《云南省2023年高级会计师之高级会计实务题库练习试卷B卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《云南省2023年高级会计师之高级会计实务题库练习试卷B卷附答案.doc（7页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、云南省云南省 20232023 年高级会计师之高级会计实务题库练习年高级会计师之高级会计实务题库练习试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司是一家多元化经营的企业，为了提高公司资金的使用效率，计划进行另类投资，即私募股权投资。计划的投资对象为上市公司和非上市公司，主要包括：（1）具有创新性的专业产品的初创型企业；（2）股份公司的可转换债券和可转换优先股等。假定不考虑其他因素。?、指出甲公司进行私募股权投资的优点和局限性。?、判断甲公司进行私募股权投资的类别，并分析投资对象是否存在不当之处，并说明理由。?、简述私募股权投资的一般程序。【答案】1.甲公司进行
2、私募股权投资的优点在于提高投资回报率的同时，有效地分散投资风险。（2 分）局限性在于缺乏监管、透明度差、流动性弱和估值难度大。（2 分）2.甲公司进行私募股权投资的类别包括创业投资（或风险投资）和夹层基金。（2 分）甲公司计划投资的对象存在不当之处。（1 分）理由：私募股权投资是指采用私募方式募集资金，对非上市公司进行的股权和准股权投资。甲公司计划的投资对象为上市公司和非上市公司，存在不当之处。（1.5 分）3.私募股权投资的一般程序包括：（1）投资立项；（2）投资决策；（3）投资实施。二、资料一根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人
3、员对 2015 年度内部控制有效性进行自我评价。2015 年 12 月 15 日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2015 年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：（1）关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。（2）关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入2015 年度内部控制有效性评价的范围。在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。（3）关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估”，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。（4）关
4、于内部控制审计。鉴于 A 会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比较了解，为提高审计效率，公司决定自 2016 年起，委托 A 会计师事务所提供内部控制审计服务。资料二 2015 年 12 月 20 日，内部审计部门对甲公司的内部控制进行了全面审计。内部审计部门在审计过程中，发现公司的内部控制存在如下问题：（1）基层员工根本不清楚公司的发展方向和战略。（2）下属子公司在未履行授权审批的情况下为经营风险非常高的乙公司提供担保。（3）全面预算草案经董事会审议批准后，就立即下达执行。假定不考虑其他因素。1、根据企业内部控制评价指引，逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处，存在
5、不当之处的，请逐项指出并说明理由。2、根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，逐项判断资料二中各个事项是否存在缺陷，存在缺陷的请提出相应的控制措施。【答案】三、P 公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型企业集团公司。2013 年末，P 公司拥有甲公司、乙公司和丙公司 3 家全资子公司，并将其纳入合并财务报表的合并范围；P 公司除拥有上述 3 家全资子公司的股权投资外，无其他股权投资，且 3 家子公司均无对外股权投资。P 公司及其子公司使用的所得税税率均为 25%，采用的会计期间和会计政策一致。2014 年，P 公司及其子公司发生的与股权投资有关的业务资料如下：(1)甲公司控制乙公
