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1、财务会计管管理制度（试行）XXX集团团有限公司司2007.1目 录第一部分 财务会会计管理制度设计概概述1第二部分 基本制制度3第一章 基本财财务管理制制度4第二章 基本会计计政策7第三部分 财务管管理体制12第一章 财务组织管理制制度13第二章 财务人员员管理制度15第四部分 财务管管理基础工作作18第一章 会计基础础工作19第二章 财务专用用章管理23第三章 财务信息息系统管理24第四章 财务预算算管理32第五章 财产清查查管理39第六章 财务会计计报告管理理43第七章 会计档案案管理48第五部分 资金管理73第一章 资金预算算管理75第二章 资金集中管理81第三章 融资管管理*83第四章
2、 担保管理理*86第五章 债权债务管理90第六章 资金中心心管理93第六部分 收入与与成本费用管管理99第一章 建造合同管理100第二章 工程项目目成本管理理106第三章 期间费用管理115第七部分 会计核核算与资产管理119第一章 会计科目目设置与核算121第二章 货币资金金及有价证券券管理133第三章 存货核算138第四章 固定资产核算146第五章 无形资产管理与核核算161第六章 资产减值值准备管理理164第八部分 投资管理174第一章 对外投资资管理*175第二章 内部投资资管理179第九部分 直管单单位财务管理189第一章 集团公公司本部经费管理理*190第二章 工程项目目财务管理*
3、195第三章 驻外办事事（联络）处处财务管理理*210第四章 境外机构财务管管理*213第十部分 财务分分析与监管218第一章 经济活动动分析219第二章 财务风风险预警*223第三章 资本投资资监管*227第四章 资产评估管理*232第五章章 利润润分配管理*242第十一部分分 纳税管理243第一章 日常纳税税管理244第二章 流转税类管理245第三章 所得税类类管理247第四章 其他税类类管理250第五章 出口退税税管理252第一部分 财务会会计管理制制度设计概概述第一条 财务会计计管理制度度设计的原原则（一）合法法性原则合法性原则则是指财务务会计管理理制度的设设计必须符符合国家的的法律、
4、法法规和政策策，并将这这些法律、法法规和政策策体现到财财务制度中中。（二）适用用性原则1、财务会会计管理制制度的设计计要充分考考虑企业自自身的生产产经营特点点和管理要要求，与企企业的生产产规模、经经营方式、组组织形式等等相适应。2、财务会会计管理制制度的设计计应与时俱俱进，根据据企业内外外发展变化化情况及财财务管理的的需要及时时补充、完完善。3、财务会会计管理制制度的设计计要以具体体应用为目目的，具有有可操作性性。（三）全面面性原则企业的财务务活动贯穿穿于生产经经营活动的的全过程，财财务管理也也必须是对对其全过程程的管理。因因此，设计计的财务会会计管理制制度应覆盖盖全部财务务活动和财财务关系，
5、使使每一财务务行为、每每一财务事事项都有相相应的制度度条款予以以规范。（四）统筹筹兼顾原则则统筹兼顾原原则是指进进行财务会会计管理制制度的设计计要全面平平衡、综合合考虑。既既要符合财财务管理理理论，又要要有利于企企业的财务务实务；既既要有利于于内部控制制，又要有有利于调动动各方面的的积极性；既要有绝绝对的原则则性，又要要有相对的的灵活性。第二条 财务会计计管理制度度设计的目目的XXX集团团有限公司司（以下简简称集团公公司）建立立财务会计计管理制度度的目的是是为了加强强财务管理理、规范财财务行为、正正确处理各各种财务关关系，以确确保实现企企业价值最最大化、资资金运作高高效化、经经济信息真真实化、
6、管管理行为制制度化、管管理手段现现代化、业业务建设规规范化、财财务风险最最小化、队队伍建设正正规化八大大目标。第三条 财务会计计管理制度度设计的目目标管理机机制（一）建立立目标约束束机制。完完善企业的的经济责任任制，对企企业内部各各经济利益益主体的经经济行为予予以约束，使使之符合国国家的要求求和企业的的整体利益益。（二）建立立目标评价价机制。对对企业经营营管理业绩绩、财务状状况进行合合理的评价价，揭示企企业日常经经营活动中中存在的问问题，通过过财务评价价、分析和和决策，发发展有利因因素，改进进不利因素素，促使企企业加强经经营管理，提提高经济效效益。（三）建立立目标激励励机制。调调动企业的的各经
