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1、财政与税收财政与税收陈昌龙陈昌龙安徽工业大学管理学院安徽工业大学管理学院2011201220112012（二）（二）第八章第八章 所所 得得 税税 第一节第一节 所得税概述所得税概述 一、所得税概念一、所得税概念 所得税所得税又称又称收益税收益税，是以纳税人的所得额或收，是以纳税人的所得额或收益额为课税对象所征收的一种税收。益额为课税对象所征收的一种税收。二、所得税特点二、所得税特点税负不易转嫁税负不易转嫁。税收中性税收中性。税负公平税负公平。税制富有弹性税制富有弹性。计征复杂，征管难度大。计征复杂，征管难度大。三、所得税制设计三、所得税制设计课征制度类型课征制度类型1.1.分类课征制分类课征
2、制2.2.综合课征制综合课征制 费用扣除的规定费用扣除的规定一是一是实报实销法实报实销法二是二是标准扣除法标准扣除法 税率选择税率选择1 1、比例税率、比例税率2 2、累进税率、累进税率 课征方法的确定课征方法的确定1.1.源课法源课法2.2.申报法申报法第二节第二节 企业所得税企业所得税 一、企业所得税概念一、企业所得税概念 企业所得税企业所得税是对境内企业或组织，在一定期间是对境内企业或组织，在一定期间内合法的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。内合法的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。二、企业所得税纳税人和征收范围二、企业所得税纳税人和征收范围纳税人纳税人 企业所得税纳税人是指企业
3、所得税纳税人是指在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的企业和其他取得收入的组织。居民企业居民企业 境内成立境内成立 境外成立但实际管理机构在境内境外成立但实际管理机构在境内 非居民企业非居民企业前提：境外成立且实际管理机构不在境内前提：境外成立且实际管理机构不在境内条件：条件：境内设立机构、场所境内设立机构、场所 来源于境内所得来源于境内所得 征收范围征收范围 企业所得税征收范围包括企业所得税征收范围包括生产经营所得、清算生产经营所得、清算所得和其他所得所得和其他所得。三、企业所得税税率三、企业所得税税率基本税率：基本税率：2525低税率：低税率：10%10%两档
4、优惠税率两档优惠税率 20%20%15%15%四、企业所得税应纳税所得额的计算四、企业所得税应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据是企业所得税的计税依据是应纳税所得额应纳税所得额收入收入1 1、收入总额的确定、收入总额的确定 销售货物收入销售货物收入提供劳务收入提供劳务收入转让财产收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益 利息收入利息收入 租金收入租金收入特许权使用费收入特许权使用费收入 接受捐赠收入接受捐赠收入其他收入其他收入2 2、不征税收入界定、不征税收入界定财政拨款。财政拨款。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府
5、性基金。费、政府性基金。国务院规定的其他不征税收入国务院规定的其他不征税收入。3.3.免税收入免税收入国债利息收入国债利息收入；居民企业之间的股息、红利等权益性投资居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益收益；非居民企业从居民企业取得与所设机构、非居民企业从居民企业取得与所设机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；收益；符合规定条件的非营利组织的收入符合规定条件的非营利组织的收入。税前扣除税前扣除1 1、税前扣除原则、税前扣除原则 税前准予扣除项目一般是指纳税人税前准予扣除项目一般是指纳税人实际发生的实际发生的与取得收入与取得收入有关的、合理的有
6、关的、合理的支出支出。2.2.税前扣除项目税前扣除项目 税前扣除项目主要包括税前扣除项目主要包括成本、费用、税成本、费用、税金、损失和其他支出金、损失和其他支出。【例题例题】青青城公司当期销售应税消费品实际交纳增值城公司当期销售应税消费品实际交纳增值税税3535万元、消费税万元、消费税2020万元、城建税万元、城建税3.853.85万元、教育费万元、教育费附加附加1.651.65万元，还交纳房产税万元，还交纳房产税1.51.5万元、土地使用税万元、土地使用税0.50.5万元、印花税万元、印花税0.60.6万元，车船税万元，车船税0.40.4万元。企业当期万元。企业当期所得税前可扣除的税金是多少
7、？所得税前可扣除的税金是多少？3.准予扣除项目的特殊规定准予扣除项目的特殊规定合理的工薪支出合理的工薪支出 合理的不需要资本化的借款费用合理的不需要资本化的借款费用 职工福利费不超过工资薪金职工福利费不超过工资薪金14%14%的部分，准予扣除；的部分，准予扣除；工会经费不超过工资薪金工会经费不超过工资薪金2%2%的部分，准予扣除；职的部分，准予扣除；职工教育经费不超过工资薪金工教育经费不超过工资薪金2.5%2.5%的部分，准予扣除，的部分，准予扣除，超过的部分准予在以后纳税年度结转扣除。超过的部分准予在以后纳税年度结转扣除。【例题例题】蒙元公司蒙元公司20102010年为本雇员支付工资年为本雇
