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1、分 项 实 训训实训一 记账凭凭证的填制方方法（一）、实训内内容方法提示示1、记账凭证的的编号记账凭证应按顺顺序编号，不不能漏号、重重号和错号。如如果一项会计计事项需编制制若干张记账账凭证，应分分割编号。如如：第五项会会计事项需填填制三张凭证证，编号顺序序为：5 11/3，5 2/3，55 3/3。一一般每月重新新编号一次，分分别自现收11、现付1、银银收1、银付付1、转1编编起，并且在在过账前必须须完成编号排排序工作。没没有编号的记记账凭证不能能过账。 2、记账凭证证日期记账凭证的日期期，原则上应应与会计事项项的日期一致致，如果由于于凭证的传递递不及时，原原始凭证不能能在当天取得得，应以实际
2、际收到原始凭凭证日期为编编制日期。对对于月终（或或年终）账项项调整分录及及结账分录则则应填制月终终（或年终）日日期。 3、会计科目目的填制会计科目的填写写包括一级科科目的名称，如如设有二级或或明细科目应应同时填写清清楚。在实际际工作中，对对于手工操作作，一级科目目一般用橡皮皮科目印章。填填写在记账凭凭证上的会计计科目，应根根据会计分录录中确定的应应借、应贷的的科目及金额额填写。借方方会计科目与与借方金额写写在同一行内内，贷方会计计科目与贷方方金额写在同同一行内。先先写借方科目目，贷方科目目写在下一行行。 4、摘要的填填写摘要是对会计事事项的简要说说明，每一笔笔会计事项都都是通过借贷贷两方会计科
3、科目及金额，辅辅以恰当的文文字加以说明明，所以摘要要应力求做到到：文字简练练、准确、内内容完备。摘摘要的内容主主要包括三方方面的内容：1）、对方方单位的名称称，2）、重重要的凭证号号码，3）、会会计事项的简简要说明。5、签章、传递递、过账 制证员员根据审核无无误的原始凭凭证，确定会会计分录，填填写记账凭证证，并将有关关原始凭证 附在记账凭凭证后面，注注明张数。填填制完毕在制制证栏下签章章，然后转交交审核员审核核并签章，再再经会计主管管复合签章后后记账员据以以登记账簿。对对于登记入账账的会计凭证证应在相应栏栏内记下过账账标记，通常常以“ ”符号为过账账标记。（二）、实训目目的：练习记记账凭证的填
4、填制方法。（三）、资料实实训：步宇公公司20年6月发生生如下经济业业务。（增值值税率为177%）。1、1日，从银银行提取现金金1000元元。2、1 日，以以银行存款偿偿还前欠银行行短期借款1100，0000元。 3、11日，以银行行存款702200元支付付购入原材料料一批,其中中货款60，0000元，进进项税102200元，材材料已验收入入库。 4、22日，供应科科职工张力预预借差旅费22，000元元以现金支付付。 55、2日，以以现金2000元购买办公公用品，总部部直接领用。 66、2日，以以银行存款支支付广告费55，000元元。 77、3日，以以现金支付银银行贷款手续续费100元元。 88
5、、3日，销销售产品一批批，价款收入入200，0000元，价价税款234400元，通通过银行收讫讫。 99、4日，销销售材料一批批价款5000元，收回现现金。 110、4日，订订阅下半年报报刊杂志3000元，以现现金支付。 11、5日日，开出转账账支票，支付付资料打印费费1，0000元。 12、6日日，开出转账账支票，支付付前欠A公司司货款8，0000元。 133、7日，销销售人员报销销差旅费5000元，以现现金支付。 14、7日日，张力出差差回公司报销销差旅费1，8800元，余余款200元元，退回。 155、30日，从从银行提取现现金60，0000元，备备发工资。 166、30日，支支付本月工
