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1、注册会计师注册会计师-税法-税法 第 1页 第 09 讲 一般纳税人和小规模纳税人的登记第 09 讲 一般纳税人和小规模纳税人的登记 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的登记第二节 一般纳税人和小规模纳税人的登记 【知识点 1】两类纳税人的划分与登记【知识点 1】两类纳税人的划分与登记 【考情分析】一般考点 为简化增值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏洞，增值税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为 一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的管理办法。一、划分标准：一、划分标准：二选一：经营规模（年应税销售额 500 万元）会计核算水平 时效 小规模纳税人 一般纳税人 2018
2、 年 5 月 1 日前 按行业划分年应税销售额确定：（50 万元、80 万元、500万元及以下）年应税销售额在标准以上 2018 年 5 月 1 日起 统一为年应征增值税销售额 500500 万元万元及以下 年应税销售额在标准以上【转登记】按原规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在 2020 年 12 月 31 日前，可转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人。（一）年应税销售额一般规定：纳税人在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括：纳税申报销售额纳税申报销售额（含免税销售额、未开票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额（含免税销售额、未开票销
3、售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。（二）年应税销售额特殊规定：1.纳税人 偶然发生偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。2.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按 未扣除之前未扣除之前的销售额计算。【例题多选题】以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（）。A.免税销售额 B.视同销售的销售额 C.纳税评估调整销售额 D.稽查查补销售额 正确答案ABCD 答案解析纳税申报销售额包括免税销售额、视同销售的销售额。二、不得办理一般纳税人登记的情况：二、不得办理一般纳税人登记的情况：1.按照政策规定
4、，选择按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）。【提示】非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税。2.年应税销售额超过规定标准的 其他个人其他个人。三、一般纳税人登记的时限三、一般纳税人登记的时限 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!注册会计师-税法注册会计师-税法 第 2页 1.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后 15 日内按照规定办理相关手续。2.纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额。【解析】生效之日是指纳税人办理登记的当月 1 日或次月 1 日，由纳税人在办理登记手续时自行选择
5、。四、小规模纳税人的登记四、小规模纳税人的登记 小规模纳税人：是指年销售额在 500 万元以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。【提示 1】小规模纳税人实行增值税的 简易征收简易征收方法，依征收率缴纳增值税。【提示 2】现行政策对小规模纳税人还有普惠性优惠，如起征点、减低征收率等。五、关于两类纳税人之间转换：五、关于两类纳税人之间转换：1.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记为一般纳税人 小规模转一般人小规模转一般人。2.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。另有规定指：登记为增值税一般
6、纳税人的单位和个人，转登记日前连续 12 个月或连续 4 个季度累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2020 年 12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人转登记纳税人（一般人转小规模，只有一次）（一般人转小规模，只有一次）。3.转登记之后小规模转为一般纳税人（再登记）（再登记）自转登记日的下期起连续不超过 12 个月或者连续不超过 4 个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。【提示】转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人 转登记转登记只有一次只有一次。【知识点 2】综合保税区增值税一般纳税人资格管理【知识点 2】综合保税区增值税一般纳税人资格管理 【考情分析】一般了解 综合保税区：设立在内陆地区的具有保税港区功能的海关特殊监管区域。业务 税务处理（举例）（1）暂免征收进口税收 试点企业进口自用设备（2）保税政策 从境外购买并进入试点区域的货物（3）申报缴纳增值税、消费税 向境内区外销售的货物（4）出口退（免）税政策 离境出口的货物（5）出口实行增值税、消费税免税政策 未经加工的保税货物离境 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!