8、员支付工资400400万元、万元、奖金奖金5050万元、地区补贴万元、地区补贴3030万元、家庭财产保险万元、家庭财产保险2020万元，万元，假定蒙元公司的工资薪金支出符合合理标准，当年职假定蒙元公司的工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在税前列支的工福利费、工会经费和职工教育经费可在税前列支的限额是多少？限额是多少？业务招待费支出，按照业务招待费支出，按照发生额的发生额的60%60%扣除，但最高扣除，但最高不得超过不得超过当年销售（营业）收入的当年销售（营业）收入的55。【例题例题】安然公司安然公司20102010年度全年销售收入为年度全年销售收入为150015
9、00万元，万元，房屋出租收入房屋出租收入100100万元，提供加工劳务收入万元，提供加工劳务收入5050万元，转万元，转让无形资产所有权收入让无形资产所有权收入3030万元，当年发生业务招待费万元，当年发生业务招待费1515万元。则安然工业公司万元。则安然工业公司20102010年度所得税前可以扣除年度所得税前可以扣除的业务招待费用是多少？的业务招待费用是多少？符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售当年销售（营业）收入（营业）收入15%15%的部分，准予扣除；超过的部分
10、准的部分，准予扣除；超过的部分准予在以后纳税年度结转扣除。予在以后纳税年度结转扣除。【例题例题】仕吉服装公司仕吉服装公司20102010年加工收入年加工收入20002000万元，出租万元，出租闲置车间收取的租金为闲置车间收取的租金为500500万元，转让机器设备的收入万元，转让机器设备的收入为为5050万元。公司实际发生的广告费支出万元。公司实际发生的广告费支出500500万元，业务万元，业务宣传费宣传费5050万元，赞助费万元，赞助费8080万元，则计算税前扣除的广告万元，则计算税前扣除的广告费和业务宣传费是多少？费和业务宣传费是多少？依照规定提取的用于依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等
11、方面环境保护、生态恢复等方面的专项资金的专项资金按照规定缴纳的按照规定缴纳的保险费保险费租入固定资产支付的租赁费：租入固定资产支付的租赁费：合理的劳保支出合理的劳保支出非居民企业在境内设立的机构、场所，就其非居民企业在境内设立的机构、场所，就其境外境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。公益性捐赠支出，在公益性捐赠支出，在年度利润总额年度利润总额12%12%以内
12、的部分以内的部分。2 2、不得扣除项目、不得扣除项目支付的支付的股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益所得税税款所得税税款税收滞纳金、罚款和被没收财物损失税收滞纳金、罚款和被没收财物损失 公益性捐赠公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出以外的捐赠支出、赞助支出未经核定的准备金支出未经核定的准备金支出 与取得收入与取得收入无关的其他支出无关的其他支出资产税务处理资产税务处理 资产的税务处理主要包括资产的税务处理主要包括固定资产、生物资产、固定资产、生物资产、无形资产、油气资产、长期待摊费用、投资资产和无形资产、油气资产、长期待摊费用、投资资产和存货存货的税务处理。的税务处理。特别纳税调
13、整特别纳税调整 特别纳税调整是指税务机关出于反避税目的而特别纳税调整是指税务机关出于反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人纳税人转让定价转让定价、资本弱化资本弱化及及其他避税情况其他避税情况所进行所进行的税务调整。的税务调整。亏损弥补亏损弥补 纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以以逐年延续弥补逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过，但是延续弥补期最长不得超过5 5年。年。应纳税所得额和应纳税额
14、应纳税所得额和应纳税额1 1、应纳税所得额、应纳税所得额 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补亏损收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补亏损2 2、应纳税额、应纳税额应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率【例题例题】晴田公司晴田公司20102010年经营业务如下：年经营业务如下：(1)(1)取得销售收入取得销售收入4 0004 000万元。万元。(2)(2)销售成本销售成本2 4302 430万元。万元。(3)(3)发生销售费用发生销售费用820820万元万元(其中广告费其中广告费620620万元万元)；管理；管理费用费用600600万元万元(其
