《2023年国家电网招聘之财务会计类练习题(一)及答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年国家电网招聘之财务会计类练习题(一)及答案.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、20232023 年国家电网招聘之财务会计类练习题年国家电网招聘之财务会计类练习题(一一)及答及答案案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、根据票据法的规定，下列各项关于支票的说法正确的是()。A.支票的付款人可由出票人授权补记B.支票可以背书转让C.支票的提示付款期限为出票日起 1 个月D.持票人提示付款时，支票的出票入账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款后再向存款人追索【答案】B2、某公司 2011 年年初的未分配利润为 100 万元，当年的税后利润为 400 万元，2012 年年初公司讨论决定股利分配的数额。公司的目标资本结构为权益资本占 60%，债务资本占 40%，2012
2、年不打算继续保持目前的资本结构，也不准备追加投资。按有关法规规定该公司应该至少提取 10%的法定公积金。则该公司最多用于派发的现金股利为()万元。A.460B.450C.400D.500【答案】A3、在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的抽样风险是()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险【答案】A4、某企业只生产一种产品，当年取得的销售利润为 500 万元，总成本为 1500万元，其中变动成本占总成本的比重为 75%。计算该企业的边际贡献率()。A.40.25%B.25.75%C.43.75%D.50.25【答案】C5、注册会计师实施
3、的下列审计程序中，属于重新执行的是()。A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.对应收账款余额或银行存款的函证C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察【答案】A6、某企业生产 A 产品，2008 年单位产品计划成本为 100 元，单位产品实际成本为 95 元，则 A 产品实际成本与计划成本相比的单位产品成本降低率为()。A.5.26%B.5%C.-5%D.-5.26%【答案】B7、下列筹资方式中，没有筹资费用，但是财务
4、风险较小，资本成本较高的筹资方式是()。A.留存收益B.发行债券C.银行借款D.发行股票【答案】A8、构成无形资产成本的可以是（）。A.为产品的宣传.推广发生的广告费.宣传费等间接费用B.企业为非专利技术所发生的管理费用C.无形资产达到预定用途之后所发生的费用D.购买价款.相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出【答案】D9、必要收益率等于()。A.纯粹利率+风险收益率B.通货膨胀率+风险收益率C.无风险收益率+风险收益率D.纯粹利率+通货膨胀率【答案】C10、下列职务中，不属于不相容职务的是()。A.授权业务与执行业务B.记录业务与审核业务C.记录资产与保管资产D.授权业
5、务与审核业务【答案】D11、下列属于可转换债券的回售条款情形的是()。A.公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度B.公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度C.可转换债券的票面利率大于市场利率D.可转换债券的票面利率小于市场利率【答案】B12、在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不正确的是（）。A.如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且以实质性分析程序为主B.如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广C.在识别出管理层串通舞弊的情况下，需要在期末实施实质性程序D.如果测试控制运行
6、的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估时了解内部控制预期的有效性，则应当扩大实质性程序的范围【答案】A13、对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当()。A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C14、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是()。A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠【答案】A15、企业生产某
7、一种产品，其 2014 年度销售收入为 0000 元，边际贡献率为40%，固定成本总额为 10000 元。如果企业要求 2015 年度的利润总额较上年增长 20%，在其他条件不变的情况下，下列措施中可以实现该目标利润的是()A.当销售收入增加 10%B.当固定成本下降 10%C.当固定成本下降 15%D.当销售收入增加 15%【答案】D16、甲公司于 212 年 12 月 31 日以 2800 万元取得对乙公司 95%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 2200 万元。213 年 12 月 10 日甲公司处置乙公司 5%的股权取得
8、价款 220 万元。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的公允价值为 3024 万元，213 年 12 月 10 日乙公司可辨认净资产公允价值为 3080万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。甲公司在编制 213 年的合并资产负债表时，应确认的商誉和因处置少数股权而调整的资本公积金额分别为（）万元。A.-4，68.8B.710，68.8C.60，68.6D.710，66【答案】B17、乙销售公司的某产品经理为了增加销售数量，对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力，给乙公司带来了巨大的坏账压力。根据企业内部控制应用指引第 9
9、 号销售业务)，指出乙公司面对的风险是()A.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损B.客户信用管理不到位，账款回收不利等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈C.销售政策和策略不当，市场预测不准确，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继D.结算方式选择不当，可能导致销售款项不能收回，造成坏账损失【答案】B18、下列各项中，不符合账簿登记要求的是（）。A.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B.登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C.日记账必须逐日结出余额D.发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖【答案】B19、217 年 6 月 1 日，华贸公司将其拥有的某项专利技术出售给科贸公司，
