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1、西南大学网络与继续教育学院毕 业 论 文中小企业存货管理存在的问题及对策分析学生姓名 学 号 类 型 专 业 层 次 指导教师 日 期 目 录引言11.存货管理相关理论11.1存货管理的作用11.2存货管理方法22.A集团存货管理现状分析22.1A集团简介22.2 A集团存货管理存在的问题22.2.1入库验收制度存在漏洞22.2.2存货仓储内部控制意识不强32.2.3盘点清查工作不彻底33.A集团存货管理存在问题的原因33.1存货内部控制制度缺乏有效的监督33.2公司内部信息交流沟通不畅通43.3公司供应商管理粗放54.加强A集团存货管理的建议54.1优化A公司存货管理流程54.1.1存货采购
2、环节建议54.1.2存货入库环节建议64.1.3存货领用、出库环节和风险点控制74.2完善存货管理会计核算内部控制84.3设置对成品和原材料的退回控制8结论9参考文献10致谢1112中小企业存货管理存在的问题及对策分析摘要：作为占据企业流动资产很大一部分的存货项目，存货的周转速度、管控水平与企业自身的财务状况和生产经营成果息息相关。对存货进行内部控制制度设计能够科学控制存货成本，保证存货安全性，优化存货运转流程，提高存货运转利用效率，从而提升公司的整体竞争力。A公司是一家医药企业，医药企业提供药品和相关医疗服务，肩负着关系国民生命安危和维系国民身体健康的社会责任。社会责任目前是现代医药企业的一
3、个重要核心竞争力，所以药品、中药材等作为制药企业存货的具体实物表现，也应该是其内部控制管理的重点关注部分。关键词：医药企业；存货管理；A公司引言在当前全球经济迅猛发展，公司数量和组织规模也随之不断增加和复杂化。在目前所有权和经营权分离的管理方式的主导下，企业要思考如何能在激烈的市场竞争中找到适合自身发展的道路，内部控制作为企业管理的重点组成部分开始被越来越多的企业所重视。存货是企业流动资产的重要组成部分，在其中的比例占到40%-60%。存货在医药企业中重要的具体表现就是药材、成品药及辅料，国家食品药品监督管理总局对医药生产的管理非常严格，对不同形态的药品的储藏标准，原材料药材的入库和领用，产成
4、品的控制、保存与计价等都制订了一系列制度和规定，国家以规范的形式为制药行业存货管理办法的制定提供了建设性的参考，对企业存货管理水平有着极高的要求。医药企业重视内部控制建设，可以减少企业的存货成本占用、保证企业存货药品的安全性和完整性，最终加强整个企业综合竞争力实力。1.存货管理相关理论1.1存货管理的作用要管理存货，首先必须了解存货管理的作用，基于存货的效用可将之分为四类形态:周期存货、安全存量、预期存货及管道存货。（1）周期存货有许多货品有较稳定的需要，也就是说，他们常是逐渐使用或销售，于是拥有较稳定的需要，然而，若依其需求率而购买或生产又不经济，故为配合经济效益，必须先大批生产，然后将其储
5、存起来渐渐使用。（2）安全存量安全存量（safety stock）是指手中现有的存货量足以应付意外的需求或补给的运送，倘若未来的需求量及运送需要的时间可确定，则安全存量完全无必要。（3）预期存货预期存货（anticipation inventories）是为了建立库存量，以备需求的增加或供应的减少，此种库存方式常适用于季节性需求的产品。以玩具工业为例，玩具制造业者建立整年需要之存量，以备十二月份销售，然而，通常生产需要一标准操作（level operation）。操作水准的改变是很浪费的，这种改变导致较高的工资成本及结束成本、加班以及劳工怠工成本，设备使用低效率，以及较低的品质及生产率。（4）
