《中级会计职称《会计实务》章节习题必考真题（附答案解析）60.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计职称《会计实务》章节习题必考真题（附答案解析）60.docx（105页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一章存货1 .【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年7月购入原材料200千 克，增值税专用发票上注明价款1 000万元，增值税税额130万元；发生运输费 用，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额0.9万元；另发生装卸费， 专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.12万元。支付采购人员差旅费0.5 万元。运输途中发生合理损耗20千克，原材料运抵企业验收入库。不考虑其他 因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.1 012B,1 012.5C.912D,1 112【答案】A【解析】采购人员差旅费不计入采购成本,在发生时直接计入当期管理费用。 原材料入账价值= 1 000+10+2
2、 = 1012 （万元）。2 .【单选题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公 司委托B公司加工应税消费品（非金银首饰），该批委托加工应税消费品收回后 用于直接对外出售（不高于受托方计税价格）。A公司发出材料的成本为100万 元，支付的不含增值税的加工费为47.33万元，支付的增值税为6.15万元，支 付的消费税为26万元。不考虑其他因素，该批应税消费品加工完成验收入库的 成本为（）万元。B,173.33D,147.33【答案】B【解析】委托加工应税消费品收回后用于直接对外出售，受托方代收代缴的 消费税应计入成本。加工完成验收入库的成本= 100+47.33+26 = 17
3、3.33 （万元）。【延伸】如果该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品，则加工 完成验收入库的成本= 100+47.33 = 147.33 （万元）。3 .【单选题】A公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。2021年12 月31日原材料账户的账面余额为5 000万元，其市场售价为4 900万元，估计 销售税费为50万元。该批原材料专门用于生产M产品，M产品市场售价为6 500 万元，预计销售税费合计为120万元。将材料加工成M产品尚需发生加工成本 1 500万元。M产品未签订任何购销合同，则期末原材料的账面价值为（） 万兀OA.4 8504 .5 000C.4 880D.4 950
4、【答案】C（4）计算甲公司2x20年7月1日对外出售A非专利技术应确认损益的 金额，并编制相关会计分录。（“研发支出”科目应写出必要的明细科目）【解析】（1） 2x17年7月1日至12月31日研发A非专利技术发生相关 支出时：借：研发支出费用化支出800资本化支出2 000贷：原材料850应付职工薪酬1 200累计折旧750 （2分）2x17年12月31日将费用化部分转入管理费用（可不写该笔分录）：借：管理费用800贷：研发支出费用化支出800（2） 2x18年1月1日A非专利技术达到预定用途时:借：无形资产2 0002 000 （2 分）2 000 （2 分）贷：研发支出资本化支出（3） 2
5、x19年12月31日A非专利技术计提减值前的账面价值是2 000万 元，可收回金额是1 950万元，计提减值准备的金额=2 000- 1 950=50 （万 元）。（1分）借：资产减值损失借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备（4） 2x20年7月1日，出售 950二-50 （万元）。（1 分）借：银行存款 无形资产减值准备 资产处置损益 贷：无形资产贷：无形资产减值准备（4） 2x20年7月1日，出售 950二-50 （万元）。（1 分）借：银行存款 无形资产减值准备 资产处置损益 贷：无形资产50 （2 分）非专利技术应确认的损益金额=1 900-11 90050502 000 （2 分
6、）第二十一章 资产负债表日后事项12 .【多选题】在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项 中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.发现报告年度接受捐赠获得的一项大型固定资产尚未入账B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过报 告年度已确认的预计负债D.资本公积转增资本【答案】ABC【解析】选项D属于资产负债表日后非调整事项。13 .【单选题】2022年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2021 年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2021年4月1日从上海证券交易所以 100万元购入
7、了一只A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其 作为长期股权投资并采用成本法核算。不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司 正确的做法是（）。A.按照会计政策变更处理,调整2022年资产负债表的年初数和2022年度利 润表的上年数B.按照日后调整事项处理，调整2021年度资产负债表期末数、2021年度 利润表本年数等C按照会计差错处理，调整2022年12月31日资产负债表的期末数和2022 年度利润表的本期数等D.甲公司的原处理正确，在2022年3月20日不需对该事项做任何处理【答案】B【解析】甲公司购入的A公司股票，因其公允价值能够可靠计量且对被投 资方不具有重大影响，应作为其他权益