6、司 2014 年4 月 1 日，甲公司向 P 公司支付现金 4000 万元，获得乙公司 60%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对乙公司的控制权。当日，乙公司净资产账面价值为 7000 万元(此金额为当日乙公司所有者权益在最终控制方 P 公司合并财务报表中的账面价值)，其中：实收资本 2000 万元，资本公积 1500 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 2500 万元；乙公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元；乙公司自 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 3 月 31 日实现的净利润400 万元。2014 年 3 月 31 日，甲公司净资产账面价值为 28
7、000 万元，其中：实收资本 15000 万元，资本公积(资本溢价)5000 万元，盈余公积 2000 万元，未分配利润 6000 万元。此项合并交易前，甲公司与乙公司之间为发生过交易事项。2014 年 4 月 1 日(合并日)，甲公司在个别财务报表中部分会计处理如下：增加资本公积(资本溢价)200 万元；确认长期股权投资 4200 万元。2014 年4 月 1 日(合并日)，甲公司在合并财务报表中部分会计处理如下：以乙公司净资产账面价值 7000 万元为基础确认少数股东权益 2800 万元。(2)丙公司控制M 公司 2014 年 7 月 31 日，丙公司支付现金 40000 万元，购买了 M
8、 公司 80%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对 M 公司的控制权。当日，M公司净资产账面价值为 38000 万元，除存货的公允价值比账面价值高 2000 万元(符合相关递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件)外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。此项合并交易发生前，丙公司与 M 公司之间未发生过交易事项；M 公司与 P 公司、甲公司、乙公司、丙公司之间均不存在关联方关系；丙公司和 M 公司个别财务报表中均不存在应确认的递延所得税资产、递延所得税负债及商誉，且采用的会计期间和会计政策一致；M 公司无对外股权投资。丙公司在编制 2014 年 7 月 31 日的合并财
9、务报表时，将 M 公司存货的公允价值高于其计税基础的差额所形成的暂时性差异 2000 万元，确认了相关递延所得税影响 500 万元；将丙公司对 M 公司的长期股权投资与调整后的M 公司所有者权益相抵销。丙公司在合并财务报表中部分会计处理如下：确认合并商誉 8400 万元；【答案】正确。(1 分)；不正确。(1 分)理由：存货公允价值大于其账面价值 2000 万元，按 25%的所得税计算，应确认合并递延所得税负债 500 万元。(1分)不正确。(2 分)理由：以支付现金方式从子公司少数股东处取得的长期股权投资，应按实际支付的购买价款 4200 万元作为入账价值。(1 分)不正确。(2 分)理由：
10、取得 10%股权的投资成本 4200 万元，大于按新增比例计算享有 M公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额 4100 万元，其差额 100 万元，应调减资本公积。(1.5 分)正确。(1 分)四、甲单位是一家中央级行政单位，乙单位为甲单位下属事业单位，甲单位和乙单位均执行中央部门的各项规章制度，2019 年，甲单位和乙单位发生的部分事项如下：（1）在一次工作会议中，甲单位某负责人建议在全单位上下建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。在重大事项决策时应当坚持民主集中制原则，对于像基本建设项目、政府采购业务等专业性较强的经济活动，应当听取专家的意见，必要时可以组织技术咨询
11、。（2）甲单位经财政批复的“M 文化新地标”项目于 2019 年 6 月 30 日前完工，项目资金已按合同及相关规定完成结算，形成财政项目支出结余资金 20 万元（财政授权支付方式），2019 年 7 月，甲单位将“M 文化新地标”项目结余资金 20 万元直接用于尚存资金缺口的“职能办公设备购置”项目。（3）2019 年 7 月，甲单位编制 2020 年“一上”预算草案，对 2020 年的收入进行测算，本着科学、合理的原则，甲单位在预测收入预算时，考虑到由于收入项目繁多，资金来源不同，为应对临时资金需求与额外收入的情况，甲单位在编制预算草案时，在部门预算外保留了几个其他收入项目。（4）2019
