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1、国有企业财务监管的加强及国有企业财务监管的加强及风险防范风险防范江西国资培训江西国资培训 文宗瑜文宗瑜 博士博士股市与房市双高双热股市与房市双高双热人民币升值与通货膨胀齐头并进人民币升值与通货膨胀齐头并进外资并购中国企业与中国企业境外并购比翼双飞外资并购中国企业与中国企业境外并购比翼双飞国有资本退出与国有资产数额放大相辅相成国有资本退出与国有资产数额放大相辅相成一、财务监管及国资管理需要关注的宏观调控政策一、财务监管及国资管理需要关注的宏观调控政策一、财务监管及国资管理需要关注的宏观调控政策一、财务监管及国资管理需要关注的宏观调控政策（一）（一）政府宏观调控的预期目标 经济增长8%左右（6.5
2、%8.5%）固定资产投资增长15%以下 城镇新增就业不低于900万人，登记失业率控制在4.6%以内 物价总水平基本稳定，消费价格涨幅在3%以内 国际收支不平衡状况得到改善（二）影响国企运营及管理的宏观政策因素 1 1流动性过剩及其加息流动性过剩及其加息 2 2人民币升值及其外汇体制改革人民币升值及其外汇体制改革 3 3税收体制改革及其结构调整税收体制改革及其结构调整 两税并税改革两税并税改革 进出口税及出口退税补贴调整进出口税及出口退税补贴调整 4 4雇工工资水平的全面提高及其法律保护雇工工资水平的全面提高及其法律保护 5 5级差地租升值及调控紧收等级差地租升值及调控紧收等 6 6环保评审及能
3、耗指标的强制执行环保评审及能耗指标的强制执行 二、国资部门强化国企财务监管的基本思路二、国资部门强化国企财务监管的基本思路（一）建立统一财务信息系统与完善全面预算制度（一）建立统一财务信息系统与完善全面预算制度 1.1.通过统一的财务信息系统转变国企向国资部门转递财务信息的方式通过统一的财务信息系统转变国企向国资部门转递财务信息的方式 2.2.通过全面预算制度的完善实施国企的收支结算监督通过全面预算制度的完善实施国企的收支结算监督 （二）尽快贯彻与实施新的会计制度及会计准则（二）尽快贯彻与实施新的会计制度及会计准则 （三）把国企财务监管与实施国有资本经营预算结合起来（三）把国企财务监管与实施国
4、有资本经营预算结合起来 1 1、国有资本经营预算的试点、国有资本经营预算的试点 2 2、国有资本经营预算的编制、国有资本经营预算的编制 （1 1）国有资本经营预算作用定位编制预算）国有资本经营预算作用定位编制预算 国有资本宏观层面的作用国有资本宏观层面的作用 国有资本微观层次的作用国有资本微观层次的作用 （2 2）两个预算支出缺口的弥补）两个预算支出缺口的弥补 （3 3）两个预算中相同支出科目的对接及调整）两个预算中相同支出科目的对接及调整三、国企财务风险的分类及具体表现（一）融资的财务风险（一）融资的财务风险 1 1融资的形式融资的形式 （1 1）间接融资）间接融资 信用贷款信用贷款 抵押贷
5、款抵押贷款 资金市场拆借资金市场拆借 发行企业债券发行企业债券 信托凭证发行信托凭证发行 （2 2）直接融资）直接融资 股东增资股东增资 发行股票发行股票 私募私募2 2融资的成本比较及风险融资的成本比较及风险（1 1）直接融资直接融资 支付红利支付红利（2 2）间接融资间接融资 支付债息支付债息（3 3）上市融资上市融资 红利以外的其他众多费用红利以外的其他众多费用（二）扩大投资的财务风险（二）扩大投资的财务风险 1 1扩大投资的形式扩大投资的形式 （1 1）提高产能及扩大销售）提高产能及扩大销售 （2 2）新设公司）新设公司 （3 3）兼并收购）兼并收购 2 2扩大投资的财务风险扩大投资的
6、财务风险 （1 1）进入非主营业务领域）进入非主营业务领域 （2 2）短贷长投或用流动资金扩大投资）短贷长投或用流动资金扩大投资 （3 3）目标公司的拖累）目标公司的拖累 或有债务（表外会计）；或有债务（表外会计）；潜在诉讼潜在诉讼（三）兼并收购的财务风险（三）兼并收购的财务风险 1 1并购主体的基本条件并购主体的基本条件 （1 1）三个存量的原始积累已完成）三个存量的原始积累已完成 资本存量的原始积累资本存量的原始积累 管理存量的原始积累管理存量的原始积累 价值观存量的原始积累价值观存量的原始积累 （2 2）搭建起了资本平台）搭建起了资本平台 资产资产 资本资本 财富财富 2 2并购的财务风
7、险并购的财务风险 （1 1）资产重组及整合达不到预定目标）资产重组及整合达不到预定目标 （2 2）目标公司的融资计划被拖延）目标公司的融资计划被拖延 （3 3）目标公司的表外会计效应突发）目标公司的表外会计效应突发（四）对外担保贷款的财务风险（四）对外担保贷款的财务风险 1 1贷款担保的形式贷款担保的形式 （1 1）无抵押的担保）无抵押的担保 （2 2）有抵押的担保）有抵押的担保 （3 3）双方相互担保）双方相互担保 2 2贷款担保的财务风险贷款担保的财务风险 （1 1）担保贷款的逾期）担保贷款的逾期 （2 2）担保企业的法律诉讼）担保企业的法律诉讼 （3 3）担保企业的经营失败）担保企业的经
8、营失败 （4 4）担保企业经营班子的违纪违规）担保企业经营班子的违纪违规（五）运营及管理的财务风险（五）运营及管理的财务风险 1 1经营决策失误的财务风险经营决策失误的财务风险 2 2财务制度不健全的财务风险财务制度不健全的财务风险 3 3资产负债率过高的财务风险资产负债率过高的财务风险 4 4经营成本过高的财务风险经营成本过高的财务风险 5 5关联交易的财务风险关联交易的财务风险（六）政府宏观调控调整及汇率变化的财务风险（六）政府宏观调控调整及汇率变化的财务风险 1 1行政调控的财务风险行政调控的财务风险 2 2经济杠杆调控的风险经济杠杆调控的风险 土地政策、环评政策、土地政策、环评政策、能