6、资资. 177、30日，开开出转账支票票，支付本月月水电费2，0000元。 188、30日，开开出转账支票票，支付本月月 电话费55，000。19、30日，购购买材料一批批价款12，0000元，价价税款尚未支支付。 200、30日，销销售产品一批批价款收入220，0000元，价税款款尚未收到。21、30日，仓仓库发出材料料一批，价值值20，0000元，其中中：生产产品品领用12，0000元，车车间一般耗用用4，0000元总部领用用4，0000元。 222、30日，完完工产品入库库100件，价价值20，0000元.23、30日，分分配工资费用用，其中，生生产工人工资资40，0000元，车间间管理
7、人员工工资2，0000元，总部部管理人员工工资18，0000元。（四）、实训用用品：记账凭证：付款款凭证、收款款凭证、转账账凭证。（五）、实训要要求：根据上上述经济业务务编制收、付付、转会计凭凭证并分别按按顺序编号。（六）、作业与与思考 11、当现金和和银行付款发发生对应关系系时，如何处处理？ 22、摘要的填填写要言简意意明。 33、注意凭证证填制的规范范性和正确性性。实 训 二 过 账账（一）、实训内内容方法提示示过账的基本要求求：1、过账顺序过账顺序通常有有两种方法。方法一、按照记记账凭证的号号数顺序过账账。先过借方方，再过贷方方，根据记账账凭证的记录录翻找账页。过过完一张记账账凭证后，再
8、再过第二张记记账凭证这种种方法的缺点点是翻找分类类账所需时间间多，优点是是不易漏记或或重记。实际际工作中一般般采用此法。 方法二二、按照分类类账的排列顺顺序过账。发发生会计事项项的账户排列列在前，先过过账；排列在在后，后过账账。过完一个个账户，再过过一个账户。这这种方法的特特点是，无须须前后翻找分分类账，但须须前后翻找记记账凭证，容容易漏记或重重记。2、账户名称、记记账方向、账账户余额记账过程中，必必须注意账户户的名称一定定与记账凭证证中科目的名名称相一致，记记账的方向一一定同记账凭凭证的方向相相一致，记入入账户的金额额一定同记账账凭证中的金金额相等。决决不能发生应应过入甲账户户，而误过入入乙
9、账户；应应过入某一账账户借方，而而误过入该账账户贷方的现现象，否则会会给试算平衡衡带来麻烦。3、日期和编号号过入账户中的日日期和凭证号号数必须同记记账凭证所记记载的日期和和编号相一致致，即原封抄抄转，不得随随意改变。4、摘要摘要栏的记录是是日后检查的的依据，必须须反映实际情情况。记录的的内容应包括括：对方单位位的名称，重重要凭证的号号数和会计事事项的简要说说明。同记账账凭证的摘要要一致。5、过账后的审审核工作对于已登记入账账的会计事项项一定要进行行审核。审核核的内容包括括：科目名称称，记账日期期、凭证编号号、摘要是否否明确，金额额是否正确，借借贷方向是否否一致。发现现有误，立即即更正。6、结算
10、余额账户应每日或每每月必要时每每一行结算余余额。余额的的计算公式：资产、成本、费费用类账户：期初借方 本期借方方 本期贷方 期末借方余 额 + 发生生额 - 发生生额 = 余 额 合 计 合 计计 负债、收益类类账户： 期初贷方 本期贷方方 本本期借方 期末贷贷方 余 额 + 发生额额 - 发生额 = 余 额 合合 计 合合 计当余额为零时，应应在“借或贷”栏记“平”在余额栏“元位”记“0”或“0 ”通常情况下，资资产、成本、费费用类账户余余额在借方，负负债和收益类类账户余额在在贷方；两性性结算类账户户有时出现借借方余额，有有时出现贷方方余额，应予予以注意，并并准确地在“借或贷”栏中记下借借或
