《四川省从业资资格考试《中级财务管理》试题含答案(一).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《四川省从业资资格考试《中级财务管理》试题含答案(一).docx（26页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、四川省从业资资格考试中级财务管理试题含答案（一）单选题-1下列各项中，不属于供应商业绩评定内容的是（）oA.产品及服务质量B.供货及时率C.订货满足率D.供应商的生产规模【答案】D【解析】解析供应商业绩评定主要是企业利用与供应商合作过程中积累的数据对供应商的产品及服务质量、供货及时率、订货满足率等方面进行综合评价，并根据评价结果对供应商进行业绩分级。目的在于对供应商满足企业要求的结果进行评定，及时肯定优秀供应商、鞭策合格供应商、淘汰不合格供应商。单选题-2在市场经济条件下，产权制度是企业制度的（）A.组织制度B.基础和核心C.管理制度D.财务制度【答案】B【解析】解析在市场经济条件下，企业制度
2、主要包括产权制度、组织制度、管理制度，其中产权制度是基础和核心，故选B,排除A、基、D。单选题-3下列关于企业选择成本控制方法的描述中正确的是（）oA.对于品种少、批量大的大规模生产企业而言，使用目标成本法进行成本控制是一种理性的常规选择。B.对于多品种或小批量生产企业，一般适用的成本控制方法为一般性成本控制方法。C.在竞争激烈的一般产品生产经营领域，一般以战略性成本控制方法为基础D.对处于垄断经营行业的企业，则以战略性成本控制方法为主要选择【答案】D【解析】解析对于品种少、批量大的大规模生产企业而言，使用标准成本法进行成本控制是一种理性的常规选择；对于多品种或小批量生产企业，一般适用的成本控
3、制方法为战略性成本控制方法；在竞争激烈的一般产品生产经营领域，一般以一般性成本控制方法为基础，强化战略性成本控制方法的运用。单选题-4在中外合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不得低于（A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%【答案】C【解析】中外合资经营监理企业是指以中国的企业或其他经济组织为一方，以外国的公司、企单选题-5下列关于基金税收的说法，正确的是（）0A.对基金管理人运用基金买卖股票的差价收入，依照税法的规定征收营业税B.对基金管理人运用基金买卖债券的差价收入，依照税法的规定征收营业税C.基金买卖股票按照0.1%的税率征收印花税D.对证券投资基金从证券市场中取得的
4、收入，依照税法的规定征收企业所得税【答案】C【解析】解析基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入免征营业税。对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。单选题-6仁）某商品流通企业的某种商品是由甲、乙、丙、丁四家供应商供应的，现该企业想建立长期合作关系，需要对这四家供应商进行比较，所得统计资料如下表所示。选择的标准有商品质量、价格、合同完成率等。找到了一家比较合适的供应商后，与该供应商建立长期合作关系。该商品流通企业对选出的比较合适的供应商的要求更高了，对原有选择标准中的商品质量、总成本、交付及时等有
5、新的要求，还要对选出的比较合适的供应商绩效进行评审。该采购企业采用加权综合评分法对供应商的标准规定了不同的加权分数：产品质量40分，价格30分，合同完成率30分，则下列合适的供应商是（A.甲B.乙C.丙D.丁【答案】D【解析】暂无解析单选题-7当企业的高层素质较高且企业自身拥有良好的传递信息的网络系统时，其更适合采用（）财务管理体制。A.集权和分权结合B.分权制C.集权制D.以上体制都可以使用【答案】C【解析】解析当企业的高层领导具备高素质的能力且企业拥有一个良好高效的信息传递网络系统时，企业更适合采用集权制的财务管理体制。较高的管理水平，有助于企业更多地集中财权,否则，财权过于集中只会导致决
6、策效率的低下。单选题-8关于证券市场线，下列说法错误的是（）。A.定价正确的证券将处于证券市场线上B.证券市场线使所有的投资者都选择相同的风险资产组合C.证券市场线为判断证券正确定价提供了基准D.证券市场线表示证券的预期收益率与其B系数之间的关系【答案】B【解析】解析使所有的投资者都选择相同的风险资产组合是资本市场线的作用，而非证券市场线。单选题-9工程项目成本管理是工程项目管理系统中的一个子系统，成本管理的目标必须为实现整个项目管理的总目标服务。这体现了项目成本管理的（）原则。A.系统性B.动态性C.全过程性D.目标性【答案】A【解析】暂无解析单选题-10年度成本分析的重点是（）oA.分析有
7、利条件和不利条件对成本的影响，以保证下一年度成本目标的实现B.了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节C.分析目标成本的落实情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施D.针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本管理措施【答案】D【解析】暂无解析单选题-11以下观点不符合资本资产定价模型理论的是（A.证券市场线不包含无风险资产B. P系数反映的是该证券（组合）对市场风险的贡献程度C.任何一种证券（组合）的超额收益率与其p系数成正比D.资本资产模型所揭示的投资收益与风险的关系，是通过投资者对持有证券数量的调整并引起证券价格的变化而达到的【答案】A【解析】分析单选题-12J. Martin认
