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1、浙江省从业资资格考试经济法基础练习题含答案（十九）单选题某个人2005年4月因工作调动转让原居住的自有住房,该住房于2000年 7月以32万元的价格购入,购入时缴纳契税1.5万元,其他各种费用0.85万 元,转让获得收入46万元,支付各种税金共2.475万元（不包括个人所得税）。 现在重建同样的房屋需50万元,经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应 缴纳土地增值税是（）万元。A. 1.28B. 3.23C. 2.56D. 4.55【答案】A【解析】解析计算步骤如下:扣除项目金额= 500000x70% +24750 = 374750（元）土地增值额= 460000 374750 = 8525
2、0（元）增值率= 85250+374750xl00% = 22.75%,适用税率 30% 应纳土 地增值税= 85250x30% 2 = 12787.5（元）= 1.28（万元）单选题2（五） 王某承租F房屋,该房屋属于全民所有,现由甲公司经营管理。该房屋账面原值为50万元,市场价值为100万元,王某支付的月租金为. 25万 元。现甲公司将该房屋与乙公司所有的G房屋互换,G房屋的市场价值为90万 元。F房屋在互换前的房产税纳税人应为()A,王某B.甲公司C.乙公司D. F房屋所在地地方政府【答案】B【解析】解析房产税由房屋所有权人缴纳。房屋所有权属于全民的,由经营管理单位纳税。F 房屋在交换之
3、前由甲公司经营管理,所以甲公司是房产税的纳税人。故选B。单选题3某城市一从事房地产开发的外商投资企业,成立于2002年。成立当年亏 损,次年开始盈利,弥补上年亏损后仍有利润。2006年发生业务如下:(1)开发别墅项目,与境外企业签订代销协议,规定按境外别墅的实际销 售收入支付18%的手续费。别墅全部在境外销售后,该企业收到境外企业扣除 手续费后的余款4100万元。手续费计入营业费用。开发一高标准住宅项目,当年完工并全部销售,取得累计销售收入8000 万元。年内已取得预售款6000万元。(3)开发商住楼项目,尚未全部完工,经批准预售,取得预收款1000万兀。上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7
4、500万元。(5)全年发生的营业费用为!100万元(其中广告费!00万元;境外代销别墅 手续费900万元),管理费用500万元(其中交际应酬费120万元;总机构管理费 50万元;总机构特许权使用费10万元;职福利费类支付120万元),财务费 用300万元。(6)接受非货币性资产捐赠,市价15万元；接受现金捐赠10万元；逾期达 两年未要求偿还的应付款5万元。通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元。(8)已列支成本、费用的工资总额1000万元,并按规定比例计提了工会经费 20万元和职教育经费15万元。(9)经审核,别墅和髙标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为 4400万元和?600
5、万元。(10)地方所得税3%,当地税务机关规定的房地产预计利润率为10%,收到 的预收款已按规定预缴了所得税。请根据所给资料,依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定计算 并回答下列相关问题(以万元为单位,如小数点后多位的按四舍五入保留小数点 后两位)2006年度该企业税后利润为()万元。A. 1580.87B. 1514.37C. 1922.42D. 1530.87【答案】D【解析】2006 年度该企业税后利润=13000-7500-1100-500-300-80-1000+5- 994.13=1530.87（万元）单选题4某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年初企业拥有房产750万元
6、,同年 8月职食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元;拥有载 货汽车5辆,自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。2009年度有关生产经营情况为:（1）当年销售卷烟120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发 票,取得销售金额500万元,增值税额85万元;经批准销售卷烟8标准箱给使 用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元;（2）当年向税务机关缴纳增值税81.46万元,缴纳消费税222.42万元,城建 税和教育费附加30.39万元;当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；发生管理费用20万元（含业务招待费4万元
7、,含房产税和车船税）；（5）销售费用10万元（含广告费8万元）；计入成本、费用的实发资费用150万元,拨缴工会经费5万元（取得 会经费专用拨缴款收据）,支出职福利费22.5万元和职教育经费7.5万元;(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向当市养老院直 接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得 在境外按照10%的税率已经缴纳了税款;(9)2008年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。(房产税计算余值时的扣除比例为25%,当地规定载货汽车车船税的单位税 额为60元/吨,房产税、车船税已
8、经按照会计的核算准则计入了管理费用中)根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额为()万元。A. +1.6B. -2.1C. -2.4D. +2.4【答案】A【解析】解析该企业2009年销售收入总额=500+23.4+(l+17%)=520(万元)单选题5土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应()主管税务机关申报纳税。A,向房地产坐落地的一方B,向房地产坐落地的各方C.事先选择一至两方的D.向房地产坐落地各方的共同上级【答案】B【解析】解析纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产各自所在地分别 申报纳税。单选题6下列税
