东北财经大学《中级财务会计习题与案例》第二版_答案.docx

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1、东北财经大学中级财务会计习题与案例第二版答案第一章总论（-）单项选择题1. C 2. B 3. A 4. A 5. D 6. C 7. B 8. C 9. D 10. D 11. C 12. B 13. A 14. B 15. B 16. D（二）多项选择题2. AB 2. ABCDE 3. BCDE 4. ABDE 5. CDE 6. ABCDE 7. BDE8. ACDE 9. ABCDE 10. ABDE 11. AB（三）判断题1. X 2. V3. X4. V 5. X 6. X 7. X8. V 9. X 10. X11. X 12. V13. J14. J 15. X 16. X

2、 17. J 18.X 19. V 20.X第二章货币资金（-）单项选择题l.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10. A ll.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。（-）多项选择题l.ABC 2.ABCD 3.ABC 4.ACE 5.BDE 6.ABCE 7.BCDE 8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于 采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。10. BCD（三）判断题1. X 2.X 3.X 4. V 5. V 6.X 7.X 8.X 9.X10.X11. V 12

3、.X13.X 14. X（四）计算及账务处理题2. （1）借：库存现金贷：银行存款（2）借：管理费用贷：库存现金（3）借：其他应收款李民贷：库存现金（4）借：库存现金贷：银行存款（5）借：应付福利费贷：库存现金（6）借：库存现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（7）借：应付工资贷：库存现金（8）借：其他应收款行政管理部门贷：库存现金（9）借：银行存款贷：应收账款（10）借：管理费用贷：其他应收款李民库存现金（11）借：应付账款兴华公司贷：银行存款（12）借：管理费用贷：库存现金（13）借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（14）借：应交税费应交增值税（已交税金）

4、贷：银行存款（15）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（16）借：管理费用贷：库存现金3. （1）借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款（2）借：其他货币资金外埠存款3 0003 0003203201 0001 00046 00046 0006006005855008545 20045 2005 0005 00030 00030 0001 0601 000606 2006 20098986 0001 0207 02041 20041 20023 40020 0003 4002 3002 30040 00040 00050 00050 000贷：银行存款(3)借：其他货币资

5、三(口用卡12 00(贷：银行存款12 000(4)借：材料采购31 000应交税费-应交增值税(进项税额)5 270贷：其他货币资金一一银行汇票36 270(5)借：银行存款3 730贷：其他货币资金一一银行汇票3 730(6)借：其他货币资金信用证150 000贷：银行存款150 000(7)借：材料采购40 000应交税费应交增值税(进项税额)6 800贷：其他货币资金一一外埠存款46 800(8)借：银行存款3 200贷：其他货币资金外埠存款3 200(9)借：管理费用3 200贷：其他货币资金信用卡3 200(10)借：其他货币资金存出投资款200 000贷：银行存款3.银行存款余额

6、调节表见表21。200 000表21银行存款余额调节表20X9 年 6月30日单位：5项目金额项目金额银行对账单余额加：46 500企业银行存款日记账的余额加：41 100已存入银行，但银行尚未入 账的款项1 500银行已收款入账，但收款通知尚未收到, 而未入账的款项3 000银行串记金额 减：1 600公司误记金额 减：300支票已开出，但持票人尚未 到银行转账的款项7 200银行已付款入账，但付款通知尚未到达 企业，而未入账的款项2 000调整后的余额42 400调整后的余额42 400第三章存货()单项选择题1 .B 2.D 3.D 4.C 5.B 6.C 7.B 8.A 9.C10 .

7、C【解析】委托加工存货支付的加工费、运杂费等，均应计入委托加工存货成本；委 托加工存货需要缴纳消费税的，如果存货收回后直接用于销售，消费税应计入委托加工存货 成本，如果存货收回后用于连续生产应税消费品，应借记“应交税费应交消费税”科目； 支付的由受托加工方代收代缴的增值税，应借记“应交税费应交增值税(进项税额)” 科目。因此，本题中只有答案C符合题意。11 .C 12.C13 .A【解析】如果非货币性资产交换涉及补价，在以公允价值为基础确定换入存货的成 本时，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值 税进项税额，作为换入存货的入账成本；在以账面价值为基础确定换

8、入存货的成本时，应当 以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税 额，作为换入存货的入账成本。因此，无论换入存货的计量基础如何，支付的补价均计入换 入存货的成本。14 .A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以 处置处理。因此，在换出资产为固定资产、无形资产的情况下，换出资产公允价值与其账面 价值的差额应作为处置固定资产、无形资产的损益，计入营业外收入或营业外支出。15 .A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以 处置处理。因此，在换出资产为存货的情况下，应当作为销售存货处理，以存货的公允价

