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1、福建工程学院本科毕业设计（论文）开题报告 _学院_会计学_专业设计（论文）题目 上市公司自然资源责任审计之探讨 学生姓名 _ 学号 _ _ _ _ 起迄日期 2018年12月 4日至_12月31日 设计（论文）地点 福建工程学院 指导教师 _2018年 12 月 31 日毕业设计（论文）开题报告1.结合毕业设计（论文）课题任务情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写文献综述。（1）选题背景 伴随社会经济的高速发展，人类所面临的环境问题日益突出，主要表现为水污染、空气污染和耕地污染的加重。水体污染事件频发:2012年1月广西镉污染事件，2014年4月兰州自来水苯含量超标事件;日益加重的雾霾天气;耕地
2、遭受破坏:水土流失严重、土地沙化速度加快，耕地面积日益减少。这些自然资源资产的问题已经严重影响了人们的生活和社会经济的可持续发展。如果我国在未来经济的发展中，不注重对自然资源资产的保护，不加强对自然资源资产项目的审批、监管，自然资源资产问题将会严重制约我国经济社会的可持续发展。而上市公司是我们国家经济发展的重要组成部分，对经济的推动起到着不可替代的作用因此，要对我国上市公司当前的资源环境状况要求进行自然资源资产责任审计，以监督自然资源资产受托人的责任履行情况，提高资源利用效率，保护生态环境，实现可持续发展。（2）文献综述国外文献Mykola Kocherga （2013）提出进行以农业为审计对
3、象的环境审计评价方案，并提出了环境和经济评价对自然资源生态圈中的农业有影响这样一个原则，这个原则的提出降低了经济活动之前和特定措施之后，环境和经济潜力之间的差异。Manuel Fronde等(2013)认为尽管通过能源审计所得到的信息通常被认为是支持政府采取鼓励提高效率改进的措施，但是实证研究对这一点的支持却是十分脆弱的。除了接受审计的内生性问题，还可以考虑其他两个方面的原因:一是审计所提供的本质信息通常是不可观察的，二是不同的家庭对这个信息的反应可能不同。ARTENE Alin Emanuel等(2014)认为缺少监管和通用的环境信息报告框架，使得审计人员的专业性没有在这个领域发挥作用。由于
4、环境审计需要不同类型的技能，因此进行环境审计最理想的方法应该是团队合作，包括审计师、会计师、工程师和其他有关环境问题的专家。国内文献张宏亮，刘恋，曹丽娟等(2014)认为自然资源资产责任审计是受托责任的产物，也是可持续发展和国家治理的需要。戴晓林(2014)认为自然资源资产责任审计范围应当考虑领导干部的职责、自然资源资产的属性、自然资源资产经营运作规律。钱水祥(2016)根据自然资源资产的资金投入、运作管理、收益成果以及环境影响，构建了包括了资金来源合规性、资金拨付率和到位比、政策执行率、资源开发率、资源损失率、资源投入效益比、空气和水体质量等共计23个指标。高敏雪(2016)分别从定性和定量
5、的角度将自然资源资产审计评价指标分为6大类，共计35个指标，分别归属于生态文明制度的执行情况和自然资源资产管理工作的落实情况等内容。评价综合以上国内外研究观点，我们可以看出:经济责任审计是在我国特定经济政治制度背景下的特殊产物，国外没有直接研究自然资源资产责任审计的相关文献，但是有大量与自然资源资产责任审计相关的研究，如政府机构绩效审计研究和资源环境审计研究等;我国开展直接针对自然资源资产责任审计的研究始于十八届三中全会的决定，在此之前与自然资源资产责任审计相关的研究有资源环境审计、经济责任审计、绩效审计等;不论是直接还是间接与自然资源资产责任审计相关的研究都认为:开展与自然资源相关的审计会涉
6、及多方面的专业知识，审计内容较为复杂，需要审计人员具有综合专业知识背景。我国关于自然资源资产责任审计研究涉及审计定义、审计主体、审计对象、审计范围、审计程序与方法，但是很少有学者系统的研究上市公司自然资源资产责任审计。（3）参考文献：1Mykola Kocherga. The Environmental Audit And Assessment Of The Impact Of Agricultural Activities On TheState Of The Natural Resources Of AgrosphereJ. Economics of Nature and the Envi
