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1、 芦A龍fiG课题：非营利组织财务管理中国癌症基金会学部：公共管理专业：会计学（财务管理）班级： 11财管本 2组员：胡瑶贺昕张鹏闫紫琦谢晶晶- 1 - 目录：一、前言二、中国癌症基金会简介三、中国癌症基金会资金的收入管理四、中国癌症基金会资金的支出管理五、中国癌症基金会财务分析六、可鉴之处七、附表- 2 - 一、前言非营利组织是社会公益性组织，它设立和运营的主要动机是为了完成某种特定的社会使命，是不以营利为目的，不存在利润指标的。故其财务管理目标可归结为获取并有效利用资金以最大限度地实现组织的社会使命。 现我们组以中国癌症基金会为例，揭示并学习非营利组织的财务管理。二、中国癌症基金会简介中国
2、癌症研究基金会成立于 1984年 10月 26日，于 2005年更名为中国癌症基金会，是中国致力于癌症防治的公益性组织，全国性公募基金会，独立社团法人。面向国内外募集资金，开展各种与癌症有关的公益活动。它以募集资金，开展公益活动，促进中国癌症防治事业的发展为宗旨，以关爱生命，科学抗癌为宣传口号。原始基金数额 800万元人民币；基金会主席是何鲁丽（全国人大常委会副委员长、民革中央主席）；理事长由彭玉（中华人民共和国卫生部副部长）；基金会奠基人是著名肿瘤放射治疗专家吴恒兴教授， 原卫生部部长陈敏章教授及卓越的肿瘤防治事业开拓者李冰教授曾先后任基金会的主席。基金会的公益活动与业务范围涵盖癌症防治的各
3、个方面。 支持中国癌症防治规划或示范项目等活动；支持中国癌症防治与康复的科学普及项目与活动；支持中国癌症科学研究与教育工作；支持癌症学术专著与科普读物的出版；支持癌症防治研究机构、学术或社会团体和个人间以及对外的友好交往、 合作与交流；支持和推动中国抗癌新药的研制和临床应用；奖励癌症防治、研究和科学普及成果，以及为中国抗癌事业做出重要贡献者等。本会将成为开展各种癌症防治公益事业的平台，广泛动员社会各界参与癌症防治公益事业。基金会将更多地关注我国癌症的预防与控制，更多地关注高发地区癌症的防治，更多地关注因癌症致贫者的求助。三、中国癌症基金会资金的收入管理中国癌症基金会向国内外募集资金的方式多种多
4、样。可以通过共同感兴趣的癌症防治项目进行，或委托，或合作。可以建立专项基金，根据捐资者的意愿决定其用途，中国癌症基金会提供公益活动“平台”及相应的服务。对各种与癌症防治有关的公益活动，可以自由捐赠，也可以定向资助。此外中国癌症基金会还和中华慈善总会订有协议，为癌症防治的定向捐赠还可以享受后者的税收优惠。(一)社会捐赠管理1、提高非营利组织的公信力是募捐的前提和保障。1）清楚地陈述组织的使命、愿景、与战略方向。目前癌症正在成为人类第一杀手，廿世纪 70年代以来，中国癌症发病及死亡率一直呈上升趋势，特别值得重视的是，中国农村癌症死亡率的上升速度明显高于城市，癌症高发地区亦多在农村和西部地区，危害尤
5、为严重，是当地农民因病致贫及因病返贫的重要原因。中国癌症研究基金会应运而生，是中国致力于癌症防治的公益性组织，其宗旨是：募集资金，开展公益活动，促进中国癌症防治事业的发展。指导原则是：- 3 - 坚持新时期的卫生工作方针；癌症防治与其他重大疾病防治相结合；重视农村，突出重点；政府领导，全社会参与。最后我们的总目标是：部门合作和社会团体共同参与的癌症防治工作体制和协调机制。建立政府领导、多(二)健全癌症防治网络，提高癌症防治队伍的素质及癌症防治工作的整体水平。(三)加强癌症防治知识宣传、健康教育和行为干预，提高全民防癌意识和全社会对癌症防治工作的认识。 (四)重视癌症信息的收集和危险因素的监测及
6、控制，在农村高发地区和某些城镇社区加大重点癌症防治工作的力度，为最终降低癌症的发病率及死亡率创造条件。正是这清晰的使命和愿景陈述使得更多的人了解和熟悉中国癌症基金会这个组织目前的工作及存在的理由和宗旨，最终获得受益人、资助者及合作伙伴和公众的认可，获取社会的无偿捐赠。2）每年发布工作年报中国癌症基金会每年发布工作年报，在工作年报里详细的介绍了机构建设情况、业务活动情况、财务会计报告、接受监督管理的情况，重点用文字介绍了每年度的成绩和不足。如此一来增加了我们组织的透明度，传递了组织的诚信文化。3)制定公关关系策略，提高公众对非营利组织的认知中国癌症基金会开通新浪微博，在这个宽阔的平台上，随时随地
7、分享中国癌症基金会的新鲜事及各种动态。主要通过明星及社会各界知名人士的号召力来让更多的人关注组织，积极参加抗癌活动。有我们熟知的 姚晨谢娜赵薇何炅杨幂 陈坤 成龙 孟非郭德纲 崔永元 周立波 王珞丹 文章同学马伊琍2、将市场营销理念引入非营利组织的资金募捐一般非营利组织会按照收入、年龄等进行市场细分，然后针对每个细分市场制定不同的募捐方式和募捐期望值。一般情况下，非营利组织的潜在捐赠者可以分为大额捐赠者和小额捐赠者两类。而在中国癌症基金会的工作年报中可以看到大额捐赠者数量不是很多（主要是境内自然人捐赠者较多） ，小额捐赠者所占分量很大。由此可以看出中国癌症基金会在下一步资金募捐过程中， 更多的
