会计实务操作教程.ppt

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1、会计实务教程会计实务教程会计模拟实验指导 实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的等方面能力。是方面能力。是基础会计基础会计、财务会计财务会计和和成本会计成本会计等课程的综合运用。同时，还要培等课程的综合运用。同时，还要培养学生严谨的职业作风。养学生严谨的职业作风。一、实验目的一、实验目的 、实实验验学学生生在在

2、实实验验操操作作前前，必必须须做做好好一一切切准准备备工工作作。其其准准备备工工作作包包括括：全全面面复复习习所所学学的的基基础础会会计计学学、财财务务会会计计和和成成本本会会计计等等教教材材内内容容；熟熟悉悉新新企企业业会会计计准准则则、企企业业财财务务通通则则的的规规定；准备好实验操作用的用品和用具等。定；准备好实验操作用的用品和用具等。、实实验验学学生生必必须须严严格格遵遵守守上上课课时时间间，不不得得无无故故缺缺课课。在在实实验验期期间间，每每位位实实验验学学生生每每周周应应保保证证有有4 4个个课时的时间进行实习操作。课时的时间进行实习操作。二、实验要求 三、实验内容选选用用信信恒恒

3、保保温温瓶瓶厂厂1212月月份份的的实实际际业业务务为为会会计计模模拟实验内容。拟实验内容。基本存款账户：工商银行上海分行静安支行基本存款账户：工商银行上海分行静安支行 账号：账号：267-03012345267-03012345一般存款账户：中国银行上海分行一般存款账户：中国银行上海分行 账号：账号：2672670301234503012345证券资金账户：利通证券公司证券资金账户：利通证券公司 账号：账号：0120121668816688社保基金专户：工商银行上海分行静安支行社保基金专户：工商银行上海分行静安支行 账号：账号：267-08111678267-08111678会计核算的财务处

4、理建账建账识别、审核和整理原始凭证；识别、审核和整理原始凭证；编制记账凭证；编制记账凭证；登记明细账和日记账；登记明细账和日记账；编制记账凭证汇总表；编制记账凭证汇总表；开设并登记总分类账户；开设并登记总分类账户；(7)(7)编制会计报表。编制会计报表。2022/12/196会计实务课程流程周次周次本周任务本周任务业务量业务量课后作业课后作业1企企业业情况介情况介绍绍、基本要求、基本要求、设账设账完成建完成建账账工作工作2制作原始凭制作原始凭证证、编记账编记账凭凭证证、登、登账账业务业务1-20补补完完课课上未完成部分上未完成部分3制作原始凭制作原始凭证证、编记账编记账凭凭证证、登、登账账业务

5、业务20-40补补完完课课上未完成部分上未完成部分4制作原始凭制作原始凭证证、编记账编记账凭凭证证、登、登账账业务业务41-60补补完完课课上未完成部分上未完成部分5制作原始凭制作原始凭证证、编记账编记账凭凭证证、登、登账账业务业务61-83补补完完课课上未完成部分上未完成部分6制作原始凭制作原始凭证证、编记账编记账凭凭证证、登、登账账业务业务84-90补补完完课课上未完成部分上未完成部分7制作原始凭制作原始凭证证、编记账编记账凭凭证证、登、登账账业务业务91-93补补完完课课上未完成部分上未完成部分8制作原始凭制作原始凭证证、编记账编记账凭凭证证、登、登账账业务业务94-99补补完完课课上未

6、完成部分上未完成部分9制作原始凭制作原始凭证证、编记账编记账凭凭证证、登、登账账业务业务100-108补补完完课课上未完成部分上未完成部分10完成完成总账总账、明、明细账细账（成本（成本类类）补补完完课课上未完成部分上未完成部分11完成完成总账总账、明、明细账细账（损损益益类类）补补完完课课上未完成部分上未完成部分12完成完成总账总账、明、明细账细账（其他（其他账户账户）补补完完课课上未完成部分上未完成部分13结账结账和和报报表表编编制制课程要求1.二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂二位同学分工协作，共同完成信恒保温瓶厂12月份的全月份的全部会计工作。部会计工作。（下课后将各自组合的名单报