9、种中,属于流转税的是（）A.增值税B.房产税C.契税D, 土地增值税【答案】A【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。土地增值税和房产税、契税等属于财产单选题7某省政府机关有办公用房一幢,房产价值5000万元。2005年将其中的四 分之一对外出租,取得租金收入100万元。已知该省统规定计算房产余值时 的减除幅度为20%,该政府机关当年应纳的房产税为（）。A. 12万元B. 4万元C. 48万元D. 60万元【答案】A【解析】解析政府自用房产不需要缴纳房产税,但用于经营的需要纳税,应纳房产税= 100xl2% = 12（万元）E. 选题8（共8题。每题的备选项中,只有1个最符合题意。）征
10、收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。A. 1633.66B. 1600.22C. 1124.44D. 2300【答案】c【解析】解析征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额 =（1500+800）x22000+45000=1124.44（万元）提示房地产企业将开发商品用于投资,视同销 售。单选题9我国现行税法规定,纳税人应当进行土地增值税清算的情形是（）A,房地产开发项目全部验收竣工完毕B.整体转让未竣工决算房地产开发项目C.取得销售许可证满三年仍未销售完毕D,房地产开发企业将开发的房地产项目出租【答案】B【解析】解析现行税法规定,符合下列情形之一的,纳税人应进行
11、土地增值税的清算:房 地产开发项目全部竣工,完成销售的;（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的; 直 接转让土地使用权的。单选题10某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用 权支付额和开发成本共计!0000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行 借款利息:该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例 按国家规定允许的最高比例ha;该项目（广告内容,已被删除）的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费 用和其他扣除项目的金额为（）A. 1500万元B. 2000万元C. 2500万元D. 3000万元【答案】D【
12、解析】房地产开发费用中的财务费用,凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息,房地 产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除,应扣除的房地产开发 费用为!0000X1O%=1000万元;其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开 发成本的20%计算的加计扣除费用,其他扣除项目=10000x20%=2000万元。则应扣除的房地 产开发费用和其他扣除项目=1000+2000=3000万元。单选题11某房地产开发公司A通过出让方式,以265万元的出让金取得了城郊块 土地的使用权,出让合同约定由A公司进行基础设施建设。此土地在1年前已 由国家征用并储备,现由政府出租给农
13、民耕种,且已知此块土地的出让用途为 住宅用地,规划建设普通商品住宅楼若干栋。A公司按合同约定按期完成了此 块土地的五通一平,形成了住宅用地。之后,A公司便以610万元的价格转 让给房地产开发公司B用于商品楼建设。B公司为融通资金,欲预售其建设的 商品房,因此向当地房地产管理部门提出了预售申请,并得到批准。从而B公 司获得了大量资金用于后期工程建设,保证了工程按期、保质完成,并最终通 过了所有的验收。假设A公司开发土地的成本、费用及转让相关税金为135万元,则本案例 涉及的土地增值税为（）万元A. 63B. 64C. 84D. 144【答案】B【解析】暂无解析单选题12按照我国现行税法,融资租赁
14、房屋租赁期内房产税的纳税义务人为（）。A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定【答案】D【解析】解析现行税法规定,融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收,至于租赁 期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。单选题13下列各项中,不符合房产税纳税人的是（）A.产权属于全民所有的,其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人C.产权出典的，承典人D,外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞【答案】D【解析】解析外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产 税，不征房产税。单选题
15、14下列项目中,属于应征士地增值税范围,但条例规定可以免征的是（）A,出让国有土地使用权B.国家征用的房地产C,出租房地产并取得收入D,房地产开发公司的代建房行为【答案】B【解析】解析A项不属征税范围,C项未发生权属转移,不征,D项代建房取得的收入为劳务收 入不属征收范围,B项正确。单选题15某市外资房地产开发企业,2011年有关经营情况如下:(1)2月有偿受让块土地使用权,占地面积30000平方米,支付价款3000 万元,支付相关费用100万元;(2)全部土地的“三通一平”费用600万元,开发间接费600万元;第一期工程开发写字楼于11月30日竣工,写字楼占地面积10000平方 米,建筑面积
16、60000平方米;按合同约定支付给建筑承包商的开发成本7200万 兀。11月竣工后当年对外销售写字楼90%,共计收入16200万元(包括代政 府收取的费用200万元,此费用计入房价向购买方一并收取)。(5)在售房过程中发生销售费用1500万元:发生管理费用900万元。(6)企业分项目核算利息支出,第一期工程开发中支付的给某银行的贷款利 息为700万元,并能提供金融机构证明,该笔利息支出计入开发间接费中的金 额有500万元,200万计入财务费用中核算。(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为5%)根据以上资料和税法有关规定,回答下列问题:2011年应缴纳的土地增值税为()万元。A. 1465.