8、为企业信息系统的建立应遵循某些普遍原则，下述 I .必要的总体规划II.自顶向下规划与局部设计组合 m.高层管理人员的参与 IV.数据处理人员与管理者之间的交流哪些是J. Martin所强调应遵循的普遍原则A.加1B. I 和HIc. I, n 和niD.全部【答案】D【解析】解析：建立决策支持系统应遵循的原则有很多，包括企业建立信息系统总体规划的必要性;自顶向下规划与局部设计和实施相结合；高层管理人员的参与；加强数据处理部门与管理者之间的联系；确定研制队伍的组织形式和人员等。多选题-13根据商业银行法的规定，下列有关商业银行的表述中哪一项是不正确的A.商业银行只能被接管而不能破产B.经国务院
9、银行监督管理机构批准成立的商业银行的分支机构依法独立承担民事责任C.商业银行是依照商业银行法而非公司法设立的D.商业银行既可以是国有独资银行，也可以是非国有的股份制银行【答案】A,B,C【解析】测试点）商业银行。多选题-14海关对报关企业报关注册登记的要求包括（）oA.具备健全的组织机构和财务管理制度B.报关员人数不少于5名C.有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施D.企业注册资本不低于人民币150万元【答案】A,B,C,D【解析】解析报关企业办理注册登记需具备的条件包括：投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录；报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验；健全的组织
10、机构和财务管理制度;报关员人数不少于5名；具备境内企业法人资格条件；企业注册资本不低于人民币150万元；无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可记录;有符合从事报关服务所必需的固定经营场所和设施；海关监管所需要的其他条件。多选题-15根据商业银行法的规定，下列有关商业银行的表述中哪一项是不正确的A.商业银行只能被接管而不能破产B.经国务院银行监督管理机构批准成立的商业银行的分支机构依法独立承担民事责任C.商业银行是依照商业银行法而非公司法设立的D.商业银行既可以是国有独资银行，也可以是非国有的股份制银行【答案】A,B,C【解析】根据商业银行法第64条的规定，国务院银行监督管理机构只是可以对该银行
11、实行接管”，而不是“应当对该银行实行接管，并且，商业银行法第72条规定：商业银行因解散、被撤销和被宣告破产而终止。”由此可知，商业银行也可能因宣告破产而终止。据此，本题的A选项是错误的；根据商业银行法第22条规定，商业银行分支机构不具有法人资格，在总行授权范围内依法开展业务，其民事责任由总行承担，B选项是错误的；根据商业银行法第2条规定:本法所称的商业银行是指依照本法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。”由此可知，C选项是错误的；根据商业银行法第17条的规定,既然商业银行的组织形式适用公司法的规定，那么商业银行既可以是国有独资银行，也可以是非国有的股份
12、制银行。据此，8选项是正确的。据此，本题的应选项为ABC。多选题-16在我国现阶段，关于股份制的说法正确的有（）。A.股份制是一种集体所有制B.要使股份制成为公有制的主要实现形式C.股份制是一种混合所有制D.股份制是现代企业的一种资本组织形式【答案】B,C,D【解析】解析股份制是现代企业的一种资本组织形式，是以社会化的方式把企业财产组织起来,使所有权和经营权适当分离，建立和实行规范的现代企业治理结构。股份制是一种混合所有制,党的十六届三中全会提出要使股份制成为公有制的主要实现形式。多选题-17企业管理体制是指企业组织结构的设置和权限划分的规定。以下哪些是属于企业管理体制的内容（）A.财务管理体
13、制B.市场管理体制C.公司治理结构D.事业管理体制E.人事领导体制【答案】A,C,D,E【解析】解析本题考查企业管理体制的内容，依据题意，企业管理体制的内容包括：财务管理体制、公司治理结构、事业管理体制、人事领导体制。因此答案是ACDE。多选题-18下面职权中，属于审核委员会职权的是（）oA.检讨企业的财务控制、内部控制及风险管理制度B.与管理层讨论内部控制系统，确保管理层已履行职责，建立有效的内部控制系统C.检讨集团的财务及会计政策及实务D.检讨集团的企业制度E.参与详细执行监控政策及程序的具体工作【答案】A, B,C【解析】D项属于监督人员的职责。多选题-19在本项目评估中,土地还原利率是
14、一个重要参数,土地估价师可以采用（）确定还原利率。A.安全利率加风险调整法B.风险分析法C.经验判断法D,纯收益与价格比率法【答案】A,D【解析】解析土地还原率的确定方法有以下几点。土地纯收益与土地价格比值调查确定还原率，采用市场上相同或相似土地的纯收益与价格的比率。为避免偶然性，常常需要考察多宗土地（一般至少三宗以上），求其纯收益与价格的平均值。安全利率加上风险值调整确定还原率,还原率一安全利率+风险调整值。安全利率是指无风险的资本投资利润率，可以选用同一时期的一年期国债年利率或一年期的银行定期存款利率为安全利率。风险调整值应根据估价对象所处地区的社会经济发展和土地市场等状况对其影响程度而确
