《行为会计的文献综述.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行为会计的文献综述.doc（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、行为会计的文献综述摘要：在我国，行为会计研究的研究还处于初级阶段，随着政治经济的发展，行为会计在经济信息中的影响越加显著。行为会计的研究具有复杂性，基于此，本文在相关学者研究的基础上，整理出对行为会计在起源和发展、理论基础和前提假设、目标、研究对象及内容、在经济管理中的运用、社会实践价值等方面的文献综述，希望有利于更多的学者进行研究。关键词：行为会计 理论基础 目标内容 运用 社会实践价值1、 引言行为会计是在20世纪50年代最早由美国提出的一个概念，认为行为会计是融合了行为学、心理学、会计学等的一门新兴的具有交叉性、边缘性的学科。1行为会计学至发展以来，广泛受到西方各国的重视，并积极开展研究
2、和运用，使得行为会计不断深化和拓展，已经被纳入西方管理会计研究的主流，成为西方会计中最有希望发展的一门新兴学科。2我国从80年代开始引入和介绍行为会计，虽然到目前为止已有一定规模的研究，但是在我国仍处于新兴发展阶段，属于会计研究的新领域。近年来，随着行为经济学的重大发展，行为经济学在经济发展中取得的丰硕成果，对行为会计产生了不容忽视的影响，因此，有必要加大对行为会计的研究，使其与社会经济协调发展。2、 行为会计的起源和发展 行为科学起源于以Mayo为首开展的霍桑实验，最早可以追溯到Argyris的预算研究。当以行为科学和会计学的有机相结合为前提展开研究便产生了行为会计这一会计新领域。360年代
3、，行为会计主要以管理会计为研究中心，关注会计活动对行为影响的研究；1981年，美国会计学会（AAA）成立了“会计、行为与组织分部（ABO）”。此后该分部于1989年创办了行为会计研究（BRIA）刊物。这些举措无疑为行为会计研究提供了更为有利的交流平台和空间，促进了行为会计的发展；80年代，受到契约理论指导地位的影响，财务会计领域的行为研究发展逐渐削弱，然而，对于会计信息与人类行为的相互影响的深入研究一直得以深化和推进；自90年代以来，对行为会计领域的研究得到了明显增长。4由此可以得出，在“行为会计”的出现以来，行为会计在国外的发展大致经历了四个阶段，即：酝酿阶段（20世纪50年代），觉醒时期（
4、20世纪60年代），拓展年代（20世纪70年代），成熟时期（20世纪80年代）。国内的学者对行为会计的研究仍处于初级阶段。53、 行为会计的理论基础、假设前提行为会计学的逻辑体系是十分严谨、科学。其理论基础主要有：1.理性经纪人假设。“经济人”的行为是对自己偏好最大化的追求，工资、社会福利、经济利益是影响个人或经济组织的关键性因素。行为会计重在研究人类行为作为作用过程中的限制条件，并努力协调和优化人类的理性经济行为。2.交易成本理论。在交易行为中，任何经济信息的取得、使用都要付出一定的代价，所以行为会计不能不考虑交易成本，成本效益原则是对会计行为和其他行为的经济约束。3.行为规则约束假设。制定
5、规则能保证会计系统中行为的规范性和可预测性；在规则（如产权制度、会计制度、会计惯例等）的约束下能够保证会计行为和会计秩序规范而有序的运行。4.受托责任理论。资源的受托方接受委托惯例委托方所交付的资源，受托方因此承担了合理、有效地惯例与运用受托资源，到期尽可能保值、增值的责任。6任何学科体系的建立，都是以一些假设为前提，合理的假设可以为理论提供有力依据。目前，我国研究行为会计的假设前提并不多，其假设被基础会计中的四大基本假设所替代，但行为会计的研究毕竟不同于基础会计。我国学者石金明认为行为会计的基本假定包括：行为主体假定、可以计量假定、管理影响假定、信息重要假定。以上四个假设是从基础会计中衍化而
