存款业务的核算金融.ppt

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1、 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算第三节第三节 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 一、存款的含义一、存款的含义 是指商业银行或其他金融机构以信用方式是指商业银行或其他金融机构以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。吸收社会闲置资金的筹资活动。二、存款的种类二、存款的种类 1.1.按存款对象：按存款对象：单位存款、个人存款单位存款、个人存款 2.2.按存款资金性质：按存款资金性质：财政性存款、一般存款财政性存款、一般存款 3.3.按存款期限：按存款期限：活期存款、定

2、期存款、定活两便活期存款、定期存款、定活两便三、吸收存款的作用三、吸收存款的作用 1.1.集中社会各界资金，形成国家经济建设集中社会各界资金，形成国家经济建设的重要资金来源的重要资金来源 2.2.宏宏观观调调控控货货币币流流通通，缓缓解解购购买买力力，调调节节市场经济市场经济 3.3.是是各各企企业业办办理理结结算算业业务务的的前前提提，贷贷款款的的基础。是商业银行重要的资金来源基础。是商业银行重要的资金来源。第二节第二节 单位存款业务核算单位存款业务核算 一、存款账户的管理一、存款账户的管理 1.1.含含义义：是是存存款款人人以以单单位位名名称称开开立立的的银行结算账户。银行结算账户。2.2

3、.作作用用：办办理理信信贷贷、支支付付结结算算、现现金金收付收付 3.3.种种类类：基基本本存存款款账账户户、一一般般存存款款账账户、临时存款账户、专用存款账户。户、临时存款账户、专用存款账户。4.4.开户手续：开户手续：填填制制申申请请书书并并提提交交有有关关证证明明文文件件，审审核无误后，填制印鉴卡片。核无误后，填制印鉴卡片。5.5.管理：管理：一个基本存款账户一个基本存款账户 开户实行双向选择开户实行双向选择 实行开户许可证制度实行开户许可证制度 实行开户申报制度实行开户申报制度 检查账户的使用情况检查账户的使用情况 二、单位活期存款二、单位活期存款 （一）概述（一）概述 1.1.定义：

4、定义：活期存款是指不确定期限，活期存款是指不确定期限，随时可以存取的存款。随时可以存取的存款。2.2.种类：种类：现金存取本章内容现金存取本章内容 支票存取第三章支票存取第三章（二）账务处理（二）账务处理 1.1.设置的会计科目设置的会计科目 “吸收存款吸收存款”本科目核算企业（银行）吸收的除同业本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。种存款、转贷款资金和财政性存款

5、等。本科目可按存款类别及存款单位，分本科目可按存款类别及存款单位，分别别“本金本金”、“利息调整利息调整”等进行明细等进行明细核算。核算。2.2.会计处理：会计处理：（1 1）存入：）存入：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款某企业某企业（2 2）支取：）支取：借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款某企业某企业 贷：库存现金贷：库存现金 空空头头支支票票按按票票面面金金额额的的5 5、每每笔笔不不低低于于10001000元进行处罚。元进行处罚。（3 3）账务核对：）账务核对：银行银行单位（存折、对账单）单位（存折、对账单）三、单位定期存款三、单位定期存款 1.1

6、.相关规定：相关规定：起点起点1000010000元，期限：元，期限：3 3月、月、6 6月、月、1 1、2 2、3 3年；到年；到期一次还本付息，只转账。期一次还本付息，只转账。2.2.有关规定：有关规定：A.A.单位存入定期存款，必须是在不欠银行和信用单位存入定期存款，必须是在不欠银行和信用社贷款，不影响税金上缴和贷款结算的条件下，方社贷款，不影响税金上缴和贷款结算的条件下，方可向银行申请办理单位整存整取定期存款；可向银行申请办理单位整存整取定期存款；B.B.企事业、机关、团体、学校等单位按有关规定企事业、机关、团体、学校等单位按有关规定提留归单位所有的，在较长时间内闲置不用的资金提留归单

7、位所有的，在较长时间内闲置不用的资金和地方财政节余款以及经费结余款等，均可在当地和地方财政节余款以及经费结余款等，均可在当地开户银行办理单位定期存款。开户银行办理单位定期存款。C.C.财政拨款、预算内资金及银行贷款不得办理。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得办理。3.3.会计处理：会计处理：（1 1）存入：）存入：借：吸收存款（库存现金）活期存款借：吸收存款（库存现金）活期存款 贷：吸收存款定期存款贷：吸收存款定期存款（2 2）支取：）支取：借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款 利息支出（应付利息）利息支出（应付利息）贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款（3 3）利息的核算：）利息的核

