为 5 000 万元，乙公司一批存货公允价值高于账面价值 300 万元。217 年乙公司实现净利润 1 000 万元，购买日存在的该批存货尚未出售。当年乙公司分派现金股利 200 万元，除此之外无其他所有者权益变动事项。218 年 1 月 2 日甲公司的另一子公司丁公司自甲公司处取得乙公司 80%的股份。不考虑其他因素，则丁公司长期股权投资的入账金额为（）。A.4 640 万元B.5 000 万元C.5 640 万元
10、D.4 800 万元【答案】C14、可以向单位的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项的账户是()。A.财政部门零余额账户B.预算单位零余额账户C.预算外资金财政专户D.特设专户【答案】B15、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，不正确的是()。A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责B.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用D.遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序【答案】
11、B16、处于重要资产管理或控制岗位的员工存在的以下()情况最可能成为其侵占资产的借口。A.缺少强制休假制度B.管理层或员工不重视相关控制C.对公司存在敌对情绪D.不相容职务的分离不充分【答案】C17、某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法计算发出存货成本，按单项存货计提跌价准备。该公司 2017 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30万元。2017 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400件。2017 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售
12、价格为每件 0.26 万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2017 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.16C.26D.36【答案】B18、适用于需要计算半成品成本的多步骤生产的成本计算方法是()A.品种法B.分步法C.分批法D.分类法【答案】B19、下列关于合营安排的分类，说法不正确的是（）。A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营B.当合营安排通过单独主体达成时，该合营安排为合营企业C.合营安排最常见的形式包括有限责任公司.合伙企业.合作企业等D.信托基金等也可被视为单独主体【答案】B20、
13、会计监督分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A21、某资产类科目的本期期初余额为 5600 元，本期期末余额为 5700 元，本期的减少额为 800 元，该科目本期增加额为（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C22、下列有关名义利率和实际利率之间关系的说法中，不正确的是()。A.若每年计算一次复利，实际利率等于名义利率B.如果按照短于一年的计息期计算复利，实际利率高于名义利率C.实际利率=名义利率/一年计息的次数D.实际利率=(1+名 义利率/一年计息的次数)一年计息的次数 1【答案】C23、某市化
14、妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万套，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元，销项税额 1224 万元；销售成套化妆品 5 套件，开具普通发票，取得含销售收入额 1404 万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470 万元、增值税额 419.9 万元。每件成套化妆品单位成本 90 元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 5.1 万元；国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)产品销售费用 700 万元、财务费用 300 万元、管理费用 640 万元，其中含业务
15、招待费 60 万元，含新产品研究开发费用 80 万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元，7 月发生固定资产(不动产)损失 35.1 万元，10 月取得保险公司赔款 10 万元。(5)12 月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计 351 万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为 30%，城建税和教育费附加的税率分别为 7%和 3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.12B.20C.15D.0【答案】B24、甲工业企业生产 A、B 两种产品，2017 年 1 月
16、 1 日生产成本科目的期初余额为 5 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 50 万元，直接人工费用 24 万元，制造费用 2 万元，企业行政管理人员工资费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 40 万元。则 2017 年末生产成本科目的余额为()万元。A.58B.41C.63D.53【答案】B25、根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是()。A.单步式B.报告式C.多步式D.账户式【答案】D26、下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由仓储部
17、门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证【答案】B27、2016 年 1 月 1 日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30 万元，开发阶段发生支出 125 万元，开发阶段的支出满足资本化条件，4 月15 日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关费用 1 万元。不考虑其他因素，该无形资产的入账价值是()万元。A.126B.155
18、C.125D.156【答案】A28、管理的最基本形式是()。A.协作B.战略C.组织D.计划【答案】C29、某企业为增值税一般纳税人，217 年 2 月 1 日外购一批小礼品，取得增值税专用发票上注明的价款为 15 万元，增值税税额为 2.4 万元，其中赠送给客户的部分价值 6 万元，其余部分发给了职工，则企业应计算增值税销项税额为（）万元。A.0B.1.44C.0.96D.2.4【答案】C30、下列不属于会计市场管理的是()。A.代理记账机构的设立B.财政部门定期对会计从业人员的资格进行年检C.对境外洋资格的管理D.会计专业人才评价【答案】D31、针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说
19、法中不正确的是（）。A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄【答案】D32、下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（）。A.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高B.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶
