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1、财政税收和纳税人2021/8/9 星期一1知识结构第第一一节节国民收入的分配国民收入的分配财政收入和支出财政收入和支出财政的巨大作用财政的巨大作用第第二二节节国民收入的分配与财政国民收入的分配与财政税收与纳税人税收与纳税人税收及其基本特征税收及其基本特征我国税收的性质和作用我国税收的性质和作用依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务2021/8/9 星期一2会考考点要求会考考点要求1.国民收入的分配国民收入的分配2.财政的巨大作用财政的巨大作用3.税收及其基本特征税收及其基本特征4.我国税收的性质和作用我国税收的性质和作用5.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务2021/8
2、/9 星期一31、国民收入的分配国民收入的分配（1）社会总产品社会总产品与与社会总产值社会总产值两者价值量相两者价值量相等，但表示方法不同。前者以等，但表示方法不同。前者以实物实物形式，后者形式，后者以以货币货币形式来表示。形式来表示。（2）国民收入国民收入要进行分配，生产要进行分配，生产社会总产品社会总产品时消耗掉的生产资料是不能参加分配的，所以时消耗掉的生产资料是不能参加分配的，所以在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，余在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，余下的那部分下的那部分净产值净产值，称作，称作国民收入国民收入。（3）比较概念：社会总产值、国民收入、国）比较概念：社会总产值、国民
3、收入、国内生产总值、国民生产总值。内生产总值、国民生产总值。2021/8/9 星期一4、社会总产品、社会总产值和国民收入的、社会总产品、社会总产值和国民收入的关系（见下图）关系（见下图）减去消耗的减去消耗的生产资料的价值生产资料的价值扣除消耗的扣除消耗的生产资料生产资料一年内物质生产部门生产的一年内物质生产部门生产的物质资料总和物质资料总和价值形式价值形式实物形式实物形式统一统一社会总产品社会总产品社会总产值社会总产值国民收入国民收入2021/8/9 星期一5(4)(4)、正确处理、正确处理积累积累和和消费消费的关系的关系在在生产发展生产发展、国民收入国民收入增加增加的基础上，积累的基础上，积
4、累和消费部分都应当和消费部分都应当有所增长有所增长。积累基金和消费基金必须同国民收入的积累基金和消费基金必须同国民收入的物质物质构成构成相一致。相一致。还必须正确处理还必须正确处理国家国家、企业企业、个人个人三者之间三者之间的的关系关系 二者的关系是二者的关系是:既具有相互促进的一面既具有相互促进的一面,也存在不一致的一面也存在不一致的一面,即即对立统一对立统一关系关系 怎样正确处理二者的关系怎样正确处理二者的关系:2021/8/9 星期一62财政的作用财政的作用（1）国家财政的含义）国家财政的含义提示：提示：财政的本质是一种分配关系，是国家参与国民收入财政的本质是一种分配关系，是国家参与国民
5、收入的分配，以的分配，以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行的社会产而进行的社会产品的分配。品的分配。2021/8/9 星期一7（2）、财政作用的主要）、财政作用的主要表现表现可以有效地调节资源配置可以有效地调节资源配置可以促进经济的发展。可以促进经济的发展。可以有力地促进科学、教育、文化、卫可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。生事业的发展。有利于促进人民生活水平高。有利于促进人民生活水平高。是巩固国家政权的物质保证。是巩固国家政权的物质保证。正确理解增加财政收入的正确理解增加财政收入的途径途径。明辨财政收入是否越多越好？明辨财政收入是否越多越好？财政收入越多，企
6、业与个人的收益就越多，财政收入越多，企业与个人的收益就越多，对吗？对吗？2021/8/9 星期一83、税收及其税收及其特征特征 税收是税收是国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法依法无偿无偿取得取得财政收入财政收入的基本形式。的基本形式。税收具有税收具有强制性、无偿性强制性、无偿性和和固定性固定性三个基本三个基本特征。税收的三个基本特征是紧密相连的：税特征。税收的三个基本特征是紧密相连的：税收的无偿性要求它具有强制性；税收的强制性收的无偿性要求它具有强制性；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者集和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者集中体现了税收的中体
7、现了税收的权威性权威性，缺一不可，统一于，缺一不可，统一于税税法法。我国现阶段的几个主要税种有：增值税、营我国现阶段的几个主要税种有：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等。税等。2021/8/9 星期一9不同的不同的社会制社会制度下税度下税收的收的共同点共同点地位地位:都是取得都是取得财政收入财政收入的基本形式的基本形式 目的目的:都是为国家实现其都是为国家实现其职能职能服务的服务的来源来源:都是都是取之于民取之于民主体主体:都是都是国家国家本质本质:都是以都是以政治权力政治权力为前提的分配为前提的分配关系关系基本特征基本特征:强制性、