11、贷方向。当当记账凭证过过入有关账户户并结算出余余额后，表明明过账工作完完成。7、记账注意事事项1）、根据记账账依据记账，登记序时账，根根据收付款凭凭证登记；登记明细分类账账。根据记账账凭证或原始始凭证登记；登记总分类账根根据科目汇总总表或汇总记记账凭证或记记账凭证或多多栏式现金、银银行存款日记记账登记。没没有审核无误误的、合法的的记账依据，不不能登记账簿簿。2）、账簿的登登记必须用蓝蓝黑墨水书写写。红墨水只只能用于划线线更正和冲账账。3）、文字必须须规范，整齐齐，数字必须须完整、正确确，没有角分分的整数，应应写“00”，不能省略略，也不能以以“”代替。数字字应占一行的的12或11/3，以便便于
12、更正和改改错。4）、账簿转页页方法：每一一页最后一行行的摘要栏写写“过次页”或“转下页”字样，并将将借、贷方发发生额合计及及余额分别入入借方、贷方方和余额栏内内，在合计数数的下端划单单红线以示醒醒目。在次页页第一行摘要要栏内写“承前页”或（接上页页）字样。同同时将上页借借方、贷方发发生额合计和和余额转抄。5）、账簿的登登记据记账凭凭证编号顺序序登记，不能能隔页，跳行行，若不慎出出现隔页、 跳行现象应应在空行和空空页处用红线线对角注销，并并注明此行或或此页空白字字样，并由记记账员签章。6）、账簿记录录发生错误时时，严禁刮擦擦、挖补、涂涂改或用化学学药褪色。应应根据情况选选用适当的错错账更正方法法
13、予以更正。（二）、实训目目的：训练现现金日记账和和银行存款日日记账的登记记过程和方法法。（三）、实训资资料：1、步宇公司55月31日现现金日记账和和银行存款日日记账余额如如下：1）、库存现金金日记账 50000元 （借借方）2）、银行存款款日记账 2600，000 元 （借借方） 2、66月份经济业业务见实训一一，已填制记记账凭证（四）、实训用用品：三栏式式现金、银行行存款日记账账。（五）、实训要要求：1、根据资料11登记库存现现金日记账和和银行存款日日记账6月11日余额2、根据实训一一所填制的收收款凭证和付付款凭逐日逐逐笔登记现金金日记账和银银行存款日记记账。3、结出每日余余额和月末发发生额
14、合计及及余额（六）、实训程程序和要点1、总结实训程程序2、怎样证明某某一张凭证已已登记入账？3、每日余额如如何计算？4、月末余额如如何计算？实 训 三 总 分 类 账 和和 明 细 分 类 账账 的 平 行 登 记记（一）、实训内内容方法提示示：分类账包括总分分类账和明细细分类账。登登记分类账的的顺序和方法法是：首先根据记账凭凭证顺序逐笔笔登记有关明明细分类账。然后再登记总分分类账。登记记总分类账时时可根据不同同情况和要求求逐笔登记或或汇总登记。汇汇总登记时，可可以采用科目目汇总表方式式，也可以采采用汇总记账账凭证的方式式，记入总账账借方或贷方方的金额，同同记入所属明明细账借方或或贷方金额的的
15、合计数应相相等，总账余余额同所属明明细账余额的的合计数亦相相等。（二）、实训目目的：练习总总分类账与明明细分类账的的平行登记方方法（三）、实训资资料： 1、步宇公司司年月日有关总总分类账和明明细分类账余余额如下：总分类账原 材 料 559，0000元 （借方方） 应付账账款 1333，500元元 （贷方）明细分类账原材料甲 70吨 每每吨 5000元 计 35，0000元原材料乙 60公斤斤 每公公斤400元元 计 244，000元元 合 计 59，0000元 应付账款红光光公司 665，0000元 （贷方） 民生公司 68，5500元 （贷方方） 合 计 1333，500元元2、7月份发生生