15、中业务招待费其中业务招待费7575万元万元)；财务费用；财务费用9898万元。万元。(4)(4)销售税金销售税金360360万元万元(含增值税含增值税280280万元万元)。(5)(5)营业外收入营业外收入280280万元万元,营业外支出营业外支出160160万元万元(含通过公含通过公益性社会团体向贫困山区捐款益性社会团体向贫困山区捐款3030万元万元,支付税收滞纳金支付税收滞纳金1010万，赞助汽车接力赛的支出万，赞助汽车接力赛的支出5050万元万元)。(6)(6)计入成本、费用中的实发工资总额计入成本、费用中的实发工资总额300300万元、拨缴万元、拨缴职工工会经费职工工会经费7 7万元、
16、支出职工福利费万元、支出职工福利费4545万元、职工教育万元、职工教育经费经费7 7万元。万元。要求：计算晴田公司本年度实际应纳的企业所得税。要求：计算晴田公司本年度实际应纳的企业所得税。五、企业所得税税收优惠五、企业所得税税收优惠税收优惠原则税收优惠原则 税收具体优惠税收具体优惠1、免征与减征优惠、免征与减征优惠2、小型微利企业优惠、小型微利企业优惠3 3、高新技术企业优惠、高新技术企业优惠4 4、加计扣除优惠、加计扣除优惠5 5、加速折旧优惠、加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方速折旧的，
17、可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。法。6 6、减计收入优惠、减计收入优惠7 7、创投企业优惠、创投企业优惠8 8、税额抵免优惠、税额抵免优惠9 9、民族自治地方的优惠、民族自治地方的优惠1010、非、非居民企居民企业税业税收优惠收优惠（1 1）低税率：低税率：非居民企业按非居民企业按1010的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。（2 2）免征企业所得税免征企业所得税：六、企业所得税纳税申报与缴纳六、企业所得税纳税申报与缴纳纳税方式纳税方式1.1.企业所得税按企业所得税按年度年度计算。计算。2.2.企业所得税企业所得税分月或者分季预缴分月或者分季预缴。3.3.企业在年度中间终止经营活动
18、的，应当自企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经实际经营终止之日起营终止之日起6060日内日内，向税务机关办理当期企业所，向税务机关办理当期企业所得税得税汇算清缴汇算清缴。纳税地点纳税地点 结合我国具体情况，参照国际税收惯例，结合我国具体情况，参照国际税收惯例，企企业所得税法业所得税法采用采用“登记注册地标准登记注册地标准”和和“实际管实际管理机构所在地标准理机构所在地标准”相结合的方式来确定纳税地点。相结合的方式来确定纳税地点。第三节第三节 个人所得税个人所得税 一、个人所得税概念一、个人所得税概念 个人所得税个人所得税是对是对个人（自然人）个人（自然人）劳务和非劳务所劳务和非劳务所得征
19、收的一种税。得征收的一种税。二、个人所得税纳税人、征税范围和税率二、个人所得税纳税人、征税范围和税率纳税人纳税人 包括中包括中国公民国公民、个体工商户个体工商户以及在境内有所得以及在境内有所得的的外籍人员外籍人员和和港、澳、台侨胞港、澳、台侨胞等。等。1.1.居民：居民：境内有住所；境内有住所；境内无住所但境内居住满一年。境内无住所但境内居住满一年。2.2.非居民：非居民：境内无住所且不居住；境内无住所且不居住；境内无住所且居住不满一年。境内无住所且居住不满一年。征税范围征税范围 征税范围包括：征税范围包括：居民来源于境内外所得居民来源于境内外所得和和非居非居民来源于境内所得民来源于境内所得。
20、税目税目1.1.工薪所得工薪所得 工薪所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、工薪所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。及与任职或受雇有关的其他所得。2.2.个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得3.3.企事业单位承包经营、承租经营所得企事业单位承包经营、承租经营所得4.4.劳务报酬所得劳务报酬所得 5 5、稿酬所得、稿酬所得6 6、特许权使用费所得、特许权使用费所得7 7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得8 8、财产租赁所得、财产租赁所得 9 9、财产转让所得、
21、财产转让所得 1010、偶然所得、偶然所得1111、经国务院财政部门确定征税的其他所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得 税率税率 个人所得税采用个人所得税采用分类课征制分类课征制1.1.工资、薪金所得，适用工资、薪金所得，适用3%3%45%45%的超额累进税率。的超额累进税率。2.2.个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得：适用承租经营所得：适用5%5%35%35%的超额累进税率。的超额累进税率。3.3.稿酬所得：税率稿酬所得：税率20%20%，按应纳税额减征，按应纳税额减征30%30%，实际，实际税率税率14%14%。4.4.
