《上海市2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷B卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上海市2023年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷B卷含答案.doc（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、上海市上海市 20232023 年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟年税务师之涉税服务实务考前冲刺模拟试卷试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起 30 日内办理退还手续C.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续【答案】D2、从事生产、经营的纳
2、税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉税事宜 15【答案】D3、2020 年 3 月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额 234 万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C4、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019 年 8 月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是 10000 元；支付运费，取得运输公
3、司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费 1000 元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。A.借：原材料11000应交税费应交增值税（进项税额）90贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11090D.借：原材料9800应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11100【答案】C5、（2016 年）某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。A.2015 年
4、 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日B.2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日C.2015 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日D.2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日【答案】A6、某商业企业（增值税一般纳税人）2019 年度批发货物取得不含税收入 7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为 2260 万元（增值税税率 13%）；汽车对外出租取得不含税收入 20 万元；以成本价为 550 万元，对外不含税销售价为 800 万元的货物对外投资。该企业 2019 年业务招待费为 98 万元。A 公司在填写
5、 A105000纳税调整项目明细表时，在“业务招待费”的第 2 列“税收金额”处填写（）万元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B7、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D8、2020 年 2 月，某商场（系增值税一般纳税人）6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 1000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。A.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入1000B
6、.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入862.07应交税费应交增值税（销项税额）137.93C.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入884.96应交税费应交增值税（销项税额）115.04D.借：其他应付款押金1000贷：营业外收入884.96应交税费应交增值税（销项税额）115.04【答案】C9、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C10、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，处以（）的罚款。A.2000 元以上 5000 元以下B.1000
7、 元以上 10000 元以下C.2000 元以上 10000 元以下D.1000 元以上 5000 元以下【答案】C11、税务行政诉讼实行（）。A.一审终审制B.二审终审制C.三审终审制D.再审终审制【答案】B12、某公司拥有一幢 3 层的办公楼，原值 6000 万元，1/3 以每月 15 万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为 120 万元的电梯，为该楼安装了 300 万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于 2019 年 7 月底完工。该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为 30%。
8、该企业 2019 年应纳房产税（）万元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D13、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某 4S 店购入的用于出售的价格为 156 万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A14、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D15、某纳税信用 A 级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）A.已
9、经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外【答案】C16、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。
10、A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A17、（2018 年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D18、某企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月 20 日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000 元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵
11、扣。税务机关要求该企业本月调账并于 6 月 28 日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用650贷：应交税费增值税检查调整650B.借：应交税费增值税检查调整650贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）650C.借：管理费用650贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）650D.借：管理费用650贷：应交税费未交增值税650【答案】A19、（2019 年真题）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用 贷：银行存款B.借：固定资产 贷：银行存款C.借：固定资产 贷：应交税费应交印花税D.借：税金及
12、附加 贷：应交税费应交印花税 借：应交税费应交印花税 贷：银行存款【答案】D20、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案。A.10B.15C.30D.60【答案】B21、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A22、税务师在 2020 年 2 月对某工业企业 2019 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2019 年 10 月将用于职工福利支出的 80000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于
13、2019 年 11 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。A.本年利润B.长期待摊费用C.库存商品D.以前年度损益调整【答案】A23、甲公司 2020 年递延所得税负债的年初余额为 150 万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为 0。2020 年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础 400 万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为 15%，从 2021 年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公
14、司 2020 年应确认的递延所得税费用为（）万元。A.100B.150C.200D.250【答案】C24、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C25、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）。A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D26、自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增
15、值税销售额（）。A.200 万元及以下B.300 万元及以下C.500 万元及以下D.800 万元及以下【答案】C27、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛【答案】B28、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D29、
16、某公司 2017 年购进一处房产，2018 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得不含增值税固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2018 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B30、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.