6、管道存货管道存货（pipeline inventories）管理乃是存货在运送中及过程中的管理，包括供应商的货运、工厂中两段工作站间的输送、支库间的铁路运送、自仓库到零售商的路线，以至于送至零售店的货架上。存货的数量依原料运送流量大小及所需的时间而定。1.2存货管理方法（1）ABC法：依存货的价值来分类，通常A类存货的价值最昂贵，管理上最为严格，再依序为B、C等。（2）JIT法：及时生产系统，将存货维持在最低水平。（3）EOQ法：经济订购量，在考量订购成本及持有成本下，求取存货成本极小化。（4）MRP法：物料需求规划，以资讯系统管理存货之订购与管制。2.A集团存货管理现状分析2.1A集团简介A
7、集团自1971年在云南建厂，到1993年在深交所正式上市，再到现在成为中药制造行业中的龙头企业。集团通过44年的苦心经营，将所涉业务扩展到原生药材、中药制剂、日化用品、商业流通等多个方面；产品也围绕中药这一核心系列，研制出19种型号的药剂、300多个种类的产品；并通过对资源不断的整合，企业实现了从单一药品制造到完整大健康产业链的模式转变。2.2 A集团存货管理存在的问题2.2.1入库验收制度存在漏洞仓管人员重点关注新加入的供应商，核实是否己经相关部门核查、审批，防止出现采购部门部分人员与供应商串通舞弊采购，虚构采购业绩。虽然该项验收入库的控制活动上己经做到了职责分离，但是仔细梳理流程还是会发现
8、存在内控忽略的风险点，中药材作为原材料本身就具有品种众多，数量庞大的特点，再加上会出现赶工期，急于交货的情况出现，质检人员和仓库保管人员在验收入库的质量和重量把关时无法严格按照验收清单进行一一清查，所以大部分情况下，在供应商送货到工厂时，验收小组只会对货物进行抽样检查。仓管部门尚未对抽样方法、频率抽样结果汇总和分析做出制度规定，抽查的存货并不能具有一定的代表性，使清点原材料这一项控制点流于形式，会存在供应商实际供货质量和数量与送货单不符的风险，同时由于己确认并在送货单上签字，日后发现原材料存在质量问题时也不利于公司保障自己的利益。2.2.2存货仓储内部控制意识不强在参与公司2016年下半年资产
9、清查的过程中，发现公司有将近360张入库单据与实际存货信息不符，存在账面数量大于实际吨数;入库单据不完整，又个别入库单据后附的送货单缺失的现象。而且在每一季度的仓库盘点工作中，都会发现不同情况的药品毁损、丢失、发霉或变质。这种情况出现的原因主要有两个:第一个原因是公司属于中药材饮片加工公司，上游是药材原材料采购基地，下游则是直接面向市场的销售渠道和进一步加工企业，公司在供应链上处于中间位置。如果出现某种药品市场需求旺盛，生产任务重，公司管理层就会为了赶工，能够按时完成生产订单而对严格的入库把关流程放宽标准。对于目前的公司高层来说，最重要的还是销售业绩，占领医药市场份额，防止出现缺货于客户的现象
10、，所以忽视了对存货内部控制的执行。第二个原因来自于仓库日常盘点清查制度力度不够。公司管理层尚未形成一个重视内部控制管理的理念，导致所制定的仓管内部控制制度实施办法变成只挂在“墙上的标语”，虽然有固定的日常巡检制度，但实施力度不够，缺乏强有效的后续跟进和监督。2.2.3盘点清查工作不彻底部分价值高、稀有的药材，仓库会为其单独存放，但是日常盘点时会无意识的把这类存货排除在盘点范围之外，对此仓库的理由是，这类存货单体价值高，数量、规格等都有着特殊的规定，和普通大量购进的散货相比盘点次数会相对较少，避免多次拆封进入造成药材的不必要损耗。因此实际上有关此类高价值药材的盘点工作都是虚填其实际存货状况，每年