10、该专利技术于 215 年 3 月 1 日自主研发形成，该专利技术的入账价值为 500万元，该专利技术用于生产产品.至出售日，已计提累计摊销 50 万元，计提减值准备 50 万元，出售取得价款为 600 万元，假定该专利技术生产的产品均尚未销售。不考虑其他因素，华贸公司从持有到出售期间影响利润总额的金额为（）万元。A.170B.150C.200D.100【答案】B20、在利率和计息期相同的条件下，下列公式中，正确的是()A.普通年金终值系数普通年金现值系数=1B.普通年金终值系数偿债基金系数=1C.普通年金终值系数投资回收系数=1D.普通年金终值系数预付年金现值系数=1【答案】B21、对于不单独
11、设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人是指()。A.会计主管B.主办会计C.主管会计D.会计主管人员【答案】D22、下列选项中，不能确认为固定资产核算的是()。A.经营性租出设备B.融资租入设备C.闲置的厂房D.土地使用权【答案】D23、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。A.向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效B.实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力C.函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低D.无须考虑被询证者的客观性【答案】D24、某企业 A 产品的单位成本为 100 元，其中，原材料 60 元，直接人工
12、25元，制造费用 15 元。则 A 产晶中原材料的构成比率为()。A.25%B.60%C.15%D.40%【答案】B25、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的
13、全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5
14、年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.299000B.347000C.292000D.282000【答案】A26、会计职业道德教育的各种途径中，具有基础性地位的是()。A.会计继续教育B.会计自我教育C.会计学历教育D.获取会计从业资格教育【答案】C27、下列有关审
15、计证据的表述中，错误的是（）。A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B.注册会计师用观察.检查及询问.重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据C.审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序【答案】B28、如果下列程序均能实施，则()最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定。A.向债务人函证B.检在顾客对月末对账单的回复C.检查期后收款D.检查坏账准备的计提是否充分【答案】C29、下列有关注册会计师对银行存
16、款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（）。A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录【答案】D30、下列关于监控要素的说法中错误的是()A.专项监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查B.企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告C.coso
17、内部控制框架规定内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会D.企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性【答案】A31、某公司连续 5 年每年年末存入银行 20000 元，假定银行利息率为 8%，5 年期 8%的年金终值系数为 5.8666，5 年期 8%的年金现值系数为 3.9927,则 5 年后公司能得到()元。A.16379.97B.26378.97C.379086.09D.117332.00【答案】D32、某企业甲责任中心将 A 产品转让给乙责任中心时，厂内银行按 A 产品的单位
18、市场售价向甲支付价款，同时按 A 产品的单位变动成本从乙收取价款。据此可认为该项内部交易采用的内部转移价格是()。A.市场价格B.协商价格C.以成本为基础的转移定价D.双重价格【答案】D33、甲公司持有乙公司 6%的有表决权股份，作为可供出售金融资产。2015 年12 月 31 日可供出售金融资产账面价值为 300 万元(其中成本 250 万元，公允价值变动 50 万元)。2016 年 3 月 1 日甲公司又以现金 850 万元为对价自非关联方处取得乙公司 14%的股权，至此持股比例达到 20%，能够对乙公司施加重大影响。2016 年 3 月 1 日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为 7
19、000 万元，原股权的公允价值为 350 万元，假定不考虑其他因素，则再次取得投资后，长期股权投资的入账价值为()万元。A.1150B.1200C.1400D.1500【答案】C34、甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司。2012 年 6 月 1 日，甲公司以银行存款 1450 万元取得乙公司 80%的股权，同日乙公司所有者权益的账面价值为 2000万元，可辨认净资产公允价值为 2200 万元。2012 年 6 月 1 日，甲公司长期股权投资的入账价值为()万元。A.1600B.1760C.1450D.2000【答案】A35、甲制造业企业 2019 年发生的费用如下：车间管理人员工资 60 万
20、元，车间设备计提折旧 100 万元，车间设备日常修理费用 25 万元，行政管理部门办公费10 万元。则该企业当年应记入“制造费用”科目的金额为（）万元。A.185B.100C.160D.195【答案】C36、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（）。A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分.适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序
21、结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据【答案】B37、下列关于作业成本法的说法中，不正确的是()。A.对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统成本计算法一样B.在作业成本法下，间接费用的分配对象是产品C.成本分配的依据是成本动因D.作业成本法克服了传统成本方法中间接费用责任划分不清的缺点【答案】B38、2015 年 4 月 20 日 A 公司向 B 公司签发一张金额为 15000 元的支票，B 公司2015 年 4 月 26 日向付款人提示付款时，A 公司在其开户银行处实有的银行存款余额为 5000 元。对 A 公司签发空头支票的行为，银行应对其处的罚款数额为()元。A.1000B.5