8、工具投资或交易性金融资产核算该项会 计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后事项，应该 调整2021年度的财务报告。14 .【单选题】甲公司2021年度财务报表于2022年4月20日经董事会批准 对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2021年12月31日应收乙公 司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2022年2月20日，甲公 司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其 他因素，上述日后事项对2021年未分配利润的影响金额是（）万元。A. -180 B. - 1 620 C. -1 800 D. - 2 000【答案】B【
9、解析】减少未分配利润的金额二（2 000 - 200） x （1-10%） =1 620 （万 元）会计分录为：借：以前年度损益调整信用减值损失1 800贷：坏账准备1 800借：盈余公积180利润分配未分配利润1 620贷：以前年度损益调整1 800这里的应收账款只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是 实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理 预计全部无法收回，则要对应 收账款全额计提坏账准备，所以调整时，补提坏账准备即可如果考虑所得税影 响，对补提的坏账准备，税法也是不认可的，所以这里只是增加了可抵扣暂时性 差异，要补确认递延所得税资产，不需要调整应交所得税。15 .【单选
10、题】甲公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定 盈余公积。2021年度财务报告批准报出日为2022年4月10日，2021年度所得 税汇算清缴于2022年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所 得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2021年12月31日，甲公司对一起未决诉讼 确认的预计负债为900万元。2022年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲 公司应赔偿乙公司500万元，甲公司和乙公司均不再上诉，甲公司于当天支付赔 偿款。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2021年度未分配利 润增加()万元。A.270B.27C,300D.30【答案】A【解析】该事项导致
11、甲公司2021年度未分配利润增加的金额二(900-500)x (1 - 25%) x (1 - 10%)=270 (万元)o分录如下：借：预计负债 900贷：其他应付款500以前年度损益调整400借：以前年度损益调整225 (900x25%)贷：递延所得税资产225借：应交税费应交所得税125 (500x25%)贷：递延所得税资产125借：以前年度损益调整300贷：盈余公积30利润分配未分配利润27016 .【多选题】甲公司适用的所得税税率为25虬按照净利润的1。%提取法定 盈余公积。2021年度财务报告批准报出日为2022年4月10日，预计未来期间 能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂
12、时性差异。2021年12月31日， 甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为900万元。2022年3月6日，法院对 该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司1 200万元，甲公司不服判决，根据一审判决对预计负债作出相应调整。不考虑其他因素，下列有关该资产负债表日后 事项对2021年报表项目调整的说法正确的是（）。A.预计负债”项目调增300万元B.”营业外支出”项目调增300万元C. ”其他应付款”项目调增1 200万元D. “递延所得税资产”项目调增75万元【答案】ABD【解析】借：以前年度损益调整300贷：预计负债300借：递延所得税资产75贷：以前年度损益调整75借：盈余公积22.5利润分配未分
13、配利润202.5贷：以前年度损益调整22517.【多选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减 可抵扣暂时性差异。2021年度财务报告于2022年4月15日经董事会批准对外 报出。2021年度所得税汇算清缴于2022年4月25日完成。2021年12月1日， 甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本为800万元，开具增值税专用发票 注明的价款为1 000万元，增值税税额为130万元，款项已收存银行。根据合同 约定，乙公司可以在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为 20%,至2022年2月28日退
14、货期满，乙公司未进行退货。下列有关该资产负 债表日后事项对2021年报表项目调整的说法正确的是（）。A.预计负债项目调减200万元B. “营业成本”项目调增160万元C. “未分配利润”项目调增27万元D. “递延所得税资产”项目调减50万元【答案】ABCD【解析】属于日后调整事项。会计分录：借：预计负债 （1 000x20%） 200贷：以前年度损益调整主营业务收入200借：以前年度损益调整主营业务成本（800x20%） 160贷：应收退货成本160借：以前年度损益调整（200x25%） 50贷：递延所得税资产50借：递延所得税负债 （160x25%） 40 贷：以前年度损益调整【提示】这两
15、笔分录其实是在冲销2021年12月1日销售商品时，因确认 预计负债和应收退货成本，同时确认的递延所得税资产和递延所得税负债。当时 确认的预计负债金额为200万元，对应确认了递延所得税资产50万元，此时由 于预计负债已冲销，故对应递延所得税资产也应转回；转回的40万元递延所得 税负债也是同理。借：以前年度损益调整30贷：盈余公积3利润分配未分配利润2718.【模拟训练】甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，系 增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,甲公司2x21年度财务报告于2 x22年4月10日经董事会批准对外报出。2x21年度企业所得税汇算清缴日 为2x22年4月20日，报出