9、值 确认销售收入，并按存货的账面价值结转销售成本。16 .A【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，在不涉及补价的情况下，应当按照 换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，减去可抵扣的增值税进项税额，作为换入存货 的入账成本。本题中，换入商品的入账成本=62 000+1 500- 9 000= 54 500 （元）17 .B【解析】换入存货以公允价值为基础进行计量，换出的资产应视为按公允价值予以 处置处理。因此，在换出资产为长期股权投资的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的 差额应作为处置长期股权投资的损益，计入投资收益。本题中，处置长期股权投资的收益=75 000- （90000-20

10、000） =5 000 （元）18.C 19.D20.A【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果重组债权已计提了减值准备，应先将 重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计 提的减值准备，冲减后仍有损失的，作为债务重组损失，计入当期营业外支出。本题中， 债务重组损失=80000- （50 000+ 8 500） -15 000= 6 500 （元）2LD【解析】企业通过债务重组取得的存货，如果乱组债权已计提了减值准备，应先将 重组债权的账面余额与受让存货公允价值及可抵扣的增值税进项税额之间的差额冲减已计 提的减值准备，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减

11、当期资产减值损失。22. B 23 .C24.B【解析】期末结存存货与本期发出存货的关系，可用下列公式表示： 期末结存存货成本=（期初结存存货成本+本期收入存货成本）一本期发出存货成本 根据上列公式，在存货价格上涨的情况下，存货计价采用先进先出法，意味着本期发出存 货成本较低而期末结存存货成本较高，同时，由于本期发出存货成本较低，导致本期利润较高。25.B【解析】在建工程领用的库存商品，应视同销售，按库存商品的计税价格计算增值 税销项税额，连同领用的库存商品账面价值一并计入有关工程项目成本。本题中，应计入在建工程成本的金额=2000+ 2500X 17% = 2 425 （元）26.A【解析】

12、在建工程领用的原材料，相应的增值税进项税额可以抵扣，应按所领用原 材料的账面价值一并计入有关工程项目成本。27.A 28.D 29. B 30.C 31.C 32.A 33.D34.D【解析】超支差异是指存货实际成本高于计划成本的差额，因此，10 000元一计划成本=200元计划成本=10 00（）200= 9 800 （元）35.B【解析】本月材料成本差异率=t竺g竺/x ioo%=2%75 000 + 450 00036.B【解析】本月材料成本差异率=T 000 + （292 000-300 000） =_2%50 000 + 300 00037 .C【解析】发出存货的实际成本=发出存货的

13、计划成本+发出存货应负担的超支差异=20 000+ 20 000 X 3%=20 600 （元）38 .C【解析】存货的实际成本=存货的计划成本+存货应负担的超支差异=50 000+ 2 000= 52 000 （元）存货的账面价值=存货的实际成本一己计提的存货跌价准备=52 000- 6 000=46 000 （元）39 .A【解析】存货的实际成本=存货的计划成本一存货应负担的节约差异= 80 000- 5 000= 75 000 （元）存货的账面价值=存货的实际成本一已计提的存货跌价准备=75 000-10 000= 65 000 （元）40 . D 41.C 42.B 43.D41 .B

14、【解析】当年应计提的存货跌价准备=当期可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额=（300 000- 250 000） -20 000= 30 000 （元）42 .B 46.B 47.D 48.B49.C【解析】如果盘盈或盘亏的存货在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务会计报 告时，应先按规定的方法进行会计处理，并在会计报表附注中作出说明。如果其后批准处理 的金额与已处理的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。（二）多项选择题l.ACE 2.ABCDE 3.ACE 4.ABCD 5.BCE6.BCDE【解析】换入存货以公允价值为计量基础时，可按下列公式确定存货入账成本

15、: 存货入账成本=换出资产的公允价值+支付的补价+支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额 可见，B、C、D、E选项均会影响存货入账成本的确定。7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.ABDE 11. AE 12.BCE 13.ABD14.CE【解析】生产部门领用的周转材料，其成本应计入产品生产成本；管理部门领用 的周转材料，其成本应计入管理费用；用于出租的周转材料，其成本应计入其他业务成本； 随同商品出售但不单独计价的周转材料和用于出借的周转材料，其成本应计入销售费用。15.BCD【解析】“材料成本差异”科目，登记存货实际成本与计划成本之间的差异。取 得存货并形成差异时，实际成本高于计划