11、下来真正存货真正被清查的次数屈指可数，存在一定的存货丢失风险。就A公司的盘点流程而言，其程序完整，涵盖了盘点的所有环节。但是仍然存在内部控制风险。公司的存货盘点制度应按季或不定期抽查，但A公司的存货盘点只是在每半年一次的定期全体资产清查中涉及。在定期、不定期的盘点计划之前要有足够授权，由公司管理层组织牵头，不定期抽查的方式是否能足够保密，防止仓管人员的事先准备，影响清查效果。清查小组是否能够独立客观的对存货盘点，盘点过程中是否有恰当的监督;对于盘点结果中出现的存货帐实不清，缺少单据入库和领用、存货出现老化、丢失、摆放随意、不规整的现象要有专人跟踪审查问题，落实到具体负责人。3.A集团存货管理存
12、在问题的原因3.1存货内部控制制度缺乏有效的监督一个健康、有序、完整的内部控制制度离不开内部监督的存在，对于存货内部管理来说，内部监督可以有效的评估其内控制度的设计和实施情况。A公司虽然设置了内部审计部门，内部审计部门是直接设立在总经理室下，对总经理负责，由总经理领导。对于这种有关内部审计的组织结构完全违背了内部监督独立性的重要原则，也并未设立一套高效可行的评价指标体系，企业无法准确及时的从内部监督的活动中获取有关公司的管理信息。受于机构设置不合理的制约，内部监督部门员工不能客观、公正的开展监督工作，会出现监督工作流于表面的情况。专项监督在开始时甚至会提前通知部门负责人和参与人员，发现问题也仅
13、仅形成问题陈述报告，没有要求内部监督部门分析问题形成的具体原因和切可行的解决方案，这样的专项监督工作完全没有体现其作为内部控制重要组成部门的作用。内部监督在检查发现企业内部管理缺陷并提出解决办法时，需要一套奖罚分明的绩效考核制度。公司在开展关于存货的监督盘点工作时，如果出现存货的盘盈、盘亏一定要准确记录在案，并且要分析出现该情况的原因，根据具体情况来判定是否对于负责人进行奖罚。A公司内部监督的不完整也体现在存货盘点的后期工作中存货绩效考核制度的缺失使监督人员对于存货的盘盈、盘亏奖励或惩罚都没有一个明确的划分标准，对仓库保管员来说工作兢兢业业还是敷衍对待没有太大区别，这样会很难调动仓管人员的工作
14、积极性，造成存货内部控制工作推进不深入彻底。所以完善的内部监督必定是有其一套合理、有力、能让员工切实体会到的绩效奖罚制度，才能保证存货内部控制制度的健全性和实施的有效性。3.2公司内部信息交流沟通不畅通A公司引入了新的仓库管理信息系统，用于追踪存货在企业内的实物流和价值流，但是新的系统软件引入需要各个部门与软件单位相互协调、磨合，特别对于仓库管理系统的科目设置与编码，新软件更新存货种类编码需要与生产部门、采购部门和财务部门进行报备。但是管理层对于软件更新关注不够，风险意识一时不到位，导致各个部门目前很多编码文件对不上，出现采购的存货验收入库时，系统编码识别失败导致无法正常录入系统，仓管人员只能
15、手动入账或者先搁置在一边，等待系统管理员统一调试。如果这种情况出现在月末管理员向财务部门传递存货报表，就会严重影响到存货的及时入账和账实核对等存货账务处理工作。A公司是一个集团公司，公司制药不仅直接向市场销售还与其他大型的制药商保持合作关系，向他们供应半成品中药材。公司作为在供应链中的中游角色必须要有上下畅通有效的市场与生产信息渠道，受“牛鞭效应”的影响，公司会在存货原材料与生产产量方面有一定的误区，即供应商自己预估的需求量会远远超出市场上消费者实际需求量，公司内部目前缺少一个共享信息的平台。采购、生产和销售部门三者之间的目标在存货方面上有着相互矛盾的地方。生产部门会优先考虑自己生产计划能否按