20、段相比保证水平更低C.总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的【答案】A33、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的()。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】C34、下列关于原始凭证审核的说法中，错误的是()。A.原始凭证合法性审核不但要审核原始凭证的内容是否合法，还要审核原始凭证的形式是否合法B.原始凭证真实性审核就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒C.从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章D.职工因
21、公出差的借款收据，出纳应单独保管，收回借款时退还原借款收据【答案】D35、下列有关证券投资风险的表述中，不正确的是()。A.证券投资组合的风险有公司特有风险和市场风险两种B.公司特有风险是不可分散风险C.股票的市场风险不能通过证券投资组合加以消除D.当投资组合中股票的种类特别多时，非系统性风险几乎可全部分散掉【答案】B36、下列各项中，属于其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额C.发行可转换债券时确认的权益成分公允价值D.因控股股东捐赠确认的资本公积【答案】A37、下列各项中，属于邀请招标方式的是()。A.采购人或其委托的政府采购代理机构以
22、投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式B.采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式C.采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式D.采购人向三家以上潜在的供应商发出询价单，对各供应商一次性报出的价格进行分析比较，按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定中标供应商的采购方式【答案】A38、下列不属于非居民企业征税对象的是()。A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得C.没有设立机构、场所
23、，但是来源于中国境内所得D.与机构、场所取得没有实际联系的来源于中国境外的所得【答案】D39、利润总额为 500 万元，应纳税所得额为 480 万元，所得税税率为 25%，递延所得税资产增加 8 万元，所得税费用为()万元。A.120B.112C.125D.117【答案】B40、期权买方按照一定的价格，在规定的期限内享有向期权卖方购入某种商品或期货合约的权利，但不负担必须买进的义务。这种期权是()。A.看涨期权B.看跌期权C.空头期权D.卖方期权【答案】A41、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计程序，可以采用的是（）。A.风险评估
24、程序B.实质性程序C.综合性方案D.实质性方案【答案】C42、企业为满足交易动机而持有现金，所需考虑的主要因素是()。A.企业销售水平的高低B.企业临时举债能力的大小C.企业对待风险的态度D.金融市场投机机会的多少【答案】A43、甲公司确认当月办公大楼租金 100 万元，用银行存款支付 10 万元，90 万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）。A.10 万；90 万B.100 万；0 万C.50 万；50 万D.100 万；10 万【答案】D44、甲公司为单步骤简单生产企业，只生产一种产品 A 产品，月初月末在产品比较稳定，计算产品成本时可以不予考虑。2019 年 5 月份，A
25、产品共发生材料费用 300 万元，直接人工 100 万元，制造费用 50 万元，共生产 A 完工产品 500件，则该 A 产品的单位成本为（）万元。A.0.8B.0.9C.450D.500【答案】B45、根据国库集中收付制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是()。A.预算单位的零余额账户B.财政部门的零余额账户C.预算外财政资金专户D.特设过渡性专户【答案】B46、下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是()。A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零售预算法【答案】C47、企业按弹性预算法编制费用预算，预算直接人工工时为 10 万小时，变动成本为
26、60 万元，固定成本为 30 万元,总成本费用为 90 万元;如果预算直接人工工时达到 12 万小时，则总成本费用为()万元。A.96B.108C.102D.90【答案】C48、甲公司 2012 年 12 月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为 20000 万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为 20300 万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为 2000 万元，则转换日会计处理中，不正确的是()。A.固定资产的入账价值为 20300 万元，同时冲减投资性房地产 20300 万元B.冲减投资性房地产累计折旧 2000 万元，同时增加累计折旧 20
27、00 万元C.不确认转换损益D.确认转换损益 1700 万元【答案】D49、若安全边际率为 58%，预计销售量为 1500 件，则保本销售量应为()件。A.1050B.630C.870D.无法计算【答案】B50、没有资格发行公司债券的筹资方式是()A.有限责任公司B.地方政府融资平台公司C.股份有限公司D.国有独资公司【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、组织结构较为常见的类型有()A.金字塔型B.扁平型C.长型D.短型【答案】AB2、甲公司自行建造的 C 建筑物于 214 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采
28、用公允价值模式进行后续计量。216 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为1200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定，已出租C 建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 216 年度实现的利润总额为 15000 万元，适用的所得税税率为 25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.216 年确认递延所得税负债 210 万元B.216 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为 470 万元C.216 年应交所得税为 3
29、625 万元D.216 年所得税费用为 3750 万元【答案】ABD3、从公司整体业绩的评价来看，最有意义的经济增加值有()。A.真实的经济增加值B.特殊的经济增加值C.披露的经济增加值D.基本经济增加值【答案】CD4、固定或持续增长的股利政策的优点包括()。A.有利于稳定股价B.有利于吸引投资者C.有利于改善企业资本结构D.有利于树立公司良好的形象【答案】ABD5、下列各项中，符合契税有关规定的有()。A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税C.采取