17、2B. 1965.57C. 2019.67D. 2078.51【答案】A【解析】解析2011年应缴纳的土地增值税单选题16张三拥有两处房产,处原值60万元的房产供自己居住和经营使用,另 处原值40万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得 租金收入2000元。当地房产扣除的比例是30%,张三当年应缴纳的房产税为 ()A. 5520 元B. 480 元C. 8400 元D. 8640 元【答案】A【解析】解析房产税暂行条例规定个人所有的非营业用的房产免征房产税,营业用房按房 产余值纳税;出租的,以房产租金收入作为房产税的计税依据,可暂减按4%的税率征收房产 税。所以本题应纳房
18、产税= 600000x（l-30%）xl.2%+2000x4%x 6 = 5520（元）。单选题17下列各项中,按规定可以免征士地增值税的是（）A,被兼并企业将房地产转让给兼并企业B, 个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D. 土地使用者有偿受让土地使用权后,不进行房产开发,直接出售空地【答案】A【解析】解析在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值 税。单选题18我国现行税法规定,纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,其计算征收土 地增值税的转让收入额应当是（）A,同地段同类房地产的平均市场价格B,同地段同类房地产的最低市场价格C,同地段同类房地产的最高
19、市场价格D,房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格【答案】D【解析】解析我国现行税法规定,隐瞒、虚报房地产成交价格,应由评估机构参照同类房地产 的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。多选题19关税包括（）。A.进关税B,出口关税C.过境税D.车船税E.资源税【答案】A,B,C【解析】关税是指国家对进出本国国境或关境的应税货物、物品征收的种税,包括进关税、 出口关税和过境税等,属于商品课税范畴。多选题20甲房地产开发公司向乙企业销售处房地产,则对于此笔交易,甲应该缴纳的税种有（）A.增值税B.房产税C.城市维护建设税D.营业税【答案】C,D【解析】解析销
20、售不动产,属于营业税的征税范围。交营业税的同时,应该计算缴纳城市维护 建设税。多选题21下列项目中,应征收土地增值税的有（）A,以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营D,国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物E,建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的【答案】A,E【解析】解析房产进行投资、联营,如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件 的,暂免征收土地增值税,被兼并企业将房地产转让到兼并企业中,暂免征收土地增值税, 国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税;以房
21、地产进行抵押 期间不征土地增值税,抵押期满后,对于房产抵债而发生产权转移的,应征收土地增值税, 建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的，应征收土地增值税。多选题22下列关于我国使用的进管制方法的说法不正确的有（）A,配额与许可证结合方法B.关税配额方法C,非自动进许可证方法D,合同登记管理方法【答案】B,C,D【解析】精解我国目前采用的是配额与许可证结合使用的进管制方法。多选题23根据房产税暂行条例的规定,关于房产税税收减免,下列项目中,符 合规定的有（）A.军队自用的房产免征房产税B.宗教寺庙房产免征房产税C.个人所有非营业用的房产免征房产税D,个人的房产免征房产税【答案】A,
22、C【解析】解析选项B,宗教寺庙自用的房产免征房产税;选项D,个人所有非营业用的房产免 征房产税。多选题24下列关于涉外民事诉讼的表述,哪些符合民事诉讼法的规定A,被告对人民法院管辖不提出异议,并应诉答辩的,视为承认该人民法院是有管辖权 的法院B,中外合资经营企业合同的中外双方当事人有权约定外方当事人所在国的法院管辖C.财产保全可以依当事人申请进行,也可由法院主动依职权进行D,在中国没有住所的当事人不服审判决的,有权在判决送达之日起30日内提起上诉【答案】A,D【解析】解析涉外民事诉讼多选题25下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的有（）A.纳税人购置新建商品房B.房地产开发企业自用、出借本企
23、业建造的商品房C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋E.将原有房产用于生产经营的【答案】A,B【解析】解析纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关 签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税;纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手 续之次月起,缴纳房产税;将原有房产用于生产经营的,从生产经营之月起,计征房产税。多选题26根据房产税暂行条例的规定,下列关于房产税纳税人的表述中,正确 的是（）A,房产产权出典的,出典人为房产税的纳税人B.房产产权属于个人所有的,个人为房产税的纳税人C.房产产权属于集体所有的,集体单位为房产税的纳税人D,房产产权属于国家所有
