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1、国家开放大学审计学章节测试参考答案 第一章第一章 总论总论 1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（）2.与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。A.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 B.经管权监督是整个管理控制的有机环节经管权监督是整个管理控制的有机环节 C.经管权监督是一种从上至下的监督经管权监督是一种从上至下的监督 D.经管权监督是直接服务于管理者自身的经管权监督是直接服务于管理者自身的 E.经管权监督属于内部监督 3.在世界范围内，（）是普遍采用的
2、国家审计组织模式。A.独立式 B.立法式立法式 C.行政式 D.司法式 4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）5.审计总目标是围绕（）而界定的。A.国家审计 B.财务报表审计财务报表审计 C.效益审计 D.财务审计 6.（）是审计的基本职能。A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督经济监督 D.经济鉴证 7.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（）8.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类
3、别划分。（）9.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）10.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。（）11.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）12.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（）13.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。（）14.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目
4、前实行的是立法式组织模式。（）15.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）16.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（）17.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（）18.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（）19.按照审计的范围分类，审计包括（）A.事前审计、事后审计和事
5、中审计 B.全部审计、局部审计和专项审计全部审计、局部审计和专项审计 C.国家审计、内部审计和民间审计 D.报送审计和就地审计 20.在我国，“审计”正式成为专用名词起始于（）A.西周 B.宋代宋代 C.中华民国元年 D.1949 年 21.在世界范围内，（）是普遍采用的国家审计组织模式。A.行政式 B.独立式 C.立法式立法式 D.司法式 22.会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（）A.公司制 B.合伙制 C.独资制 D.有限责任合伙制有限责任合伙制 23.审计总目标是围绕（）而界定的。A.国家审计 B.效益审计 C.财务审计 D.财务报表审计财务报表审计 24.审计的职能与地位密不可分，
6、审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）第二章第二章 审计规范体系审计规范体系 1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A.审计准则是作出审计决定的依据 B.审计准则是评价审计质量的依据审计准则是评价审计质量的依据 C.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据审计准则是确定和解脱审计责任的依据 E.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 B.国家审计准则是审计署依
7、照国家审计准则是审计署依照审计法审计法制定的制定的，具有行政规章的法律效力具有行政规章的法律效力 C.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 D.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力 E.国家审计机关和审计人员开展审计工作时国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进必须遵照国家审计基本准则进行行 3.注册会计师执业准则适用于：（）A.民间审计组织的审计民间审计组织的审计 B.部门内部审计组织的审计 C.国家审计组织的审计 D.单位内部审计组织的审计 4.国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a.鉴证业务准则鉴证业务准则 b.
8、质量控制准则质量控制准则 c.相关服务准则相关服务准则 d.审计准则 5.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。A.过程和结果 B.过程或结果 C.过程 D.结果结果 6.注册会计师承担法律责任的形式有（）A.行政责任行政责任 B.警告 C.民事责任民事责任 D.刑事责任刑事责任 E.吊销执照 7.下列提法中，不正确的是（）。A.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以一定可以避免法律诉讼。避免法律诉讼。B.注册会计师承
9、担法律责任风险是不可避免的。C.客观地讲，审计期望差不可能消失。D.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。8.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（）A.审慎选择审计客户审慎选择审计客户 B.遵守职业准则遵守职业准则 C.对财务报表进行详细审计 D.保持职业怀疑态度保持职业怀疑态度 E.投保职业责任险投保职业责任险 9.审计依据包含审计准则。（）10.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（）11.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（）12.客观性被认为是审计人员的灵魂。（）
10、13.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）14.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）15.如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（）16.注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（）17.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（）18.注册会计师不得代行委托单位管
11、理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（）19.注册会计师执业准则适用于（）A.国家审计组织的审计 B.部门内部审计组织的审计 C.民间审计组织的审计民间审计组织的审计 D.单位内部审计组织的审计 20.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A.承接了自己代记账客户的财务报表的审计 B.按审计业务工作量的大小进行收费按审计业务工作量的大小进行收费 C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D.对自己的能力进行广告宣传 21.会计师事务所与委托单位之间的业务关系（）A.应实行按地区划分原则 B.应实行按行业划分原则 C.应实行按双方自愿选择
