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1、北京市北京市 20232023 年中级会计职称之中级会计实务通关题年中级会计职称之中级会计实务通关题库库(附答案附答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、（2019 年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D2、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
2、B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A3、某民间非营利组织于 218 年初设立，218 年度取得捐赠收入 200 万元（其中限定性收入 50 万元，非限定性收入 150 万元），取得政府补助收入 160万元（其中限定性收入 60 万元，非限定性收入 100 万元），取得其他收入 50万元（均为非限定性收入），发生业务活动成本 180 万元，其他费用 30 万元。不考虑其他因素，该民间非营利组织 218 年末非限定性净资产的金额为（）万元。A.20
3、0B.90C.70D.40【答案】B4、A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品的数量为 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生产产品 7 万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C5、217 年 12 月 5 日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为 0，取得销售收入 1 000 万元。219 年 2 月 10 日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司 218 年的财务报告批准在219 年 4 月 30 日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。A
4、.调减 217 年营业收入 500 万元B.调减 218 年营业收入 500 万元C.调减 218 年年初未分配利润 500 万元D.调减 219 年营业收入 500 万元【答案】B6、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A7、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C8、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提
5、减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D9、新华公司拥有 M 公司 80%有表决权股份，能够控制 M 公司财务和经营决策。2019 年 3 月 10 日新华公司从 M 公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由 M公司生产，成本为 320 万元，售价为 380 万元，增值税税额为 49.4 万元，新华公司另支付运输安装费 3 万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为 5 年，净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。M 公司 2019 年度实现净利润 1200 万元。不考虑其他因素，则新华公司
6、2019 年年末编制合并财务报表时，M 公司 2019 年度调整后的净利润为（）万元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B10、甲公司为乙公司的母公司。2017 年 1 月 1 日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司 60股权。2018 年 7 月 1 日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60股权，实际支付款项 3000 万元，形成同一控制下的控股合并。2018 年 7月 1 日，丁公司可辨认净资产账面价值为 4000 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为 4680 万元。不考虑其他因素，2018 年 7 月 1日，乙公司购入丁公司 60股权的入账价值为（
7、）万元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C11、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元，已折旧 500 万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000 万元，公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A12、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷
8、记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C13、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.可理解性D.实质重于形式【答案】C14、甲公司 219 年 11 月 10 日与 A 公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 90.4 万元（含增值税额，增值税税率为 13%），合同期为6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 35万元，预计还将发生维修费用 15 万元。甲公司预计履约进度为 65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司 219 年末应确认的劳务收入是
9、（）万元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C15、新华公司拥有 M 公司 80%有表决权股份，能够控制 M 公司财务和经营决策。2019 年 3 月 10 日新华公司从 M 公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由 M 公司生产，成本为 320 万元，售价为 380 万元，增值税税额为 49.4 万元，新华公司另支付运输安装费 3 万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为 5 年，净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。M 公司 2019 年度实现净利润 1200 万元。不考虑其他因素，则新华公司2019 年年末编制合并财务报表时，M 公司 2019
10、年度调整后的净利润为（）万元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B16、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D17、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600
11、万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A18、丙公司为甲、乙公司的母公司，219 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款7000 万元取得乙公司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，
12、取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为 9000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C19、甲公司适用的所得税税率为 25%。2019 年 1 月 31 日，甲公司购买的一项固定资产，成本为 3000 万元，已计提累计折旧 800 万元，计提减值准备 200 万元，该固定资产预计尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产 2019 年 12 月 31 日的计税基础为
13、（）万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D20、2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用成本法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，履约进度为 35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.420【答案】B21、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。A.月报B.季报C.半年报D.年报【答案】D22、甲公司以人民币为记账本位币，以当日市场汇率为记账汇率
14、，215 年末某生产设备账面余额为 800 万元，公允处置净额为 730 万元，预计尚可使用 3年，216 年末可创造现金净流入 40 万美元，217 年末可创造现金净流入 42万美元，218 年末可创造现金净流入 40 万美元，218 年末处置设备还可创造净现金流入 5 万美元。215 年末的市场汇率为 1：7；216 年末市场汇率预计为 1：7.1；217 年末市场汇率预计为 1：7.2；218 年末市场汇率预计为 1：7.3。资本市场利率为 10%。则该设备应确认的减值损失为（）万元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C23、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适
15、用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为 270 万元。自 2019 年起适用的所得税税率改为 25%（非预期税率）。2019 年末，甲公司计提无形资产减值准备1 860 万元，2018 年末的存货跌价准备于本年转回 360 万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则甲公司 2019 年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A.贷方 765B.借方 819C.借方 555D.贷方 2250【答案】C24、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其
16、目标，则企业应将该金融资产划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期借款【答案】C25、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 100 万元，增值税进项税额为 13 万元，所购商品验收后发现商品短缺 30，其中合理损失 5，另外 25的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D26、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓
17、储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】B27、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本【答案】C28、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固