22、劳务报酬所得：税率劳务报酬所得：税率20%20%。对一次收入畸高的，实。对一次收入畸高的，实行加成征收，即一次劳务报酬的应纳税所得额超过行加成征收，即一次劳务报酬的应纳税所得额超过2000020000元至元至5000050000元的部分，元的部分，加征五成（加征五成（30%30%）；超过；超过5000050000元的部分，元的部分，加征十成（加征十成（40%40%）。5.5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，税率税率20%20%。三、个人所得税计税依据三
23、、个人所得税计税依据 个人所得税的计税依据为个人所得税的计税依据为个人取得的各项所得减去个人取得的各项所得减去按规定标准扣除费用后的余额，称为按规定标准扣除费用后的余额，称为应纳税所得额应纳税所得额。个人所得项目扣除标准个人所得项目扣除标准1 1、工薪所得、工薪所得2 2、个体工商户生产经营所得、个体工商户生产经营所得3 3、企事业单位承包经营、承租经营所得、企事业单位承包经营、承租经营所得4.4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：产租赁所得：5 5、财产转让所得、财产转让所得6 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：、
24、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：【计算计算】李先生在参加商场的有奖销售过程中，李先生在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值中奖所得共计价值2000020000元元。李先生领奖时告。李先生领奖时告知商场，从中奖收入中拿出知商场，从中奖收入中拿出40004000元元通过教育通过教育部门向希望小学部门向希望小学捐赠。要求：（捐赠。要求：（1 1）计算）计算商场商场代扣代缴个人所得税代扣代缴个人所得税。（。（2 2）李先生实际可得李先生实际可得中奖金额中奖金额。每次收入的确定每次收入的确定1 1、劳务报酬所得：、劳务报酬所得：2 2、稿酬所得、稿酬所得3 3、特许权使用费所得、特许权使
25、用费所得4 4、财产租赁所得、财产租赁所得5 5、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得6 6、偶然所得、偶然所得四、个人所得税应纳税额的计算四、个人所得税应纳税额的计算应纳税额计算应纳税额计算1 1、工薪所得应纳税额计算、工薪所得应纳税额计算一般计算一般计算奖金等应纳税额计算奖金等应纳税额计算全年一次性奖金：全年一次性奖金：单独作为一个月工薪所得计算纳税，即除以单独作为一个月工薪所得计算纳税，即除以1212个月，按其个月，按其商数商数确定适用税率和速算扣除数，再以确定适用税率和速算扣除数，再以全年一次性奖金乘以全年一次性奖金乘以适用税率适用税率减去减去速算扣除数速算扣除数。【例例】中国公
26、民郑某中国公民郑某20112011年年l l1212月份月份每月工每月工资资55005500元元，1212月份除当月工资以外，还取得月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金全年一次性奖金1920019200元元。计算郑某。计算郑某20112011年应年应缴纳工资薪金的个人所得税。缴纳工资薪金的个人所得税。除全年一次性奖金以外的除全年一次性奖金以外的其他各种奖金其他各种奖金，一律与一律与当月工资薪金合并纳税当月工资薪金合并纳税。【例例】某某企业一名外籍在华雇员詹姆企业一名外籍在华雇员詹姆斯斯20122012年年2 2月取得月取得工资工资30 00030 000元元，优秀奖，优秀奖2 0002 0
27、00元。计算其元。计算其当月应纳的个当月应纳的个人所人所得税？得税？2 2、个体工商户生产经营所得应纳税额、个体工商户生产经营所得应纳税额应纳税额应纳税额=（全年收入（全年收入成本、费用及损失）成本、费用及损失）适用税率速适用税率速算扣除数算扣除数【例题例题】某某市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健全全，20122012年年1212月取得的营业额为月取得的营业额为180 000180 000元，购进菜、元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为肉、蛋、米、面、油等原料费为76 00076 000元，缴纳电费、元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等水费、房租、煤气费