9、耗指标政策、排放限制政策能耗指标政策、排放限制政策 3 3汇率变化的财务风险汇率变化的财务风险四、通过观念和方法的转变强化国企财务监管四、通过观念和方法的转变强化国企财务监管四、通过观念和方法的转变强化国企财务监管四、通过观念和方法的转变强化国企财务监管（一）认清外部经济环境条件的变化而确立国企常规发展的心态（一）认清外部经济环境条件的变化而确立国企常规发展的心态 1.1.国企外部经济环境条件的变化国企外部经济环境条件的变化 高利息时代高利息时代 平均利润率时代平均利润率时代 高工资成本时代高工资成本时代 生态文明时代生态文明时代 2.2.确定国企常规发展的财务指标确定国企常规发展的财务指标
10、销售额的增长销售额的增长 利润额的增长利润额的增长 净资产收益率的增长净资产收益率的增长 劳动效率的提高劳动效率的提高 人均销售额、人均利润额的增长人均销售额、人均利润额的增长 每万元工资福利所产生的销售额、利润额的增长每万元工资福利所产生的销售额、利润额的增长 3.3.反对国企的超常规发展目标反对国企的超常规发展目标（二）调整国企经营班子制奖惩的绩效考核指标体系（二）调整国企经营班子制奖惩的绩效考核指标体系1.1.把员工工资的稳定可持续增长纳入指标体系把员工工资的稳定可持续增长纳入指标体系2.2.把企业降耗减排纳入指标体系把企业降耗减排纳入指标体系3.3.减小非经常性损益的指标权重减小非经常
11、性损益的指标权重 （三）实施国企分类管理及分类考核（三）实施国企分类管理及分类考核1.1.确定国企的分类方法确定国企的分类方法 垄断性、半垄断性、充分竞争性垄断性、半垄断性、充分竞争性 市场经营类、公用或公共类、社会职能类市场经营类、公用或公共类、社会职能类2.2.按照国企分类设计不同的绩效考核指标按照国企分类设计不同的绩效考核指标文宗瑜最近几年新著n n文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著证券场外交易的理论与实务证券场外交易的理论与实务证券场外交易的理论与实务证券场外交易的理论与实务 人民出版社人民出版社人民出版社人民出版社n n文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著产权证券化与创业板（二板）融资产权
12、证券化与创业板（二板）融资产权证券化与创业板（二板）融资产权证券化与创业板（二板）融资 中国金融出版社中国金融出版社中国金融出版社中国金融出版社n n文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著公司股份期权与员工持股计划公司股份期权与员工持股计划公司股份期权与员工持股计划公司股份期权与员工持股计划 中国金融出版社中国金融出版社中国金融出版社中国金融出版社n n文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著产权制度改革与产权架构设计按例教程产权制度改革与产权架构设计按例教程产权制度改革与产权架构设计按例教程产权制度改革与产权架构设计按例教程 经济管理出版社经济管理出版社经济管理出版社经济管理出版社n n文宗瑜著文宗瑜著文
13、宗瑜著文宗瑜著薪酬体系构建与薪酬模型设计案例教程薪酬体系构建与薪酬模型设计案例教程薪酬体系构建与薪酬模型设计案例教程薪酬体系构建与薪酬模型设计案例教程 经济管理出版社经济管理出版社经济管理出版社经济管理出版社n n文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著现代公司的统一财务控制与统一收支结算现代公司的统一财务控制与统一收支结算现代公司的统一财务控制与统一收支结算现代公司的统一财务控制与统一收支结算 经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社n n文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著现代公司治理：董事会与现代公司治理：董事会与现代公司治理：董事会与现代公司治理：董事会与CEOCEOCEOCEO的
14、较量及制蘅的较量及制蘅的较量及制蘅的较量及制蘅经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社n n文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著发展战略与资本运营发展战略与资本运营发展战略与资本运营发展战略与资本运营 经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社n n文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著文宗瑜著国有资本经营预算管理国有资本经营预算管理国有资本经营预算管理国有资本经营预算管理 经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社 文宗瑜博士联系方式：n n电话：电话：0100108821861288218612n n手机：手机：1390115490613901154906n n邮箱：邮箱：n n网址：网址：