12、的原则应实行按双方自愿选择的原则 D.应实行优质优价的原则 22.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的 B.注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础 C.从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜 D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别 23.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
13、。A.经营风险 B.检查风险 C.特别风险特别风险 D.控制风险 第三章第三章 审计重要性与审计风险审计重要性与审计风险 1.下列有关审计重要性的表述中，错误的有：（）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计注册会计师无须要求管理层调整师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 2.甲和乙注册会计师对 ABC 股份有限公司 2013
14、 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下：会计报表项目名称 金额 会计报表项目名称 金额 资产总计 28000000 主营业务收入 22000000 股东权益合计 15000000 净利润 2000000 要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%和 5%，请代甲和乙注册会计师确定 ABC 股份有限公司2013 年度会计报表层次的重要性水平。（）A.14 万元 B.11 万元 C.15 万 D.10 万元万元 3.下列有关检查风险的观点不能认同的是
15、：（）A.检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 D.在既定审计风险水平下在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系系 4.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是：（）A.重大错报风险独立于财务报表审计而存在重大错报风险独立于财务报表审计而存在 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报
16、风险是因错误使用审计程序产生的 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 5.M注册会计师负责对丙公司209年度财务报表进行审计。在进行风险评估时，M 注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.对应收账款进行函证 B.将财务报表与其所依据的会计记录相核对 C.实施分析程序以识别异常的交易或事项实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势的金额、比率和趋势 D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 6.注册会计师负责对甲公司 208 年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A 注册
17、会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在了解被审计单位及其环境时，A 注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。A.检查文件、记录和内部控制手册检查文件、记录和内部控制手册 B.实地查看甲公司生产经营场所和设备实地查看甲公司生产经营场所和设备 C.询问甲公司管理层和内部其他人员询问甲公司管理层和内部其他人员 D.重新执行内部控制 7.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）。A.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟 B.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 C.
18、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试 D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备 8.ABC 会计师事务所正在对甲公司 2007 年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据针对评估的重大错报风险实施的审计程序审计准则，作出正确的判断。甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（）。A.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据适当的审计证据 B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有
19、效运行 C.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷 D.甲公司属于小规模企业 9.在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。（）10.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）11.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（）12.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）13.一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计
20、结论。（）第四章第四章审计程序、审计证据与审计工作底稿审计程序、审计证据与审计工作底稿 1.民间审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是（）。a.审计通知书 b.审计业务约定书审计业务约定书 c.审计协议 d.书面承诺 2.A 注册会计师负责对甲公司 207 年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司编制的成本分配计算表 B.甲公司提供的银行对账单甲公司提供的银行对账单 C.甲公司连续编号的采购订单 D.甲公司管理层提供的声明书 3.备查类工作底稿是注册会计师在审计过程
21、中形成的，其包括（）。A.公司章程复印件公司章程复印件 B.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件 C.重要会议记录（复印件）重要会议记录（复印件）D.企业营业执照、批文等复印件企业营业执照、批文等复印件 4.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（）。A.部门经理对重要会计账项的审计部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核进行复核 B.如果部门经理作为审计项目的负责人如果部门经理作为审计项目的负责人，则其