30、分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天E.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移生效 30 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报【答案】ABCD6、企业发放股票股利()。A.实际上是企业盈利的资本化B.能达到节约企业现金的目的C.可使股票价格不至于过高D.会使企业财产价值增加【答案】ABC7、企业发生的下列支出一定计入企业存货成本的有（）。A.外购存货发生的运输费B.委托加工收回的存货发生的代扣代缴消费税C.因债务重组取得存货发生的可以抵扣的进项税额D.因接受控股股东捐赠的存货发生的入库前的挑
31、选整理费【答案】AD8、某公司向银行借入一笔款项，年利率为 10%，分 6 次还清，从第 5 年至第 10年每年末偿还本息 5000 元。下列计算该笔借款现值的算式中，正确的有()。A.5000(P/A，10%，6)(P/F，10%，3)B.5000(P/A，10%，6)(P/F，10%，4)C.5000(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)D.5000(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)【答案】BD9、下列因素可以影响系统风险的有()。A.宏观经济形势的变动B.国家经济政策的变化C.税制改革D.世界能源状况【答案】ABCD10、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，非经营
32、性的存款人，有下列行为之一的，将给予警告并处以 1000 元罚款的有()。A.违反规定开立银行结算账户B.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户C.违反规定不及时变更银行结算账户D.违反规定不及时撤销银行结算账户【答案】ABD11、下列各项中，属于即使没有取得 50%以上的股权也可以形成对被投资方控制权的情况的有（）。A.通过与其他投资者签订协议，实质上拥有被购买企业半数以上表决权B.按照法律或协议等的规定，具有主导被购买企业财务和经营决策的权力C.有权任免被购买企业董事会或类似权力机构绝大多数成员D.在被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数投票权【答案】ABCD12、下列有关资源税课
33、税数量的表述中，正确的有()。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量【答案】BCD13、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的资源税D.耕地占用税【答案】ABC14、审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.询证函回函B.管理建议书C.与被审计单位律师的沟通文件D.项目组内部的会议记录【答案】ABCD15、假设某企业编制第
34、四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为 400 千克，季度生产需用量为 2000 千克，预计期末存量为 240 千克，材料采购单价为8 元，若材料采购货款有 40%当季付清，另外 60%在下季度付清，不考虑流转税的影响，则下列各项中,说法正确的有()。A.材料采购量为 1840 千克B.采购金额为 14720 元C.期才应付账款金额为 8832 元D.期末应付账款金额为 5888 元【答案】ABC16、下列属于网络时代管理沟通的特征有()。A.沟通流程扁平化B.沟通模式透明化C.沟通活动互动化D.沟通对象个性化【答案】ABCD17、下列项目中，应计入存货成本的有（）。A.企业采购用于广告营销
35、活动的特定商品B.自然灾害造成的停工损失C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本【答案】CD18、下列选项中，不属于半固定成本的有()。A.直接材料B.直接人工C.化验员工资D.检验员工资【答案】AB19、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有（）。A.文件记录的可靠性B.使用被审计单位生成信息时的考虑C.证据相互矛盾时的考虑D.获取审计证据对成本的考虑【答案】ABCD20、下列各项中，可以作为会计主体的有（）。A.合伙企业B.有限责任公司C.独立核算的生产车间D.独资公司【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公
36、司是一家化工企业，216 年 5 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等 3 个单项工程。216 年 6 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 6000000 元，建造冷却循环系统的价款为 4000000 元，安装生产设备需支付安装费用 500000 万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）216 年 6 月 10 日,甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 1000000 元，其中厂房 600000 万元,冷却循
37、环系统 400000 万元。（2）216 年 11 月 2 日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元，其中厂房 3000000 元,冷却循环系统2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）216 年 12 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计 4500000 元，增值税进项税额为 720000 元，已用银行存款付讫。（4）217 年 3 月 10 日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司
38、办理工程价款结算 5000000 元,其中，厂房 3000000 元，冷却循环系统 2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）217 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）217 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 500000 元，增值税税额为 50000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计 300000
39、 元，已用银行存款转账支付。（8）217 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。【答案】（1）216 年 6 月 10 日，预付备料款借：预付账款乙公司1000000贷：银行存款1000000（2）216年 11 月 2 日，办理工程价款结算借：在建工程乙公司建筑工程厂房3000000乙公司建筑工程冷却循环系统2000000应交税费应交增值税（进项税额）300000（50000060%）待抵扣进项税额200000（50000040%）贷：银行存款4500000预付账款1000000 根据增值税制度规定，企业自 2016 年 5 月 1 日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产
40、在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的 60%，另外 40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13 个月从销项税额中抵扣。217 年 11 月，抵扣剩余 40%的进项税额：借：应交税费应交增值税（进项税额）200000（50000040%）贷：应交税费待抵扣进项税额200000二、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 217 年及 218 年发生的相关交易事项如下：（1）217年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司 50%股权