16、前有关情况和业务资料如下。(1)甲公司在2x22年1月进行内部审计过程中，发现以下情况。2x21年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产 品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公 司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产品200件，单位成本为8万 元。甲公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000 万元，同时结转销售成本1 600万元。2x21年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售 100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当 日，甲公司确认应收账款130万元、应交增值税
17、销项税额130万元。2x21年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1 800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预 计售价为1 500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在 持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。甲公司据此 于2x21年12月31日对该长期股权投资计提减值准备300万元。(2) 2x22年1月1日至2义22年4月10日，甲公司发生的交易或 事项资料如下。2x22年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2x21年12月从其 购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向 戊公司开具
18、红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值 税税额为39万元，销售成本为240万元。至2x22年1月12日，甲公司 尚未收到销售D产品的款项。2x22年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应 收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2 x21年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因 而相应计提了坏账准备180万元。(3)其他资料。上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收 入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间所得税税率不会发生变
19、化; 假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除 增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。按总账科目结转以前年度损益调整”。要求：（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分 别注明其序号）。（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注 明其序号）。（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分 录。（答案中的金额单位以万元表示）【解析】（1）资料（1）中交易或事项处理不正确的有：业务、业务（2）
20、业务的更正分录：借：以前年度损益调整主营业务收入1 000贷：以前年度损益调整销售费用50应收账款950借：发出商品800贷：以前年度损益调整主营业务成本800借：应交税费应交所得税 37.5 （1 000- 800-50） x25%贷：以前年度损益调整所得税费用 37.5借：盈余公积11.25利润分配未分配利润101.25贷：以前年度损益调整112.5业务的更正分录：借：以前年度损益调整资产减值损失20贷：长期股权投资减值准备20借：递延所得税资产5 （20x25%）贷：以前年度损益调整所得税费用 5借：盈余公积1.5利润分配未分配利润 13.5贷：以前年度损益调整15（3）资料（2）中相关
21、日后事项属于调整事项的有：业务、业务（4）资料（2）中资产负债表日后调整事项的调整分录如下。业务的调整分录：借：以前年度损益调整主营业务收入300应交税费应交增值税(销项税额)39贷：应收账款339借：库存商品240贷：以前年度损益调整主营业务成本 240借：应交税费应交所得税 15 (300-240) x25%贷：以前年度损益调整所得税费用15借：盈余公积4.5利润分配未分配利润40.5贷：以前年度损益调整45业务的调整分录：借：以前年度损益调整信用减值损失 120贷：坏账准备120借：递延所得税资产30 (120x25%)贷：以前年度损益调整所得税费用30借：盈余公积9利润分配未分配利润8
22、1贷：以前年度损益调整9019.2017年综合题】甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%, 适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年 度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017 年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣 暂时性差异。相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成 本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。 甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万
23、元的销售价格将500件 W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测 试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销 售价格基础上给予10%的折让。当日甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增 值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额， 并编制相关会计分录。(2)