7、济利利益主体参参与企业财财务管理工工作的积极极性、主动动性和创造造性，促使使其树立完完成目标的的责任心和和使命感，激激励其为自自觉完成企企业的财务务管理目标标而共同奋奋斗。第四条 财务会计计管理制度度设计的依依据集团公司财财务会计管管理制度是是依据会会计法、公公司法、企业会计制度、企业财务通则、企业会计准则、施工企业会计制度和国家有关法律、法规以及中国铁路工程总公司的相关规定，并结合集团公司的实际情况设计。第五条 财务会计计管理制度度的适用范范围本财务会计计管理制度度除下列特特殊规定外外适用于集集团公司及及集团公司司所属各子子公司、分分公司、指指挥部（经经理部）、办办事处和社社管中心（以以下简
8、称各各单位）。（一）各子子公司可依依据集团公公司的相关关规定，建建立本公司司的财务会会计管理制度以以及实施细细则，并上上报集团公公司备案，但但重大的财财务制度必必须上报集集团公司批批准。（二）各分分公司应严严格遵循集集团公司财财务会计管管理制度规规定，可依据相相关规定，建建立本公司司的财务会会计管理制度的的实施细则则，并上报报集团公司司备案。（三）集团团公司直属属各指挥部（经经理部）、办办事处和社社管中心必必须严格执执行集团公公司财务会会计管理制度的的规定。（四）本财财务会计管管理制度目目录中带“*”内容仅适适用于集团团公司及集集团公司所所属各子公公司；带“*”内容仅适适用于集团团公司及集集团
9、公司所所属各子公公司、分公公司；带“*”内容仅适适用于集团团公司相关关直属机构构。第六条 财务会计计管理制度度的解释与与施行（一）本财财务会计管管理制度中中第四部分分的“会计档案案管理”由集团公司司办公室负负责解释，第七部分的“固定资产核算”由集团公司财务会计部和机械物资部共同负责解释，第八部分的“对外投资管理”由集团公司投资管理部负责解释，“对内投资管理”由集团公司工程管理部、机械物资部、财务会计部和办公室以及房产处负责解释，其余内容均由集团公司财务会计部负责解释。（二）本财财务会计管管理制度自自20077年1月11日起试行行，试行期期一年。（三）本财财务会计管管理制度发发布之日前前的有关制
10、制度、办法法和文件等等的规定中中凡与本制制度有抵触触者均按本本制度要求执执行。（四）本财财务会计管管理制度未未尽事宜，参参照国家有有关法规、制制度等执行行。返回第二部分 基本制制度第一章 基本财务务管理制度度第一节 财务管理理体制第二节 财务管理理基础工作作第三节 资金管理理第四节 成本费用用管理第五节 会计核算算与资产管管理第六节 收入管理理第七节 财务分析析与监管第八节 公司清算算第二章 基本会计政政策第一节 会计政策策制订原则则与变更条条件第二节 会计核算算的基本原原则第三节 会计核算算的处理方方法第四节 财务会计计报告返回第一章 基本财务务管理制度度 第一节 财务管理理体制第一条 集团
11、公司司是以法人人企业为主主体，以资资本运营为为核心，以以资金融通通为纽带，形形成具有多多层次结构构和经营功功能的母子子关系的企企业集团。 第第二条 集团公司司既从事直直接生产经经营又从事事资产投资资的管理。为为了保护出出资者的权权益，实现现资本保值值增值，母母公司和全全资子公司司的财务必必须严格按按照集团公公司的财务务管理制度度执行。子子公司可以以自行拟订订财务管理理制度，但但不能与集集团公司的的财务制度度相抵触，各各项财务制制度和重大大财务事项项要由集团团公司的董董事会或总总经理办公公会审查批批准后方可可执行。 第三三条 集团公公司与子公公司是产权权纽带关系系，按照资资本保全原原则，在子子公