16、时保质保量完成，采购部门会根据部门绩效要求选择符合最优选择方案的存货供应商，而销售部门在意的是产品越多越好，最好能够达到自己销售业绩的最大化，三个部门之间的根本目标相互矛盾，就会使得部门之间对信息的选择各有侧重，从而出现生产误差。而且A公司作为制药公司，采购部门在采购原材料时会采用同一时期大量购进应季药材的做法，为的是降低原材料采购成本，提高部门工作绩效考核，但是对季节性药材采购的后续控制不到位，会出现一段期间仓库入库大量同质药材，耗费库存产能的情况，究其原因便是仓库与采购部门之间缺乏有效、实时的信息交流。同理，公司内部如果能够建立存货信息共享平台，市场部门、生产部门和采购部门之间互通消息，管
17、理层也能通过平台及时了解到企业供应链上存在的不足，有利于公司高层战略决策的制定和实施。3.3公司供应商管理粗放制药行业原材料药材的来源质量直接关系到药品的安全与否，其关键药材供应商的控制必不可少。制药行业的药材收购和供应商准入政策尤为严格，A公司供应商来源多为从事中药材收购的药材公司，来源较为分散。公司目前在快速扩张阶段，企业管理层更重视产品的投入与产出比重，而对企业来说原材料存货采购成本的增大势必会影响到企业产品的价值变现，所以管理层在供应商选择模式下偏向对存货价格和质量的性价比考虑。这种寻求存货成本不断压低的供应商控制思想使企业忽视了供应商供货的长时间稳定性，虽然短期内低廉的存货成本会使企
18、业尝到低投入、高产出的甜头，但是长久下来，这些供应商出现质量良荞不齐，供货期推迟等事件概率反而更高。长期的供应单位，供货期限、地点的不确实性，会对企业仓库的存货管理造成压力。随着A公司在市场上的发展，此种选择供应商模式缺乏应对市场需求的柔性条件，制约着公司以市场为导向的战略化转型发展。4.加强A集团存货管理的建议4.1优化A公司存货管理流程4.1.1存货采购环节建议公司在对原材料、半成品、包装材料和其他辅助材料等进货时，要保证存货取得环节的合理性和安全性，存货风险点控制描述验收流程和验收流程如下: (1)保证存货取得计划的合理性 (2)保证存货取得计划有足够的授权 (3)保证采购部门严格按照采
19、购订单开展采购活动采购单要根据公司当前的生产和仓库产能严格、合理填写，包括采购物资名称、种类、单价、采购人、供应商单位、日期等等;采购人员在公司系统内部的供应商清单选择合作客户，请购单经过采购人员编制后，交由部门主管审核，主管根据相关部门的计划审核请购单，审核内容主要包括是否存货采购人员私自撰写采购计划、与虚拟客户进行交易舞弊或者请购单规格与采购计划不符、采购单价与往年相比单价偏高只有经过主管审批通过的请购单才能开展采购活动;公司请购单按编号填制，采购合同专人保管，采购部门妥善保管请购单据和合同，以备日后考核与审查。4.1.2存货入库环节建议为规范公司商品的入库程序，加强商品的库存管理，保证商
20、品的安全与完整，存货风险点控制描述验收流程和验收流程如下:(1)保证外购的存货符合合同要求(2)保证存货入库记录的真实性、完整性和准确性在存货运输到厂后，仓库管理人员应根据采购管理员提供的采购清单与质检部门工作人员一同监督运输司机卸货，确认存货入库时的状况。仓管人员核对采购单上的供货单位、生产厂商、药品的通用名称、剂型、规格、批号、数量、收货单位、收货地址、发货日期等内容，并加盖供货单位药品出库专用章原印章，确认无误后签收，入待检区待检。由质监部门工作人员对待监区的存货进行质量监察，若其中任何一项有问题，仓库管理人员须通知采购管理人员尽快做相关处理以免影响公司生产进程，联系供应商要求赔偿、退货