8、算：A.A.利随本清：利随本清：对年、对月、对日，零头按实际天数计算对年、对月、对日，零头按实际天数计算。B.B.按季结息：一年期以上的按季预提利息。按季结息：一年期以上的按季预提利息。借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 1.定义定义 通知存款是存款人与银行签订通知存款协议，通知存款是存款人与银行签订通知存款协议，将款项一次存入，一次或分次支取，不约定存期，将款项一次存入，一次或分次支取，不约定存期，支取时按协议提前通知银行，于约定支取日办理支取时按协议提前通知银行，于约定支取日办理款项支取的存款种类。款项支取的存款种类。2.种类：种类：1天通知、天通知、7天通知天通知 3.有

9、关规定：有关规定：单位通知存款起存点单位通知存款起存点50万元，每次支取最低万元，每次支取最低10万元万元个人通知存款起存点个人通知存款起存点5万元，每次支取最低万元，每次支取最低5万万元元四、通知存款的核算四、通知存款的核算 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 一、一、概述：概述：1.1.含义：含义：是是人人们们把把暂暂时时闲闲置置和和节节余余的的货货币币存存入入银银行的一种信用形式。行的一种信用形式。2.2.原则：原则：存存款款自自愿愿、取取款款自自由由、存存款款有有息息、为为储储户保密。户保密。3.3.种类：种类：活活期期存存款款、定定期期存存款款、定定活活两两便便、个个

10、人人通知存款通知存款 二、活期储蓄存款的核算二、活期储蓄存款的核算 1.1.开开户户：收收款款，记记“开开销销户户登登记记簿簿”，排账号，排账号，“活期存款账卡活期存款账卡”借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款 2.2.续存：续存：同同“开户开户”3.3.支取：支取：作作“开户开户”相反的分录相反的分录 4.4.每季末月每季末月2020日结息：日结息：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息应付活期利息户应付活期利息户2121日日利息入账利息入账 借：应付利息借：应付利息应付活期利息户应付活期利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款储户储户5.5.销户：

11、销户：借：吸收存款借：吸收存款 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 n （一）整存整取（一）整存整取n （二）零存整取（二）零存整取n （三）整存零取（三）整存零取n （四）存本取息（四）存本取息n （五）定活两便（五）定活两便n （六）通知存款（六）通知存款三、定期储蓄存款的核算三、定期储蓄存款的核算（一）整存整取：（一）整存整取：n5050元起存，存期元起存，存期3 3月、月、6 6月、月、1 1年、年、2 2年、年、3 3年和年和5 5年。年。借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户整存整取户 1.存入：存入：2.支取：支取：借：吸收存

12、款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户整存整取户 应付利息（利息支出）应付利息（利息支出）贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费个人利息所得税个人利息所得税3.利息的计算利息的计算按季计提利息，对年对月对日计算利息，每月按按季计提利息，对年对月对日计算利息，每月按30天，天，年按年按360天，算头不算尾。天，算头不算尾。利息按存入日挂牌利息。利息按存入日挂牌利息。A 到期支取：到期支取：B 提前支取提前支取（仅限一次、可以部分提前支取）（仅限一次、可以部分提前支取）C 逾期支取逾期支取（二）零存整取：（二）零存整取：5 5元起存，每月存入一次，存期元起存，每月存入一次，存期1 1

13、、3 3、5 5年年1.1.存入（开户）：存入（开户）：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取户零存整取户2.2.支取：到期、提前、过期支取：到期、提前、过期 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取户零存整取户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费个人利息所得税个人利息所得税3.3.利息计算：利息计算：A.A.固固定定基基数数法法：按按规规定定的的利利率率和和存存期期，计计算算出出每每元元本本金金到期应付的利息作为基数乘存款的余额。到期应付的利息作为基数乘存款的余额。应计利息每元利息基数应计利息每元利息基数最

14、后余额最后余额 1 1元元（1 1存期月数）存期月数）B.B.月积数法：月积数法：月积数月积数月利率月利率2每元利息基数每元利息基数月利率月利率（三）整存零取：（三）整存零取：指指在在存存款款开开户户时时约约定定存存款款期期限限、本本金金一一次次存存入入，固固定定期期限限分分次次支支取取本本金金的的一一种种个个人人存存款款。一一次次存存入入，分分次次取取本本，到到期期取取息息。10001000元元起起存存，存存期期1 1、3 3、5 5年年，支支取取期期：1 1、3 3、6 6个月个月1.1.存入：存入：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取户整存零