16、成本的超支差异，在该科目的借方登记，实际成本 低于计划成本的节约差异，在该科目的贷方登记；发出存货并分摊差异时，超支差异从该科 目的贷方用蓝字转出，节约差异从该科目的贷方用红字转出。16.BCE 17.ABC（三）判断题1 .X【解析】为固定资产建造工程购买的材料，期末时如果尚未领用，应在资产负债表 中单列“工程物资”项目反映。2 . V 3. V 4. V 5. V6 .X【解析】在分期收款销售方式下，虽然销货方在分期收款期限内仍保留商品的法定 所有权，但所售商品的风险和报酬实质上已转移给购货方，因而属于购货方的存货。7 .X【解析】不同行业的企业，经济业务的内容各不相同，存货的具体构成也不

17、尽相同。 例如：服务性企业的存货以办公用品、家具用具，以及少量消耗性物料用品为主；商品流通 企业的存货以待销售的商品为主，也包括少量的周转材料和其他物料用品；制造企业的存货 不仅包括各种原材料、周转材料，也包括在产品和产成品。8 . V 9. V10 .X【解析】存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。11 . V 12. V 13. V14 .X【解析】如果购入存货超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的， 未确认融资费用应采用实际利率法分期摊销，计入各期财务费用。15 . V16 .X【解析】企业在存货采购过程中，如果发生了存货短缺、毁损等情况，报经批准 处理后，应区别情

18、况进行会计处理：（1）属于运输途中的合理损耗，应计入有关存货的采购 成本。（2）属于供货单位或运输单位的责任造成的存货短缺，应由责任人补足存货或赔偿货 款，不计入存货的采购成本。（3）属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，将 扣除保险公司和过失人赔款后的净损失，计入营业外支出。17 . X【解析】见16题解析。18 .X【解析】见16题解析。19 .X【解析】需要缴纳消费税的委托加工存货，由受托加工方代收代缴的消费税，应 分别以下情况处理：（1）委托加工存货收回后直接用于销售的，由受托加工方代收代缴的消 费税应计入委托加工存货成本：（2）委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品的，由

19、受 托加工方代收代缴的消费税按规定准予抵扣，借记“应交税费应交消费税”科目，待连 续生产的应税消费品生产完成并销售时，从生产完成的应税消费品应纳消费税额中抵扣。20 . V 21. V22. X【解析】企业以非货币性资产交换取得的存货，如果该项交换具有商业实质并且换 入存货或换出资产的公允价值能够可靠地计量，其入账价值应当以公允价值为基础进行计量。23. X【解析】非货币性资产交换以公允价值为基础进行计量，换出资产的公允价值与 其账面价值之间的差额，应区分下列情况进行处理：（1）换出资产为存货的，应当作为销售 处理，以其公允价值确认收入，并按账面价值结转成本。（2）换出资产为固定资产、无形资

20、产的，应计入营业外收入或营业外支出。（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产 的，应计入投资收益。24. V25. X【解析】企业进行非货币性资产交换时收到的补价，应当从换出资产的公允价值 或账面价值中扣除，以二者之差作为确定换入存货成本的基本依据，不应计入营业外收入。26. V 27. V 28. V 29. V30 .X【解析】存货计价方法一旦选定，前后各期应当保持一致，不得随意变更，但不 是不得变更。如果企业会计准则要求变更或变更会使会计信息更相关、更可靠，则应当变更。31 .X【解析】个别计价法虽然具有成本流转与实物流转完全一致的优点，但其操作程 序相当复杂，因而适用范围较窄，在

21、会计实务中通常只用于不能替代使用的存货或为特定项 目专门购入或制造的存货的计价，以及品种数量不多、单位价值较高或体积较大、容易辨认 的存货的计价。32 . V33 .X【解析】企业作为非同一控制下企业合并的合并对象支付的商品，应作为商品销售处理，按该商品的公允价值确认销售收入，同时按该商品的账面价值结转销售成本；但作 为同一控制下企业合并的合并对象支付的商品，则不作为商品销售处理，应按该商品的账面 价值予以转销。34 . V35 .X【解析】在建工程领用的原材料，相应的增值税进项税额可以抵扣，应以原材料 成本作为有关工程项目支出。36 . V37 .X【解析】企业没收的出借周转材料押金，应作为