21、、扣款等。货物经质量检验部门检查验收合格后，仓管人员凭采购管理人员开出的采购清单(采购清单上开有购货单价)和质检部门的检验合格报告入库，并有另外的仓库管理系统操作员办理情况(职责分离)。仓管人员把存货验收入库并办妥入库手续后，要及时把入库单供应单位联交供应单位，以便进行对方进行财务结算，财务联与供应单位提供的发票(或其他手续)一同转到财务室审核，仓库联仓库管理人员留存备查，并由仓管存货信息操作员及时将入库数据信息录入管理系统，存根联暂留仓库，月底转入财务室存档。生产车间的产成品和半成品，当生产工序完成后必须及时入库，并履行入库手续，入库时质检人员和仓管人员要认真检查验收，清点数量，杜绝误差。成
22、品入库时公司要关注车间到仓库的厂内距离，防止出现运输司机和其它有关人员串通舞弊，偷换货物的情况。成品仓库(或半成品库)仓库存货信息系统操作员开具产品入库单时，入库单中各项内容要填写认真、清楚、完整，并有班组负责人签字。财务联交车间班组负责人填制生产流程卡，转车间软件系统操作管理人员进行审核、成本核算及数据信息录入，仓库联由仓库存货信息系统操作员留存核对。4.1.3存货领用、出库环节和风险点控制存货的领用和出库是仓库日常管理活动中“发”这一项，其风险点控制描述验收流程和验收流程如下:(1)保证存货发货按照发货单据内容进行，单据齐全(2)保证存货的领用、出库有相应的授权审批(3)保证存货领用和出库
23、入账及时、准确入账生产车间根据生产部下达的当日生产任务，由车间班组负责领料人到仓库领取生产所需的原材料、半成品、包装材料以及其他辅助材料等。领料单要严格按照生产计划产量编制，并根据以往经验选择合适用料，领料单要经过生产部门主管签字确认。领料单要详细写明时间、领料部门、材料名称、规格、单位、数量、开票人，并必须有发料人与领料人签名。严禁出现车间领料人员私自接触存货领料、白条领料的生产流程，经车间成本核算人员核算，仓库信息系统操作员将数据信息录入后报财务室审核，仓库联有仓管人员存货管理系统操作员留存核对。领料后，由当时负责领料仓管人员和领料人签字，并要求经过仓库管理部门主管签字授权。所开领料单财务
24、联交领料人入帐暂时保管，待完成此生产环节的所有工序后，由生产管理部门负责人填制入库手续(入库单)，入库手续要写明入库时间、供应单位、商品名称、规格、批号、单位、数量、单价、金额、经办人(包括质检部门人员)和收货人签字。当批产品生产工序完成后剩余的原材料或半成品，当天必须退回仓库，以求生产成品与存货材料成本相符。退料有仓库管理存货信息系统操作员开退料单，退料单要详细写明时间、退料部门、材料名称、规格、单位、数量、开票人，并必须有车间退料人与仓管收料人签字确认。成品出库时要有销售订单作附，销售部门编制发货通知单，发货通知单要填写客户名称、成品规格、数量、单价、日期并连号编制，通知单要有销售部门主管
25、授权证据。仓储部门根据己授权的通知单配货，严禁出现未经授权的通知单进行发货作业。配货时仓管人员在没有特殊存货要求的情况下，坚持相同品种规格下“先进先出”的原则;质检部门在仓管人员配货结束后进行成品出库质检，并附质检报告，向对方单位证实成品出库经过检验合格，保证质量达标。仓储人员要将当日的成品销售出库单据及时报送至财务部进行入账。4.2完善存货管理会计核算内部控制存货信息系统模块与总账信息系统模块不一致，主要是存货信息科目的设置与总账之间存在出入。通过仓管部门和财务部门合作协调，成立财务一仓储专项小组，着重梳理存货在财务信息系统中的科目，规格，单价等，修改因软件更换导致的以前年度遗留的存货错账、