15、定。投资风险与投资收益率综合排序插入确定还原率，将社会上各种类型的投资（如银行存款、贷款、国债、债券、股票等）收益率按其大小从低到高排序，然后根据经验判断所要评估的不动产的投资收益率与风险应该落在哪个范围，从而确定所要求取的还原率的具体数值。多选题-20企业物流成本管理系统有（）等不同的层次，它构成了物流成本管理的基本内容。A.物流成本决策层B.物流成本管理层C.物流成本核算层D.物流成本预算层E.物流成本效益评估层【答案】B,C, E【解析】物流成本管理系统有三个层次：物流成本核算层，其主要工作包括明确物流成本的构成内容、对物流总成本按一定标准进行分配与归集核算、明确物流成本核算的目的；物流
16、成本管理层，在物流成本核算的基础上，采用各种成本管理与管理会计方法，来进行物流成本的管理与控制；物流成本效益评估层，指在物流成本核算的基础上，再进行物流系统对企业收益贡献程度的评价，并进行物流系统经济效益的评估。多选题-21ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司20x9年度财务报表进行审计，注册会计师B了解到乙公司采用永续盘存制核算存货。乙公司的存货是由少数项目构成的。在实施存货监盘程序时，注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在编制存货监盘计划时应当与管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容有（）A.盘点时间安排和盘点范同和场所的确定B.存货的整理和排列，毁损、陈
17、旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分C.存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制D.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理【答案】A,B,C,D【解析】根据存货审计准则，以上四个选项都是注册会计师在编制存货监盘计划时应当与管理层讨论的明确内容。多选题-22下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）oA.该专利权的摊销金额应计入管理费用B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量【答案】B,C,D【解析】【解析】无形资产摊销一般是计入管理费
18、用，但若专门用于生产产品的无形资产，其摊销费用是计入相关成本的。对于无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核的，无形资产是采用历史成本进行后续计量的，其历史成本为账面价值。多选题-23下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（）oA.在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求C.企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求D.企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求E.售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求【答案】B,C,E【解析】解
19、析：在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现出谨慎性原则，选项A错误;企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求，选项D错误。多选题-24注册会计师在编制存货监盘计划时应当与管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容有（）oA.盘点时间安排和盘点范同和场所的确定B.存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分C.存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制D.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理【答案】A,B,C,D【解析】根据存货审计准则，以上四个选项都是注册会计师在编制存货监盘计划时应当与管理
20、层讨论的明确内容。多选题-25评价企业经营业绩要综合多方面信息，除了财务信息，还要有非财务信息。以下属于非财务信息指标的有()oA.速动比率B.旷工时间C.现金流量比率D.诉讼数量【答案】B,D【解析】解析速动比率和现金流量比率都是财务指标，其他均为非财务指标。简答题-26甲公司注册会计师在对其20x3年的财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通:(1)20x3年12月，甲公司收到财政部门拨款2000万元，是对甲公司价格补偿。甲公司A商品售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，执行国家限价政策后售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台补贴。20x3年甲公司共销售A商品10