16、如下业务： 6日，从从民生公司购购入甲材料880吨，单价价500元吨，材料已已验收入库。材材料价款未付付。10日，以银银行存款400，000元元偿还所欠红红光公司货款款。15日生产车车间领用材料料一批，用于于产品生产，其其中，甲材料料40吨单价价500元吨，乙材料料30公斤，单单价400元元公斤。 20日，以银行行存款60，0000元偿还还所欠民生公公司货款。 25日，向红光光公司购入乙乙材料40公公斤，单价4400元公公斤，材料已已验收入库，货货款未付。（四）、实训用用品：1、记账凭证。2、总分类账和和明细分类账账页。（五）、实训要要求 1、开设“原材材料”，“应付账款”总账和明细细账，并登
17、记记期初余额；2、根据上述经经济业务编制制会计分录；3、根据会计凭凭证（以会计计分录代替）登登记明细账,并于7月225日汇总登登记总账；4、结算原材料料，应付账款款总账和明细细账的合计数数和余额；5、核对总账和和明细账是否否正确，并将将总分类账和和明细分类账账核对相符。（六）、实训程程序和要点：1、写出实训步步骤2、归纳平行登登记要点3、使用的账簿簿分别采用哪哪种外表形式式和格式？实 训 四 错 账 的的 更 正（一）实训内容容方法提示1、划线更正时时应用单红线线划销错误的的金额，然后后将正确的金金额写在上方方，使账证相相符。 22、红字更正正时一般会出出现两种情形形：一是原记记账凭证中的的会
18、计分录对对应关系发生生错误，而金金额未错，应应编制一张同同样的记账凭凭证金额用红红字，登记入入账，以示冲冲销，然后再再编制一张正正确的记账凭凭证登记入账账，用以更正正；二是记账账凭证中会计计分录的对应应关系无误，但但金额大于原原始数据，应应计算出差额额部分，并编编制一张同样样对应关系的的记账凭证，差差额部分用红红字以示冲销销，使账证相相符。 3、补充登登记更正时，应应将少计金额额部分用蓝字字编制一张应应借、应贷会会计科目与原原错误凭证同同样的记账凭凭证，在“摘要”栏中写明“补充少记金金额”以及原错误误凭证的日期期和编号，并并登记入账，以以补充少记的的金额。（二）、实训目目的：练习错错账的更正方
19、方法。（三）、实训资资料： 步宇公司200年9月份份结账前发现现下列记账凭凭证的内容或或账薄有误：1、以现金支付付管理部门零零星购置的办办公用品费2278元。记记账时均误记记为287。原原会计分录为为：借：管理费用 2278 贷：库存现金 27782、将多余现金金680元送送存银行。已已记账。原会会计分录为借：银行存款 8860 贷：库存现金金 860 3、签发转账支支票60000元，预付第第三季度报刊刊杂志费。已已记账。原会会计分录为：借：待摊费用 6600 贷：银行存款款 60004、总部管理人人员预借差旅旅费20000元，以现金金支付，已根根据如下凭证证记账。借：其他应收款款 2000
20、贷：库存现金金 2200 5、签发转账支支票60000元，预付第第三季度房租租。已根据如如下凭证记账账。借：待摊费用 90000贷：银行存款 90006、车间领用材材料20000元用于一般般耗费。已根根据如下凭证证登账。借：管理费用 2000 贷：原材料料 220007、结转本月完完工产品制造造成本67000元。记账账误记为76600。原会会计分录为： 借：库库存商品 67000 贷：制造费费用 670008、开出转账支支票600元元，支付罚金金。已根据如如下凭证记账账。 借：其其他业务成本本 600 贷：银行存存款 60009、签发转账支支票，支付前前欠货款877000元。已已根据如下凭凭证
21、记账。借：应付账款 780000 贷贷：银行存款款 778000 10、分配本月月工资费用1112，0000元，其中中：车间生产产工人工资880，0000元，车间管管理人员工资资20，000元元，总部管理理人工资122，000元元，已根据如如下凭证记账账。 借：生产成成本 1000，000管理费用 112，0000贷：应付职工薪薪酬 112，0000 （四）、实训用用品：红、蓝墨水、记记账笔、记账账凭证和有关关账页。（五）、要求：根据上述资资料，对每笔笔账务处理采采用适当的方方法予以更正正：（六）、错账更更正程序和有有关问题的思思考 1、错账账更正程序说说明 2、对每每一项需更正正的账务处理理