28、等20 00020 000元，缴纳其他税元，缴纳其他税费费82008200元。当月支付给元。当月支付给4 4名雇员工资共名雇员工资共4 0004 000元，业主工资元，业主工资6 6 000000元。元。1 11111月累计应纳税所得额为月累计应纳税所得额为107 200107 200元，元，1 11111月累计已预缴个人所得税为月累计已预缴个人所得税为34 180.934 180.9元。计算该个元。计算该个体经营户体经营户1212月份应缴纳的个人所得税。月份应缴纳的个人所得税。3 3、企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额：、企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额：应纳税额应纳税额=（年
29、收入总额（年收入总额必要费用）必要费用）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数【例题例题】20122012年年7 7月月1 1日起，张某承包一招待所，规定日起，张某承包一招待所，规定每月取得每月取得工资工资30003000元，每季度取得元，每季度取得奖金奖金15001500元，年终元，年终从企业所得税后利润中上交从企业所得税后利润中上交承包费承包费6000060000元，其余经营元，其余经营成果归张某所有成果归张某所有。20122012年年该招待所税后利润该招待所税后利润120 000120 000元，元，当年张某共缴纳多少个人所得税？当年张某共缴纳多少个人所得税？4 4、劳务报酬应纳税额：、劳
30、务报酬应纳税额：按次计征按次计征每次收入不足每次收入不足40004000元：元：每次收入在每次收入在40004000元以上，应纳税所得额在元以上，应纳税所得额在2000020000元元5000050000元：元：每次收入在每次收入在40004000元以上，应纳税所得额在元以上，应纳税所得额在5000050000元以上：元以上：【例题例题】某演员王某进行演出，取得出场费某演员王某进行演出，取得出场费4000040000元，元，计算个人所得税。计算个人所得税。【例题例题】建建筑设计院某工程师为一工程项目制图，筑设计院某工程师为一工程项目制图，3 3个个月完工交付了图纸。对方第月完工交付了图纸。对方
31、第l l个月支付劳务费个月支付劳务费8 0008 000元，元，第第2 2个月支付劳务费个月支付劳务费12 00012 000元，第元，第3 3个月支付劳务费个月支付劳务费25 25 000000元。计算该工程师应纳的个人所得税。元。计算该工程师应纳的个人所得税。5 5、稿酬所得应纳税额、稿酬所得应纳税额每次收入不足每次收入不足40004000元：元：每次收入在每次收入在40004000元以上：元以上：【例题例题】某作家写作一本书出版，取得某作家写作一本书出版，取得稿酬稿酬2000020000元元。计算其应纳个人所得税。计算其应纳个人所得税。【例题例题】国国内某作家内某作家于于20112011
32、年年3 3月份出版一本书，取月份出版一本书，取得稿酬得稿酬5 0005 000元。该书元。该书6 6月至月至8 8月被某晚报连载，月被某晚报连载，6 6月份月份取得稿费取得稿费1 0001 000元，元，7 7月份取得稿费月份取得稿费1 0001 000元，元，8 8月份取月份取得稿费得稿费1 5001 500元。因该书畅销，元。因该书畅销，9 9月份出版社增加印数，月份出版社增加印数，又取得追加稿酬又取得追加稿酬3 0003 000元。计算该作家需缴纳的个人元。计算该作家需缴纳的个人所得税。所得税。6 6、特许权使用费所得应纳税额：、特许权使用费所得应纳税额：每次收入不足每次收入不足4000
