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1、第四节 税收立法与我国税法体系 考点考点 1 1：税收立法原则（）：税收立法原则（）税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。特别提示 税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。下列属于税收立法包含的内容有（）。A.制定有关税收法律、法规、规章 B.公布有关税收法律、法规、规章 C.修改有关税收法律、法规、规章 D.废止有关税收法律、法规、规章【答案】ABCD 税收立法应遵循以下原则（了解）：1.从实际出发的原则；2.公平原则；3.民主决策的原则；
2、4.原则性与灵活性相结合的原则；5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。考点考点 2 2：税收立法权及其划分（）：税收立法权及其划分（）关于税收立法权划分要注意的两个要点：（1）立法权可以授予某级政府，行政上的执行权给予另一级我国的税收立法权的划分就属于这种模式。（2）中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。考点考点 3 3：税收立法机关（）：税收立法机关（）狭义的税法与广义的税法。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范性文件，构成
3、了我国的税收法律体系。我国制定税收法律、法规和规章的机关不同，其法律级次也不同：（1）全国人大及常委会制定的税收法律。（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例。（3）国务院制定的税收行政法规。（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。（6）地方政府制定的税收地方规章。解释 具体归纳解释如下表：法律法规分法律法规分类类 立法立法 机关机关 说明说明 税收 法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除宪法外，在税法体系中，税收法律具有最高的法律效力。例如：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车
4、辆购置税法、资源税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法、税收征收管理法 授权 立法 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定或条例 为待条件成熟上升为法律做好准备。例如：中华人民共和国增值税暂行条例等 税收 法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。例如：中华人民共和国企业所得税法实施条例、中华人民共和国税收征收管理法实施细则等 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限于海南省、民族自治地区 税收 规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关指财政部、国家税务总局和海关总
5、署。该级次规章不得与宪法、税收法律、行政法规相抵触。例如：增值税暂行条例实施细则 地方政府制定的税收地方规章 省、自治区、直辖市的人民政府可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的人民政府可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的地方性法规，制定规章，报国务院和本省、自治区、直辖市的地方性法规，制定规章，报国务院和本级人民代表大会常务委员会备案。设区的市的人民政府可以根级人民代表大会常务委员会备案。设区的市的人民政府可以根据法律、行政法规和本省、自治区的地方性法规，制定规章，据法律、行政法规和本省、自治区的地方性法规，制定规章，报国务院和省、自治区的人民代表大会常务委员会、人民政府报国
6、务院和省、自治区的人民代表大会常务委员会、人民政府以及本级人民代表大会常务委员会备案以及本级人民代表大会常务委员会备案。例如：房产税等地方性税种的实施细则等 解释 1 在现行 18 个税种中，12 个以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、城市维护建设税、契税、印花税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会及常委会授权。全国人大及常委会不止一次授权国务院立法。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!解释 2 全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会的立法都属于税收法律，
7、法律级次相同。但考试还是要注意区分二者立法的具体情况：立法机构立法机构 税收法律税收法律 全国人民 代表大会 企业所得税法、个人所得税法 全国人民代表大会常务委员会 车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、城市维护建设税法、契税法、印花税法、税收征收管理法 下列税种中由全国人民代表大会通过，以国家法律形式发布实施的是（）。（2021 年）A.企业所得税 B.房产税 C.土地增值税 D.增值税【答案】A 下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（）。（2020 年）A.资源税 B.环境保护税 C.车辆购置税 D.增值
8、税【答案】ABC 下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）。A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署【答案】ABD 考点考点 4 4：税收立法程：税收立法程序（）序（）税收立法程序主要包括三个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。（2016 年）A.提议阶段 B.通过阶段 C.公布阶段 D.审议阶段【答案】ABCD 下列各项中，符合我国税收立法规定的是（）。A.税收法律由国务院
9、审议通过后以国务院总理名义发布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，个人所得税法企业所得税法和车船税法是由全国人大常委会审议通过的税收法律【答案】B【解析】选项 A：税收法律应由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过，以国家主席名义发布实施；选项 C：税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。选项 D：个人所得税法企业所得税法是由全国人民代表大会审议通过的税收法律，但车船税法是由全国人大常委会审议通过的税收法律。考点考点 5 5：我
10、国现行税法体：我国现行税法体系（）系（）税法体系就是通常所说的税收制度（简称“税制”）。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。税法体系中各税法的分类3+1 种分类：税法体系中各税法按基本内容和效力、职能作用、征收对象、权限范围的不同，可分为不同类型。解释 我国税法的分类见下表：分类依据分类依据 具体种类具体种类 分类说明分类说明 类别包含内容类别包含内容 按照税法的基本内容和效力的不同 税收基本法 属于税法体系中的母法 我国目前没有统一制定 税收普通法 对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律 如个人所得税法、税收征收管理法等 按照税法的职能作用的不同 税收实体法