24、编制甲公司2016年10月15日出售W商品确认收入和结转成本的会 计分录。(3)计算甲公司2016年12月31日计提坏账准备的金额，并编制相关的 会计分录。(4)计算甲公司2017年2月1日因销售折让调整销售收入和所得税影响 的分录。(5)编制甲公司2017年2月1日因销售折让而调整坏账准备及所得税影 响的相关会计分录。(6)编制甲公司2017年2月1日因销售折让而结转损益及调整盈余公积 的相关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)【解析】(1) W商品的成本= 2.1x500 = 1 050 (万元)；W商品的可变现净值= 500x (2-0.05) =975 (万元)；应计提存货跌价准备
25、=1 050 - 975 = 75 (万元)借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75(2)借：应收账款1 053贷：主营业务收入900应交税费应交增值税(销项税额)153借：主营业务成本975存货跌价准备75贷：库存商品1 050甲公司2016年12月31日应计提坏账准备的金额= 1 053x10% = 105.3 (万 元)借：信用减值损失105.3贷：坏账准备105.3(4)甲公司2017年2月1日因销售折让调减销售收入的金额;900x10%=90 (万元)应调)咸应交所得税的金额=90x25% = 22.5 (万元)借：以前年度损益调整调整主营业务收入90应交税费应交增值税(销项税额)
26、15.3105.3贷：应收账款借：应交税费应交所得税22.5贷：以前年度损益调整调整所得税费用22.5(5)借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整调整信用减值损失10.53借：以前年度损益调整调整所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63(6)甲公司因销售折让对净利润的增加额=-90 + 22.5 + 10.53-2.63=- 59.6 (万元)借：利润分配未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈余公积5.96贷：利润分配未分配利润5.9620.【2018年综合题】某企业为上市公司，2x17年财务报表于2义18年4 月30日对外报出。该企业2x18年日后期间对2x17年财务报
27、表审计时发现如下 问题：资料一：2x17年末，该企业的一批存货已经完工，成本为48万元，市场售 价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万 元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了 200万元的减值， 并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用 年限为10年。企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余 公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确,说明理由，并编制会计差错的更正分录。【解析】(1)理由：同一项存
28、货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存 货跌价准备，不得相互抵销。有合同部分：每件存货可变现净值=51 - 1 = 50 (万元)，大于单位成本48 万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备；无合同部分：每件存货的可变现净值=47-1 = 46 (万元)，小于单位成本 48万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备二(48-46) x (200-50) =300 (万元)。综上，需要计提存货跌价准备300万元。更正分录：借：以前年度损益调整资产减值损失100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整所得税费用25借：盈余公积7.5利润分配未分配利润67.5贷：以前年度损益
29、调整75资料二，处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销。更正分录：借：累计摊销120贷：以前年度损益调整管理费用120借：以前年度损益调整所得税费用30贷：递延所得税负债30借：以前年度损益调整90贷：盈余公积9利润分配未分配利润8121.【2019年综合题】甲公司系增值税一般纳税人，2x18年度财务报告批 准报出日为2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20 日期间发生的相关交易或事项如下：资料一 ：2xl9年1月5 S,甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已 确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经 双方
30、协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款 13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二：2xl9年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取 得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司 5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原 5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2x19年2月5日的账面价值和公允 价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买 55%的股权不构成一揽子交易”。资料三：2x19年3月10日，注册会计师就甲公司2x18年度财
31、务报表审计 中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2x18年度多 计提商誉减值20 000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)判断甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负 债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。(2)判断甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表 日后调整事项，并编制相关的会计分录。(3)判断甲公司2x19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。【解析】(1)属于资产负债表日后调整事