22、00C.750D.300【答案】A39、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C.内部控制包括下列要素：控制环境.风险应对过程.与财务报告相关的信息系统和沟通.控制活动.对控制的监督D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险【答案】B40、下列收入是企业所得税不征税收入的是()。A.银行存款利息收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股
23、息收入【答案】B41、甲公司(增值税一般纳税人)2013 年 12 月 31 日 A 库存商品的账面余额为220 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。2014 年 1 月 20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 200 万元，增值税销项税额为 34 万元，收到款项存入银行。2014 年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为()万元。A.10B.-20C.44D.14【答案】A42、当企业产品成本中原材料费用所占比重较大，且原材料在生产开始时一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，该企业月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是（）。A.在产品按固定成本计价法B
24、.在产品按所耗直接材料成本计价法C.定额比例法D.约当产量比例法【答案】B43、下列计算息税前利润的公式中，不正确的是()A.销售量 X(单价一单位变动成本)一固定成本B.销售收入 x 单位边际贡献-固定成本C.边际贡献一固定成本D.销售收入 X(1-变动成本率)-固定成本【答案】B44、注册会计师可以向相关人员询问，获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，不正确的是()。A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被
25、审计单位对有关法律、法规的遵循情况【答案】C45、对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师下列做法恰当的是()。A.在审计报告中增设说明段予以反映B.在审计报告中增加强调事项段予以反映C.提请被审计单位予以披露D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件【答案】C46、注册会计师通过存货监盘测试存货的()认定时，可能还需要实施其他审计程序。A.存在性B.权利和义务C.截止D.发生【答案】B47、某投资方案的年营业收入为 50000 元，年营业成本为 30000 元，其中年折旧额为 5000 元，所得税税率为 25%，该方案的每年营业现金净流量为()元。A.16250B.200
26、00C.15000D.43200【答案】B48、企业为控制筹资风险，以下措施不正确的是()。A.保持合理的资金结构B.尽量少负债融资C.合理估算资金成本D.适度举债经营【答案】B49、如果某投资项目的相关评价指标满足以下关系：NPV0，NPVR0，IRRi，ROIi，则可以得出的结论是()。A.该项目基本具备财务可行性B.该项目基本不具备财务可行性C.该项目完全具备财务可行性D.该项目完全不具备财务可行性【答案】A50、某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费 800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为 1800 元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的
27、()。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于投资项目营业现金净流量的计算中，正确的有()。A.营业现金净流量等于税后营业利润加上非付现成本B.营业现金净流量等于营业收入减去付现成本再减去所得税C.营业现金净流量等于税后收入减去税后付现成本再加上非付现成本引起的税负减少额D.营业现金净流量等于营业收入减去营业成本再减去所得税【答案】ABC2、下列各项表述中，不正确的有（）。A.企业为建造固定资产准备的各项物资，如果在工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，应当计入资产成本B.为购建固定
28、资产发生的借款费用，应在借款期间计入建造固定资产成本C.固定资产达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，按暂估价值转入固定资产并开始计提折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值及原折旧额D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本【答案】ABC3、固定或持续增长的股利政策的优点包括()。A.有利于稳定股价B.有利于吸引投资者C.有利于改善企业资本结构D.有利于树立公司良好的形象【答案】ABD4、下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（）。A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒B.某项经济业务借方金额多记
29、、贷方金额少记C.漏记某项经济业务D.重记某项经济业务【答案】ACD5、注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有()。A.行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源业务专长等风险B.开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险C.新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险D.某些因素给市场上所有的证券投资都带来经济损失的风险E.本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险【答案】ABC6、工业企业的产品成本明细账根据其生产组织
30、管理方式和生产工艺特点的不同，可按()开设。A.会计期间B.生产批别C.生产步骤D.产品品种【答案】BCD7、下列各项中，在借贷记账法下，账户的借方登记的项目有（）。A.资产的减少B.负债的减少C.费用的减少D.所有者权益的减少【答案】BD8、下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（）。A.请购单B.发运凭证C.验收及入库单D.折扣与折让明细账【答案】BD9、省级预算包括()。A.省预算B.自治区预算C.市预算D.直辖市预算【答案】ABD10、下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。A.火车票B.销货发票C.购货发票D.工资结算单【答案】AC11、下列科目中，属于三级科目的有（）。A.销