22、其他业务收入入账。38 . V39 .X【解析】五五摊销法是指在领用周转材料时先摊销其账面价值的一半，待报废时 再摊销其账面价值的另一半的一种摊销方法。40 . V41 .X【解析】存货的FI常核算可以采用计划成本法，但在编制会计报表时，应当按实 际成本反映存货的价值。42 .X【解析】存货采用计划成本法核算，计划成本高于实际成本的差异，称为节约差 异，计划成本低于实际成本的差异，称为超支差异。43 . X【解析】见42题解析。44 .X【解析】存货采用计划成本法核算，只有外购的存货需要通过“材料采购”科目 进行计价对比、确定存货成本差异，通过委托加工、投资者投入、非货币性资产交换、债务 重组

23、等取得的存货，应直接按照实际成本与计划成本之差确定存货成本差异，不需要通过“材 料采购”科目进行计价对比。45 . V46 .X【解析】“成本与可变现净值孰低”中的“成本”，是指存货的实际成本而不是重 置成本。47 .X【解析】企业某期计提的存货跌价准备金额，为该期期末存货的可变现净值低于 成本的差额，再扣除“存货跌价准备”科目原有余额后的金额。48 . V 49. V50 .X【解析】产成品的可变现净值，应按产成品的估计售价减去估计的销售费用和相 关税费后的金额确定。51 . V52 .X【解析】存货盘盈，报经批准处理后，应当冲减管理费用。53 .X【解析】存货盘盈应冲减管理费用，而固定资产

24、盘盈应作为前期差错，调整留存 收益。54 .X【解析】企业因收发计量差错造成的库存存货盘亏，应计入管理费用。55 .X【解析】企业因管理不善而造成库存存货毁损，应将净损失计入管理费用。56 .X【解析】如果盘盈或盘亏的资产在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务会计 报告时，应先按规定的方法进行会计处理，并在会计报表附注中作出说明，不应在会计报表 中单列项目反映。(四)计算及账务处理题1 .不同情况下外购存货的会计分录。(1)原材料已验收入库，款项也已支付。借：原材料1 70011 70010 0001 70011 70010 00010 00010 0001 70011 70010 50010

25、 500|10 500|10 500|10 0001 70011 70050 0008 50058 50050 00050 00060 00060 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。6月15日，支付款项。借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款6月20日，材料运抵企业并验收入库。借：原材料贷：在途物资（3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。不作会计处理。6月28日，发票账单到达企业，支付货款。借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（4）材料已验收入

26、库，但发票账单未到达企业。6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。不作会计处理。6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。 借：原材料贷：应付账款暂估应付账款7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。借：原材料贷：应付账款暂估应付账款7月5日，发票账单到达企业，支付货款。借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2 .购入包装物的会计分录。（1）已支付货款但包装物尚未运达。借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）包装物运达企业并验收入库。借：周转材料贷：在途物资3 .购入低值易耗品的会计分录。（1）7月25日，购入的低值易耗品验

27、收入库。暂不作会计处理。（2） 7月31日，对低值易耗品暂估价值入账。借：周转材料贷：应付账款暂估应付账款（3） 8月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。借：周转材料贷：应付账款暂估应付账款（4） 8月5日，收到结算凭证并支付货款。借：周转材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款4 .采用预付款方式购进原材料的会计分录。|60 000|一 000|58 3009 86068 160（1）预付货款。借：预付账款宇通公司贷：银行存款（2）原材料验收入库。假定宇通公司交付材料的价款为85 470元, 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款宇通公司假定宇通公司交付材料的价款为

28、90 000元, 货款5 300元。借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款宇通公司借：预付账款宇通公司 贷：银行存款假定宇通公司交付材料的价款为80 000元,100 000100 000增值税税额为14 530元。85 47014 530100 000增值税税额为15 300元，星海公司补付90 00015 300105 3005 3005 300增值税税额为13 600元，星海公司收到宇通公司退回的货款6 400元。借：原材料80000应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款宇通公司93 600借：银行存款6400贷：预付账款宇通公司6 4005 .赊购原材料的会

29、计分录（附有现金折扣条件）。（1）赊购原材料。借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：应付账款宇通公司58 500（2）支付货款。假定10天内支付货款。现金折扣=50000X2%= 1000 （元）实际付款金额=58 5001 000= 57 500 （元）借：应付账款宇通公司58 500贷：银行存款57 500财务费用1 000假定20天内支付货款。现金折扣=50 000Xl% = 500 （元）实际付款金额=58 500500= 58 000 （元）借：应付账款宇通公司58 500贷：银行存款58 000财务费用500假定超过20天支付货款。借：应付账款宇通公司5