22、结果，更正正方法是否唯唯一？ 3、对于于一张不正确确的记账凭证证来说，如果果尚未入账，如如何更正？实 训 五 银 行 存 款 余余 额 调 整 表 的的 编 制（一）、实训内内容方法提示示未达账项通常有有如下情况：1、银行已收款款入账而企业业尚未入账（1）、汇入企企业的款项，银银行已收款入入账，而企业业因未接到收收款通知尚未未入账； （2）、银银行利息，已已存入企业存存款户，而企企业尚未入账账； 2、银行行已付款入账账而企业尚入入账；（1）、收款单单位委托银行行向企业收款款，银行已从从企业存款户户中划出款项项，而企业尚尚未接到付款款通知尚未入入账；（2）、银行借借款利息，银银行已从企业业存款户
23、中划划出，而企业业尚未入账； 3、企业业已收款入账账，而银行尚尚未入账企业收到对方企企业开出的转转账支票，银银行尚未办妥妥转账手续。4、企业已付款款入账，而银银行尚未入账账；（1）、企业开开出转账支票票，对方企业业尚未去银行行办理入账手手续；（2）、企业开开出现金支票票，持票企业业或个人未及及时去银行提提取现金。 在进行银银行存款余额额的调整过程程中，一定要要小心调整方方向。以使调调整后的余额额反映银行存存款的实有数数。（二）、实训目目的：练习银银行存款余额额调节表的调调整（三）、实训资资料1、步宇公司220年12月月31日银行行存款日记账账余额为200，600元元。银行送来对账单单余额为21
24、1，840元元。经核对有有如下未达账账项。12月24日，银银行计算该企企业存款利息息846元，企企业尚未入账账；12月26日，银银行代交水电电费2，6000元，企业业尚未入账；12月28日，企企业开出转账账支票一张，计计1200元元，偿还前欠欠货款，对方方尚未到银行行办理入账手手续；12月31日，企企业送存银行行支票一张，计计2，0000元，企业登登记入账，银银行尚未入账账；12月31日，银银行收到外地地客户汇来销销货款3，7794元，企企业尚未收到到收款通知，未未入账。2、步宇公司220年12月月25日331日银行存存款日记账和和银行对账单单记录如下 ：银行存款日记账账年摘要 结算凭证借方贷
25、方余额月日种类号数12252627283031余额支付电费收到销货款购入材料购入材料收到销货款应付账款转支转支转支转支转支转支2646626896269002696430，00014，0001501， 96818，4005，18815，71534009 银行对账单 年摘要结算凭证号数存入支出存或支余额 月日1226272828293031余额转账收入代付材料费支付运费代付电费存款利息代收货款代付材料款转支268996转支 768转支264666转支26，990030，0002446，9401， 96856015018，400存存15,71531,821（四）、实训用用品：银行存存款余额调节节表
26、（五）、实训要要求：根据资资料1、资料料2编制122月31日银银行存款余额额调节表。（六）、问题： 若误将将应加计银行行存款日记账账余额的事项项，减计在银银行对账一方方，但不影响响调节表的平平衡关系可以以吗？为什么么？实 训 六 会 计 记 账 基基 础（一）、实训内内容方法提示示 会计记账基基础，是指在在进行会计事事项的账务处处理上认定营营业收入和费费用的标准。会会计记账基础础包括收付实实现制和权责责发生制。1、收付实现制制，（又称现现金制）即对对于各项收入入和费用的认认定是以款项项的实际收付付为标准。凡凡在本期实际际收到款项的的收入和支付付款项的费用用，无论其是是否应归属于于本期，都应应作