31、项税额B.应交税费C.应交增值税D.进项税额【答案】AD12、下列哪些不属于风险回避者对待风险的态度()。A.当预期收益率相同时偏好于具有低风险的资产B.对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产C.当预期收益相同时选择风险大的D.选择资产的唯一标准是预期收益的大小而不管风险状况如何E.主动追求风险，喜欢收益的动荡胜于喜欢收益的稳定【答案】CD13、下列说法中，正确的有()。A.免征额是税法规定的课税对象全部税额中免于征税的数额B.减税是对应征税款减征一部分C.免征额是对所有纳税人的照顾D.免税是指对按规定应征收的税款全部免除【答案】ABCD14、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳
32、税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A.预售销售额B.免税销售额C.稽查查补销售额 D 税务机关代开票销售额【答案】BC15、下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有()。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量【答案】BCD16、下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（）。A.考虑可获取信息的来源.可比性.性质和相关性
33、以及与信息编制相关的控制B.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报C.确定已记录金额与预期值之间可接受的.无需作进一步调查的可接受的差异额D.将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异【答案】ABCD17、反舞弊工作的重点领域包括()A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊【答案】ABCD18、下列关于现金营运指数说法正确的有()。A.现金营运指数反映企业经营活动现金流量
34、净额与企业经营所得现金的比值B.现金营运指数小于 1 说明收益质量较好C.现金营运指数小于 1 反映了企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金D.现金营运指数小于 1 表明了同样的收益情况下付出的代价增加【答案】ACD19、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有（）。A.对询问程序，将询问时间作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征
35、【答案】CD20、下列各项中，可以成为单位负责人的有()。A.国有企业经理B.股份有限公司董事长C.独资企业投资人D.总会计师【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位 2015年度财务报表，与存货审计相关事项如下：（1）在对甲公司存货实施监盘时，A 注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效，A 注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（2）因乙公司存货品种和数量均较少，A 注册会计师选择将监盘程序用作实质性程序。（3）丙公司 2015 年末已入库未收到发票而暂估
36、的存货金额占存货总额的 30%，A 注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估存货记录准确。（4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A 注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。（5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行判断，再由财务部门人员抽取 50%进行复盘，A 注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。在实施存货监盘程序时，注册会计师需要观察管理
37、层制定的盘点程序的执行情况等。主要的监盘程序有四项（2）恰当。教材原文的应用“如果只有少数项目”，P258（3）不恰当。应该检查采购合同核查金额，以确定存货金额记录的正确。监盘、截止测试不直接涉及采购单价，不足以证实未收到发票的存货计价认定。（4）不恰当。已经全额计提跌价准备的存货应纳入盘点范围。（5）不恰当。注册会计师应在盘点现场进行监盘，并且应对全部已盘点存货进行抽盘，并应尽可能避免让被审计单位了解将抽盘的项目。二、CH 股份有限公司（以下简称“CH 公司”）为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按
38、单个存货项目计提存货跌价准备。CH 公司2018 年 12 月初 A 材料结存 500 公斤，实际成本 20000 元。12 月发生有关 A 材料的业务如下：（1）12 月 1 日，从外地购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税税额为 6400 元，另发生运杂费 600 元，装卸费 400 元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）12 月 8日，从本市购入 A 材料 400 公斤，增值税专用发票注明价款 16400 元，增值税税额 2624 元。货款未付，材料已验收入库。（3）12 月 15 日，接受丙公司投资，收到 A 材料 600 公
39、斤，投资各方确认的价值为 24600 元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占 CH 公司注册资本 200 万元的 1%。（4）12 月 31 日，汇总本月发出 A 材料 1500 公斤，其中产品生产领用 1000 公斤，企业管理部门领用 500 公斤。（5）12 月 31 日，假设用库存 A 材料生产成丁商品至完工尚需发生加工成本 4700 元，丁商品的估计售价为 47500 元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为 2500 元。A 材料的存货跌价准备月初余额为零。CH 公司持有的 A 材料专门用于生产丁商品。要求：（1）编制与 A 材料初始计量有关
40、的会计分录。（2）编制发出 A 材料的会计分录。（3）编制 2018 年年末计提 A 材料存货跌价准备的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）与 A 材料初始计量有关的会计分录如下：12 月 1 日借：原材料41000（40000+600+400）应交税费应交增值税（进项税额）6400贷：银行存款4740012 月 8 日借：原材料16400应交税费应交增值税（进项税额）2624贷：应付账款1902412 月 15 日借：原材料24600贷：股本20000（20000001%）资本公积股本溢价4600【提示】投资方未提供增值税专用发票，则不能确认