18、定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A29、甲公司拥有乙公司 70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2020 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 400 万元（未计提跌价准备），售价为 700 万元（不含增值税），至 2020 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售了 60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，2020 年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（）万元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A30、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发
19、生日的即期汇率折算。2020年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入 5000 股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元=67 元人民币，款项已经支付。2020 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 21 美元，当日汇率为 1 美元=64 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A31、甲公司为增值税一般纳税人，于 209 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 390 万元，款项已支付
20、；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B32、下列各项中，属于固定资产特征的是（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A33、某企业于 219 年 1 月 1 日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于 218 年 12 月 1 日专门借入一笔款项，本金为 1000 万元，年利率为9%，期限为 2 年。该企业另借入两笔一般借款
21、：第一笔为 219 年 1 月 1 日借入的 800 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 219 年 7 月 1 日借入的 500 万元，借款年利率为 6%，期限为 3 年；219 年 12 月 31 日该固定资产全部完工并投入使用，该企业 219 年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B34、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800
22、万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C35、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线 A、B、C。220 年年末，总部资产与 A、B、C 资产组的账面价值
23、分别为 200 万元、100 万元、200 万元、300 万元，使用寿命分别为 5 年、15 年、10 年、5 年。资产组 A、B、C 的预计未来现金流量现值分别为 90 万元、180 万元、250 万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A36、2X 19 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 4 000 万元，预计A.100B.400C.300D.0【答案】C37、220 年 7 月 1 日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售 H、K 两件商品。合同交易价格为 5 万元，H、K 两件商品的单独售价分别为
24、 1.2 万元和 4.8万元。合同约定，H 商品于合同开始日交付，K 商品在 7 月 10 日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付 H 商品和 K 商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付 H 商品时应确认（）。A.应收账款 1 万元B.合同资产 1 万元C.合同资产 1.2 万元D.应收账款 1.2 万元【答案】B38、甲公司于 218 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系 215 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300万元，预计使用年限为 5
25、 年，法律规定的有效年限为 6 年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A.73B.70C.100D.103【答案】B39、2x19 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 2x19 年 12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B40、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A41、某企业上年适用
26、的所得税税率为 33%，“递延所得税资产”科目借方余额为 33 万元。本年适用的所得税税率为 25%，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D42、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）。A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润【答案】A43、2019 年 12 月 1 日
27、，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于 2020 年 1 月 31 日以每件 1.8 万元的价格（不含增值税）向乙公司销售 A 产品 150 件。2019 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 200 件，单位成本为 1.5 万元，单位市场销售价格为 1.4 万元（不含增值税）。甲公司预计销售每件 A 产品将发生销售费用和其他相关税费为 0.2 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日，库存 200 件 A 产品的账面价值为（）万元。A.300B.285C.315D.320【答案】B44、2x18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 12000 万元
28、外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期 5 年，每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19 年 12 月 31 日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200 万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2x19 年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C45、甲企业 2018 年收到政府给予的无偿拨款 50 000 元，税收返还 20 000 元，资本性投入 10 000 元，产品价格补贴 30 000 元。
29、不考虑其他因素，甲公司2018 年取得的政府补助金额是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A46、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D47、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期
30、损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产【答案】D48、（2013 年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B49、218 年 12 月 11 日，甲公司购入某股票 20 万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
31、，购入时每股公允价值为 17 元，购买该股票另支付手续费等 2.8 万元。218 年末，该批股票公允价值为 408 万元。219 年 6 月 2 日，甲公司以每股 19.5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元。假设该甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报表，按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对 219 年 6 月 30 日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A50、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。218年 1 月 1 日甲公司投资 500 万
32、元购入乙公司 100股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为 500 万元。218 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为 400 万元，售价为 500 万元，该项无形资产的使用年限是 10 年，净残值为零。218年乙公司实现净利润 300 万元，218 年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在 218 年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、关于无形资产的摊销方法，下列表述中，正确的有（）
33、。A.企业选择的无形资产摊销方法，应根据与无形资产有关的经济利益预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，则特许权应按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的，不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD2、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计
34、入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD3、甲公司 2018 年财务报表于 2019 年 4 月 10 日对外报出，假定其 2019 年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整 2018 年财务报表的有（）。A.5 月 10 日，自 2018 年 9 月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4 月 5 日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司 2018 年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C.4 月 15 日，发现 2018 年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增 2018 年利