27、为本期的的收入和费用用记账；反之之，凡本期未未收到款项的的收入和支付付款项的费用用，虽应归属属本期，也不不应作为本期期的收入和费费用入账。2、权责发生制制，（又称应应计制）即对对于各项收入入和费用的认认定是以归属属期为标准。凡凡应归属本期期的收入和费费用，无论其其是否实际收收到或付出款款项，均应作作为本期的收收入和费用处处理；反之，凡凡不应归属本本期的收入和和费用，即使使已经实际收收到或付出款款项，也不能能作为本期的的收入和费用用处理。我国国企业会计计准则规定定，企业单位位的会计核算算应以权责发发生制为记账账基础。（二）、实训目目的：练习会会计记账基础础。（三）、实训资资料：步宇公公司20XX
28、X年6月份有有关会计事项项如下：1、以银行存款款支付下半年年的报刊杂志志费600元元。2、分摊已预付付的财产保险险费1，2000元。3、分摊已预付付的报刊杂志志费80元。4、以银行存款款支付二季度度贷款利息33，000元元（4、5月月份已预提22000元）。5、分摊尚未支支付的车间设设备预计修理理费900元元。6、以银行存款款支付上月份份水电费6，0000元。7、收到上月的的销售收入220，0000元,存入银银行。8、预收销货款款160，0000元, 存入银行。9、销售一批产产品，售价1160，0000元，其中中，通过银行行转账收回货货款60，0000元，其其余货款尚未未收到（增值值税率17%
29、）。10、分配并以以银行存款支支付本月工资资40，0000元，其中中：生产工人人工资300000元，车车间管理人员员工资40000元，厂部部管理人员工工资60000元。11、以银行存存款支付上半半年车间设备备修理费6，0000元（115月份以预预提50000元）。12、以银行存存款预付下半半年房屋租金金60，0000元。（四）、实训用用品： 会会计凭证(五)、实训要要求：1、根据以上会会计事项按权权责发生制编编制会计凭证证（或会计分分录）。2、分别按权责责发生制和收收付实现制计计算6月份的的收入、费用用和利润。（六）、实训要要点1、透彻理解权权责发生制和和收付实现制制会计记账原原则；2、熟练掌
30、握权权责发生制下下的账务处理理。3、熟练掌握“待摊费用”、“预提费用”两个账户的的用途、和结结构。 实 训 七 成 本 计 算（一）实训内容容方法提示：成本计算从其计计算对象上看看，分为材物物资采购成本本、产品成本本和产品销售售成本。 1、采购成本本的成本项目目，一般包括括买价和运杂杂费两项。材材料买价一般般来说均可直直接计入各种种材料的采购购成本。对于于材料的运杂杂费分为外地地运杂费和市市内运杂费，外外地运杂费应应计入材料采采购成本，市市内运杂费如如果是大宗材材料应计入材材料采购成本本，属于零星星采购的，为为简化核算工工作应计入管管理费用。应应计入材料成成本的运杂费费如果是采购购两种以上的的
31、材料共同发发生的应按一一定比例在两两种或两种以以上材料之间间进行分配。分分别计入各种种材料采购成成本中去。分分配标准通常常可以选择重重量、体积、件件数或价格比比例。 2、产品成本本计算主要包包括制造费用用的分配和完完工产品单位位成本和总成成本的计算，制制造费用的分分配标准通常常可采用生产产工人工资比比例、产品生生产工时比例例和机器工时时比例等。完完工产品成本本计算是通过过对生产费用用在完工产品品和月末在产产品之间的分分配进行的，如如果月末没有有在产品，则则本月生产合合计就是完工工产品成本，如如果月末有在在产品，则应应将本月生产产费用合计数数在完工产品品和在产品之之间进行分配配计算出完工工产品总