33、4000元：元：每次收入在每次收入在40004000元以上：元以上：【例题例题】某人某年取得特许权使用费两次，一次收入某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为为30003000元，另一次收入为元，另一次收入为45004500元。计算该人特许权使元。计算该人特许权使用费所得应纳的个人所得税。用费所得应纳的个人所得税。7 7、利息、股息、红利所得应纳税额、利息、股息、红利所得应纳税额8 8、财产租赁所得应纳税额：、财产租赁所得应纳税额：按次计征按次计征每次（月）收入不足每次（月）收入不足40004000元：元：每次（月）收入在每次（月）收入在40004000元以上：元以上：【例题例题】王某从王某从
34、20112011年年4 4月月1 1日出租用于居住的住房，日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为每月取得出租住房的租金收入为30003000元元；7 7月份发生月份发生房屋的维修费房屋的维修费16001600元元，不考虑其他税费。计算王某，不考虑其他税费。计算王某20112011年出租房屋应纳个人所得税。年出租房屋应纳个人所得税。【例题例题】王姐于王姐于20112011年年2 2月份取得出租居民住房月份取得出租居民住房租金收租金收入入30003000元（按市场价元（按市场价出租），要求考出租），要求考虑营业税、城建虑营业税、城建税、教育费附加、房税、教育费附加、房产税。当产税。当月
35、因暖气漏水还发生了月因暖气漏水还发生了修理费用修理费用460460元。计算元。计算2 2月份出租住房应纳的个人所得月份出租住房应纳的个人所得税税。9 9、财产转让所得应纳税额、财产转让所得应纳税额1010、偶然所得应纳税额、偶然所得应纳税额1111、其他所得应纳税额、其他所得应纳税额【例题例题】周周某某于于20112011年年2 2月转让一套已使用三年的私月转让一套已使用三年的私有住房，取得转让有住房，取得转让收入收入280000280000元。该套住房购进时的元。该套住房购进时的原价原价为为160000160000元，转让时支付有关税元，转让时支付有关税费费1300013000元。计元。计算
36、刘某转让私房应缴纳个人所得税。算刘某转让私房应缴纳个人所得税。【例题例题】张先生为自由职业者，张先生为自由职业者，20112011年年4 4月取得如下月取得如下所得：所得：(1)(1)从从A A上市公司取得股息所得上市公司取得股息所得1600016000元；元；(2)(2)从从B B非上市公司取得股息所得非上市公司取得股息所得70007000元。元。计算张先生当月应当缴纳的个人所得税。计算张先生当月应当缴纳的个人所得税。税额扣除（针对中国公民）税额扣除（针对中国公民）纳税人境外所得，准予其从应纳税额中扣除纳税人境外所得，准予其从应纳税额中扣除已已在境外缴纳的个人所得税额在境外缴纳的个人所得税额
37、。但扣除额不得超过该。但扣除额不得超过该境外所得依照税法规定计算的应纳税额。境外所得依照税法规定计算的应纳税额。【例例】李某李某20112011年年9 9月取得如下收入：月取得如下收入：薪金收入薪金收入39003900元；元；一次性稿酬收入一次性稿酬收入50005000元；元；一次性讲学收入一次性讲学收入500500元；元；一次性翻译资料收入一次性翻译资料收入30003000元；元；到期国债利息收入到期国债利息收入986986元。元。计算李某当月应缴纳个人所得税税额。计算李某当月应缴纳个人所得税税额。五、个人所得税减免规定五、个人所得税减免规定下列各项所得，免纳个人所得税：下列各项所得，免纳个
38、人所得税：下列各项所得，经过批准可以减税下列各项所得，经过批准可以减税六、个人所得税征收管理六、个人所得税征收管理纳税申报方式纳税申报方式 个人所得税实行个人所得税实行代扣代缴代扣代缴和和自行申报自行申报两种计征两种计征办法。其中以办法。其中以支付所得的单位和个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。为扣缴义务人。纳税申报地点（自行申报方式）纳税申报地点（自行申报方式）纳税人应该在纳税人应该在所得所在地所得所在地税务机关申报纳税。税务机关申报纳税。纳税期限纳税期限 扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳税款，扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳税款，应在应在次月次月7 7日内日内入库，并向税务机关报送纳税申报表。入库，并向税务机关报送纳税申报表。