30、8 500贷：银行存款58 5006 .采用分期付款方式购入原材料的会计处理。（1）计算材料的入账成本和未确认融资费用。每年分期支付的材料购买价款=&000 00-工000颐皿。 = 000 00G （元） 4每年分期支付的材料购买价款现值=1 000（X）0 X 3.387211=3 387 211 （元）原材料入账成本=5 000 000 X 20%+3 387 211 =4 387 211 （元）未确认融资费用=5 000 000-4 387 211=612 789 （元）（2）采用实际利率法编制未确认融资费用分摊表，见表31。表31未确认融资费用分摊表（实际利率法）金额单位：元日期分期

31、应付款确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额2二期初X7%=-期末=期初-购货时3 387 211第1年年末1000 000237 105762 8952 624 316第2年年末1 000 00()183 702816 2981 808 018第3年年末1 000 (X)0126 561873 439934 579第4年年末1 000 00065 421934 5790合计4 000 000612 7893 387 211一（3）编制购入原材料的会计分录。借：原材料4 387211应交税费应交增值税（进项税额）850 000未确认融资费用612 789贷：长期应付款4 000 000银行存

32、款1 850 000（4）编制分期支付价款和分摊未确认融资费用的会计分录。第1年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。借：长期应付款1000 000贷：银行存款1000000借：财务费用237 105贷：未确认融资费用237 105第2年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。借：长期应付款1 000 000贷：银行存款1 000 000借：财务费用183 702贷：未确认融资费用183 702第3年年末，支付价款并分摊未确认融资费用。借：长期应付款1000 000贷：银行存款126 561126 5611 000 0001 000 00065 42165 421借：财务费用贷：未确认融资费用第4年

33、年末，支付价款并分摊未确认融资费用。借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用7 .采用分期付款方式购入原材料的会计处理。（1）计算实际利率。首先，按6%作为折现率进行测算：应付合同价款的现值=120 000 X 2.673012= 320 761 （元）再按7%作为折现率进行测算：应付合同价款的现值=120 000 X 2.624316= 314 918 （元）因此，实际利率介于6%和7%之间。使用插值法估算实际利率如下:实际利率=6%+（7%-6%）黑：器器=63%（2）采用实际利率法编制未确认融资费用分摊表，见表32。表32未确认融资费用分摊表金额单位：元日期分期应付款确认

34、的融资费用应付本金减少额应付本金余额20X7年1月1日320 00020X7年12月31日120 00019616100 38421961620X8年12月31日120 00013 462106 538113 07820X9年12月31日120 0006 922113 0780合计360 00040 000320 000一（3）编制会计分录。20X7年1月1日，赊购原材料。借：原材料320000应交税费应交增值税（进项税额）61200未确认融资费用40000贷：长期应付款B公司360000银行存款61 20020X7年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。借：长期应付款B公司12

35、0 000贷：银行存款120 000借：财务费用19616贷：未确认融资费用1961620X8年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。借：长期应付款B公司120 000贷：银行存款120 000借：财务费用13 462贷：未确认融资费用13 46220X9年12月31日，支付分期应付账款并分摊未确认融资费用。借：长期应付款B公司120 000贷：银行存款120 000借：财务费用6 922贷：未确认融资费用6 9228 .外购原材料发生短缺的会计分录。（1）支付货款，材料尚在运输途中。借：在途物资250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：银行存款292 500（

36、2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。短缺存货金额=200 X 25 = 5 000 （元）入库存货金额=250 000 5 000= 245 000 （元）借：原材料245 000待处理财产损溢待处理流动资产损溢5 000贷：在途物资250 000（3）短缺原因查明，分别下列不同情况进行会计处理：假定为运输途中的合理损耗。借：原材料5 000贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢5 000假定为供货方发货时少付，经协商，由其补足少付的材料。借：应付账款XX供货方5 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5000借：原材料5 000贷：应付账款XX供货方5 000假定

37、为运输单位责任，经协商，由运输单位负责赔偿。借：其他应收款XX运输单位5 850贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5 000应交税费应交增值税（进项税额转出）850借：银行存款5 850贷：其他应收款XX运输单位5 850假定为意外原因造成，由保险公司负责赔偿4 600元。借：其他应收款XX保险公司4 600营业外支出非常损失1 250贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5 000应交税费应交增值税（进项税额转出）850借：银行存款4 600贷：其他应收款XX保险公司4 6009 .委托加工包装物的会计分录。（1）发出A材料，委托诚信公司加工包装物。借：委托加工物资50 000贷：原材料A材