32、成本本，总成本除除以产品产量量就是完工产产品单位成本本。3、产品销售成成本的计算，根根据已售产品品数量乘以单单位销售成本本计算，单位位销售产品成成本要求分别别采用：先进进先出法、后后进先出法和和加权平均法法来进行计算算。（二）、实训目目的：练习材料采购成成本、产品制制造成本和产产品销售成本本的计算和结结转。（三）、实训资资料： 1、步宇公司司8月2日，向向甲公司购入入A、B、CC三种材料，其其采购的数量量、单价、买买价和运杂费费情况如下表表所示，运杂杂费按购入材材料的买价比比例分配，价价款尚未支付付，运杂费以以现金支付，材材料已验收入入库。 材料名称数量单价买价运杂费 A B C1500公斤1
33、000公斤 500公斤6元5元4元900050002000800 合计3000公斤160008002、步宇公司88月份发生如如下生产经营营业务：（1），5日，生生产领用各种种材料1855，000元元，其中： 甲产品耗用用材料98，8800元(AA材料100000公斤，CC材料97000公斤)，乙乙产品耗用材材料64，0000元（BB材料100000公斤，CC材料35000公斤）车车间一般耗用用152000元（B材料料2000公公斤，C材料料1300公公斤），总部部管理部门领领用70000元（B材料料1400公公斤）。（2），25日日，分配结转转本月职工工工资52，0000元，其其中制造甲产产品
34、生产工人人工资15，0000元，乙乙产品工人工工资20，0000元，车车间管理人员员工资7，0000，总部部管理人员工工资10，0000元。（3）按工资的的14计提提本月份福利利费。（4），26日日，计提本月月份固定资产产折旧22，5500元，其其中生产车间间应提15，0000元，总总部管理部门门应提75000元。（5），27日日，摊销应由由本月负担的的劳保费20000元，其其中生产车间间1600元元，总部4000元。（6），27日日，以银行存存款支付办公公费600元元，其中，生生产车间2000元，总部部400元。（7），30日日，根据甲、乙乙两种产品的的生产工时比比例分配并结结转制造费用用，
35、其中甲产产品产量1000件，生产产工时65000小时；乙乙产品产量1100件，生生产工时35500小时。3、30日，生生产统计步宇宇公司本月初初库存产品及及入库产品资资料如下：月初甲产品：数数量20件，单单位成本14400元乙产品：数量440件，单位位成本10000元。本月入库： 甲产品：数数量100件件， 单位成本11418.887元。 乙产品：数量1000件， 单位成本本1007.93元。本月销售产品 甲 880件 乙乙 1120件(四)实训用品品： 1、材料采购购明细账。AA、B、C、三三种材料，材材料入库汇总总表； 2、生产产成本明细账账，甲、乙两两种产品，产产成品入库汇汇总表，制造造
36、费用明细账账；制造费用用分配表。 3、库存存商品明细账账，甲，乙两两种产品，产产品销售汇总总表；记账凭凭证。（五）实训要求求1、根据资料11、编制记账账凭证（或会会计分录），计计算物资采购购成本登记物物资采购和原原材料明细账账（原材料明明细账期初余余额：原材料料A 数数量110000公斤，单单价6元，金金额660000元；原材材料B 数量140000公斤，单单价5元，金金额700000元；原材材料C 数量150000公斤，单单价4元，金金额600000元；已登登账）。2、以资料2为为依据（1） 编制记账凭证（或或会计分录）。（2） 登记制造费用明明细账和生产产成本明细账账。（3） 分配制造费用