15、取户2.2.支取：借：吸收存款支取：借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取户整存零取户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费个人利息所得税个人利息所得税 最后一次取款时支付利息最后一次取款时支付利息利息支出。利息支出。3.3.利息计算：利息计算：应付利息本金平均值应付利息本金平均值存期存期利率利率本金平均值（本金平均值（a a1 1a an n）/2/2 （全部本金每次支取的本金）（全部本金每次支取的本金）/2/2（四）存本取息：（四）存本取息：指指在在存存款款开开户户时时约约定定存存期期、整整笔笔一一次次存存入入，按按固固定定期期限限分分次次支支取取利利息息，到

16、到期期一一次次支支取取本本金金的的一一种种个个人人存存款款。一一次次存存入入，分分次次取取息息，到到期取本。期取本。50005000元起存，元起存，1 1、3 3、5 5年年1.1.存入：分录同前存入：分录同前2.2.取息：分录同前取息：分录同前 取本：最后一次取息时，支取本金。取本：最后一次取息时，支取本金。3.3.利息计算：利息计算：每次取息的数额（本金每次取息的数额（本金利率利率期限）期限）/次数次数（五）定活两便：（五）定活两便：指指在在存存款款开开户户时时不不必必约约定定存存期期，银银行行根根据据客客户户存存款款的的实实际际存存期期按按规规定定计计息息，可可随随时时支支取取的的一一种

17、种个人存款种类。个人存款种类。以后，以后，“定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款”，5050元起存。元起存。不不满满3 3个个月月，按按活活期期；3 3个个月月11年年的的，按按同同档档次次整整存存整整取取六六折折计计息息；1 1年年以以上上，按按整整存存整整取取一年利率六折计息。一年利率六折计息。（六）个人通知存款（六）个人通知存款同同单单位位通通知知存存款款。起起存存金金额额：5 5万万元元；支支取取金金额额5 5万元；存款形式：记名存单；存取方式：现金万元；存款形式：记名存单；存取方式：现金 存款利息的计算存款利息的计算一、时间规定：一、时间规定：1.活期存款：活期存款：每季度末月每季度末月

18、20日，日，21日办理转账手续日办理转账手续 2.定期存款：定期存款：按季计提，到期支付。按季计提，到期支付。二、存款利率的规定：二、存款利率的规定：三、存款利息的计算方法：三、存款利息的计算方法：1.单位活期存款：单位活期存款：积数法积数法积数：按日累加的存款余额之和。积数：按日累加的存款余额之和。方法：余额表、分户账。方法：余额表、分户账。2.单位定期存款：单位定期存款：利随本清利随本清 3.个人储蓄存款：个人储蓄存款：积数法积数法（利息积数查算表（利息积数查算表 ）个人存款利率：个人存款利率：，利率，利率20%20%，利率，利率5%5%免征免征积数法积数法:1.1.计算公式：计算公式：利

19、息利息=计息积数计息积数*日利率日利率 利率：利率：按结息日挂牌利率按结息日挂牌利率 2.2.账务处理账务处理结息日：结息日：借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出活期存款利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 次次 日：日：借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户 年年摘要摘要借方借方 贷方贷方借借或或贷贷余额余额复核复核盖章盖章日日数数积积 数数月月日日3 21结息结息20贷贷1000990003 30转收转收400贷贷140019266004 18信汇信汇600贷贷800151200053现收现收100贷贷900363240068委收委收300贷贷120013

20、15600合计合计92956006 21结息结息4.78贷贷1204.78 账账 账号账号户名户名 地址地址 练习一练习一:工商银行国际城支行发生如下经济业务：工商银行国际城支行发生如下经济业务：（1 1）6 6月月5 5日收到恒信物业公司送来的现金缴款日收到恒信物业公司送来的现金缴款单和现金单和现金129,800129,800元，清点无误，予以入账。元，清点无误，予以入账。（2 2）6 6月月1212日收到恒康药房送来的现金缴款单和日收到恒康药房送来的现金缴款单和现金现金92,10092,100元元,清点无误，予以入账。清点无误，予以入账。(3)6(3)6月月1515日收到春来茶馆的现金支票

21、，提现金日收到春来茶馆的现金支票，提现金18,80018,800元元,审查无误后审查无误后,支付现金。支付现金。(4)6(4)6月月2020日日,完成下列计息余额表的计算并结转完成下列计息余额表的计算并结转本季度应负担的利息。本季度应负担的利息。计息余额表计息余额表名称名称:活期存款活期存款 2002 2002年年6 6月月2020日日 月利率月利率6 6 单位：元单位：元 户名户名 账号账号恒信物业恒信物业恒康药房恒康药房华鑫公司华鑫公司110101053211010105321101010533110101053311010105341101010534上月末止累计积数上月末止累计积数14