26、呆账。在季度对账时，信息系统能够准确的把存货库存、领用、销售信息与财务部门的成本帐一一对应，使账务数据来源一览无遗，减少了平时财务人员成本入账结算的工作时间，提高了工作效率，保证了存货会计信息录入的及时性和稳定性。我国的企业会计准则规定了存货在期末的计价应该按照成本与可变现净值孰低的原则，但是很多企业都没有贯彻这一规定，原因有很多，可能企业存货种类繁多且市场价值波动极大，无法在每年期末对所有的存货进行可变现净值测量;又或者企业领导希望能够在这一方面粉饰报表。但总之，完善企业的存货内控，提高存货会计核算的准确性就需要企业重视这一期末计价工作，把工作安排具体分配下去，增加存货的测算频率，从而提高企
27、业存货资产的核准性。4.3设置对成品和原材料的退回控制国家对于医药废品有着严格认定。在废品由专业技术人员认定的同时，公司还要设立针对废品价值评定标准的监督制度，为的是保证废品认定程序透明，专业，高效，使存货在公司内部的任意流程中的任何形态都能有迹可循。对于生产线上退回的废品，由质检部门进行审核。生产部门生产线上处理出来的废弃物做认定，按照生产安全部门规章规定鉴别是否还存在回收价值，如认定己为废品，则由质检部门负责与仓库保管部门交接该批废品并监督监管仓管人员做废弃物处理。中药材废弃物应在指定地点由生产部门、仓管人员和技术人员的指导下严格按照规定销毁，防止出现有职业道德低下的人员弄虚作假，使废弃药
28、物流入市场，危害公民人身健康。仓管人员接受生产车间废弃物时，检查废品单上是否有质量小组负责人签字，并做好废弃清单。对医药废弃物标示特殊危险标签设立专门仓库单独存放，专人保管钥匙。日常仓管过程中出现的存货收发差错、变质、丢失等情况，仓管部门应该查明原因，由技术人员出废品鉴定报告后追责相关责任人后，再走正常处置程序。结论在日益激烈的市场竞争环境下，企业生存变得越来越困难，如果企业想要通过扩大销售来提高市场占有额就必须加强对企业的内部控制，对于制药企业来说更是如此。存货作为企业流动资产的一项重要组成部分能够直接影响到企业的资金占用量和资金运作效率。实践证明，通过加强对企业存货的管理能够降低存货的采购
29、成本、储存成本和销售成本以及存货的资金占有量，提高企业资金的利用率对企业的健康长期发展和不断壮大有重要意义。参考文献1张淑萍.企业存货管理存在的问题及对策J.会计师,2018(10):17-18.2李垒.中小企业存货管理存在的问题与对策分析J.管理观察,2018,38(09):46-47.3张瑾.中小型服装企业存货管理存在的问题及对策研究以A企业为例J.中小企业管理与科技(上旬刊),2018(03):53-54.4张燕华.企业存货管理存在的问题与对策J.时代金融,2018(02):198+202.5周茹,宗声.浅谈企业存货管理存在的问题及解决对策J.纳税,2018(02):123-124.6陆
30、艺.LZ公司存货管理存在的问题及对策研究J.无锡职业技术学院学报,2017,16(06):50-53.7岳雪华.浅析企业存货管理存在的问题及对策J.中国商论,2017(27):91-92.8王莹.企业存货管理存在的问题和对策分析J.财会学习,2017(12):181+183.致谢本次论文能顺利完成，感谢老师从选题指导、论文框架到细节修改，都给予了细致的指导，提出了很多宝贵的意见与建议。感谢所有授我以业的老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和学友批评和指正！谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。