12、 年 8 月，甲单位经单位领导集体讨论决定，并报主管部门批准，以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。（5）2019 年 9 月，财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔建设项目经费 200 万元，甲单位临时动用其中的 80 万元用于垫支本级办公经费，计划 2020 年度预算批复后补付乙单位。（6）2019 年 12 月 10 日，乙单位管理层研究决定，拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租，年租金收入为 80 万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于 2015 年购置，资金来源为相关机构与个人的捐赠，账面价值为 900 万元。乙单位财务处建议在收取办公
13、楼租金 80 万元时纳入单位预算管理。（7）乙单位领导主任李某持有公务卡办理结算，其出差期间累计支付 1 万元，因工作繁忙，多次在外出差，超过了发卡行规定的免息期被银行收取罚息，滞纳金共 80元，李某在公务报销时，将罚息和滞纳金一并报销。（8）2019 年 5 日，乙单位购买一项管理用专利权并投入使用，财务处将该专利权确认为无形资产，但是款项 50 万元尚未支付，乙单位的账务处理为增加无形资产和应付账款各 50万元。（9）2019 年 5 月，乙单位以财政授权方式购买一批业务用材料，并于当月领用，2019 年 6 月，应质量问题收到销售方退款 5000 元，甲单位做出减少库存物品、增加零余额账
14、户用款额度各 5000 元的处理。假定不考虑其他因素。?、根据部门预算管理、国有资产管理、政府会计制度、行政事业单位内部控制等有关国家有关规定，逐项判断事项（1）至（9）的处理是否正确。对于事项（1）至（7），如不正确，分别说明理由；对于事项（8）至（9），如不正确，分别指出正确的会计处理。【答案】事项（1）的处理正确。（1.5 分）事项（2）的处理不正确。（0.5分）理由：年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整、不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部收回。（2 分）事项（3）的处理不正确。（0.5 分）理由：中央部门在填报预算时应做到全
15、面考虑，完整填列，对单位预计取得的各项收入应全面考虑，不应在部门预算外保留其他收入项目。（2 分）事项（4）的处理不正确。（0.5 分）理由：行政单位不得利用国有资产对外担保。（1.5 分）事项（5）的处理不正确。（0.5 分）理由：项目资金应专款专用。（1.5 分）事项（6）的处理不正确。（0.5 分）理由：中央级事业单位国有资产出租、资产单项价值在 800 万元人民币以上（含 800 万元）的，应经主管部门审核后报财政部审批；出租取得的收入，应按规定纳入一般预算管理，全部上缴中央国库。（2.5 分）事项（7）的处理不正确。（0.5 分）理由：持卡人使用公务卡消费结算的各项公务支出，必须在发
16、卡行规定的免息还款期内到单位报销，因个人报销不及时造成的罚息、滞纳金等相关费用，由持卡人承担。（2 分）事项（8）的处理正确。（1.5 分）五、2019 年初，甲公司预计通过权益融资调整公司资本结构，截止 2019 年年末，甲公司总股本为 1 亿股，前 20 个交易日公司股票价格均价为 10 元/股，现有以下两个融资方案可供选择：1.配股。假定以 2018 年 12 月 31 日为配股除权登记日，拟每 10 股配 2 股，配股价格为 2018 年年末前 20 个交易日公司股票价格均价的 85%。2.定向增发新股。假定以 2018 年 12 月 31 日为定价基准日，增发相关内容如下：（1）向包
17、括现有股东和关联方共计 15 名投资人定向增发普通股。（2）发行价格 8 元/股。（3）要求发行 12 个月内各位股东不得转让，12 个月以后方可进行交易。（4）该定向增发符合国家产业政策。要求：1.假设公司选择通过配股筹集权益资金，计算配股除权价格及配股权价值。2.假设公司选择通过定向增发筹集权益资金，请你判断定向增发的相关内容是否恰当，如不恰当，请说明理由。【答案】1.配股除权价格=（10+1085%2/10）/（1+2/10）=9.75（元/股）配股权价值=（9.75-1085%）/5=0.25（元）2.（1）内容（1）不恰当。理由：定向增发的发行对象要求不超过 10 名，且须符合股东大
18、会决议设定的相关条件。（2）内容（2）不恰当。理由：发行价格不低于定价基准日前 20 个交易日公司股票价格均价的 90%，即不低于1090%=9（元/股），所以发行价格定于 8 元/股不恰当。（3）内容（3）不恰当。理由：发行股份 12 个月内（上市公司的控股股东、实际控制人或其控制的关联人；通过认购本次发行的股份取得上市公司实际控制权的投资者；董事会拟引入的境内外战略投资者认购的为 36 个月）不得转让，所以要求发行 12 个月内各位股东不得转让不恰当。（4）内容（4）恰当。六、E 集团公司（以下简称“E 公司”）总部位于北京，其经营范围涉及多个领域，主要有保健品、白酒、室内设计装修和生态旅