8、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性2021/8/9 星期一10(1)(1)、我国税收的性质、我国税收的性质取之于民取之于民用之于民用之于民1 1、税收的来源、税收的来源2 2、税收的增长方式、税收的增长方式3 3、税收所体现的分配关、税收所体现的分配关系的实质系的实质税收的最终受益者是税收的最终受益者是劳动人民劳动人民4 4、我国税收的性质和作用、我国税收的性质和作用2021/8/9 星期一11 (2)我国税收作用我国税收作用:是组织财政收入的基本形式是组织财政收入的基本形式;(组织收入组织收入)是调节经济的重要杠杆是调节经济的重要杠杆;(调节经济调节经济)是国家实现经济监督的重要手段。是国
9、家实现经济监督的重要手段。(经济监督经济监督)2021/8/9 星期一125依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 纳税人纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。和个人。在我国，增值税、营业税、消费税、企业所得税、在我国，增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等是个人所得税、关税等是主要税种主要税种。依法纳税依法纳税是公民的义务，我国每一个公民都应该是公民的义务，我国每一个公民都应该具有具有“纳税人纳税人”的意识。的意识。2021/8/9 星期一13提示：（提示：（1）税收是国家凭借政治权力而不是凭经济条件）税收是国家凭借政
10、治权力而不是凭经济条件取得收入；税收是合法取得的收入，并不是随心所欲、取得收入；税收是合法取得的收入，并不是随心所欲、没有标准；税收是无偿取得收入；税收是财政收入的最没有标准；税收是无偿取得收入；税收是财政收入的最基本形式；税收是为国家实现其职能服务的。基本形式；税收是为国家实现其职能服务的。（2）强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家）强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证；税收不具有偿还性、返还性；满足社会公共需要的保证；税收不具有偿还性、返还性；税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。税收的三个
11、特征集中体现了税收的权威性。税收的三个特征集中体现了税收的权威性。（3）纳税人与征税对象纳税人与征税对象的区别。纳税人是纳税主体。征的区别。纳税人是纳税主体。征税对象即纳税对象，是指对什么东西征税，税对象即纳税对象，是指对什么东西征税，征税的客体。征税的客体。不同的税种，主要就是征税对象的不同。不同的税种，主要就是征税对象的不同。2021/8/9 星期一14（4）税收作为一种分配关系（税收的本质），）税收作为一种分配关系（税收的本质），在不同的社会制度下具有共同点。而税收在社在不同的社会制度下具有共同点。而税收在社制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系
12、和阶级属性，即税收的性质不同。和阶级属性，即税收的性质不同。（5）记熟并理解税收的作用。）记熟并理解税收的作用。（6）每个公民应该具有）每个公民应该具有“纳税人纳税人”意识，依法意识，依法纳税，应从三方面来理解：从税收的作用来看；纳税，应从三方面来理解：从税收的作用来看；从税收的性质来看；从法律上看。从税收的性质来看；从法律上看。2021/8/9 星期一15材料一：材料一：2001年在加强依法征税的同时，打击了年在加强依法征税的同时，打击了偷逃骗税等违法行为，全国税收收入完成偷逃骗税等违法行为，全国税收收入完成7585亿亿元，比上年同期增长元，比上年同期增长1613亿元，取得了可喜成绩。亿元，
13、取得了可喜成绩。材料二：当前税收法制建设和征管制度仍不尽完材料二：当前税收法制建设和征管制度仍不尽完善，有法不依、治税不严、征管不力的现象还相善，有法不依、治税不严、征管不力的现象还相当突出，各种形式的骗税、偷税、逃税、欠税等当突出，各种形式的骗税、偷税、逃税、欠税等还比较严重，财政、税务等部门要继续加强税收还比较严重，财政、税务等部门要继续加强税收征管，堵塞漏洞，强化依法治税。征管，堵塞漏洞，强化依法治税。1）联系材料，运用所学知识说明为什么要依法）联系材料，运用所学知识说明为什么要依法治税？治税？2）结合材料一和材料二，说明我们要强化依法）结合材料一和材料二，说明我们要强化依法治税应采取哪
14、些措施？治税应采取哪些措施？2021/8/9 星期一16答：答：1、第一，市场经济是法治经济，在市场经济、第一，市场经济是法治经济，在市场经济条件下，每个经济活动者都必须学法、懂法、守法、条件下，每个经济活动者都必须学法、懂法、守法、用法。第二，依法治国是税收工作的基本方针和税用法。第二，依法治国是税收工作的基本方针和税务工作者的基本职责，是实现税收工作目标的重要务工作者的基本职责，是实现税收工作目标的重要保证。第三，依法治国是促进国民经济持续、快速保证。第三，依法治国是促进国民经济持续、快速和健康发展的需要，是发展社会主义市场经济的根和健康发展的需要，是发展社会主义市场经济的根本要求。本要求
15、。2、第一，强化税务执法，依法治税，对各种偷税、第一，强化税务执法，依法治税，对各种偷税、骗税、逃税、欠税等违反税法的行为加大惩罚力度，骗税、逃税、欠税等违反税法的行为加大惩罚力度，严厉打击各种涉税犯罪行为，增强执法力度。第二，严厉打击各种涉税犯罪行为，增强执法力度。第二，广泛深入地开展税法宣传教育，增强纳税人和全社广泛深入地开展税法宣传教育，增强纳税人和全社会的税收法律意识。第三，提高税务人员的素质，会的税收法律意识。第三，提高税务人员的素质，抓好税收监管和重点税务稽查。抓好税收监管和重点税务稽查。2021/8/9 星期一17无偿性无偿性固定性固定性强制性强制性要要求求税收的三个基本特征的关系税收的三个基本特征的关系决决定定税税 法法2021/8/9 星期一182021/8/9 星期一192021/8/9 星期一20