12、司存续续期间，集集团公司不不得任意抽抽回投资。集集团公司可可以依法在在股东之间间或向股东东以外，全全部或部分分转让自己己拥有的资资本。集团团公司作为为出资者，享享有财产所所有权，子子公司享有有法人财产产权。 第四四条 集团公公司凭借对对子公司拥拥有的资本本份额，享享有子公司司的收益分分配权，子子公司应按按同股同利利原则，分分配给集团团公司投资资收益。 第五五条 集团公公司可通过过控股子公公司股东会会、董事会会，对子公公司的重大大财务活动动，如投资资决策、财财务预（决决）算、利利润分配、弥弥补亏损等等方案，行行使审批权权和决策权权。子公司司自主经营营、自负盈盈亏，对母母公司授权权范围内的的国有资
13、产产依法行使使资产受益益、重大决决策和选择择管理者权权利，并承承担资产保保值增值责责任；当控控股子公司司宣布破产产时，集团团公司依其其出资额，承承担有限责责任。 第六六条 集团公公司与子公公司之间发发生的工程程分包、财财产、劳务务转移等经经济往来，依依照契约、合合同，采用用商品交易易方式。 第七七条 集团公公司与分支支机构（含含分公司、项项目经理部部或指挥部部和驻外办办事处或联络处）为为上下级隶隶属关系。分分支机构实实行内部独独立核算。 第八八条 建立集集团公司统统一的经济济核算体制制。根据集集团公司内内部生产经经营的不同同性质和特特点，集团团公司分成成三个不同同层次的管管理中心：集团公司司为
14、投资决决策管理中中心；子、分分公司为利利润中心，是是生产经营营主体；各各子、分公公司内部的的施工生产产单位为成成本中心。第九条 集团公司司实行“统一政策策、分级核核算、适度度集中、有有效控制”的财务管管理原则。第二节 财务管理理基础工作作第十条 财务管理理的基础工工作包括会会计基础工工作、财务务信息系统统、财务预预算、财产清查查、财务会会计报告和和会计档案案等。第十一条 各单位办办理经济业业务事项，必必须取得或或者填制原原始凭证，会会计机构、会会计人员要要根据审核核无误的原原始凭证填填制记账凭凭证，并按按照国家统统一的会计计制度规定定和会计业业务的需要要设置会计计账簿。第十二条 集团公公司财务
15、信信息系统建建设目标为为：以公司司发展战略略为指导，逐逐步建立以以信息网络络技术为支支撑，以系系统化管理理思想为指指导，通过过财务信息息系统的建建设，推进进财务集中中管理，实实现财务信信息系统的的扁平化管管理。各单单位应做好好财务信息息系统管理理工作，明明确相关岗岗位的职责责权限，合合理分工。第十三条 各单位位必须高度度重视财务务预算管理理工作，按按集团公司司的相关规规定做好财财务预算的的编制、上上报、调整整和分析等等工作，保保证财务预预算管理工工作的有效效推进。集集团公司财财务预算的的编制原则则为“上下结合合、分级编编制、逐级级汇总”。第十四条 各单位位必须按集集团公司财财产清查的的相关规定
16、定做好财产产的定期和和不定期清清查盘点工工作。各单单位必须定定期在年底底决算前进进行全面清清查，通过过对各项财财产的盘点点和核对，确确定其实存存数额。财财产清查的的范围包括括：货币资资金、债权权债务、存存货、固定定资产和其其他财产。第十五条 各单位位应当根据据真实的交交易、事项项以及完整整、准确的的账簿记录录等资料编编制财务会会计报告。财财务会计报报告主要包包括会计报报表、会计计报表附注注和财务情情况说明书书。财务会会计报告按按照编制时时期分为月月报、季报报、半年报报和年报。财财务会计报报告属于企企业商业秘秘密，非经经单位财务务负责人批批准，一律律不得对外外提供。第十六条各单位应应加强会计计档
17、案管理理，设置必必要的库房房和柜架，做做好会计档档案立卷、归归档、保管管、借阅、统统计和销毁毁等工作。会会计档案具具体包括会会计凭证、会会计账簿和和财务会计计报告等。集集团公司会会计档案管管理实行“统一领导导，分级管管理”的原则。第三节 资金管理理第十七条 资金管管理包括资资金预算、融融资、担保保和对外投投资以及债债权债务的的管理等。各单位要合理筹集和使用资金，加强资金监控，强化资金管理，完善内控机制，防范资金风险和债务危机，确保资金运行环境的安全。第十八条 集团公公司实行“统一领导导、适度集集中、分级级管理”的资金预算算管理体制制。各单位位必须高度度重视资金金预算管理理工作，明明确资金预预算