22、应一并履行一则其应一并履行一、二级复核职责二级复核职责，确保三级复核制度得以执行确保三级复核制度得以执行 C.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核 D.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核 5.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）6.顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（）7.无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）8.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进
23、行，并作为盘点小组成员进行盘点。（）9.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）10.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）A.对被审计单位内部控制情况的调查 B.与被审计单位的合作情况 C.被审计单位内部控制初步评价结果被审计单位内部控制初步评价结果 D.对被审计单位内部控制的了解程度 11.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是（）A.编制审计方案 B.发出审计通知书，提出书面承诺要求 C.对内部控制实施内部控制测试对内部控制实施内部控制测试 D.对财务报表项目进行实质性测试 12.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被
24、审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有（）A.层层审核方法 B.分析性复核方法分析性复核方法 C.监盘方法 D.计算方法 13.按照国家审计基本准则的规定，审计组对审计事项实施审计结束后向审计机关提出审计报告的日期应当在（）A.15 日内 B.30 日内 C.60 日内 D.90 日内日内 14.下列工作中，属于审计准备阶段的是（）A.对内部控制进行符合性测试 B.对账户余额进行实质性测试 C.对会计报表总体合理性进行分析性复核 D.对内部控制进行调查了解对内部控制进行调查了解 第五章第五章 销售与收款审计销售与收款审计 1.当审计人员通过分析程序初步推断
25、被审计单位可能存在高估资产和收入以粉饰财务报表业绩时，审计人员对“营业收入”的审计会从销售发票的存根查起。（）2.分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与（非财（非财务数据之间务数据之间）的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。3.销售与收款的内部控制关键控制点包括：（1）适当的授权审批（2）（适当的职责分离）（适当的职责分离）（3）凭证的预先编号（4）充分的凭证和记录（5）定期核对并向客户寄出对账单（6）（现金盘点制度）（现金盘点制度）（7）银行存款的核对制度 现金盘点制度 适当的职责分离 4.以
26、下对询证函的处理中，正确的是（）。A.有 10 封询证函直接交给 J 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回 B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 C.对以电子邮件方式回收的询证函对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所事务所 D.在粘封询证函时对其统一编号在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿稿 E.收回询证函后，将重要的回函复制给 J 公司以帮助催收货款 第六章第六章 购进与付款审计购进与付款审计 1.购进与付款循环涉及的凭证有（）。A.销货发票
27、 B.购货发票购货发票 C.请购单请购单 D.出库单 E.验收单验收单 2.一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。（）3.一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。（）第七章第七章 生产与费用审计生产与费用审计 1.下列属于存货控制措施的是：A.生产计划的制订与审批相互独立 B.存货保管与会计记录相互独立存货保管与会计记录相互独立 C.请购单必须经过适当的授权批准 D.限制非授权人员接近存货限制非授权人员接近存货 E.定期盘点定期盘点 2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：A.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备抽查领料凭证上反映的手续是否齐备 B.抽查被审计单位若干月
28、份盘点记录，检查盘点程序的合规性抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性 C.实地观察仓库验收原材料的情况实地观察仓库验收原材料的情况 D.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对 E.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化 3.下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：A.对成本项目进行分析程序对成本项目进行分析程序 B.审查有关凭证是否经过适当审批 C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证 D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 4.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：A.利润虚减 B.资产虚减
29、C.存货虚增存货虚增 D.负债虚增 5.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：A.计算产品毛利率，分析其变动合理性计算产品毛利率，分析其变动合理性 B.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性 C.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况 D.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况 E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符 6.审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A.存货周转率存货周转率 B.资产负债率 C
30、.应收账款周转率 D.流动比率 7.某企业 202 年 3 月 20 日库存商品 A 的实际盘存数量为 220 件。202 年 1月 1 日至 202 年 3 月 20 日盘点时止，库存商品 A 的完工数量为 400 件，销售发出数量为 300 件。可以确认该企业 201 年 12 月 31 日产成品 A 的实际数量为：A.220 件 B.120 件件 C.520 件 D.320 件 8.下列关于监盘的说法中，正确的是：A.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 B.监盘可以证实资产的所有权 C.监盘可以证实报表中资
31、产的披露和分类是否正确 D.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产 E.监盘不能验证资产的完整性监盘不能验证资产的完整性 9.根据下表所列购货发票日期、验收单日期和购货明细账日期，判断下列五项购货截止中，正确的截止有哪些？序号序号 购货发票日期购货发票日期 验收单日期验收单日期 购货明细账日期购货明细账日期 1 12.30 12.31 12.31 2 12.30 1.2 12.31 3 1.5 12.29 1.5 4 1.5 12.29 12.31（暂估价入账，次年初红字冲销）5 12.27 1.3 1.4 A.1 B.2 C.3 D.4 E.5 10.【资料】203 年 4 月，某