21、00件，甲公司会计处理如下:借:应收账款3000贷:主营业务收入3000借：主营业务成本2500贷：库存商品2500借：银行存款2000贷：营业外收入200020x3年，甲公司与中间商签订合同分两类。第一类：甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价3000元/件出售，双方按照实际销售数量结算，未出售商品由甲公司收回，中间商收取提成费200元/件，该类合同下，甲公司20x3年共发货1000件，中间商实际售出800件。第二类：甲公司按照中间商要求的时间和数量发货，甲公司出售给中间商的价格为2850元/件，中间商对外出售的价格自行确定。未出售的商品由中间商自行处理，该类合同下，甲公司20
22、x3年共向中间商发货2000件。甲公司向中间商发出商品均符合合同约定。成本为2400元/件。甲公司对上述事项的会计处理如下:借:应收账款870贷:主营业务收入870借:主营业务成本720贷:库存商品720借：销售费用20贷：应付账款2020x3年6月，甲公司董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。成本3000元/件，售价为4000元/件。职工包括：高管200人，研发项目相关人员50人，每人发放1件C商品。研发项目正进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产。至20x3年12月31日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：借：管理费用75贷：库存商品75(4)2
23、0x3年7月，甲公司一未决诉讼案。法院判定甲公司承担损失赔偿责任3000万元。该诉讼事项源于20x2年9月一竞争对手提起的对甲公司的起诉。编制20x2年财务报表期间，甲公司曾在法院的调节下，甲公司需向对方赔偿1000万元，甲公司据此在20x2年确认预计负债1000万元。20x3年，原告方控股股东变更，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求继续原法律程序。因实际结案时需赔偿金额与按确认预计负债的金额差别较大，甲公司与20x3年进行了以下会计处理：借：以前年度损益调整2000贷：预计负债2000借：盈余公积200利润分配一一未分配利润1800贷：以前年度损益调整2000甲公司于20x2年取得200
24、万股乙公司股票，成本6元/股，作为可供出售金融资产，20x2年年末，乙公司每股5元。至20x3年12月31 H,下跌至2.5元/股。20x4年1月，乙公司股价有所上涨。甲公司会计政策规定：作为可供出售金融资产的股票投资，股价连续下跌1年成本价至成本的50%（含50%）以下时，应当计提减值准备。考虑20x4年1月乙公司股价有所上涨，甲公司在其20x3年财务报表中对该事项进行了以下会计处理：借：资本公积一一其他资本公积（其他综合收益）500贷：可供出售金融资产500其他资料：假定题目中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。按照净利润的10%提取法定盈余公积。【答案】事项会计处理不正确。理
25、由：该项交易具有商业实质，且与企业销售商品日常活动密切相关，应按照收入原则进行会计处理。更正分录：借：营业外收入2000贷：主营业务收入2000事项（2）会计处理不正确。理由：第一类商品发出商品时风险和报酬尚未转移，只有收到代销清单时才能确认收入。甲公司应当确认的营业收入=3000x800+2850x2000=810（万元），应当确认的营业成本=（800+2000）x2400=672（万元），应确认销售费用=800x200=16（万元）。更正分录如下：借：主营业务收入60贷：应收账款60借：发出商品（200x0.24）48贷：主营业务成本48借：应付账款4贷：销售费用4事项会计处理不正确。理由
26、：甲公司将自产产品发放给职工，应当视同销售，确认收入，同时应当根据谁受益谁承担原则计入相关成本费用。更正分录如下：借：研发支出-资本化支出20主营业务成本75管理费用（200x0.4-75）5贷：主营业务收入100事项（4）会计处理不正确。理由：甲公司在20x2年已合理确认了预计负债，应将本期实际发生数和原确认数的差额直接计入当期损益，不应调整前期损益，更正分录如下：借：营业外支出2000贷：盈余公积200利润分配一一未分配利润1800事项会计处理不正确理由：按照甲公司会计政策规定，20x3年甲公司针对持有乙公司股票应当确认资产减值损失，确认资产减值损失金额贷：资本公积一一=200+500=7
27、00（万元），故更正分录如下；借：资产减值损失700其他资本公积（其他综合收益）700【解析】暂无解析简答题-27阅读以下关于项目成本管理的说明，根据要求回答下面问题。说明FE公司是一家系统集成商，老王是PE公司的一名出色的高级项目经理，不仅技术过硬,在项目管理上也具有丰富的经验。邢软件公司承接了为省人事厅开发高校毕业生档案管理系统和门户网站建设的信息化项目。由于市场竞争非常激烈，PE公司为了拿到这个项目，在价格上做了很大的让步。在没有对项目的范围进行确定，也没有对项目的成本进行估算的情况下，公司就与省人事厅签订了合同。在讨论项目经理人选时，公司管理层已经意识到该项目由于价格太低，将严重影响项