17、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过 5 年【答案】C31、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。A.涉税服务人员发生变化B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更【答案】B32、某税务师 2019 年 12 月对某工业企业 2019 年业务进行纳税审核时，发现该企业在 2019 年 3 月份结转完工产品成本时，多结转成本 50000 元，进一
18、步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在 2019 年 10 月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（）。A.借：生产成本50000贷：库存商品50000B.借：生产成本50000贷：本年利润50000C.借：生产成本50000贷：以前年度损益调整50000D.借：生产成本50000贷：利润分配未分配利润50000【答案】B33、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换
19、取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D34、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B35、王先生在 2020 年 2 月 17 日通过武汉
20、市政府向武汉捐赠价值 20 万元的防护服 800 套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值 10 万元口罩 10 箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款 30 万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。A.60B.50C.40D.20【答案】A36、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存
21、款17300B.借：委托加工物资16000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费应交消费税6000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C37、（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。A.顺查法B.逆查法C.详查法D.核对法【答案】B38、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权
22、所可能分配的金额C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现【答案】D39、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔 5 万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。A.1 万B.3 万C.5 万D.10 万【答案】C40、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检
23、查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C41、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税
24、有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据【答案】D42、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B43、水资源税试点实施办法由（）规定。A.财政部B.国务院C.国家税务总局D.全国人民代表大会常务委员会【答案】B44、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关负责人按日处（）的罚款。A.1050
25、元B.2550 元C.50100 元D.100200 元【答案】C45、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5%C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5%D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）【答案】B46、（2018 年真题）20
26、21 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付 10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D47、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C48、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆
27、品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D49、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2021 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2021 年 6 月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额C.可以用途确认后，抵扣进项税额D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额【答案】C50、申请人和被申请人
28、在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、（2019 年真题）税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】BC2、下列各项中，属于异常增值税扣税凭证的有（）。A.纳税人开
29、具的增值税专用发票未按规定缴纳消费税B.走逃（失联）商贸企业开具的销售货物名称与购进货物名称严重背离的增值税专用发票C.申报抵扣异常凭证进项税额累计超过 3 万元的纳税人开具的增值税专用发票D.非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票E.纳税人丢失税控专用设备中已开具未上传的增值税专用发票【答案】ABD3、关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有()。A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机
30、关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 E:境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记【答案】C
31、D4、企业的下列支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.为特殊工种职工支付的人身安全保险费B.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费C.企业为投资者购买的商业保险D.企业按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金E.支付给母公司的管理费【答案】BC5、（2019 年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C6、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入项目的有（）。A.外购钢材
32、用于厂房建设B.将委托加工收回的文具盒捐赠给希望小学C.自产小汽车用于交际应酬D.将货物由 A 机构移送至外省的 B 机构进行销售E.自产的石灰用于食堂建设【答案】BC7、下列关于实施小微企业普惠性税收减免政策的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税B.小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管
33、税务机关申请退还C.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征资源税D.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征土地增值税E.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征契税【答案】ABC8、下列关于实施小微企业普惠性税收减免政策的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税B.小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，
34、在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还C.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征资源税D.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征土地增值税E.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征契税【答案】ABC9、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费【答案】AD10、（2019 年真题）税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接
35、受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动D.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议E.以口头或其他方式提供涉税专业服务，不出具书面的业务报告【答案】BCD11、下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有()。A.分体式空调B.电梯C.智能化楼宇设备D.消防设备 E:地下停车场【答案】BCD12、下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理B.申请人.第三人可以委托 1 至 2 名代理人参加行政复议C.被申请人