6、来，与其并不矛盾，是行为会计的特殊情况对四个基本假设的补充。74、 行为会计的目标、研究对象及内容行为会计作为一门综合性交叉学科，关于其行为目标赛伊基尔认为，是计量和评价有关行为因素并将其传递给内部和外部的决策制定者，为内外部决策者提供较为详细的背景信息。8而霍普伍德和卡普兰则认为，行为会计的目标是揭示会计的行为动机和行为目的以及会计行为对企业及与企业又厉害关系者的影响和影响程度，以便寻求更加科学的会计行为。我国学者高丹燕（1989）认为，行为会计在与研究企业人员不同行为方式所造成的损益，旨在创造为实现目标的激励环境。9周友梅（1993）认为，行为会计是探索企业的内在本质与外在环境决定的动态轨
7、迹的行为的规律性，以增加企业活力。10王开田（1996）和郝继陶等认为，行为会计的目的就是研究什么是科学的会计行为。11行为会计有其明确的研究对象。高丹燕（1989）认为，行为会计以企业中人的行为方式及其产生的因果为研究对象。周友梅（1993）认为，行为会计是以伴随资金运动而存在的会计行为与经济行为为对象，准确描述的是这些行为的产生、发展及结果的整个运行过程。12蔡昌（1999）、郝东华（2002）等认为，行为会计研究对象是人类行为与会计系统之间的相互联系、相互影响关系。王开田（1996）等认为，行为会计的对象应为会计行为者以及发出会计行为过程和结果，及其结果对有关方面的社会影响和影响程度。1
8、3 行为会计研究和处理的是会计与相关行为之间的关系，强调会计行为主体如何开展跨级行为才能客观地反映企业的受托责任，满足信息使用者的决策需要，还强调会计信息使用者的行为对会计行为的反映作用，这与设计、构建和应用有效的会计系统密切相关。因此，行为会计是关于跨级与人类行为相互联系、相互影响、以人为本的行为科学在会计领域应用的综合性、交叉性的管理活动。14国内对行为会计所涉及的范围的研究十分广泛，其内容可概括为一下三个方面：一是人类行为对涉及、构建和运用会计系统的影响。这主要是政治历史、经济文化背景以及管理层的态度、观念和行为方式对会计系统的设计、运行及其结果，对会计组织的结构、功能与变动的影响，这是
9、人类行为对会计系统的约束和控制；二是会计系统对人类行为的影响。这主要是关于会计系统对人们的行为动机、行为效率、方法、协作关系、目标的实现和协调等的影响，这是会计系统对人类行为的反映和作用；三是预测人类行为的方法和优化人类行为的策略。这主要是如何运用会计系统来影响和预测人类行为，以及通过发展行为科学，运用适当的方式来改变现存的或潜在的与企业经营活动和整体目标不相协调的经济行为，从而达到优化经济行为、提高行为效率和效益的目的。145、 行为会计在经济管理中的运用 李金玲（2008）、郝东华、侯民君（2003）等认为行为会计在经济管理中的运用主要体现在以下几个方面：15 1、在协调经济利益与会计行为
10、合理性方面的运用。会计行为主要指会计制度的设计、会计系统的维护与开发、会计政策的决策、会计准则的选择、会计内部控制制度的实施等。上述这些会计行为，不可避免地影响或控制着企业的经济利益，而经济利益反过来又会进一步影响或控制企业的会计行为。因而，协调经济利益与会计行为之间的关系极为关键。2、在协调社会效益与企业经济行为方面的运用。企业的经济行为不可避免地影响着社会公共事业和社会大众，各种管理行为、决策行为、市场行为、会计行为的影响遍及社会。因此，衡量企业经济行业对社会效益的影响程度极为必要的。企业的经济行为可能会损害社会效益，给社会造成某些恶果。因此，协调社会效益与企业经济行为，有利于创造一个安定