37、。（4） 计算算产品总成本本和单位成本本，并结转制制造费用和生生产成本。3、以资料3为为依据，计算算产品销售成成本（采用加加权平均法），并并结转、登记记产成品明细细账。（六）实训程序序和要点1、写出物资采采购成本的计计算程序。2、运杂费如何何处理。3、写出制造费费用分配和结结转程序。4、制造费用分分配标准主要要有哪些？5、写出产品成成本计算和结结转程序。6、成本项目包包括哪些？7、写出产品销销售成本的计计算方法和结结转分录。实 训 八 财 产 清 查 的的 账 务 处 理（一）、实训内内容方法提示示：财产清查的账务务处理包括两两个环节，一一是要反映清清查结果，通通过编制记账账凭证。登记记账薄以
38、及保保证账实相等等；二是批准准后的账务处处理，根据处处理意见，编编制记账凭证证以转销待处处理财产损溢溢借方或贷方方余额。（二）、实训目目的：练习财财产物资清查查的账务处理理（三）、实训资资料：1、步宇公司220年12月月份进行财产产清查，财产产清查报告单单结果如下：（1） 发现账外汽车一一部，其重置置价值为1660，0000元，估计88成新，假定定所得税率为为33，按按净利润的110提取法法定盈余公积积金。（2） 盘亏设备一台，其其账面价值为为3600元元，已提折旧旧2000元元。（3） 盘盈材料80公公斤，单价110元。（4） 盘亏乙材料200公斤，单价价20元。丙丙材料1000公斤，单价价
39、5元，酒精精14公斤，单单价2元。2、意见：同意意对盘盈和盘盘亏的固定资资产和存货进进行转销，其其中，盘亏的的乙材料属意意外灾害造成成，丙材料应应由责任人负负责赔偿，酒酒精属于定额额内损耗。（四）、实训用用品：记账凭凭证（五）、实训要要求： 根据资料1编编制清查结果果的记账凭证证；根据资料料2编制批准准后的记账凭凭证。（六）、实训要要点1、熟练掌握待待处理财产损损溢账户的用用途和结构。2、固定资产盘盘盈和盘亏经经批准后如何何进行账务处处理。3、存货的盘亏亏，不同情况况应作不同的的账务处理。一一般会有哪些些情况，怎样样处理？实 训 九 记 账 凭凭 证 会 计 核 算算 形 式（一）、实训内内容
40、方法提示示会计核算形式是是记账凭证和和账簿的组织织与账务处理理程序的有机机结合。不同同类型和规模模的企业，业业务量和管理理形式不同，要要求选择不同同的会计核算算形式，会计计核算形式主主要包括：1、记账凭证会会计核算形式式；2、科目总表会会计核算形式式；3、汇总记账凭凭证会计核算算形式；4、日记总账会会计核算形式式。区别不同会计核核算形式的主主要标志是登登记总账的依依据和方法不不同。记账凭凭证会计核算算形式根据记记账凭证逐笔笔登记总账；科目汇总表表会计核算形形式，根据记记账凭证编制制科目汇总表表并据以登记记总账；汇总总记账凭证会会计核算形式式，根据记账账凭证分别编编制汇总收款款凭证，汇总总付款凭
41、证和和汇总转账凭凭证，并据以以登记总账；日记总账核核算形式，根根据收款凭证证、付款凭证证和转账凭证证逐笔登记日日记总账。登登记总账的依依据和方法不不同反映了各各种会计核算算形式的特点点。（二）、实训目目的：练习记记账凭证会计计核算形式的的账务处理程程序。（三）、实训资资料：1、步宇公司220XX年88月1日各类类分类账户余余额表如下： 总分类账余额表表（20XX年88月X日）资产借 方负债及所有者权权益贷 方库存现金2800短期借款258，0000银行存款262，2000应付账款82000应收账款3，000其他应付款1，680其他应收款1，200预提费用4，000原材料496，4000实收资本3，760，0000生产成本170，2800资本公积500，0000待摊费用2，000盈余公积40000库存商品96，000未分配利润11000在建工程22，800固定资产3，820，0000累计折旧-220，0000合 计4，656，6680合 计4，656，668