28、目开发质量和进度，更谈不上获得多少利润了。但考虑到该项目产品的发展前景和相关的客户群，项目必须在规定的时间内保质保量地完成。为此，公司将任务交给了老王。老王接到这个项目后，立即对合同书和项目任务书进行分析，他发现省人事厅的客户对项目的需求并不明确，项目范围也非常模糊。通过进一步与各高校学生档案管理部门交流，老王强烈地感觉到他们对项目的需求在不停地变化。老王很清楚，如果按照合同的报价和进度要求，项目根本就无法按时按质地完成，特别是面对用户需求的不断变化，如果不采取措施是不可能在预算范围内完成项目的，而且项目成本也必将失控，最终可能导致项目失败。老王将项目成本与范围的突出问题进行了深入的分析，实事
29、求是地将项目组在合同规定的时间和价格内能够完成的任务进行了界定，并写成书面报告交给了客户。在此基础上，老王利用一切可能的机会跟省人事厅主管信息化的领导进行沟通，说明这些问题的利害关系和项目团队的困难，希望得到理解和帮助。经过多次沟通，省人事厅领导终于同意了老王的意见，批准了报告中明确的项目需求与系统功能，并对报告进行了签字确认。项目开发组界定的项目范围得到了用户的认可之后，老王感觉项目有了希望。为了控制成本，他还明确要求用户的需求变更必须通过用户方的直接领导签字才能生效，这一决定得到了省人事厅信息中心谢主任的理解和支持。另外，孙经理在项目组的人员安排、资源利用、成本控制等方面都采取了有力的措施
30、。1.请用400字以内的文字，结合你的项目管理经验，分析老王在成本管理方面可供借鉴的经验。【答案】从这个项目中可以看出成本管理的重要性。项目在没有做出成本估算的情况下，就在价格上做出了很大让步，这本身就是一个很大的风险。【解析】解析项目的成本是项目的全过程所耗用的各种费用的总和。项目的成本管理对于组织来说非常重要，成本管理并不只是把项目的成本进行监控和记录，而是需要对成本数据进行分析，以发现项目的成本隐患和问题，在项目遭受可能的损失之前采取必要的行动。简答题-28ABC公司正在着手编制明年的财务计划，公司财务主管请你协助计算其加权平均资金成本。有关信息如下：公司银行借款利率当前是9%,明年将下
31、降为8.93%;(2)公司债券面值为1元，票面利率为8%,期限为10年，分期付息，当前市价为0.85元；如果按公司债券当前市价发行新的债券，发行成本为市价的4%；公司普通股面值为1元，当前每股市价为5.5元，本年派发现金股利0.35元，预计每股利润增长率维持7%,并保持25%的股利支付率；(4)公司当前(本年)的资金结构为：银行借款150万元长期债券650万元普通股400万元留存收益420万元(5)公司所得税率为40%；公司普通股的B值为1.1;(7)当前国债的收益率为5.5%,市场上普通股平均收益率为13.5%o要求：计算银行借款的税后资金成本。计算债券的税后资金成本。分别使用股票股利估价模
32、型(评价法)和资本资产定价模型估计内部股权资金成本，并计算两种结果的平均值作为内部股权资金成本。(4)如果仅靠内部融资，明年不增加外部融资规模，计算其加权平均资金成本(权数按账面价值权数)。（计算时单项资金成本百分数保留2位小数）【答案】【解析】解析本题的主要考核点是第四章个别资金成本和加权平均资金成本的计算。简答题-29（20分）某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4s店，系增值税一般纳税人。2011年有关涉税资料如下：1.“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收入10200万修理业务收入1500万元。会计处理为：借：银行存款1368
33、9万元贷：主营业务收入11700万元应交税费一一应交增值税（销项税额）1989万元2.“其他业务收入科目贷方金额合计596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入-仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费（备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费）。会计处理为：借：银行存款596.7万元贷：其他业务收入一一仓储费596.7万元3.”营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元（该奖励资金没有专门的资金管理办法或具
34、体管理要求）。4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用（扣除手续费后的金额），贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。5.“投资收益”科目贷方发生额85万元,系从投资的高新技术企业（所得税税率15%）税后分回投资收益85万元（其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额）。6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修
35、理业务成本675万元。7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费840万元、产品促销费150万元。8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元（含职工住房补贴52.5万元）、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。9.“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利