18、管理的的工作职责责，加强资资金预算的的策划、编编制与执行行工作，保保证资金的的筹集与使使用效果。第十九条 各子分分公司必须须加强融资资管理，在在充分考虑虑融资风险险的基础上上，做好权权益资本和和债务资本本的融资，以以保证本单单位生产经经营活动的的资金需求求量。集团团公司融资资遵循预算算管理，分分级管理、集中调控，综合权衡、降低成本，适度负债、防范风险的原则。第二十条 集团公公司统一管管理、集中中控制对外外担保事宜宜，集团公公司和控股股子公司外外，其他所所属单位无无权对外提提供担保。子子公司对外外提供担保保，应经本本公司董事事会决议，并并报集团公公司总经理理办公会批批准。对外外提供担保保要在保证
19、证企业资产产安全的基基础上，遵循平等、互互利的原则则进行。第二十一条条 各子分分公司对外外投资必须须充分考虑虑投资风险险，事先进进行技术论论证、预测测项目的预预期收益，针针对不确定定性因素制制定控制和和防范措施施。对外投投资应当符符合国家法法律、法规规和产业政政策，坚持持效益最大大化、风险险最小化和和量力而行行的原则。第二十二条条 各单位位应加强债债权债务管管理工作，债债权债务管管理主要由由财务部门门负责，其其他有关业业务部门配配合。债权权债务管理理的主要内内容包括债债权债务账账目核对、应应收款项台台账、债权权债务清理理和坏账损损失等。第四节 成本费费用管理第二十三条条 各单位位应建立、健健全
20、以（总总）经理为为首，生产产、经营、财财务三位一一体，共同同参与，系系统管理的的成本费用用管理组织织机构，并并整章建制制明确相关关机构、部部门和人员员在成本费费用管理中中的职责，为为成本费用用管理提供供组织保证证。第二十四条条 集团公公司成本管管理实行“三级管理理”，各单位位必须全员员、全过程程、全方位位抓好成本本费用管理理，通过成成本费用绝绝对额控制制降低成本本，通过增增收节支相相对降低成成本而实现现增效。第二十五条条 各单位位应合理确确定成本核核算对象，严严格遵守成成本费用的的开支范围围，划清成成本核算的的界限，保保证成本费费用核算质质量和成本本费用信息息的真实、完完整。第二十六条条 各施
21、施工单位应应加强对成成本的过程程控制。工工程项目应应建立以工工程项目预预算成本为为依据，项项目经理为为主责人，作作业队为成成本控制主主体，有关关部门各司司其职，全全体参建员员工共同参参与的成本本费用管理理体系，从从工程项目目预算成本本编制、成成本费用目目标的分解解和落实、生生产要素的的优化配置置和动态管管理、安全全质量管理理、劳务协协作队伍管管理、调差差索赔管理理等多方面面，切实控控制工程成成本支出，确确保成本控控制目标的的实现。第二十七条条 集团公公司对期间间费用管理理实行“分级管理理”。即集团团公司和各各子分公司司分别负责责本部期间间费用管理理工作。各各子分公司司应运用预预算管理、额额度管
22、理、包包干管理和和行政管理理的方法，加加强期间费费用管理，降降低费用支支出，防止止和杜绝浪浪费现象。第五节 会计核算算与资产管管理第二十八条条 各单位位应依据集集团公司有有关会计科科目设置和和使用的规规定，准确确进行会计计核算，真真实、完整整地反映各各项资产的的货币价值值。第二十九条条 各单位位要加强货货币资金及及有价证券券的管理，明确岗位位分工、职职责权限，正正确、及时时地进行货货币资金收收支核算，并并确保货币币资金及有有价证券的的安全、完完整。第三十条 各单单位要建立立健全各项项资产的采采购、收发发和保管等等制度，定定期和不定定期地对各各项资产进进行清查，做做到账账相相符、账实实相符，防防
23、止资产流流失。第三十一条条 各单位位要在遵守守企业会会计制度和和集团公司司有关规定定的前提下下，按照准确、及及时、简捷捷和实用的的指导思想想进行各项项资产的核核算，并加加强相关资资产的采购、收收发、保管管和处置等等工作，保保证各项资资产价值的的真实性、实实物的安全全性。第三十二条条 各单位位要根据减减值准备的的有关规定定，由财务务部门牵头头，相关部部门配合，在在收集基础础资料、询询价、盘点点资产等等等基础上，于于年末对各各项资产进进行全面检检查，并根根据谨慎性性原则的要要求，合理理地预计各各项资产可可能发生的的损失。 第六节 收入管理理第三十三条条 营业收收入是指在在生产经营营活动中，由由于工