41、，受让价格为 13000 万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的账面价值为 5400 万元，其中投资成本 4500 万元，损益调整 870 万元，其他权益变动 30 万元；公允价值为 6200 万元。（2）218 年 1 月 1 日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 20000 万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2500 万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不
42、能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何内部交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 217 年度个别报表中受让乙公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司 218 年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000 借：长期股权投资5400贷
43、：长期股权投资投资成本4500损益调整870其他权益变动30【提示】其他权益变动 30 万元不转入投资收益。（2）借：银行存款20000贷：长期股权投资16100（1840070%/80%）投资收益3900 借：资本公积30贷：投资收益30三、甲公司于 215 年 12 月 31 日购入一台管理用设备，取得成本为 1000 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按 8 年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算 216 年 12 月 31 日及 217 年 12
44、 月 31 日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。【答案】216 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/10=900（万元）216 年 12 月 31 日固定资产的计税基础=1000-1000/8=875（万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=2525%=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25217 年 12月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/102=800（万元）217 年 12 月 31日固定资产的计税基础=1000-1000/82=750（
45、万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负=5025%-6.25=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25四、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）系上市公司，该公司的内部审计部门对其 212 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）212 年 1 月 1 日采用分期付款的方式购入一项无形资产，协议规定的购买价款为 800 万元，分四期于每年年末等额支付。甲公司购入的该项无形资产的预计使用年限为 10 年，无残值，采用直线法进行摊销。假设甲公司增量借款年利率为 5%，4 年期利率为 5
46、%的年金现值系数为 3.5460。甲公司 212年的会计处理为：1 月 1 日：借：无形资产800贷：长期应付款80012 月 31 日：借：管理费用80贷：累计摊销80 借：长期应付款200贷：无形资产200（2）210 年 3 月，甲公司以银行存款 3000 万元购入了一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为 30 年，无残值，甲公司对其采用直线法摊销。212 年 3 月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房建成后作为企业自用。所建造的厂房于 212 年 9 月达到预定可使用状态，累计所发生必要支出 5550 万元（未包含土地使用权摊销，假定全部以银行
47、存款支付）。该厂房预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 50 万元。甲公司对其采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司将无形资产的账面价值在开始建造厂房时结转到厂房的建造成本当中，同时 10 至 12 月份对该厂房按10 年计提折旧，其会计分录如下：【答案】事项（1）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司采用分期付款方式购入无形资产，事实上具有融资性质，应按购买价款的现值作为无形资产的入账价值，并进行摊销。正确做法：212 年 1 月 1 日无形资产的入账价值=2003.5460=709.2（万元）；应确认的未确认融资费用=800-709.2=90.8（万元）；212 年应计提的无形资产累计摊销额=
48、709.210=70.92（万元）；应摊销的未确认融资费用=709.25%=35.46（万元）。更正会计分录：借：未确认融资费用90.8贷：无形资产90.8 借：累计摊销9.08贷：管理费用9.08 借：财务费用35.46贷：未确认融资费用35.46 借：无形资产200贷：银行存款200事项（2）甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司在外购的土地使用权上建造厂房，开始建造时土地使用权的账面价值不转入在建工程核算，而仍应作为无形资产核算并计提摊销，建造期间其摊销金额计入厂房成本。五、某公司在某地拥有一家 C 分公司，该分公司是上年吸收合并的公司。由于C 分公司能产生独立于其他分公司的现金流入，所以
49、该公司将 C 分公司确定为一个资产组。218 年 12 月 31 日，C 分公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C 分公司资产组的账面价值为 520 万元（含合并商誉 20 万元）。该公司计算 C 分公司资产的可收回金额为 490 万元。C 分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产，218 年 12 月 31 日其账面价值分别为 250 万元、150 万元和 100 万元，各资产的剩余使用年限相同。三项资产的可收回金额均无法确定。减值损失应按资产账面价值所占比重进行分配。不考虑其他因素的影响。要求：计算 C 分公司资产组中商誉、甲设备、乙
50、设备和无形资产应分别计提的减值准备金额并编制有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】本例中，C 分公司资产组的账面价值为 520 万元，可收回金额为 490万元，发生减值损失 30 万元。C 分公司资产组中的减值金额先冲减商誉 20 万元，余下的 10 万元分配给甲设备、乙设备和无形资产。甲设备应承担的减值损失=10250（250+150+100）=5（万元）；乙设备应承担的减值损失=10150（250+150+100）=3（万元）；无形资产应承担的减值损失=10100（250+150+100）=2（万元）。会计分录：借：资产减值损失30贷：商誉减值准备20固定资产减值准备甲设备5