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1、请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!考点考点 年份年份/题型题型 增值税的会计处理 2020 年多选题 增值税税控系统专用设备抵减增值税额的会计处理 2021 年单选题、2020 年多选题 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!一级一级科目科目 二级二级科目科目 专栏专栏 核算内容核算内容 应 交税费 应 交增 值税 进项税额 记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额
2、销项税额抵减 记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额 已交税金 记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额 转出未交增值税 记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额 减免税款 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 出口抵减内销产品应纳税额 记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额 销项税额 记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额 出口退税 记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额 进项税额转出 记录一般纳税人购进货物、加工修
3、理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额 转出多交增值税 记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额 未交增值税 核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额 预交增值税 核算一般纳税人转让不动产、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额 待认证进项税额 核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税
4、制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额 待转销项税额 核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额 简易计税 核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务 转让金融商品应交增值税 核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额 代扣代交增值税 核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习
5、册+精准独家押题!某工业生产企业为增值税一般纳税人，本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!按固定资产核算。该企业为购置该项不动产共支付价款 8000 万元，增值税税额为 720 万元。根据现行增值税制度规定，工业企业对上述经济业务，应作如下账务处理：取得不动产时：借：固定资产 80000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）7200000 贷：银行存款 87200000 某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为 100 万元，支付的
6、增值税税额为 13 万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为 90 万元（含增值税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。该企业适用的增值税征收率为 3%。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：购进货物时：借：原材料 1130000 贷：应付票据 1130000 销售货物时：不含税价格时=900000（1+3%）=873786（元）应交增值税=8737863%=26214（元）借：应收账款 900000 贷：主营业务收入 873786 应交税费应交增值税 26214 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习
7、册+精准独家押题!某工业企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料增值税专用发票上注明的增值税额为 15.6万元，材料价款为 120 万元。材料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：材料入库时：借：原材料 1200000 应交税费应交增值税（进项税额）156000 贷：银行存款 1356000 用于发放职工福利时：借：应付职工薪酬 1356000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）156000 原材料 1200000 承【例 8-3】假设材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工
8、程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：材料入库时：借：原材料 1200000 应交税费应交增值税（进项税额）156000 贷：银行存款 1356000 工程领用材料时：借：在建工程 1200000 贷：原材料 1200000 某客运场站为增值税一般纳税人，为客运公司提供客源组织、售票、检票、发车、运费结算等服务。该企业采用差额征税的方式，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。本期该企业向旅客收取车票款项 530000 元，应向客运公司支付 477000 元，剩下的 53000 元中，50000 元作为销售额，3000 元为增值税销项税额。根据该项经济
9、业务，企业可作如下账务处理：借：银行存款 530000 贷：主营业务收入 50000 请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!应交税费应交增值税（销项税额）3000 应付账款 477000 某旅游企业为增值税一般纳税人，选择差额征税的方式。该企业本期向旅游服务购买方收取的含税价款为 530000 元（含增值税 30000 元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为424000 元，其中因允许扣除销售额而减少的销项税额 24000 元。假设该旅游企业采用总额法确认收入，根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：借：银行存款 530000 贷：
10、主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）30000 借：主营业务成本 400000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）24000 贷：应付账款 424000 某房地产开发企业为增值税一般纳税人。企业 217 年 5 月预售房地产项目收取的总价款为1410 万元（不含增值税），该项目预计 218 年 9 月交房，企业按照 3%的预征率在不动产所在地预缴税款。当月，该企业向购房者交付其认购的另一房地产项目，交房项目的总价款为 2265 万元（其中，销项税额为 165万元，已预缴 113.25 万元），购房者已于 216 年 7 月预交了房款且该企业预缴了增值税。不考虑除增值税以请
11、务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!外的相关税费。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：预售房地产项目时：借：银行存款 14100000 贷：合同负债 14100000 借：应交税费预交增值税 423000（141000003%）贷：银行存款 423000 交付房地产项目时:借：银行存款 1650000 合同负债 21000000 贷：主营业务收入 21000000 应交税费应交增值税（销项税额）1650000 月末，企业应将月末，企业应将“预交增值税预交增值税”明细科目余额转入明细科目余额转入“未交增值税未交增值税”明细科目。明细科目。借：应交税费未交
12、增值税 1132500 贷：应交税费预交增值税 1132500 下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有（）。（2020 年）A.小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本 B.一般纳税人购进货物用于免征增值税项目，其进项税额计入相关成本费用 C.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费未交增值税”科目核算 D.一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费简易计税”明细科目核算【答案】BCD【解析】小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物，计算交纳的增值税记入“应交税费应交增值税”选项 A 错误。请务必添加微信3036
13、21348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!甲公司为增值税一般纳税人。220 年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付 200 万元；（2）支付增值税税控系统技术维护费用 50 万元；（3）交纳资源税 100 万元；（4）交纳印花税 80 万元。假定税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。（2021 年）A.交纳的印花税应直接计入当期管理费用 B.支付增值税税控系统技术维护费在增值税应纳税额中抵扣时应确
14、认为营业收入 C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用在增值税应纳税额中抵扣时应冲减当期管理费用 D.交纳的资源税应计入生产成本【答案】C【解析】交纳的印花税应计入税金及附加，选项 A 错误；企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（一般纳税人）或“应交税费应交增值税”科目（小规模纳税人），贷记“管理费用”科目，选项 B 错误，选项 C 正确；企业交纳的资源税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目，选项 D 错误。218 年 1 月 1 日，甲公
15、司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为 300 万元，增值税额为 39 万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧 80 万元，发生技术维护费 50 万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。(2020 年）请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!A.发生的 50 万元技术维护费计入当期管理费用 B.购买增值税税控系统专用设备支付的增值税额 39 万元计入当期管理费用 C.购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税额 339 万元计入固定资产的成本 D.计提的 80 万元折旧计入当期管理费用【答案】ACD【解析】甲公司购买税控系统应支付的增值税额 39 万元应计入固定资产成本，选项 B 错误。请务必添加微信303621348更新有保障！纸质教材+练习册+精准独家押题!