7、ronment, 2013(1).2Manuel Frondel, Colin Vance. Heterogeneity in the Effect of Home Energy Audits: Theory andEvidenceJ. Environmental and Resource Economics,2013(3).3ARTENE Alin Emanuel. Accounting Purpose in Auditing Environmental Aspects in SME aJ. Anale:Seria ?tiin?e Economice. Timi?oara,2014(5).4
8、张宏亮，刘恋，曹丽娟.自然资源资产离任审计专题研讨会综述J.审计研究，2014(4).5戴晓林.关于开展自然资源资产责任审计有关问题的探讨J.工业审计与会计，2014(6).6钱水祥.领导干部自然资源资产离任审计研究J.浙江社会科学，201603:151一155.7高敏雪.扩展的自然资源核算一一以自然资源资产负债表为重点田.统计研究，2016，01:4-128耿建新.我国自然资源资产负债表的编制与运用探讨一一基于自然资源资产离任审计的角度J.中国内部审计，2014, 09:15-22.9耿建新，胡天雨，刘祝君.我国国家资产负债表与自然资源资产负债表的编制与运用初探一一以SNA 2008和SEE
9、A 2012为线索的分析J.会计研究，2015,O1:15-24.2.毕业设计（论文）任务要研究或解决的问题和拟采用的方法：（1）要研究和解决的问题：查阅了前人的文献资料之后，发现人们在自然资源责任审计方面已获得了大量的研究成果，但针对上市公司的研究较少。对上市公司开展自然资源资产审计面临的主要问题包括两个方面：一是评价被审计单位财务信息是否按照适用的财务报告编制基础进行编制；二是被审计单位的自然资源资产会计信息是否满足公允性、充分性的披露要求。因此研究上市公司自然资源责任审计具有重要的意义。本文以獐子岛为研究对象，研究了该公司，为今后其他上市公司自然责任审计提供参考，并且完善自然资源资产审计
10、制度。（2）拟采用的方法：文献研究法是通过调查和分析与研究课题相关的文献来获得基础资料，从而更加准确完善地了解和掌握所要研究问题的一种方法。笔者在使用文献研究法时，主要分为三步:搜集、分析、归纳。首先依据论文的方向和主题，从线下和网上两个渠道收集相关资料;其次对收集的资料进行认真阅读，并做相关记录;最后按照不同文献的重要性和相关性进行筛选分类，从而为后期的研究打下基础。案例分析法通过对国内上市公司的调查研究，再以具有代表性的公司獐子岛为例，通过对企业的资料搜集与整理，了解獐子岛自然资源责任审计的现状，发现审计过程中存在的问题，找出存在问题的原因，最后再根据影响审计的因素，来提出解决相关问题的对
11、策。（3）论文框架一、引言二、上市公司自然资源责任审计概述（一）相关概念界定1.上市公司2.自然资源责任审计（二）上市公司自然资源资产责任审计的特征（三）上市公司自然资源资产责任审计的必要性三、獐子岛自然资源责任审计的现状（一）獐子岛基本概况（二）獐子岛自然资源责任审计的现状（三）獐子岛自然资源责任审计存在的问题四、獐子岛自然资源责任审计存在问题的原因分析（一）自然资源资产审计依据尚不完善（二）环境社会责任缺失（三）自然资源信息披露外部监管缺失五、加强上市公司自然资源责任审计对策分析（一）完善自然资源资产的审计依据（二）运用新的审计方法开展合规性审计（三）加强与环保部门的合作，降低检查风险（四）开展自然资源资产离任审计，建立责任追究制六、结论参考文献致谢词指导教师意见（对课题的深度、广度及工作量的意见和对毕业设计（论文）结果的预测）： 指导教师_ 年 月 日审批意见： 同意该指导教师的意见。 教研室主任_ 年 月 日说明：开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审核的依据材料之一，此报告应在导师指导下，由学生填写，经导师签署意见及教研室主任审批后生效。5