24、的,其经营管理单位为房产税的纳税人【答案】B,C,D【解析】解析本题考核房产税的纳税义务人。根据规定,产权出典的,以承典人为纳税人。多选题27下列属于计入“管理费用”开支的税金（即费用性税金）有（）A,城建税B.房产税C.车船使用税D,印花税【答案】B,C,D【解析】解析费用性税金”共4个，除B、C、D项外还有城镇土地使用税。简答题28某市房地产开发公司,2009年发生以下业务:（1）1月通过竞拍取得市区处土地的使用权,支付土地出让金5400万元, 缴纳相关税费210万元;以上述土地开发建设恒富小区项目（含住宅楼、会所和写字楼）,住宅、 会所和写字楼占地面积各为1/3；住宅楼开发成本2500万
25、元,提供金融机构证明,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括超过贷款期限的利息50万元;与住宅楼配套的会所开发成本1000万元,无法准确分摊利息支出,根据 相关规定,会所产权属于住宅楼全体业主所有;写字楼开发成本4000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;(6)9月份该建设项目全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入12000 万元;将写字楼的80%出售,取得收入15000万元,10%无偿交给政府用于派 出所、居委会等公共事业已交付使用。其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的 最髙限计算扣除房地产开发费用。要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合
26、计数:(1)计算公司应缴纳的营业税；计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额;计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额;(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目;计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；计算公司应缴纳的土地增值税。【答案】计算公司应缴纳的营业税: 【解析】暂无解析简答题29北京市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假 定2011年度有关经营业务如下:(1)销售彩电取得不含税收入8600万元,与彩电配比的销售成本5660万 元;转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本 和费用100万元;出租设备取得租金收
27、入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票 注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万 元;购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万 元；支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票；销售费用1650万元,其中广告费!400万元；(6)管理费用850万元,其中业务招待费90万元；财务费用80万元,其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息 40万元(当年同期同类金融企业贷款的年利率为5.8%)；(8)计入成本、费用中的实发资540万元；发生的工会经费15万元、职福利费82万元、职教育经费18万元;（9）营业外支出300万元,其中包
28、括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料:上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用; 取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。企业2011年度企业所得税的应纳税所得额;【答案】企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30-500-100x50%=465.49（万元）【解析】暂无解析简答题30甲企业（非房地产开发企业）,于2005年3月20日签定厂房转让合同,将本 厂厂房转让给乙企业,厂房账面净值为1000万元,转让价为2200万元。支付 评估费2万元请房地产评估机
29、构评定,该厂房重置成本为2000万元,成新度折 扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得,因转让房地产,补 交土地使用权出让费20万元。其中:契税的税率为5%,营业税的税率为5%, 城建税的税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税的税率0.5%。要求:根据上述资料回答,在这一房产转让行为中,甲企业和乙企业在契税、房 产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些 税,应缴纳的税额为多少【答案】在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中,甲企业应缴纳契 税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税,乙企业应繳纳契税。因为房产税只对房产的 所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收,而对房产转让行为并不征收。【解析】暂无解析