41、增值税进项税额。三、A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表。甲公司 2015 年 12 月 31日应收账款余额为 3000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为 1800 万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户 X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电
42、话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户 Y 公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；/电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。四、注册会计师在
43、对某高新技术企业进行审计时，了解到该公司 2014 年末开发出一种新产品，2015 年产品供不应求，已在原有生产能力下扩大生产。同时，比较了 2014 年和 2015 年的有关数据。要求：根据题目中给出的条件，确定审计的重点。【答案】2015 年收入比上年增加了 200 万元，成本增加了 150 万元，这就是绝对数比较；2015 年收入比上年增加了 100%，成本增加了 150%，这就是相对数比较。注册会计师认为，成本应是审计的重点。五、（2015 年真题 new）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师担任多家被审计单位 2014 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的
44、事项：（1）甲公司 2014 年初开始使用新的 ERP 系统，因系统缺陷导致 2014 年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。（2）2014 年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。（3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015 年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014 年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。（4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报
45、表附注中披露与金融工具相关的风险。（5）戊公司 2013 年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014 年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。要求：针对上述第（1)至第（5)项，逐项指出 A 注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。【答案】（1）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表影响重大/重大而广泛。（2）保留意见审计报告。比较数据存在重大错报但不广泛，当期数据存在重大错报但不广泛。依据：审计第十九章审计报告。（3）否定意见审计报告。被审计单位运用持续经营假设不适当。依据：审计第十七章其他特殊项目的审计。（4
46、）保留意见审计报告。存在影响重大但不具有广泛性的披零错报。依据：审计第十七章审计报告。（5）带其他事项段的保留意见审计报告。应当在其他事项段中说明对应数据未经审计，且存在影响重大但不广泛的错报。依据：审计第十九章审计报告。六、甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事 a、b 和 c 三类石化产品的生产和销售，甲公司 2016 年度税前利润是 50 万元。A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为 80 万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用 ERP 系统核算生产成本，在
47、以前年度，利用ERP 系统之外的 G 软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2016年，信息技术部门在 ERP 系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。（2）与以前年度相比，甲公司 2016 年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（3）甲公司委托第三方加工生产 a 产品。自 2016 年 2 月起，新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 20%。管理层解释，由于乙公司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工 a 产品
48、并向其支付较高的委托加工费。A 注册会计师发现，2016 年 a 产品的退货大部分由乙公司加工。（4）b 产品 5 月至 8 月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于 b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与 A 注册会计师在以前年度了解的情况一致。（5）为方便安排盘点人员，甲公司将 a 和 b 产品的年度盘点时间确定为 2016 年 12 月 31 日，将 c 产品的年度盘点时间确定为 2016 年 12月 20 日。自 2016 年 12 月 25 日起，由新入职的存货管理员负责管理 c 产品并在 ERP 系统中
49、记录其数量变动。（6）甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2016 年 12 月 31 日，该部分产成品的账面价值为 300 万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现 80 万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2016 年 12 月 30 日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元【答案】针对要求（1）：针对要求（2）：针对要求（3）：审计报告意见类型：否定意见理由：虽然错报未超过整体重要性水平 80 万元，但是高于税前利润 50 万元，将导致甲公司由盈转亏，掩盖了损益变化的趋势，错报
50、重大且具有广泛性，所以应出具否定意见审计报告。七、甲公司以人民币为记账本位币。218 年 12 月 31 日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为 73 万美元，预计处置中会产生相关费用为5 万美元。该设备预计还可以使用 3 年，预计每年可产生现金净流入均为 25 万美元。甲公司资本利润率为 5%。已知该设备原值 1200 万元人民币，已提折旧600 万元人民币，已提减值准备 100 万元人民币。218 年末的市场汇率为 1：6.9；预计 219 年末市场汇率为 1：6.92；预计 220 年末市场汇率为 1：6.83；预计 221 年末市场汇率为 1：6.84。（P/A,5%,3