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1、浅析我国民营企业内部审计的功能摘要：内部审计在促进企业内部控制和改善业务管理方面发挥着不可替代的作用,它与公司治理密切相关。随着中国企业的蓬勃发展，企业的竞争日趋激烈，为了提高企业的经济效益，建立和完善企业内部审计已成为企业发展的重中之重。作为现代企业内部制度的重要组成部分，内部审计面临着更加严峻的形势。加强内部审计是企业转变经营机制，适应社会主义市场经济，建立现代企业制度的客观需要。本文主要讨论了中国企业内部审计存在的问题，并对现状提出了一些看法和改进对策。关键词：内部审计；问题；对策Analysis on the Function of Internal Audit ofPrivate E
2、nterprises in ChinaAbstract: Internal audit plays an irreplaceable role in promoting internal control and improving business management. It is closely related to corporate governance. With the vigorous development of Chinese enterprises, the competition of enterprises has become increasingly fierce.
3、 In order to improve the economic efficiency of enterprises, the establishment and improvement of internal audit has become the top priority of enterprise development. As an important part of the modern enterprise internal system, internal audit is facing a more severe situation. Therefore, strength
4、ening internal audit is an objective need for enterprises to change their operating mechanisms, adapt to the socialist market economy, and establish a modern enterprise system. This paper mainly discusses the problems existing in the internal audit of Chinese enterprises, and puts forward some views
5、 and improvement measures for the status quo.Keywords: internal audit; problem; countermeasure目录引言1一、企业内部审计的含义1（一）内部审计的含义1（二）内部审计的目的1（三）民营企业内部审计的重要性1二、目前我国民营企业内部审计存在的问题2（一）企业高管及其他管理人员不重视内部审计工作2（二）内部审计缺乏独立性，审计独立性得不到有效保障3（三）内审活动范围受到限制，内审人员工作难以保证客观性3（四）内部审计机构设置不合理,缺乏应有的独立性3三、完善我国民营企业内审工作的对策 4（一）重新确定内部审
6、计地位，提高和加强内部审计的认识4（二）保证内部审计的独立性和客观性4（三）加快内审职能转变，突出内审重要职能5（四）建科学合理审计机构促进内部审计发展6结论6参考文献8引言随着社会主义市场经济的发展和我国经济体制改革的深入，在我国经济中占主体地位的民营企业已经意识到，单纯依靠传统的职能机构来控制和监督公司各部门的业务运作和整体运作不仅效率低下，而且效果不理想。因此，内部审计成为企业的内在要求，对加强公司治理，风险管控具有重要作用。1985年8月，中国颁布了国务院的临时规定，要求建立县级政府机构和小企业内部审计制度，并建立各级内部审计机关，积极支持和推动中国的内部审计发展。但是，与西方企业的内