7、给学习委员，组合一旦确定不（下课后将各自组合的名单报给学习委员，组合一旦确定不能更改，是成绩考核的组成部分）能更改，是成绩考核的组成部分）注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从注意：账务工作分配时应按时间进程平分，不能简单平均，从84笔笔业务开始工作量较大，应分工完成。业务开始工作量较大，应分工完成。2.课程中应准备会计办公的基本物件：课程中应准备会计办公的基本物件：黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹、黑笔、红笔、直尺（用于划线）、计算器、票据夹（山型夹、长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀长尾夹均可，用于固定凭证）、剪刀/切纸刀（用于剪裁）切纸刀（用于剪裁）注意

8、：注意：除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具除草稿外，不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具2022/12/197业务流程2022/12/198会计循环体系会计循环体系经经济济业业务务填制和审核凭证填制和审核凭证设置会计科目设置会计科目登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表对账和结账对账和结账财产清查财产清查核核 对对复式记账方法复式记账方法运运 用用 试算平衡表试算平衡表本周要求（第一周）设账：设账：教材教材P16-25页页根据根据“账页格式账页格式”要求栏选择正确的账页，要求栏选择

9、正确的账页，要求为（略）的要求为（略）的要求为（略）的要求为（略）的不需要设账不需要设账不需要设账不需要设账；“材料采购材料采购”横线登记式可参考教材横线登记式可参考教材333页；页；“原材料原材料”等数量金额式单价可参考教材等数量金额式单价可参考教材25页；页；“生产成本生产成本基本基本/辅助生产成本辅助生产成本”（P24）明细账可参）明细账可参考教材考教材337页，其中明细项目填列内容在页，其中明细项目填列内容在24页列出；页列出；“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”明细账可参考教材明细账可参考教材339页，明细页，明细项目在项目在24页；页；“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”

10、明细账可参考教材明细账可参考教材341页，明页，明细项目在细项目在25页页2022/12/199三栏式举例2022/12/1910现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1 11 1初余初余2 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0数量金额式举例2022/12/1911-马口铁明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分121初初余余32 0 7 2 0 0 0账簿的登记规则2022/12

11、/1912（1）必须根据审核无误）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。及时地登记各种账簿。（2）记账要用）记账要用蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色墨水墨水墨水墨水书写，不能用圆珠笔书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划线和改错线和改错线和改错线和改错时使用。时使用。2022/12/1913账簿的登记规则 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方

12、方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方（3）说明简明扼要）说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格2022/12/1914（4）账簿）账簿应按页次编应按页次编号，防止散号，防止散失。记账时，失。记账时，应按页逐页应按页逐页逐

13、行登记，逐行登记，不能跳行隔不能跳行隔页页08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百十十元元角角分分万万千千 百百 十十元元角角分分万万 千千百百十十 元元 角角分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账账簿的登记规则2022/12/191599 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日

14、日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 12 页页会计科目会计科目:银行存款银行存款作废作废总总 分分 类类 账账作废作废（5）如果）如果发生了跳行发生了跳行隔页，应在隔页，应在空页或空行空页或空行处用处用红色墨红色墨红色墨红色墨水划对角线水划对角线水划对角线水划对角线注销注销注销注销，并注，并注明明“作废作废作废作废”字样。字样。账簿的登记规则20

15、22/12/1916一、账簿的登记规则（6）账页记）账页记完完 时，应在时，应在每页最后一行每页最后一行的的“摘要摘要摘要摘要”栏栏写上写上“转次页转次页转次页转次页”字样并结出字样并结出借、贷方的发借、贷方的发生额累计和余生额累计和余额；在下一页额；在下一页第一行的第一行的“摘摘要要”栏中，写栏中，写上上“承上页承上页承上页承上页”（或接前页）（或接前页）字样，字样，将上页将上页将上页将上页末的发生额和末的发生额和末的发生额和末的发生额和余额转入余额转入余额转入余额转入，然，然后在下一行开后在下一行开始登记新的业始登记新的业务。务。08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷

16、方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分25承上承上页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页总总 分分 类类 账账08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0

17、0 03 3付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 025转次转次页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2022/12/19账簿的登记规则2022/12/1917（7）若若需需结结出出余余额额，应应在在“借借或或贷贷”栏栏写写表表示示余余额额方方向向“借借借借”或或“贷贷贷贷”，如果余额为，方向栏写，如果余额为，方向栏写“平平平平”。如：。如：xxxx年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月 日日 号号