22、,19,60014,19,6003,540,2903,540,2902,172,9802,172,9801 121,60021,60051,74051,74032,96032,960101020,72020,72050,46050,46031,75031,7501010日小计日小计211,090211,090511,280511,280321,180321,180202019,94019,94052,69052,69032,56032,5602020日小计日小计416,680416,6801,019,7101,019,710639,420639,420本月合计本月合计416,680416,68

23、01,019,7101,019,710639,420639,420应加积数应加积数3,7203,720应减积数应减积数2,4002,400计息积数计息积数习题三习题三 练习个人储蓄存款业务练习个人储蓄存款业务1 1、王某持、王某持50005000元现金及存折，办理活期储蓄存款。元现金及存折，办理活期储蓄存款。2 2、李某持、李某持40 00040 000元现金，办理元现金，办理5 5年期的定期储蓄存款。年期的定期储蓄存款。3 3、储户马某持到期存单来银行提款，该储户原存入、储户马某持到期存单来银行提款，该储户原存入本金本金30 00030 000元，年利率为元，年利率为2.52%2.52%，存

24、期为，存期为1 1年，银行根年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。息以现金支付。应付利息应付利息=30 0002.52%=756（元）（元）利息税利息税=75620%151.20（元）（元）税后利息税后利息=756-151.2=604.80（元）（元）借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款马某户马某户 30000 利息支出利息支出 756 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款马某户马某户 30000 库存现金库存现金 756 解：应付利息解：应付利息=484 5600.72%360=9.69（元

25、）（元）借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款张德张德 16 152 利息支出利息支出 9.69 贷：库存现金贷：库存现金 16 161.69 4、2 2月月2828日，张德先生送交销户的储蓄取款凭条，填日，张德先生送交销户的储蓄取款凭条，填列活期储蓄金额为列活期储蓄金额为16 15216 152元，积数为元，积数为484 560484 560元，经元，经审查无误。活期储蓄存款年利率为审查无误。活期储蓄存款年利率为0.72%0.72%，利息税税，利息税税率为率为2020，代扣利息税后，以现金支付其本金和税后，代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。利息。5、储户李明、储户李明2005年年3月月8日

26、存入一年期定期储蓄存款日存入一年期定期储蓄存款8000元，元，于于2006年年3月月18日来行全部支取。本行以现金给付本息，前期日来行全部支取。本行以现金给付本息，前期未预提利息。存入日一年期定期存款年利率为未预提利息。存入日一年期定期存款年利率为2.52%，支取日，支取日活期存款年利率为活期存款年利率为0.72%，利息税税率为，利息税税率为20%。定期存款利息定期存款利息8 0002.52%1201.60（元）（元）活期利息活期利息8 0000.72%360101.60（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款李明户李明户 8000 利息支出利息支出 203.20 贷：库存

27、现金贷：库存现金 8203.20 习题四习题四 练习积数计息法练习积数计息法开户单位；甲公司开户单位；甲公司 账号：账号：月利率月利率 1.5日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方借借/贷贷余额余额 日数 积数678921243010101631 719 3122021开户开户转存转存转支转支现收现收转支转支转存转存转支转支现收现收转支转支转存转存转支转支止息止息入账入账 5 200.00 6 000.00 4 813.40 5 685.1010 645.90 54 000.00 4 700.20 8 450.00 6 230.00 6 785.00 8 000.00n存款业务：存款业务：n 1.1

28、21.12月月1818日日，全全安安通通讯讯设设备备有有限限公公司司提提取取备备用用金金4 0004 000元。元。n 2.122.12月月2020日日，利利华华科科技技有有限限公公司司缴缴存存现现金金2 2 300300元。元。n 3.123.12月月2020日日，为为活活期期存存款款账账户户计计息息。各各活活期期存存款款户户的的利利息息分分别别为为：全全安安通通讯讯设设备备有有限限公公司司1 1 980.81980.81元元；友友联联商商贸贸有有限限公公司司3 3 600600元元；利利华华科科技技有限公司有限公司1 924.201 924.20元。存款元。存款1212月月2121日入息。日入息。n 4.124.12月月2626日日，利利华华科科技技有有限限公公司司存存入入一一年年期期定定期期存款存款600 000600 000元。元。n 5.12 5.12月月2828日，赵大存入活期储蓄存款日，赵大存入活期储蓄存款600600元。元。n 6.12 6.12月月2828日，王二支取日，王二支取10001000元。元。n 7.127.12月月3131日日，张张五五的的一一年年期期定定期期储储蓄蓄存存款款到到期期支支取，本金续存取，本金续存1 1年，利息存入活期储蓄存款账户。年，利息存入活期储蓄存款账户。