36、不得委托本机关以外人员参加行政复议D.同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 1 至 2 名代表参加行政复议E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人【答案】ABC13、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评
37、估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计 5%的基数【答案】ABCD14、下列各项中，属于行业专业发票的有（）。A.加油站的加油凭证B.银行的转账凭证C.公路的客运发票D.医院的收费凭证E.收费公路通行费增值税电子普通发票【答案】BC15、下列（）无需计算缴纳增值税。A.政府根据电影院设置的放映厅数量给予的补贴B.资产重组中涉及到的不动产C.资产重组中涉及到的无形资产D.房屋租赁业务E.单位为
38、员工提供的班车服务【答案】AB16、增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（）。A.待认证进项税额B.待转销项税额C.已交税金D.出口退税E.代扣代交增值税【答案】CD17、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。A.银行对逾期贷款加收的罚息B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失【答案】CD18、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定
39、，经行政复议机构准许达成和解的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】BC19、（2018 年）增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。A.销售废料取得的销售额B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额C.出口自产货物取得的销售额D.出售闲置不用的仓库取得的销售额E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额【答案】ABC20、审查原始凭证的时候需要审查原始凭证内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。具体审查的内容有（）
40、。A.审查原始凭证的真实性B.审查原始凭证的完整性C.审查原始凭证的及时性D.审查自制的原始凭证手续是否完备E.审查自制的原始凭证应备附件是否齐全【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5 月 16 日，56 号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：银行存款 602600 贷：应收账款580000 营业外收入 22600 后附原始凭证：（1）银行进账单 1 份，注明金额602600 元；（2）开具自制收款凭证 1 份，收到延期付款利息 22600 元。
41、已知销售货物适用税率为 13%。该批货物为 2019 年 8 月销售。要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。【答案】二、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000 元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 113000 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税（销项税额）13000（2）12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该
42、原材料为 3 个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料 4000 借：管理费用 3000 其他应收款张某 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000（3）12 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金 10000【答案】（1）不正确。自产涂料
43、用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=1000005%=5000（元）。调整分录：借：库存商品30000 应交税费应交增值税（销项税额）13000 贷：在建工程 38000 应交税费应交消费税 5000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=400013%=520（元）。调整分录：借：管理费用520 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000（1+13%）13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入 1150.44 贷：应交税费应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易
44、物，双方均应作购销处理。借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额）23400三、（2017 年）某税务师事务所接受委托对 A 企业（增值税一般纳税人）进行纳税审核。该企业 2020 年 5 月将一批商品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品账面成本为 40 万元，不含税市场售价为 56 万元。企业的相关账务处理为：借：原材料 560000 应交税费应交增值税（进项税额）72800 贷：应付账款 232800 库存商品 400000 要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。【答案】四、某市甲企业是增值税一般纳税人，主要经营药品的生产与销售业务。20
45、19年甲企业实现营业收入 86000 万元、投资收益 4000 万元，发生营业成本 43000万元、税金及附加 2200 万元、管理费用 4600 万元、销售费用 28000 万元、财务费用 1200 万元、营业外支出 800 万元。甲企业自行计算当年实现利润 10200万元。2020 年 2 月甲企业进行 2019 年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）6 月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为 300 万元，市场不含税销售价格为 450 万元，企业未做任何账务处理。（2）11 月采用预收款方式销售药品，该药品成本 1000 万元，市场不含税销售价格 130
46、0 万元；协议约定的发货时间为 2020 年 1 月，截至 2019 年年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。（3）持有乙公司 10%股权，11 月底全部转让，转让收入 2000 万元，该股权取得成本为 1200 万元，截至 11 月底乙公司账面累计未分配利润300 万元，甲企业以 770 万元计入投资收益。（4）9 月对 6 名高管授予股票期权，约定 2020 年 9 月每人可以 8.5 元/股价格购买 20000 股公司股票，授予日股票期权公允价格为 9 元/股，12 月 31 日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用10800
47、00贷：资本公积其他资本公积1080000（5）研发产生费用 2400 万元，其中包括委托境外单位研发费用 600 万元。（6）发生广告费和业务宣传费25000 万元，业务招待费 500 万元。（其他相关资料：2019 年各月月末“应交税费应交增值税”科目均无借方余额）问题：（1）根据所列资料，计算该企业 2019 年度应补缴增值税、城市维护建设税及附加的合计金额。【答案】（1）、正确答案：应补缴的增值税=45013%=58.5（万元）应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=58.5（7%+3%+2%）=7.02（万元）应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=58.5+7.02
48、=65.52（万元）（2）业务（1）应确认收入 450 万元，结转成本 300 万元。缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加 7.02 万元，准予在计算会计利润时扣除；业务（2）中 2019 年商品未发出，不应确认收入，不应结转成本。业务（3）中股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。会计利润=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（万元）上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。业务（4）应调增企业所得税应纳税所得额108 万元。委托境外进行研发活动所发生的费用
49、，按照费用实际发生额的 80%（60080%=480 万元）计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3（18002/3=1200 万元）的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。业务（5）应调减企业所得税应纳税所得额=（2400-600+480）75%=1710（万元）广告费和业务宣传费税前扣除限额=（86000+450-1300）30%=25545（万元）实际发生额 25000 万元，无须调整应纳税所得额。业务招待费扣除限额 1=50060%=300（万元）扣除限额 2=（86000+450-1300）0.5%=425.75（万元），应调增应纳税所得额
50、=500-300=200（万元）应纳税所得额=10072.98+108-1710+200=8670.98（万元）应纳税额=8670.9825%=2167.75（万元）。（3）业务（1）：五、请分别针对以下不同情况，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：（1）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售自产葡萄酒 10 吨，含随同产品销售的包装物在内的不含税销售单价为 1000 元/吨，消费税税率为 10。（2）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是 600 元，消