32、项。10013借：以前年度损益调整主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)贷：银行存款116借：盈余公积10利润分配未分配利润90贷：以前年度损益调整主营业务收入100【解析】(2)不属于资产负债表日后调整事项。借：长期股权投资(55 000 + 5 000) 60 000贷：交易性金融资产成本4 500公允价值变动400投资收益100银行存款55 000【解析】(3)属于资产负债表日后调整事项。借：商誉减值准备20 000贷：以前年度损益调整资产减值损失20 000借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配资产减值损失20 000未分配利润2 00018 000第五章投资性房地产21.【多
33、选题】房地产开发企业应当将其确认为投资性房地产的有（）。 A.已出租的自用写字楼B.租入再转租给其他单位的土地使用权C持有并准备增值后转让的自用土地使用权D.为销售而开发的房地产【答案】AC【解析】租入再转租的土地使用权，不属于投资性房地产，选项B错误； 房地产开发企业为销售而开发的房地产应作为存货核算，选项D错误。22 .【单选题】甲公司2021年1月1日购入一栋办公楼用于对外出租，支付 购买价款1 000万元，支付契税200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年， 预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日该办公楼的 可收回金额为1100万元，假定不考虑增值税等其他
34、因素，甲公司取得办公楼当 日直接对外出租，且对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，下列各项说法 中正确的是（）。A.购入办公楼应作为固定资产核算B.办公楼折旧金额计入管理费用C当年应计提的折旧金额为52.25万元D.办公楼在2021年12月31日的账面价值为1 152.5万元【答案】C【解析】因甲公司取得办公楼当日直接对外出租，所以购入办公楼直接作为 投资性房地产核算，选项A错误；办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项 B错误；当年应计提的折旧金额二（1 000 +200） x （1-5%） 720/12x11=52.25 （万元），选项C正确；资产负债表日计提减值前投资性房地产的账面价值二
35、1 200-52.25=1 147.75 （万元），可收回金额小于其账面价值，应按账面价值与 可收回金额孰低计量，故该办公楼在2021年12月31日的账面价值为1100万 元，选项D错误。23 .【单选题】甲公司原自用办公大楼的账面原值为8 000万元，已提折旧1 000万元，已提减值准备650万元。甲公司将该办公楼对外出租并采用公允价值 模式进行后续计量，转换日办公大楼公允价值为5 800万元。不考虑其他因素, 则转换日应记入“其他综合收益”科目的金额为（）万元。A.2 200B.550C.1 200D.0【答案】D【解析】自用固定资产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值差额确 认其他综
36、合收益，本题中，公允价值小于账面价值差额确认公允价值变动损益, 金额=（8 000 - 1 000 - 650） -5 800=550 （万元），选项 D 正确。会计分录如下：5 8001 0006505508 000借：投资性房地产成本 累计折旧固定资产减值准备 公允价值变动损益 贷：固定资产24 .【单选题】甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固 定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2 000万元 转换日之前“投资性 房地产成本”科目余额为2 300万元，“投资性房地产公允价值变动” 科目贷方余额为200万元，则转换日不正确的会计处理为（）。A.计入“固定资产”借方2 0
37、00万元B.计入“投资性房地产公允价值变动”借方200万元C计入“投资性房地产成本”贷方2 300万元D.计入其他综合收益”借方100万元【答案】D【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用的房地产，应该 以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的 差额计入当期损益（公允价值变动损益）。本题分录为：借：固定资产2 000投资性房地产公允价值变动 200公允价值变动损益100贷：投资性房地产成本2 30025.【多选题】关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B.企业可以任意选择投资性房
38、地产的后续计量模式C已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量D.采用成本模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销【答案】ACD【解析】投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采 用成本模式计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式计量，所以选项B不正 确。26 .【多选题】处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列说法不 正确的有（）。A.应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务成本B.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入营业外支 出或营业外收入C实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入投资收益D.对于投资