11、团结的社会经济环境，以促进社会的繁荣和发展。3、在组织监控和人事管理方面的运用。在这方面，行为会计主要分析会计信息与组织成员之间的相互影响，设计如何利用会计信息引导组织成员并使之趋同于组织目标的方法、程序乃至整个会计信息系统。这里侧重运用会计信息对人的行为的导向作用，重视对企业人力资源纷繁复杂，如何针对各种具体事项有效地运用行为会计，寻求会计信息，企业目标和当事人行为之间的联系，在很大程度上依靠企业管理者的判断力和创造力。4、在整顿会计工作秩序方面的运用。行为会计的只能之一是通过及实地揭示和监控，在社会的政治经济领域中，配置经济资源和社会财富，合理界定各利益主体的行为规范，避免腐败行为和黑幕交
12、易，维护正常的社会经济秩序，其中会计秩序尤为重要。治理和整顿会计工作秩序，不仅对规范经济行为、优化社会经济秩序有着不可抵挡的经济意义和社会意义。6、行为会计的社会实践价值1、行为会计对个人的实践价值：“人际关系”理论认为提高生产效率的途径是提高人的满足感，因此，会计理论研究和制度设计应该从社会角度出发，加强对职工群众的精神鼓励和感情投资，充分发挥和尊重职工的聪明才智，提高职工的积极性和集体荣誉感，保证职工个人目标以及企业总目标的完成。2、行为会计对企业的实践价值：行为会计要求对于财务信息有重要关系的非财务行为或事项进行必要的计量、报告和说明，将计量技术运用到会计行为过程中，对行为过程进行量化，
13、有助于企业开展规范化管理，促进企业内部结构的重组与优化的目的。3、行为会计对国家的实践价值：行为会计对社会效益和企业的经济行为具有协调作用。为创造一个安定团结的社会经济环境，促进社会的繁荣和发展，衡量企业经济行为对社会效益的影响程度，协调社会效益与企业经济行为之间的厉害关系是极其必要的。同时，行为会计也有助于在政治经济领域中进行及时揭示和监控，避免腐败行为和黑幕交易，维护正常的社会经济秩序。16因此，行为会计的研究和推广，将大大推动责任会计的发展和运作，有助于企业的经营者开展规范化管理，有助于完善和发展委托代理制，为现代企业制度的建立和运作奠定基础，有助于优化会计行为，促进国家、企业和个人三者
14、行为目标的协调一致。177、文献评述综上所述，目前我国对行为会计的研究虽然已取得一些成果，但并无实质性的突破，对行为会计的研究尚存在许多难处和缺点，阻碍了行为会计的发展进程，还需要大量的研究。目前，行为会计学理论和实践在我国的发展与国外差距较明显，因此我国对行为会计的研究还存在很大的空间。参考文献:1黄志明.企业行文会计学研究J.商业研究.2009(11):81-822李金玲.浅论行为会计J.合作经济与科技.2008(9):101-1023简建辉,黄毅勤.国外行为会计研究概要J.财会月刊.2009(21):95-974张郁婧,李琤.行为会计理论发展的回顾与展望J.经营管理者.2011(03)：
15、2125孙芳城,孔庆林.会计理论比较研究.立信会计出版社2011年版,第70页6程淑君.论我国行为会计理论与应用J.时代金融.2012(09):127-1287吴春贤,苏鹏飞.我国行为会计研究现状综述J.财会通讯(学术版).2008(01):20-218陈勇.我国行为会计发展进程及思考J.对外经贸.2012(6):158-1599崔二娜,韩文肖.行为科学在管理会计中的应用J.经营管理者.2011(09):79-8010雍小青.基于行为会计理论的会计行为优化研究J.财会研究.2012(03):37-3811王开田.试论会计行为理论结构J.南京经济学院学报.1999(6):38-3912蔡昌.论行为会计J.财会月刊.1999(12):5-613王会林.试论企业会计行为及其影响因素J.经济师.2002(8):190-19114赵淑惠.行为会计理论及其在我国的发展现状与趋势路径J.学术交流.2010 (12):107-10815郝东华,侯民军.试论行为会计J.山东省青年管理干部学院学报.2003(04):32-3416程淑君.论我国行为会计理论与应用J.时代金融.2012 (09):128-12917郝继陶,皮圆梅.行为会计的理论与应用J.武汉汽车工业大学学报.2000 (06):102-103