32、会计师事务所对丙公司 202 年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3审计人员发现丙公司于 202 年 6 月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为 2 000 万元，已提折旧 800 万元，减值准备为 O。在改扩建过程中，取得变价收入 50 万元，领用工程物资 400 万元，发生其他支出 100 万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为 2 400 万元。4审计人员发现丙公司 202 年固定资产核算中存在以下事项：将为建造
33、厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5.审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查，判断固定资产计提的折旧额无异常情况。【要求】根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（1）针对“资料 1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有：A.验证固定资产的新增手续是否齐全验证固定资产的新增手续是否齐全 B.验证固定资产验收部门工作的独立性验证固定资产验收部门工作的独立性 C.审查固定
34、资产报废是否经过审批审查固定资产报废是否经过审批 D.检查固定资产入账价值的正确性（2）针对“资料 2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：A.财产税单财产税单 B.固定资产明细账 C.购货发票购货发票 D.产权证明书产权证明书（3）针对“资料 3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：A.调减固定资产调减固定资产 750 万元万元 B.调减固定资产 700 万元 C.调减固定资产 850 万元 D.调减固定资产 50 万元（4）针对“资料 4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：A.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资
35、产计提了减值准对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备备 B.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理 C.将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程 D.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用务费用（5）根据“资料 5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有：A.将将 202 年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折并与本期计提的折旧额相比较旧额相比较 B.计算计算 202 年度计提
36、折旧额占固定资产原值的比例年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与并与 201 年度相比年度相比较较 C.将 202 年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较 D.将将 202 年度的折旧费用与年度的折旧费用与 201 年度的折旧费用相比较年度的折旧费用相比较 11.【资料】203 年 4 月，诚信会计师事务所对某公司 202 年度财务报表进行了审计。有关该公司生产与费用循环的资料和审计情况如下：1审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现
37、问题。3该公司主要生产一种产品，202 年该产品销售单价和数量与 201 年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但 202 年毛利率比 201年增长了 20%。4审计人员在运用分析程序检查产成品存货总体合理性时，发现 202 年产成品存货周转率为 4，而 201 年产成品存货周转率为 4.5。5审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司 202 年 12 月 28 日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。【要求】根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（1）审计人员在对该公司生产与费用循环内部控制进行测试的过程
38、中，可以采取的措施有：A.审查产品生产和成本管理制度的执行情况审查产品生产和成本管理制度的执行情况 B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程 C.编制存货余额明细表并与总账核对相符 D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况（2）审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：A.盘点工作是否影响生产经营的正常进行 B.存货盘点的范围和组织方式存货盘点的范围和组织方式 C.存货出库单有无销售部门主管批准的签字 D.存货盘点结果与账面金额是否一致存货盘点结果与账面金额是否一致（
39、3）该公司毛利率大幅度增长的可能原因有：A.管理费用降低 B.制造费用降低制造费用降低 C.销售费用降低 D.直接人工费用降低直接人工费用降低（4）该公司 202 年产成品存货周转率比 201 年降低的可能原因有：A.产成品结存数量增加产成品结存数量增加 B.产成品结存数量减少 C.营业费用增加 D.管理费用增加 5.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：A.少计当年利润 B.少计负债少计负债 C.多计当年收入 D.少计生产成本 6.【资料 1】审计人员李某和张某在审查 A 公司 201 年 12 月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：（1）12 月份应记入
40、在建工程却记入甲产品的原材料 30000 元。（2）12 月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资 5000 元。（3）12 月份多摊销低值易耗品 2000 元。（4）根据账面资料，12 月份生产甲产品 100 件，月末在产品 30 件，在产品完工程度 40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：经审查 12 月底在产品盘存数应为 60 件，加工程度应为 80%。【要求】（1）指出存在的错误并重新编制产品成本计算单（填入下面的产品成本计算单中）。（2）分析 A 公司上述做法的动机并提出审计意见。参考答案：参考答案：（1）应当将不应记入产品成本中的原材料 30000 元
41、、工资 5000 元和多摊销的低值易耗品 2000 元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本 直接材料 50000 200000 250000 156250 93750 直接工资 12000 123000 135000 91216 43784 制造费用 8000 90000 98000 66216 31784 合计 70000 413000 483000 313682 169318（2）由于 A 公司多记甲产品成本 117318（431000-313682）元，就意味着势必影响利润少记 117318 元，即