24、程施施工和提供供劳务、作作业、设备备租赁、房房地产开发发以及销售售产品等所所取得的收收入。主要要包括工程程价款收入入、劳务作作业收入、产产品销售收收入、设备备租赁收入入、材料销销售收入以以及其他收收入。第三十四条条 产品销销售和设备备租赁等其其他收入的的确认，以以收取现款款或取得应应收款凭证证时，确认认营业收入入的实现。与与生产经营营无直接关关系的各项项收入，计计入营业外外收入。第七节 财务分析析与监管第三十五条条 各单位位要做好经经济活动分分析工作。通通过分析找找出管理中中存在的问问题并有针针对性地采采取措施，充充分挖掘管管理潜力，达达到提高经经济效益的的目的。第三十六条条 集团公公司为正确
25、确引导、有有效的激励励和约束各各子、分公公司的经营营管理行为为，防止财财务状况恶恶化，通过过资本投资资监管、内内部效绩评评价和财务务风险预警警机制，对对各子、分分公司的资资本、业绩绩和财务状状况进行监监管、评价价、预警和和分析，以以实现企业业资本保值值增值，有有效控制财财务风险，促促进经营管管理，提高高经济效益益。第三十七条条集团公公司所属各各子公司实实现的净利利润必须按按相关规定定向投资者者分配。集集团公司派派出董事、监监事对子公公司利润分分配的时间间、程序、额额度进行督督促和管理理。第八节 公司清算算第三十八条条 各单位位因营业期期满或按公公司章程的的规定宣布布营业终止止时，应按按国家有关
26、关规定成立立清算机构构，对公司司的资产依依法进行清清算。 第第三十九条条 清算机机构在清算算期间，负负责制定清清算方案清清理公司财财产；编制制资产负债债表和财产产清单；处处理公司债债权、债务务；向投资资者收取已已认缴而未未缴的出资资；结清纳纳税事宜以以及处置公公司的剩余余财产。返回 第二章 基本会计计政策 第一节 会计政策策制订原则则与变更条条件第一条 会计政策策的制订遵遵循以下五五项原则： (一)适用用性原则。即即确定的会会计政策适适应集团公公司的所有有权性质、经经营规模及及行业特点点、发展阶阶段和管理理水平等若若干理财环环境。 (二)公认认性原则。择择定的会计计政策与公公认会计准准则相符合
27、合。本会计计政策的择择定，以企企业会计准准则、企企业会计制制度的规规定为基本本依据。 (三)一致致性原则。为为保证会计计信息的可可比性，集集团公司择择定的会计计政策，前前后各期尽尽量保持一一致性，不不得随意变变更。如按按规定变更更会计政策策时，必须须在会计报报表中予以以披露。 (四)重要要性原则。对对事关全集集团公司的的会计原则则和处理方方法，做出出明确的、无无弹性的规规定；对特特殊核算业业务或对会会计核算无无重大影响响的会计业业务则只做做原则性规规定。 (五)谨慎慎性原则。会会计政策的的择定要充充分体现集集团公司经经营活动的的不确定性性和风险性性，有利于于提高抵御御经营风险险的能力。 第第二
28、条 集团公司司会计政策策的变更，必必须符合下下列条件之之一： (一一)法律或或会计准则则等行政法法规、规章章的要求； (二二)会计政政策的变更更能够提供供集团公司司财务状况况、经营成成果和现金金流量等更更可靠、更更相关的会会计信息。 第第三条 下列各项项会计行为为不属于会会计政策变变更的范畴畴： (一一)本期发发生的交易易或事项与与以前相比比具有本质质差别而采采用新的会会计政策； (二二)对初次次发生的或或不重要的的交易或事事项采用新新的会计政政策。第四条 会计政策策是财务部部门进行会会计核算时时所遵循的的具体原则则以及所采采纳的具体体会计处理理方法。 第二节 会计核算算的基本原原则第五条 会
29、计制度度：执行中中华人民共共和国企企业会计准准则、企企业会计制制度、施施工企业会会计核算办办法和中中国铁路工工程总公司司的相关规规定。第六条 会计年度度：以公历历1月1日日至12月月31日为为一个会计计年度。为为保证日常常会计核算算的及时性性，每月最最后一天为为结账日。第七条 记账本位位币：以人人民币为记记账本位币币。第八条 记账原则则：以权责责发生制为为记账原则则。第九条 记账方法法：采用复复式借贷记记账法。第十条 计价基础础：以历史史成本为计计价基础。第十一条 外币核核算方法：外币业务务发生时按按当月1日日的汇率(中间价)记账，月月末按期末末汇率调整整账面值，并并确认汇兑兑损益。第十二条