11、确定税种立法 如个人所得税法、企业所得税法 税收程序法 税务管理方面的法律 如税收征收管理法 按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法 国家的内部税收制度 国际税法 国家间形成的税收制度 双边或多边国家间的税收协定、条约、国际惯例等 上述对于税法的分类不具有法定性。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!还有一种分类：间接税与直接税。税收征管法属于我国税法体系中的（）。A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法【答案】CD 下列各项中，属于我国现行税法的有（）。（2008 年）A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央
12、与地方共享税条例【答案】BC 提示 我国现行税法体系（）税收实体法和税收征收管理的程序法共同构成了我国现行税法体系。1.教材将税收实体法体系按照征收对象的不同分为 5 类：商品（货物）和劳务税类、所得税类、财产和行为税类、资源税及环境保护税类、特定目的税类。具体种类具体种类 类别包含内容类别包含内容 商品（货物）和劳务税类 增值税、消费税、关税 资源税及环境保护税类 资源税、环境保护税、城镇土地使用税 所得税类 企业所得税、个人所得税、土地增值税 特定目的税类 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税 财产、行为税类 房产税、车船税、印花税、契税 2.税收程序法体系 除税收实体
13、法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的税收征收管理法及各实体税法中的征管规定执行。（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。以下关于我国税法体系的说法不正确的有（）。A.我国现行税法体系由 18 个税种构成 B.所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，所以称为间接税 C.对于税种的分类是具有法定性的 D.税法体系就是通常所说的税收制度 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!【答案】ABC 本讲中间的承上启下 承
14、上：掌握税收立法权及其划分；掌握税收立法机关、税收立法程序、我国现行税法体系。启下：了解税务机构设置与职能；掌握税收征收管理范围划分；掌握税收收入划分。第五节 税收执法 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面：一方面，执法机关和人员要依法执法；另一方面，征纳双方都要守法。由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧、程序法从新。税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。其中
15、最重要的是税款征收管理权。考点考点 1 1：税务机构的设置与：税务机构的设置与职能（）职能（）2018 年，根据我国经济和社会发展及推进国家治理体系和治理能力现代化的需要，对国税地税征管体制进行了改革。现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），原有的省及省以下国税地税机构两个系统通过合并整合，统一设置为省、市、县三级税务局，实行以国家税务总局为主、与省（自治区、直辖市）党委和政府双重领导管理体制。另由海关总署及下设机构负责关税征收管理和受托征收进出口增值税和消费税。国家税务总局主要职能：（12 项，这里易考的列示）请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独
16、家押题!1.具体起草税收法律法规草案及实施细则并提出税收政策建议，与财政部共同上报和下发，制订贯彻落实的措施。负责对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释，事后向财政部备案。2.承担组织实施税收及社会保险费、有关非税收入的征收管理责任，力争税费应收尽收。35.参与研究、决策、建议；负责组织实施税收征收管理体制改革；负责规划和组织实施纳税服务体系建设。6.组织实施对纳税人进行分类管理和专业化服务，组织实施对大型企业的纳税服务和税源管理。7、8.负责编报税收收入中长期规划和年度计划；负责制定税收管理信息化制度、规划，组织实施金税工程建设。9.开展税收领域的国际交流与合作，参加国家（地
17、区）间税收关系谈判，草签和执行有关的协议、协定。10.办理进出口商品的税收及出口退税业务。11.以国家税务总局为主、与省区市党委和政府对全国税务系统实行双重领导。12.承办党中央、国务院交办的其他事项。考点考点 2 2：税收征收管理范围划分：税收征收管理范围划分（）（）目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。征管主体征管主体 负责征管的税种负责征管的税种 税务系统（国家税务总局系统）增值税；消费税；车辆购置税；城市维护建设税；企业所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；印花税；契税；烟叶税；环境保护税 海关 关税；船舶吨税；代征进出口环节
18、的增值税、消费税 下列税种中，由税务机关负责征收的有（）。A.房产税 B.车船税 C.车辆购置税 D.船舶吨税【答案】ABC 考点考点 3 3：税收收入划分：税收收入划分（）（）提示 1 我国分税制财政管理体制将税收收入划分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。全面“营改增”后，增值税收入划分进行了试点调整，中央政府分享 50%，地方政府分享 50%。考生应把握税收收入的基本划分规则。提示 2 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!为促进各地保护和改善环境、增加环境保护投入，国务院决定，环境保护税全部作为地方收入。收入划分收入划
19、分 税种税种 中央固定收入 消费税（全部）；车辆购置税；关税；船舶吨税；海关代征的进口环节增值税；铁路建设基金营改增 地方固定收入 房产税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；车船税；契税；烟叶税；环境保护税 中央、地方共享收入 增值税（不含海关代征的增值税）；城市维护建设税；企业所得税；个人所得税；印花税；资源税 归纳 中央、地方共享收入的方式和比例 税种税种 中央收入中央收入 地方收入地方收入 增值税 海关代征的部分；铁路建设基金营改增的部分；其余部分的 50%税务机关征收部分扣除营改增固定给中央项目之后的 50%企业 所得税 中国国家铁路集团、海洋石油企业、各银行总行的企业所得税；除
20、上述之外企业所得税的 60%除已列举归属中央之外的企业所得税的 40%个人 所得税 储蓄存款利息所得的个人所得税；除储蓄存款利息之外的个人所得税的 60%除储蓄存款利息之外的个人所得税的 40%城市维护建设税 中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分 其他城建税 印花税 证券交易印花税 其他印花税 资源税 海洋石油企业资源税 其他资源税 下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。（2018 年）A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税【答案】C 现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（）。（2020 年）A.100%归中央政府 B.中央政府分享 97%，地方政府分享 3%C.中央政府与地方政府各分享 50%D.100%归地方政府【答案】A 根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。A.环境保护税 B.个人所得税 C.资源税 D.城市维护建设税 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!【答案】BCD 走稳！踩准！继续前行！请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!