7、部审计相比，中国现代企业制度下的内部审计在法律法规的建立、企业的建设、机构的建立、人员的数量和职能的作用等方面还是存在着诸多的不足，与西方的内部审计的差距还很大。一、企业内部审计的含义（一）内部审计的含义随着社会经济的发展和企业管理的内在需求，越来越多的公司逐步的建立企业内部审计。作为公司的独立职能，内部审计采用系统化，标准化的方法独立评估和审查公司内部运营的组织和制度，以进一步确定对公司规章制度的遵守情况。制定审计实施标准，并对审查内容进行进一步的详细分析。随着商业环境日益复杂，企业面临的风险越来越大，审计工作越来越频繁。作为组织内部管理结构的重要组成部分，内部审计越来越受到各界的关注，使内
8、部审计的功能从经济监督和评估转移到提高企业价值，加强企业的竞争力。（二）内部审计的目的内部审计通过故障排除、评估和监督等多种手段促进各企业业务管理的改进，监督企业财务收支，强化内部控制制度，维护企业财产安全。通过审计，可以找出各部门混乱管理和经济损失的原因，并针对这些原因采取相应措施，促进企业业务管理的改善，降低成本费用，提高经济效益。（三）民营企业内部审计的重要性1.实现企业价值最大化的客观需要内部审计必须关注企业的既得利益，实现正常有效的成本管理。私营公司的既得利益包括经济利益、政治利益、无形资产和商业声誉。无论是既得利益、既得归属，如何处理它等等都是值得企业主注意的问题。当私营企业进行内
9、部审计时，成本概念不仅限于人员工资、物流消耗、车间成本和销售成本，还应扩展到人力资本、材料成本、资本成本、时间成本、分销成本和广告成本等成本。私营部门的内部审计目标是单一的，为企业增加经济效益并提高组织运作的效率。该系统正式化并提高风险管理，控制和治理流程的有效性，以帮助组织实现其目标。私营企业股东的最终目标是实现自身的财富增长。在有效的公司治理结构中，经理和股东往往是一致的。因此，内部审计有利于最大化企业价值。2.实现生产力要素最佳配置的客观需要审计工作由于具有监督、评估、控制和管理等职能，能够真实地了解经营活动的经营管理现状，客观评价下属企业的利弊，发现企业管理中存在的漏洞和存在的问题，进
10、而探索管理潜力，改善管理，提高经济效益，实现生产力的最优配置，提高企业的自我发展能力等一系列的作用，是民营企业发展的必然选择。3.实施风险管理的客观需要内部审计应积极向管理层提出建立风险管理相关建议。内部审计根据公司的具体情况更熟悉公司，并可以深入到生产和管理的全过程，掌握具体情况。通过认真细致的审前调查，收集大量第一手资料，识别潜在风险，进行风险分析，并根据重要性和成本原则制定全面，切合实际的审计工作计划。因此，内部审计应积极持续地支持和参与风险管理流程，管理和协调风险管理流程。在企业中，每个部门不仅有内部风险，而且管理部门也有共同的风险。作为独立的第三方，内部审计可以协调各部门共同管理企业
11、，防范宏观决策带来的风险。二、目前我国民营企业内部审计存在的问题（一）企业高管及其他管理人员不重视内部审计工作在民营企业中，内部审计工作不被理解或重视，甚至被认为是可有可无的。一些大型民营企业设立了内部审计部门，但往往只是形式上的设立，并没有把内部审计融入到日常工作中。高层管理人员对企业内部审计的性质，功能和功能认识不足，不把内部审计视为公司治理的重要组成部分。一旦企业遇到职能组织的调整，内部审计部门往往成为削减的对象。一些高级管理人员片面地认为，内部审计是对内部经济问题进行考察和监督，而影响到员工的合作与团结。有的甚至认为内部审计阻碍和限制了自治的运作，削弱了自己的权威。这些误解使企业高层对
12、内部审计工作不甚重视，削弱了内部审计工作的地位和作用，使其难以发挥作用。（二）内部审计缺乏独立性，审计独立性得不到有效保障根据国际“IIA标准”，独立性是指内部审计部门履行职责的公正性和完整性，不受任何威胁地履行其职责。独立性是指内部审计活动是否受到干扰，内部审计部门在确定内部审计范围，开展工作和报告结果方面不受干扰。目前，由于民营企业管理体制落后，内部审计定位不准确，内部审计部门审计职能的独立性较弱。在实践中，许多内部审计机构是内部职能组织，无法保证企业内部审计部门的地位和权力。其次，由于内部审计师的工作安排，薪酬和福利等，对履行检查和评估职能产生影响。当企业领导批准不符合经济效率原则的业务
13、活动时，内部审计师往往因其自身利益而无法履行职责。这种情况导致内部审计师在制定审计计划、执行审计程序、审计报告发布时，受到各方利益的影响，难以开展独立审计活动。第三，对高级管理层的片面理解，内部审计活动往往局限于金融活动领域，内部审计过程的独立性受到严重影响。（三）内审活动范围受到限制，内审人员工作难以保证客观性缺乏独立性限制了内部审计活动的范围，也影响了内部审计人员进行内部审计活动的客观性。在目前的实践中，大部分内部审计仅限于财务会计，所以内部审计只能对财务会计信息的真实性、完整性和有效性进行检查和评估。与此同时，内部审计师和财务部门在大部分民营企业中属于同一执行领导层，使得财务与审计职能界