30、现金及及现金等价价物的确定定标准：现现金包括库库存现金及及可以随时时用于支付付的银行存存款和其他他货币资金金；现金等等价物包括括持有的期期限短、流流动性强、易易于转换为为已知金额额现金、价价值变动风风险很小的的投资。第十三条 集团公公司会计政政策的变更更采用追溯溯调整法；会计估计计的变更采采用未来适适用法。第三节 会计核算算的处理方方法 第十四四条 货货币资金核核算(一)现金金和银行存存款核算设设置日记账账，并按照照业务发生生顺序进行行序时登记记，做到日日清月结。(二)对于于在一年以以内变现的的股票和债债券，按实实际支付的的款项登记记入账。 第十五五条 债债权债务核核算(一)对债债权债务账账户
31、应按单单位或个人人设立明细细账，及时时、详细、完完整登记每每笔往来款款项，每年年度末进行行一次账龄龄分析。对对应收账款款应定期向向债务方核核对账目，并并签认对账账记录。(二)坏账账核算方法法：坏账准准备采用账账龄分析法法在每年年年末计提，计计提范围为为应收账款款、其他应应收款以及及按照制度度规定应转转入应收账账款、其他他应收款的的应收票据据和预付账账款。应收收集团公司司内部款项项不计提坏坏账准备。应应收款项如如有确凿证证据表明不不能收回或或收回的可可能性不大大，如债务务单位已经经撤消、破破产、资不不抵债、发发生严重自自然灾害短短期内无法法清偿债务务等情况，应应考虑全额额计提坏账账准备。(三)财
32、务务部门年末末应对调整整后的应收收账款和其其他应收款款依据应收收款项账龄龄确认标准准进行账龄龄统计（不不含应全额额计提坏账账准备的应应收款项），填填列“应收款项项账龄统计计表”。并计算算应计提的的坏账准备备。计提标标准为：1年以内应应收款项的的5；1-22年以内应应收款项的的5%；2-3年以以内应收款款项的100%；3-5年以内内应收款项项的30%；5年以上应应收款项的的50%-80%，单单笔款项也也可以根据据具体情况况全额计提提100%。第十六条 存货核核算(一)存货货包括原材材料、辅助助材料、包包装物、低低值易耗品品、在产品品、产成品品等物资。(二)原材材料、辅助助材料、包包装物的日日常核
33、算可可采用实际际成本法或或计划成本本法。(三)产成成品日常核核算按实际际成本计价价核算。(四)低值值易耗品是是指使用期期限不超过过一年，单单位价值在在20000元以下不不作为固定定资产管理理和核算的的劳动资料料，在领用用时一次摊摊销。 (五)存货货盘存实行行永续盘存存制与定期期盘存制相相结合的存存货盘存制制度。盘存存数如果与与账面记录录不符，应应及时查明明原因，进进行会计处处理。(六)存货货跌价准备备的确认标标准和计提提方法：当当存货遭受受毁损、陈陈旧过时或或市价低于于其账面成成本时，按按其可变现现净值与账账面成本的的差额、按按存货类别别，提取存存货跌价准准备。第十七条 非货币币性交易核核算(
34、一)涉及及非货币性性交易按换换出资产的的账面价值值加上应支支付的相关关税费，作作为换入资资产的入账账价值。(二)涉及及补价的非非货币性交交易应满足足补价占接接受补价方方资产公允允价值的比比例等于或或低于255的原则则。收到补补价时按换换出资产账账面价值与与公允价值值的差额占占换出资产产公允价值值比率乘以以补价确定定应确认的的收益。 第十八八条 长长期投资核核算(一)长期期股权投资资：按取得得时实际支支付的价款款或确定的的价值记账账。投资额额占被投资资企业权益益性资本比比例20以下的按按成本法核核算；投资资额占被投投资企业权权益性资本本比例200以上且且对其有重重大影响的的按权益法法核算。(二)
35、长期期债权投资资：按取得得时的实际际成本计价价，债券溢溢价、折价价在债券持持有期内采采用直线法法摊销，当当期收益按按应计提的的利息及应应摊销债券券溢价、折折价额确认认。(三)长期期投资减值值准备的计计提：当市市价持续下下跌或被投投资单位经经营状况恶恶化时，根根据可收回回金额低于于长期投资资账面价值值的差额按按单项计提提长期投资资减值准备备。 第十九九条 固固定资产核核算(一)固定定资产是指指为生产商商品、提供供劳务、出出租或经营营管理而持持有，使用用年限超过过一年，单单位价值在在20000元及以上上的房屋、建建筑物、机机器、机械械、运输工工具以及其其他设备、器器具、工具具等。(二)固定定资产按