36、率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%,而银行同期同类基准贷款利率为5.65%o10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。11.企业采用以购定销的策略,每月销项税额均大于进项税额,全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计算的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12.企业自行申报缴纳各税情况如下：（1）增值税：销项税额为1989万元，进项税额为
37、1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元（3）企业所得税：应纳税所得额=（11700+596.7+107+85）-（9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005）=130.165（万元）应纳企业所得税税额=130.165x25%=32.54125（万元）。请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。请计算2011年度应纳税所得额及应纳所得税税额。【答案】企业自行申报的相关税种存在的问题：增值税计算错误：向汽车生产厂家收取的与销售数量
38、挂钩的仓储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额；销售下脚废料应该按适用税率计算销项税额，该企业未计算销项税额。（2）漏计营业税：企业代收保险费收取的手续费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税；企业收取按摩椅生产厂家驻点直销场地租赁费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税。（3）由于增值税计算错误，并且计税依据中漏计了营业税，城建税和教育费附加的计算也是错误的。（4）企业所得税计算错误：企业少计了其他业务收入，销售下脚废料收入、保险费手续费返还款及收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费都应该计入其他业务收入中，并且收取的平销返利要冲减进项税额596.7
39、+1.17xl7%=86.7（万元），下脚废料的应纳增值税36.27+1.17xl7%=5.72（万元）不能计入其他业务收入，正确的其他业务收入=596.7-86.7+36.27572+24+2=566.55（万元）。企业多计了营业外收入，正确的营业外收入为44.73万元。计算应纳税所得额时多计了投资收益，企业从投资的高新技术企业分回的投资收益85万元属于免税收入。计算应纳税所得额时多扣除管理费用，支付给职工的住房补贴属于职工福利费，应该从工资中调减，工会经费、职工福利费、业务招待费超过扣除限额，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整;可以扣除的职工工资=1050-52.5=997.5（万元）
40、工会经费的扣除限额=997.5x2%=19.95（万元），实际发生21万元，应调增应纳税所得额1.05万元。职工福利费的扣除限额=997.5xl4%=139.65（万元），实际发生120+52.5=172.5（万元），应调增应纳税所得额32.85万元。业务招待费的扣除限额=（11700+567）x0.5%=61.34（万元），实际发生额的60%=105x60%=63（万元）,应调增应纳税所得额：105-61.34=43.66（万元）税前可扣除的管理费用=1560-1.05-32.85-43.66=1482.44（万元）计算应纳税所得额时多扣除了财务费用，利息费用超过扣除标准，应该进行纳税调整，
41、该企业未进行纳税调整。利息费用扣除限额=2000x：L0%=200（万元），实际发生210万元，应调增应纳税所得额10万元。税前可以扣除的财务费用=210-10=200（万元）营业外支出中，被交管部门处以的罚款不允许在税前扣除，该企业未进行纳税调整。所以税前可以扣除的营业外支出=11.2-1.2=10（万元）。该企业应纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加：应纳增值税=（1989+5.72）-（1595.65-86.7）=485.77（万元）应纳营业税=（24+2卜5%=1.3（万元）应纳城建税=（485.77+1.3卜7%=34.09（万元）应纳教育费附加=（485.77+1.3卜3%=14.61（万元）。该企业2011年度应纳税所得额及应纳所得税额：应纳税所得额=（11700+566.55+44.73）-（9345+1193+1482.44+200+10+1.3+34.09+14.61）=30.84（万元）应纳所得税额=30.84x25%=7.71（万元【解析】暂无解析简答题-30存货的概念及确认条件是什么【答案】存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：【解析】暂无解析