35、润D.3 月 10 日，某项于 2018 年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC4、按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录可能有（）。A.借：长期股权投资?贷：投资收益B.借：长期股权投资?贷：其他综合收益C.连续编制合并财务报表时：?借：长期股权投资?贷：其他综合收益?未分配利润年初D.借：投资收益?贷：长期股权投资【答案】ABCD5、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.建造合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.存货发出计价方法由先进先出法改为加
36、权平均法【答案】ABC6、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有()。A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD7、关于收入计量的交易价格。下列表述中正确的有()。A.企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格B.在确定交易价格时，
37、企业应当考虑可变对价因素的影响C.在确定交易价格时，企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响D.在确定交易价格时，企业应当考虑应付客户对价因素的影响【答案】ABCD8、下列各项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有（）。?A.为期 1 个月的必要安全检查B.发生与施工方质量纠纷连续停工 5 个月C.资金周转困难持续 2 个月D.发生安全事故连续停工 4 个月【答案】BD9、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿
38、命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值【答案】ABCD10、关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始计量，下列表述不正确的有（）。A.初始确认时按面值计量入账成本B.取得时的相关交易费用计入投资收益的借方C.取得金融资产时所支付的对价中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应一并计入金融资产的入账成本D.收到取得金融资产时所支付的对价中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，计入投资收益【答案】ABCD11、下列关于企业外币财
39、务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD12、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所
40、占用的一般借款的资本化率【答案】ABD13、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.期末投资性房地产公允价值上升B.无形资产期末计提减值准备C.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入D.计提产品质量保证金【答案】BD14、下列关于企业合同变更会计处理的叙述正确的有（）。A.合同变更是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理C.新增合同价款不能反映新增商品单独售价，在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将
41、原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理D.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入【答案】ABC15、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润【答案】AB16、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款【答案】BCD17、下列各项关于年
42、度外币财务报表折算会计处理的表述中，下列选项中正确的有（）。A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD18、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资
43、产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC19、甲公司全年实现税前会计利润 200 万元，非公益性捐赠支出为 15 万元，各项税收的滞纳金和罚款为 3 万元，超标的业务宣传费为 5 万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为 20 万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为 25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为 0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（）。A.企业应交所得税为 60.75 万元B.企业应纳税所得额为 243 万元C.企业递延所得税资产期末余额为 5 万元D.所得税费用为 60.75 万元【答案
44、】AB20、下列关于借款费用的表述中，不正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过 1 年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、西颐公司 216 年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）216 年 1 月1 日，西颐公司向 M 公司定向发行 500 万股普通股（每股面值 1 元，每股市价 8元）作为对价
45、，取得 M 公司拥有的甲公司 80%的股权。在此之前，M 公司与西颐公司不存在任何关联方关系。西颐公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费 30 万元；为发行股票，西颐公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费50 万元。216 年 1 月 1 日，甲公司可辨认净资产公允价值为 4800 万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，西颐公司于当日取得甲公司的控制权。216 年 3 月 10 日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利 300 万元。216 年 3 月 20 日，西颐公司收到该现金股利。216 年度甲公司实现净利润 1800 万元，其持有的其他债权投资期末公允价值增加了 15
46、0 万元。期末经减值测试，西颐公司对甲公司的股权投资未发生减值。（2）217 年 1 月 10日，西颐公司将持有的甲公司的长期股权投资的 1/2 对外出售，出售取得价款3300 万元，当日甲公司自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为 6450 万元。在出售 40%的股权后,西颐公司对甲公司的剩余持股比例为 40%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对甲公司的生产经营决策实施控制，剩余股权投资在当日的公允价值为 3250 万元。对甲公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。其他资料：（1）西颐公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。（2）不考虑所得税等相关因素的影响。要求：（1
47、）根据资料（1），分析、判断西颐公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据资料（1），编制西颐公司在 216 年度与长期股权投资相关的会计分录。（3）根据资料（2），计算西颐公司处置 40%股权时个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制西颐公司个别财务报表中处置 40%长期股权投资以及对剩余股权投资进行调整的相关会计分录。【答案】（1）西颐公司合并甲公司属于非同一控制下控股合并。理由：西颐公司与 M 公司在合并前没有关联方关系，本次合并前不受同一方或相同多方最终控制。（2）216 年 1 月 1 日：借：长期股权投资 4000（5008）贷：股本500（5001）资本公积股本溢价
48、 3500 借：管理费用30贷：银行存款30 借：资本公积股本溢价50贷：银行存款50216 年 3 月10 日：借：应收股利240（30080%）贷：投资收益240二、（2015 年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按 2014 年度实现的利润总额 6000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500 万元，按净利润的 10%提取了法定盈余公积。甲公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 25 日；2014 年度的企业所得税汇算清缴在 2015 年 4月 20 日完成。2
49、015 年 1 月 28 日，甲公司对与 2014 年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：资料一：2014 年 12月 1 日，甲公司委托乙公司销售 A 商品 1000 件，商品已全部移交乙公司，每件成本为 500 元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格 600 元对外销售，甲公司按每件 30 元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为 6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的 A 商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出 A 商品 400 件，乙公司对外开具
50、的增值税专用发票上注明的销售价格为 24 万元，增值税税额为 4.08 万元。当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费 1.2 万元后的净额26.88 万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司 2014 年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：借：应收账款60贷：主营业务收入60（1000 件600/10000）借：主营业务成本50（1000 件500/10000）贷：库存商品50借：银行存款26.88销售费用1.2（400 件30/10000）贷：应收账款24应交税费应交增值税（销项税