36、历历史成本计计价，按固固定资产类类别分别采采用直线法法、工作量量法、加速速折旧法计计提折旧，固固定资产残残值率为55。(三)固定定资产从投投入使用月月份的次月月起开始计计提折旧；停用的固固定资产从从次月起停停提折旧。提提足折旧的的逾龄固定定资产不再再计提折旧旧；提前报报废的固定定资产，不不再补提折折旧。计提提折旧的基基数以月初初在用固定定资产原值值为依据。第二十条 无形资资产核算(一)无形形资产是指指公司长期期使用但没没有实物形形态的资产产，包括专专利权、商商标权、著著作权、土土地使用权权、非专利利权等。(二)投资资人投入的的无形资产产，按照投投资各方确确定的价值值入账；购购入的无形形资产按照
37、照实际支付付的价款入入账。(三)无形形资产自取取得当月起起在预计使使用年限内内分期平均均摊销，如如果相关合合同或法律律有规定年年限的，摊摊销期不超超过相关合合同或法律律规定年限限，无规定定受益期的的摊销年限限不应超过过10年。当当预计某项项无形资产产已经不能能给公司带带来未来经经济利益时时，将其账账面价值全全部转入当当期管理费费用。(四)公司司期末对无无形资产预预计可收回回金额低于于其账面价价值的，按按其差额计计提无形资资产减值准准备。无形形资产按单单项项目计计提减值准准备。 第二十一条条 长期期待摊费用用核算(一)长期期待摊费用用是指企业业已经支出出，但摊销销期限在一一年以上(不含一年年)的
38、各项项费用。(二)长期期待摊费用用在费用项项目的受益益期限内分分期平均摊摊销；如果果长期待摊摊的费用项项目不能使使以后会计计期间受益益的，则将将尚未摊销销的该项目目的摊余价价值全部转转入当期损损益。(三)除购购建固定资资产以外，所所有筹建期期间所发生生的费用支支出，先在在长期待摊摊费用中归归集，待企企业开始生生产经营时时，一次计计入开始生生产经营当当月的损益益。第二十二条条 流动动负债核算算各项流动负负债，按实实际发生额额入账。短短期借款、带带息应付票票据、短期期应付债券券按照借款款本金或债债券面值和和确定的利利率按期计计提利息，计计入损益。第二十三条条 长期期负债核算算(一)各项项长期负债债
39、应当分长长期借款、应应付债券、长长期应付款款进行核算算，并在资资产负债表表中分项反反映。(二)一年年内到期偿偿还的长期期负债，在在资产负债债表中应当当作为一项项流动负债债，单独反反映。(三)长期期负债应当当按照负债债本金或债债券面值，按按照规定的的利率按期期计提利息息，分别计计入在建工工程成本或或当期财务务费用。(四)融资资租入的固固定资产，应应在租赁开开始日按租租赁资产的的原账面价价值与最低低租赁付款款额的现值值两者较低低者，作为为融资租入入固定资产产的入账价价值，按最最低租赁付付款额作为为长期应付付款的入账账价值，并并将两者的的差额，作作为未确认认融资费用用。如果融融资租赁资资产占企业业资
40、产总额额的比例等等于或低于于30的的，应在租租赁开始日日按最低租租赁付款额额作为融资资租赁固定定资产和长长期应付款款的入账价价值。第二十四条条 借款款费用核算算(一)除为为购建固定定资产的专专门借款所所发生的借借款费用外外，其他借借款费用均均应于发生生当期确认认为费用，直直接计入当当期财务费费用。(二)筹建建期间发生生的不计入入固定资产产价值的借借款费用计计入开办费费。(三)为购购建某项固固定资产而而借入的专专门借款所所发生的利利息、折价价或溢价的的摊销、汇汇兑差额，在在同时满足足以下三个个条件时，计计入所购建建固定资产产的成本：1、资产支支出(只包包括为购建建固定资产产而以支付付现金、转转移