14、限不清晰，责任不清。在日常实际工作中，由于考虑人力成本，内部审计人员经常承担一定的经营管理责任，极大地限制了内部审计机关的权利行使。在实际的内部审计活动中，内部审计师往往面临与其职责相冲突的专业或个人利益。 这种相互冲突的专业或个人利益会影响内部审计师的公正表现，并破坏内部审计师的客观执行能力，这些能力严重影响了进行内部审计活动的个人的客观性。（四）内部审计机构设置不合理,缺乏应有的独立性由于中国企业对内部审计的理解和需求仍处于不合理阶段，所以没有强制性要求和明确规定。因此，内部审计机构的建立是公司的内部行为，内部审计组织如何直接建立将取决于企业领导人的个人意愿。因此，中国企业内部审计机构的建
15、立是多种多样的。除了独立建立内部审计机构外，它不仅是负责财务方面，还负责董事会，监事会，总经理或总会计师。例如，一些独立建立内部审计机构的公司在董事会的直接控制下建立了内部审计机构。内部审计将由董事会处理并报告给董事会。这种类型的设置，但将正式保证内部审计的独立性，并不能很好地与公司的实际情况结合，独立性是不是经常只流于形式。因此，内部审计任务不明确，关系不顺畅，内部审计监督薄弱。规划整个公司的内部审计工作并进行全面安排。三、完善我国民营企业内审工作的对策（一）重新确定内部审计地位，提高和加强内部审计的认识随着内部控制基本规范和内部审计准则的出台，内部审计在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用
16、。因此，在企业文化和经营理念的建设和推广过程中，我们大力开展与内部审计有关的知识和文化的宣讲活动，并根据当前企业管理实践，阐述了内部审计在企业风险管理，治理和控制中的作用。同时，要加大对政策和资金的内部审计工作的支持力度。内部审计工作在人员编制和工作安排方面要重视，把内部审计的结果作为决策和考核的重要依据。进一步完善内部审计工作机制，拓宽审计范围，从以往的财务审计审计目标，企业管控的各个环节，做到贯穿整个经营管理过程;在工作中，从查核财务数据和信息，调查处理违规审计转为内部控制制度审计、绩效审计和管理审计，全面提升和加强对内部审计的认识。企业领导人应转变观念走出内部审计误区。业务经理对内部审计
17、的态度是内部审计工作的基础。各级人民政府，大中型企事业单位的地方部门应当建立内部审计监督制度。在此背景下出现的内部审计实际上是行政命令的产物。为了满足全球经济发展的需要和公司自身发展的需要，中国企业的领导应该从审计误解中改变主意。首先，有必要澄清内部审计的目的是增加价值并改善组织的运作。（二）保证内部审计的独立性和客观性内部审计的独立性包括组织的独立性和客观性。组织独立意味着为组织结构中的内部审计提供良好的工作环境。客观性也可以理解为心理独立性，要求内部审计人员在进行审计时避免任何利益冲突。1.确保组织的独立性为保持独立性，内部审计部门必须得到有关政府部门的支持，独立开展工作。如何设立内部审计
18、机构直接影响到内部审计工作的独立性和权威性。确定内部审计部门是否正确建立和获得独立性，可以考虑以下几个方面：（1）内部审计部门是否在经董事会、审计委员会、有关机构和高级管理层批准或者批准的内部审计章程中成立。（2）内部审计师是否得到高级管理层和董事会的支持，对全权负责的人员或组织负责。这个要求可以通过建立双重报告关系来实现，内部审计部门的负责人应该报告审计委员会，董事会或者其他有关的理事机构的工作，并且把行政工作报告给该组织。（3）内部审计部门负责人是否可以直接和不受限制地与高级管理层和董事会进行接触，并直接与董事会，审计委员会或其他有关的理事机构进行交流和沟通。（4）内部审计部门负责人的任免
19、，由董事会或者审计委员会等其他领导机构一致同意决定，使其更加具有独立性。2.确保内部审计人员的客观性客观性是指内部审计师在审计过程中必须保持客观的心理状态。根据国际IIA“标准”和“实践公报”政策指导方针，IAA及其单位可以共同在以下领域开展工作：（1）在分配任务和指派审计师进行内部审计活动时，应避免潜在或实际的利益和偏见冲突，并应尽可能定期轮换内部审计师。（2）内部审计人员不应承担公司的经营责任，不能参与内部控制制度的设计，只承担与审查，评估和建议相关的审计责任，非审计工作不是内部审计人员的职能。（3）对于借调或临时聘用，内部审计部门应在派遣或聘用合理的借调期间（至少一年）后，指派他们对先前