19、游四个业务单元。随着社会进步和经济发展，人类对自身的健康日益关注。90 年代以来，全球居民的健康消费逐年攀升，对营养保健品的需求十分旺盛。在按国际标准划分的 15 类国际化产业中，医药保健是世界贸易增长最快的五个产业之一，保健食品的销售额每年以 13%的速度增长，但是该公司涉足保健品市场的时间很短，市场占有率很低，而且保健品产业是一个高度竞争的产业。白酒产业在我国目前基本处于成熟阶段，市场增长缓慢，受啤酒、红酒等的冲击，某些年份甚至出现了负增长，E 公司的白酒业务具有悠久的历史，市场占有率在全国多年来稳定保持在前 5 名，而且拥有相当一部分稳定的顾客群。据国家建设部门的规划，2019 年我国城
20、镇居民人均住宅建筑面积将达 32 平方米，这就意味着今后每年全国城镇要新建住宅 7 亿多平方米，而 90%以上的住宅都要进行室内装修设计。随着城市的基础建设、旧街区改造、更多商业店铺、商务会展、甚至旅游开发项目等，成为国内设计整体水平提高的难得机遇和广阔空间，该产业也成为增长率较快的产业之一。E 公司的室内设计装修业务开展的较早，在业内具有较好的口碑，在我国室内设计装修市场具有较高的市场占有率。生态旅游是近年来正在兴起的产业，E 公司的生态旅游园正在建设当中，不久将开门迎客。针对市场上保健产品的状况，E 公司创新地开发了纳豆胶囊和冠益酸牛奶两大保健系列产品。E 公司即将开业的生态园的主要特色是
21、果菜种植、家禽家畜小动物喂养、儿童传统游戏等，面向的潜在客户为北京城里的小朋友。要求：1.说明 E公司采用的企业总体战略类型，并简述实施该种战略的优缺点。2.说明 E 公司对保健品业务单元和生态旅游业务单元各自采用的竞争战略类型，并简要说明理由。3.简要说明波士顿矩阵的内容。并指出 E 公司保健品业务属于波士顿矩阵的何种业务类型，说明理由。【答案】1.E 公司的业务涉及多个不同的产业，采用的是成长型战略的多元化战略。优点：多元化战略有利于实现规模经济，分散企业的经营风险，增强企业竞争力。缺点：该战略也存在分散企业资源、增加管理难度和运作费用等问题。2.（1）保健品业务单元采用的是差异化战略。因
22、为创新地推出纳豆胶囊和冠益酸牛奶两大保健系列产品，这种保健品明显区别于市场上现有保健品。（2）生态旅游业务单元采用的是差异化集中化战略。因为是面向北京城里的儿童推出的一种特色产品。3.波士顿矩阵根据有关业务或产品的市场增长率和企业相对市场占有率标准，可以把企业全部的经营业务定位在四个区域中，分别为：明星业务（高增长强竞争地位）；问题业务（高增长弱竞争地位）；金牛业务（低增长强竞争地位）；瘦狗业务（低增长弱竞争地位）。E 公司保健品属于问题业务。理由：保健食品的行业销售额每年以13%的速度增长（高增长），但是该公司涉足保健品市场的时间很短，市场占有率很低。（低竞争地位）七、【案例分析题一】真题无
23、公布，网络收集，无题目，仅供参考。判断“境外直接投资项目由总经理办公会决策”的观点是否正确，如不正确，说明理由。【答案】不正确。境外直接投资项目应该由董事会进行表决。境外直接投资决策步骤境外直接投资决策，就是运用科学的方法对多种投资方案进行综合评估分析，从中选出最优方案的过程。通常而言，其决策过程是首先，业务部门根据公司战略目标对拟投资项目进行严格审查和初步筛选从中选出最有价值的项目召开投资立项会进行立项审批。其次，组织中介专业机构和公司专业团队对立项项目进行市场、财务、税务和法律等尽职调查，评估项目的投资价值(技术分析、竞争分析、财务指标、风险分析和项目估值等)与投资风险，出具尽职调查报告。
24、并据此召开公司总经理办公会和公司高管人员和外部专家组成的投资决策会分别进行投资论证和项目决策。最后，召开董事会，对投资决策会通过的投资项目进行表决对表决通过的项目授权公司经营管理团队签订投资协议，办理相关的政府审批或备案手续，根据协议实施投资并进行投后管理。八、某公司 A、B 事业部(投资中心)正在考虑各自部门的项目投资，数据如下表所示。A、B 事业部拟投资项目的财务数据要求：A、B 两个事业部的经理对新投资项目的兴趣相同吗？为什么？【答案】九、甲中央级事业单位闲置的一套大型专用设备账面原值为 900 万元，已提取折旧 300 万元，账面价值为 600 万元。2016 年 9 月，经领导班子集
25、体研究同意后，甲单位随即与具有战略合作关系的乙事业单位签订了捐赠协议，并将该套大型专用设备捐赠给乙事业单位。要求：上述事项处理是否正确，如不正确，说明理由。【答案】处理不正确。理由：对外捐赠属于国有资产处置方式，中央级事业单位一次性处置单位价值或批量价值（账面原值）在 800 万元人民币以上（含 800 万元）的国有资产，经主管部门审核后报财政部审批。一十、甲公司是国内一家著名的肉类加工企业。为了保持业绩持续增长，甲公司近年来陆续收购了几家规模较大的养殖场、肉类连锁超市。要求：根据资料，指出甲公司采用的成长型战略类型，并说明理由。【答案】前向一体化战略和后向一体化战略。理由：养殖场是甲公司的上游企业，收购养殖场属于后向一体化战略；肉类连锁超市是甲公司的下游企业，收购肉类连锁超市属于前向一体化战略。