39、性房地产的累计公允价值变动金额，在处置时不需要进行会计处 理【答案】BCD【解析】实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应通过其 他业务收入和其他业务成本的差额反映，所以选项BC不正确；处置采用公允价 值模式计量的投资性房地产时，应将确认的投资性房地产累计公允价值变动损益 的金额转入其他业务成本，但是并不影响当期营业利润，所以选项D不正确。27 .【解题密码P14-2020年计算分析题】2x16年至2x19年，甲公司发 生的与A仓库相关的交易或事项如下：资料一：2x16年12月31日，甲公司以银行存款7 240万元购入A仓库 并于当日出租给乙公司，相关手续已办妥，租期为3年，年租金
40、为600万元，于 每年年末收取。甲公司预计A仓库的使用年限为20年,预计净残值为40万元， 采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。资料二：2x19年1月1日，甲公司对投资性房地产由成本模式变更为公允 价值模式进行后续计量。当日，A仓库的公允价为7 000万元。资料三：2xl9年12月31日，A仓库租期届满，甲公司将其收回并以7 600 万元出售给丙公司，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2x16年12月31日购入A仓库的相关会计分录。(2)计算影响甲公司2x18年损益的
41、金额。(3)计算甲公司2x19年1月1日将投资性房地产由成本模式变更为公允 价值模式对留存收益的影响金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2x19年12月31日出售A仓库影响营业利润的金额， 并编制相关会计分录。(答案中的金额用万元表示)【解析】 2x16年12月31日购入A仓库时：借：投资性房地产7 240贷：银行存款7 240 (2分)(2)影响甲公司2x18年损益的金额=600 - (7 240 - 40) /20=240 (万元)。(2分)(3) 2x19年1月1日后续计量模式变更时对留存收益的影响金额;7 000-(7 240 - 360x2) = 480 (万元)(2 分)借：
42、投资性房地产成本7 000投资性房地产累计折旧720贷：投资性房地产盈余公积7 24048利润分配未分配利润432 （2分）（4）成本模式下2x17年、2x 18年每年计提折旧金额=（7 240-40） /20 = 360 （万元），计入其他业务成本；2x19年12月31日出售A仓库影响营业利润的金额= 7 600 -7 000 = 600 （万元）（2 分）借：银彳口存款7 600贷：其他业务收入 7 600 （1分）借：其他业务成本7 000贷：投资性房地产成本 7 000 （1分）第六章资产减值28 .【单选题】下列资产中，每年末必须进行减值测试的是（）。A.固定资产B.长期股权投资C使
43、用寿命有限的无形资产D商誉【答案】D【解析】商誉至少应当在每年年度终了进行减值测试的，而其他三项资产只 有期末出现减值迹象时，才需要进行减值测试。29 .【单选题】下列各项资产中，计提的减值准备在以后会计期间可以转回 的是（）。A.成本模式计量的投资性房地产B.公允价值能够可靠计量的其他债权投资C.权益法核算下的长期股权投资D.使用寿命不确定的无形资产【答案】B【解析】公允价值能够可靠计量的其他债权投资计提的减值准备可以转回， 通过“信用减值损失”科目转回。选项ACD都属于企业会计准则第8号 资产减值规范的资产，减值一经计提，以后会计期间不得转回。30 .【多选题】企业对其固定资产进行减值测试
44、时，预计其未来现金流量时 不应考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】ABCD【解析】企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应 当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计 未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。所以本题 应选ABCDo31 .【多选题】下列关于总部资产减值测试的说法中，正确的有（）。A.企业至少于每年年末对总部资产进行减值测试B.总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合
45、其他相关资产组或者资产 组组合进行C.资产组组合包括资产组或者资产组组合，以及按照合理方法分摊的总部资 产D.资产负债表日，如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业需要对 其进行减值测试【答案】BCD【解析】总部资产只有出现减值迹象的，才需要减值测试，所以选项A不 正确。32 .【单选题】2x21年12月31日，甲公司拥有的一项固定资产出现减值迹 象，该资产存在活跃市场，市场价格（买方出价）为2 400万元，预计处置费用 为100万元；如继续使用，预计未来现金流量现值为2 440万元；该项固定资产 目前的账面价值是3 700万元，不考虑其他因素，则该项固定资产2x21年末资 产负债表中该“
46、固定资产”应列示金额为（）万元。A.1 260B.2 440C.3 700D.2 440【答案】B【解析】资产公允价值减去处置费用后净额= 2400- 100 = 2 300 （万元）； 预计未来现金流量现值为2 440万元，固定资产可收回金额以公允价值减去处置 费用后的净额与未来现金流量现值两者孰高计量，因此该项固定资产的可收回金 额为2 440万元，应计提的减值准备=3 700 2 440 = 1 260 （万元）。2x21年末固定资产的账面价值二3 700-1 260=2 440 （万元）33.【单选题】2020年年末，甲公司自建的一条新生产线达到预定可使用状 态，该生产线由A、B、C三
47、台设备构成，成本分别为1 600万元、2 000万元、 2 400万元、使用寿命均为10年，全部采用年限平均法计提折旧，预计净残值 均为0。2021年年末，由于新产品的市场前景未达到预期，该生产线出现减值 迹象，其可收回金额为4 800万元，其中A设备的公允价值减去处置费用后的净 额为1400万元，B、C设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流 量的现值均不能合理确定。不考虑其他因素，B设备应该计提的减值金额为（） 万兀OA.260B.200D,265.45【答案】C【解析】该生产线2021年年末的账面价值=1 600 - 1 600 /10 + 2 000 - 2 000/10 + 2 400 - 2 400/10 = 5 400 （万元），则该生产