42、人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。（3）建议 A 公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。第八章第八章 筹资与投资审计筹资与投资审计 1.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：（）A.利息费用实施分析性复核 B.编制长期借款明细表并与总账核对编制长期借款明细表并与总账核对 C.被审计单位索取债务说明书，了解举债业务 D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息 2.审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：（）A.查阅投资收益的入账凭证 B.查阅关于对外投资决策的会议记录 C.查阅对外投资的实物证明，如股权登
43、记证、债券或出资证明查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明 D.查阅长期投资和短期投资明细账 3.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：（）A.筹资、投资业务执行与记录相互独立筹资、投资业务执行与记录相互独立 B.盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账 C.筹资、投资决策与执行相互独立筹资、投资决策与执行相互独立 D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立 E.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立筹资、投资业务执行与内部监督相互独立 4.A 注册会计师在对 X 公司 2012 年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行
44、的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（）。A.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对 B.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证 C.检查借款利息与本金是否相符 D.向被审计单位所有的银行发函询证向被审计单位所有的银行发函询证 5.如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（）6.对盈余公积进行实质性程序包括：（）A.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对 B.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对编制或取得盈余公积明细表，与利润分配
45、表核对 C.将盈余公积明细账与会计凭证核对将盈余公积明细账与会计凭证核对 D.保证利润的真实性 E.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定查阅公司章程及盈余公积处理有关规定 7.计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）A.投资的完整性 B.投资收益正确性 C.盈利能力的稳定性盈利能力的稳定性 D.投资的真实性 8.B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。（）A.检查对外投资预算是否经过批准 B.观察投资处置的审批和执行是否确实分离观察投资处置的审
46、批和执行是否确实分离 C.检查投资项目的分析论证报告 D.审阅内部盘核报告 9.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：（）A.逐笔检查被审计单位相关会计记录 B.检查长期投资明细账 C.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点 D.编制对外投资明细表 E.向代保管机构发函询证向代保管机构发函询证 第九章第九章 业务循环其他内容审计业务循环其他内容审计 1.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：A.登记应收账款明细账 B.登记现金日记账登记现金日记账 C.编制银行存款余额调节表 D.编
47、制和审核记账凭证 2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：A.严格财产实物控制严格财产实物控制 B.严格授权批准严格授权批准 C.控制坐支规模 D.严格职责分工严格职责分工 E.定期核对检查定期核对检查 3.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：A.使用分析程序检查货币资金总体合理性 B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人 C.检查货币资金收付凭证的管理情况检查货币资金收付凭证的管理情况 D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证 E.审阅被审计单位货币资金相关制度规定审阅被审计单位货币资
48、金相关制度规定 4.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：A.出纳员出纳员 B.会计主管 C.仓库保管员 D.审计人员 5.审计人员要证实被审计单位在接近 12 月 31 日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）A.询证 12 月 31 日银行存款余额 B.审查年末银行存款总账 C.审查 12 月 31 日银行对账单 D.审查审查 12 月份支票存根及银行存款日记账月份支票存根及银行存款日记账 6.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：A.尽量安排在营业开始前或营业结束后尽量安排在营业开始前或营业结束后 B.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间 C.“库
49、存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字 D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点 E.采取突击式监盘采取突击式监盘 7.审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：A.函证银行存款余额函证银行存款余额 B.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账 C.检查不相容职务是否分离 D.抽查银行存款付款凭证抽查银行存款付款凭证 E.检查银行对账单和银行存款余额调节表检查银行
50、对账单和银行存款余额调节表 8.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：a.非法经营的罚款支出 b.占年度利润总额占年度利润总额 2的公益性捐赠的公益性捐赠 c.向下属公司的捐赠 d.税收滞纳金 9.审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额 7000 万元的 25%计提了所得税。审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：（1）当年营业收入为 20000 万元；（2）当年度实际支付工资薪酬 4000 万元，均允许扣除；（3）当年账面列支的职工福利费为 600 万元，职工教育经费 120 万元；（4）账面列支业务招待费 180 万