18、 数数1 11717承上页承上页78000780004600046000借借72000720001 12020 收收4 4收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款6000060000借借12000120001 12828 收收 1010收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款1200012000平平0 01 13131月月 结结7800078000118000118000平平0 0 应收账款总账应收账款总账账簿的登记规则本周要求（第二-七周）（1）填制和审核原始凭证）填制和审核原始凭证原始凭证填制要求：原始凭证填制要求：记录真实记录真实内容完整内容完整书写规范书写规范填制及时填制及时2022/

19、12/1918用笔要求：用笔要求：单页凭证：黑色水笔单页凭证：黑色水笔大写金额：大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元元/角整，分，连续的零只写一个；角整，分，连续的零只写一个；小写金额：小写金额：写到分，前加￥写到分，前加￥，不得连笔；数字，不得连笔；数字与底线应成与底线应成600的倾斜，不要顶满格（行）。的倾斜，不要顶满格（行）。除除“4、5”以外的各单数字，均应一笔写成，以外的各单数字，均应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。不能人为的增加数字的笔画。编号：编号：连续

20、，预先编号不得撕毁，作废盖章；连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：错误：按规定方法改正。按规定方法改正。19转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分存根部分出票部分出票部分日期必须是汉字大写日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须大、小写金额填写错误必须加盖加盖“作废作废”戳记妥善保管戳记妥善保管并另开支票，不得修改并另开支票，不得修改 本周要求（2）编制记账凭证）编制记账凭证填制日期；填制日期；科目运用准确，会计分录正确；科目运用准确，会计分录正确；摘要言简意赅；摘要言简意赅；保证科目对应关系清晰；保证科目对应关系清晰；要附有原始凭证

21、，并应注明其张数；要附有原始凭证，并应注明其张数；各种记账凭证必须连续编号，以便查考。各种记账凭证必须连续编号，以便查考。注意：注意：注意：注意：在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，避免记账重复，只编制付款凭证只编制付款凭证只编制付款凭证只编制付款凭证，不编制收款凭证。，不编制收款凭证。2022/12/192021编制记账凭证编制记账凭证填制凭证填制凭证经济业务经济业务有有货币资金货币资金货币资金货币资金项目吗项目

22、吗?货币资金货币资金增加增加增加增加吗吗?Y转账凭证转账凭证N收款凭证收款凭证Y付款凭证付款凭证N货币资金：货币资金：库存现金库存现金 银行存款银行存款22 收 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 收字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十 百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额贷 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 借 方 科 目银行存款银行存款国家投入货币国家投入货币实收资本实收资本国家资本国家资本 200820082 25 52 21 11 14 45 50 00 00 00 00 04 45 50 00 00 00 0￥0 0肆万伍仟元整肆万伍仟

23、元整张三张三李四李四王五王五陈淑贤陈淑贤王五王五2月月5日，国家投入货币日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。元，企业已存入银行。借：银行存款借：银行存款 45 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 45 000总字第总字第总字第总字第 1 1 号号号号 收字第号收字第号收字第号收字第号 转转 账账 凭凭 证证 总号总号 分号分号年年月月 日日 附件附件 张张摘要摘要一级科目一级科目二级及明细科目二级及明细科目过过账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额万万千千百百十十元元角角 分分 万万千千百百十十元元角角分分 合计合计 财会主管财会主管复核复核记账记账 制单制单 23原材

24、料原材料甲材料甲材料 购料欠款购料欠款应付账款应付账款振华厂振华厂 20082008 2 210102 21 12 28 80 00 00 00 00 0￥8 80 00 0 0 0 0 00 0张三张三李四李四陈淑贤陈淑贤王五王五2月月10日，购入甲种原材料日，购入甲种原材料500公斤，单价公斤，单价16元，共计元，共计8 000元款尚未向振华厂支付。元款尚未向振华厂支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 8 000 贷：应付账款贷：应付账款振华厂振华厂 8 000 总字第总字第总字第总字第 2 2 号号号号 转字第号转字第号转字第号转字第号8 80 00 00 00 00 0￥8 80 0

25、0 0 0 0 0 00 024 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款银行存款偿还短期借款偿还短期借款短期借款短期借款流动资金借款流动资金借款 200820082 215153 31 11 16 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 0￥0 0陆万元整陆万元整张三张三李四李四王五王五陈淑贤陈淑贤王五王五2月月15日，用银行存款日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。元偿还