41、非现金金资产或者者承担带息息债务形式式发生的支支出)已经经发生；2、借款费费用已经发发生；3、为使资资产达到预预定可使用用状态所必必要的购建建活动已经经开始。(四)公司司为购建固固定资产而而借入的专专门借款所所发生的满满足上述资资本化条件件的费用，在在所购建的的固定资产产达到预定定可使用状状态前所发发生的，应应当予以资资本化，计计入所购建建固定资产产的成本；在所购建建的固定资资产达到预预定可使用用状态后所所发生的，应应于发生当当期直接计计入当期财财务费用。 第二十十五条 实收资本本核算(一)投资资者以现金金投入的资资本，应当当以实际收收到或者存存入公司开开户银行的的金额作为为实收资本本入账。实
42、实际收到或或者存入开开户银行的的金额超过过公司注册册资本中所所占份额的的部分，计计入资本公公积。(二)投资资者以非现现金资产投投入的资本本，应按投投资各方确确认的价值值作为实收收资本入账账。为首次次发行股票票而接受投投资者投入入的无形资资产，应按按该项无形形资产在投投资方的账账面价值入入账。(三)投资资者投入的的外币，合合同没有约约定汇率的的，按收到到出资额当当日的汇率率折合；合合同约定汇汇率的，按按合同约定定的汇率折折合，因汇汇率不同产产生的折合合差额，作作为资本公公积处理。(五)公司司发行的股股票，应按按其面值作作为股本；超过面值值发行取得得的收入，作作为股本溢溢价，计入入资本公积积。(六
43、)实收收资本除下下列情况外外，不得随随意变动：1、符合增增资条件，并并经董事会会和股东会会批准增资资的，在实实际取得投投资者的出出资时，登登记入账。2、按法定定程序报经经批准减少少注册资本本的，在实实际返还投投资时登记记入账。 第二十十六条 营业收入入核算(一)营业业收入是指指在生产经经营活动中中，由于工工程施工和和提供劳务务、作业、设设备租赁。房房地产开发发以及销售售产品等所所取得的收收入。主要要包括工程程价款收入入、劳务作作业收入、产产品销售收收入、设备备租赁收入入、材料销销售收入以以及其他收收入。(二) 产产品销售和和设备租赁赁等其他收收入的确认认，以收取取现款或取取得应收款款凭证时，确
44、确认营业收收入的实现现。与生产产经营无直直接关系的的各项收入入，计入营营业外收入入。 第二十十七条 成本费用用核算(一)实行行集团公司司，子、分分公司（或或派出机构构），指挥挥部（经理理部）三级级核算，公公司本部及及子、分公公司财务会会计部负责责管理本部部经费核算算，集团公公司及子、分分公司项目目经理部负负责成本核核算。(二)成本本费用按生生产成本、制制造费用、营营业费用、管管理费用、财财务费用等等项目进行行归集、核核算和管理理。(三)在生生产过程中中实际消耗耗的直接材材料、直接接人工费、机机械使用费费和其他直直接支出计计入生产成成本。(四)各级级项目经理理部为直接接组织和管管理生产所所发生的
45、各各项间接费费用计入制制造费用。(五)产品品销售过程程中所发生生的各种费费用计入营营业费用。(六)集团团公司和子子、分公司司为组织和和管理生产产经营活动动而发生的的各项费用用计入管理理费用。(七)为筹筹集和使用用生产经营营所需资金金过程中而而发生的费费用计入财财务费用。(八)各级级社管中心心的管理经经费支出由由所在公司司负责核算算列销。(九)为购购置和建造造固定资产产的支出，无无形资产和和其他资产产的支出，对对外投资的的支出，被被没收财物物、支付滞滞纳金、罚罚款、违约约金、赔偿偿金的支出出，捐赠、赞赞助性支出出等各项开开支不得直直接列入成成本费用。(十)有关关费用按照照下列规定定进行提取取和管
46、理：1、职工福福利按照职职工工资总总额的144提取，其其中福利费费为6%，医医药费为88%；2、工会经经费按照职职工工资总总额的2提取；3、职工教教育经费按按职工工资资总额的11.5控控制使用；4、业务招招待费按照照税法规定定的限额控控制使用。(十一)差差旅费开支支标准应结结合公司及及所在地区区实际，拟拟订具体方方案。 第二十十八条 利润及所所得税的核核算(一)利润润总额的构构成要严格格按照会计计制度的有有关规定计计算。(二)营业业外收入和和营业外支支出应当分分别核算，并并在利润表表中分列项项目反映。(三)集团团公司采用用应付税款款法进行所所得税的核核算。第二十九条条 利润润分配核算算(一)税后后利润的分分配方案，必必须提请公公司董事会会审议