38、料50 000（2）支付加工费和运杂费。借：委托加工物资10 200贷：银行存款10 200（3）支付由诚信公司代收代缴的增值税。借：应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款1 700（4）包装物加工完成，验收入库。包装物实际成本=50 000+10 200= 60 200 （元）借：周转材料60 200贷：委托加工物资60 20010 .委托加工应税消费品，支付消费税的会计处理。（1）假定应税消费品收回后用于连续生产。借：应交税费一一应交消费税5 000贷：银行存款5 000（2）假定应税消费品收回后用于直接销售。借：委托加工物资5 000贷：银行存款5 0001L接受捐赠商品的会

39、计分录。商品实际成本= 500 000+1 000= 501 000 （元）借：库存商品501 000贷：营业外收入500 000银行存款1 00012 .不同情况下接受抵债取得原材料的会计分录。（1）假定星海公司未计提坏账准备。借：原材料150500应交税费应交增值税（进项税额）25500营业外支出债务重组损失24500贷：应收账款宇通公司200 000银行存款500（2）假定星海公司已计提20 000元的坏账准备。借：原材料150500应交税费应交增值税（进项税额）25500坏账准备20000营业外支出债务重组损失4500贷：应收账款宇通公司200 000银行存款500（3）假定星海公司已

40、计提30 000元的坏账准备。借：原材料150500应交税费应交增值税（进项税额）25500坏账准备30000贷：应收账款宇通公司200 000银行存款500资产减值损失5 50013 .不同情况下以长期股权投资换入商品的会计分录。（1）换出长期股权投资与换入商品的公允价值均不能可靠计量。换入商品入账成本=260 000- 50 000+1 000- 29 060=18 1940 （元）借：库存商品181940应交税费应交增值税（进项税额）29 060长期股权投资减值准备贷：长期股权投资260 000银行存款1 000（2）换出长期股权投资的公允价值为200 000元。换入商品入账成本=200

41、 000+1 000 29 060= 171 940 （元）借：库存商品171940应交税费应交增值税（进项税额）29060长期股权投资减值准备50000投资收益10000贷：长期股权投资260 000银行存款1 00014 .不同情况下非货币性资产交换的会计分录。（1）星海公司以产成品换入原材料的会计分录。假定该项交换具有商业实质。原材料入账成本= 180 000+ 30 600+11 700- 32 300=190 000 （元）借：原材料190000应交税费应交增值税（进项税额）32300贷：主营业务收入180000应交税费应交增值税（销项税额）30600银行存款11700借：主营业务成

42、本150000贷：库存商品150000假定该项交换不具有商业实质。 原材料入账成本=150 000+ 30 600+11 700- 32 300=160 000 （元） 借：原材料160 000应交税费应交增值税（进项税额）32 300贷：库存商品150 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600银行存款11 700（2）宇通公司以原材料换入产成品的会计分录。 假定该项交换具有商业实质。 产成品入账成本=190 000+ 32 300-11 700-30 600=180 000 （元） 借：库存商品180000应交税费应交增值税（进项税额）30600银行存款11700贷：其他业务收入19

43、0000应交税费应交增值税（销项税额）32300借：其他业务成本190000贷：原材料190 000假定该项交换不具有商业实质。 产成品入账成本=190 000+ 32 30011 700 - 30 600=180 000 （元） 借：库存商品180 000应交税费应交增值税（进项税额）30 600银行存款11700贷：原材料190 000应交税费应交增值税（销项税额）32 30015 .存货计价方法的应用。（1）先进先出法。4月8日发出甲材料成本=1 000 X 50+ 500 X 55 = 77 500 （元）4月18日发出甲材料成本= 700 X 55 + 300 X 54= 54 70

44、0 （元）4月28日发出甲材料成本=1 200 X 54 = 64 800 （元）4月份发出甲材料成本合计=77 500+ 54 700+ 64 800=197 000 （元）4 月末结存甲材料成本=50000+ 197 200-197 000=100 X 54+ 800 X 56= 50 200 （元） （2）全月一次加权平均法。加权平均单位成本=0 0 + 197 200=53.74 （元） 1 000 + 3 6004月末结存甲材料成本=900 X 53.74= 48 366 （元）4 月份发出甲材料成本=（50 000+197 200） -48 366=198 834 （元） （3）移动加权平均法。