26、流动资金借款。借：短期借款借：短期借款流动资金借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000总字第总字第总字第总字第 3 3 号号号号 付字第号付字第号付字第号付字第号25 付 款 凭 证 年 月 日 总字第 号 付字第 号附件 张 主管 审核 出纳 制单 记账 十百千 合 计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金 额借 方 科 目摘 要二级科目一级科目记账 贷 方 科 目银行存款银行存款提现提现库存现金库存现金200820082 221214 42 21 16 60 00 00 04 4￥6 60 00 00 04 4肆佰陆拾元整肆佰陆拾元整张三张三李四李

27、四王五王五陈淑贤陈淑贤王五王五2月月21日，从银行提取现金日，从银行提取现金460元。元。借：库存现金借：库存现金 460 贷：银行存款贷：银行存款 460总字第总字第总字第总字第 4 4 号号号号 付字第付字第付字第付字第 2 2 号号号号 转转 账账 凭凭 证证 总号总号 分号分号年年月月 日日 附件附件 张张摘要摘要一级科目一级科目二级及明细科目二级及明细科目过过账账借方金额借方金额贷方金额贷方金额万万千千百百十十元元角角 分分 万万千千百百十十元元角角分分 合计合计 财会主管财会主管复核复核记账记账 制单制单 26生产成本生产成本A A产品产品 分配工资费用分配工资费用应付职工薪酬应付

28、职工薪酬200820082 229295 52 21 11 16 60 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 0张三张三李四李四陈淑贤陈淑贤王五王五2月月29日，计算（分配）应付职工工资日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，元，其中，A 产品生产产品生产工人工资工人工资16 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资2 000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 16 000 制造费用制造费用 4 000 管理费用管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 22 000总字第总字第

29、总字第总字第 5 5 号号号号 转字第转字第转字第转字第 2 2 号号号号制造费用制造费用管理费用管理费用4 40 00 00 00 00 02 20 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 00 02 22 20 00 00 00 0￥0 027特例特例 2：一笔经济业务一张凭证填不下时一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账可以填多张记账凭证，编分号。凭证，编分号。例如：例如：12月月31日，结转有关支出类账户的余额。日，结转有关支出类账户的余额。借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营

30、业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录可以拆成两个复合的会计分录，编分号。，编分号。总字第总字第总字第总字第 3 3 号号号号 转字第转字第转字第转字第 2 2 号号号号28 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313

31、 32 22 22 20 00 00 00 00 00 0张三李四陈淑贤王五 借：本年利润借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 20 000 销售费用销售费用 1 500 营业税金及附加营业税金及附加 500 管理费用管理费用 4 000 财务费用财务费用 100 营业外支出营业外支出 1 000 所得税费用所得税费用 200总字第总字第总字第总字第 3 3 号号号号 转字第转字第转字第转字第 2 2 号号号号1 12 2本年利润本年利润销售费用销售费用 结转支出类账户结转支出类账户1 10 00 00 00 05 5本年利润本年利润营业税金及附营业税金及附加加 结转支

32、出类账户结转支出类账户0 00 00 00 05 5本年利润本年利润管理费用管理费用 结转支出类账户结转支出类账户4 40 00 00 00 00 0本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 01 12 21 129 转 账 凭 证 总字第 号 年 月 日 转字第 号 附件 张 会计主管 审核 记账 制单百千0 0 合 计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金 额记账贷 方借 方摘 要本年利润本年利润营业外支出营业外支出 结转支出类账户结转支出类账户20082008121231313 32 22 21 10 00 00 00 00

33、0￥2 23 30 00 00 07 7贰万柒仟叁佰元整贰万柒仟叁佰元整张三张三李四李四陈淑贤陈淑贤王五王五总字第总字第总字第总字第 3 3 号号号号 转字第转字第转字第转字第 2 2 号号号号2 22 2本年利润本年利润所得税费用所得税费用 结转支出类账户结转支出类账户0 00 00 00 02 22 22 2扫描二维码。了解更多会计知识，关注更多会计资讯。欢迎进入会计资讯知识正能量群。与各界会计高手分享，讨论。群内会定期分享最新会计资料。群183522572 群126648727 群112174780(广东群)群324366141 群80905013(广东群)群138565125(广东群)亲，我们都在群里等你，你在哪？