20、持有的业务范围进行审计，否则将损害审计的客观性。（4）未能履行设计、安装和操作系统的职责，而是在实施之前对控制系统进行审查和评估，并提出建议。（三）加快内审职能转变，突出内审重要职能随着现代企业制度的建立，内部审计目标发生了重大变化。传统的内部审计（监督）和评估功能也面临新的挑战。内部审计目标从传统的财务和会计领域转向评估和改进风险管理、控制和治理流程。内部审计职能也转向开展基于风险管理的管理审计评估和咨询服务。加快内部审计传统职能转变，突出内部审计咨询服务功能。首先，加快剥离传统职能，落实内部审计内部化。众所周知，传统的内部审计工作包括财务会计信息的真实性，合法性以及对企业经营管理的评价和建
21、议。对于传统的财务会计信息审计，企业可以委托外部审计人员完成内部审计的目的，既能保证资源的有效配置，又能保证会计信息真实，合法完整。内部审计工作的重点将转移到企业内部管理上，注重资源的有效利用，大大提高内部审计工作的效率。其次是突出重要的内部审计风险管理评估和咨询服务，必须拓展内部审计服务领域。随着外部市场机制的加强和内部管理水平的提高，内部审计功能不可避免地从传统的故障排除转向现代风险管理评估和咨询服务功能。内部审计工作的范围也将从会计信息和财务报表的检查和评估扩大到管理质量，生产等管理领域潜在风险的咨询和评估。通过内部审计检查和评估职能，为企业业绩，管理水平评估提供客观准确的数据依据。（四
22、）建科学合理审计机构促进内部审计发展对于企业的可持续发展，要有效改革现有的组织模式，建立科学合理的内部审计制度，建立审计机构是审计监督的重要保证。公司内部的关系直接影响其权限。独立的内部审计组织通过确保审计工作正常而不受其他部门影响，确保审计结论的客观性和公正性。为此，在设立审计员时，审计组织必须与其他职责分开，并避免尽可能多的行政或业务联系。同时，审计部门的直接领导必须能够实践审计结果和决策。随着改革的不断深化，经济的不断发展，现代企业制度的逐步完善，内部审计组织的建立和完善是当务之急。在审计方法中，民营企业应该遵循具体问题的具体分析方法，运用企业发展的动态发展愿景，并在使用审计方法时处于发
23、展阶段。处于早期发展阶段的小型私营企业被应用于传统的账户审计，因为内部控制系统尚未建立，但尚未标准化。在已经建立了规范的现代企业制度，并且打破了传统的事后审计，法的民营企业的一部分，之前进行了审计，投资后，不仅占用了公司的主营业务，大量的资金但是，有必要对业务决策和重大投资项目进行初步审计、监督和评估相关项目预算。结论私营企业内部审计的改进是一个持续的变化过程。随着市场经济的稳步发展，内部审计系统对企业的长期健康发展具有重要意义。然而，中国企业的内部审计仍存在许多问题，严重制约了中国企业的进一步发展。随着经济的快速发展，现代企业制度在中国的不断提高，在中国内部审计等方面发挥了越来越重要的作用。
24、目前的新形势是内部审计服务的挑战，但提供了现代企业制度的内部审计未来发展的机会。中国已经建立了相应的内部审计制度，约束审计行动应建立以提高风险导向审计质量的审计意识。内部审计还可以帮助公司查找和阻止管理团队。选择现有的脆弱性提高了管理水平和投资企业效率，增强内部审计制度的完整度。7参考文献1陈焕昌.加强国有企业内部审计工作的几点思考J.中国内部审计,2016(03):4-5.2楼斌.我国企业审计信息化发展的困境及解决策略研究J.商场现代化,2016(03):70.3李文新.企业构建增值型内部审计的对策和路径J.中国内部审计,2015(07):21-28.4晏运忠.油气企业内部审计增值作用发挥的
25、思考J.现代经济信息,2017(24):171-172.5解江薇.国有企业审计工作存在的问题及解决策略分析J.中国集体经济,2017(18):25-26.6肖立英.房地产企业审计存在的问题及解决对策J.中国市场,2017(12):287-288.7陈庆友.现代企业审计的问题及对策探讨J.财经界(学术版),2017(04):106-107.8黄娅桐.浅探企业审计的风险与防范途径J.财会学习,2016(16):157-158.9夏商宁,马云平.我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究J.商场现代化,2016(15):84-85.10沈心怡.如何规避企业审计风险J.中国商论,2016(04):148-150.8