8、引入市场营销理念，吸引海外华侨和其他投资者。与其说这是一个募集资金的机会，不如说是一个教育机会，是一个让更多的人参与到非营利组织事业中来的机会。3、寻找企业合作伙伴，建立与企业的营销联盟2011年 4月 8日，中国癌症基金会肿瘤贫困患者救助行动在上海胸科医院举行，该活动由中国癌症基金会、上海交通t大学附属胸科医院主办，南京绿叶思科药业有限公司协办 中国癌症基金会秘书长赵平出席捐赠仪式并致辞。南京绿叶思科药业总经理刁海鹏在发言中说：“南京绿叶思科药业作为国内肿瘤药领域的领先企业，我们把公益事业作为项责无旁贷的社会责任，用爱心帮助弱者、用行动回报社会。我们坚信，只要社会各界行动起来，共同关注弱势群
9、体，向他们献出关爱之心，伸出援助之手，我们的社会将南京绿叶思科药业有限公司向上海胸科医院捐赠价值更加和谐，生活将更加美好。”50万元的药品紫杉醇脂质体（力扑素），该产品是国际首次上市的注射用紫杉醇脂质体药物，是乳腺癌、非小细胞肺癌化疗的首选紫杉醇制剂。受助者为国家规定贫困低保标准的晚期非小细胞肺癌、乳腺癌的肿瘤患者。这就要是筛选潜在的企业合作伙伴，非营利组织通过对自身的优势和劣势作- 4 - 出评估，然后选择合适的合作伙伴。而绿叶思科的对此次合作有着高度的热情，并愿意把扶助公益事业作为其长期发展的战略。补充说明一下，公益事业营销联盟会带来大额的捐赠资金，也会是非营利组织陷入极大的风险当中。例如
10、资源浪费、捐款减少、组织失去灵活性、形象受损、组织瘫痪（过分依赖合作企业的捐赠）等问题。(二)自创收入管理非营利组织的自创收入主要包括业务收入、经营收入和投资收入。在中国癌症基金会每年的业务活动表中可以看出业务收入中的提供服务收入所占比重最大，没有会费收入；经营收入和投资收入都没有。所以为了维持整个组织的正常运转，中国癌症基金会在日后发展过程中除了接受捐赠，应该开展业务活动和经营活动实现其社会使命，同时增加自创收入。业务收入是自创收入的基本形式，所以对业务活动活动进行收费应谨慎，一般来说可以从组织目标受益人和既得利益第三方两类人获得收入。在中国癌症基金会中的受益人是癌症患者，目标受益人本来就无
11、力支付昂贵的医药费用，所以这个时候要注意方式，可以对受益者收取少量费用以增强他们的责任感，适度收费也可以把那些不够严肃的人挡在门外。由于目标受益人在支付能力方面差异很大，非营利组织的管理者可以考虑一下交叉补贴和优惠的可行性。第二类是既得利益第三方，最直接的支付者是政府机构和从非营利组织获得既得利益的营利组织。中国癌症基金会在这方面经验比较欠缺，所以面临最大的问题是找到一个合适的第三方它的利益要与组织的使命相匹配， 同时权衡向第三方收费所产生的费用。非营利组织进行投资的目的就是通过投资取得投资收益，实现资金的增值与保值。像诺贝尔基金会、福特基金会、盖茨基金会都是通过钱生钱实现资金的保值与增值，自
12、己把握自己的命运，对于一家优秀的基金会来说，保值增值能力是必不可少的。(三)政府拨款与补助管理各国政府基本都对非营利组织持支持态度，并通过政府拨款或补助给予部分非营利组织以资金支持。除了直接资助外，政府还通过所得税豁免、私人、和企业非营利捐款的减税等对非营利组织提供间接资助。非营利组织可以通过加强沟通和联系以争取更多的政府资助和财政支持。政府多年来一直以政府补助的方式给中国癌症基金会提供经费。（四）借款管理非营利组织可以通过向银行等金融机构和非金融机构借款以获取资金支持其业务的开展。非营利组织的营利能力有限，所以采取这种方式筹集资金时会遇到很多困难，由于贷款数额大，还款压力也会增加，影响经营业
13、务的展开。从资产负债表上可以看到，中国癌症基金会每年都有大笔数额长期借款，管理者应该加强借款的管理工作。- 5 - 四、非营利组织的资金支出管理1、非营利组织的资金支出管理的目标非营利组织的资金支出是指非营利组织为组织自身的生存发展和开展业务活动以实现其社会使命而发生的各种资金耗费。其支出决策除了考虑支出项目的营利能力以外，还要考虑其他非经济要素，如社会效益，超过了财务要素的重要性。但是组织的管理者也应充分认识每一项支出的财务影响， 做出正确的财务决策。可以在中国癌症基金会每年的财务会计报告上清晰的看出每笔支出都用在了开展业务活动经费上和偿还债务方面，每年财务状况良好。2、非营利组织资金支出项
14、目的决策原则非营利组织的支出项目除了产生单纯的经济价值以外，还要提供社会价值，所以进行项目分析时，既要考虑项目的财务价值或现金流量价值，还要考虑项目的社会价值。非营利组织支出项目的总净现值可表示为：TNPV=NPV(项目现金流量净现值 )+NPSV（项目社会价值的净现值）非营利组织的支出项目应符合 NPSV大于零， NPV小于零且 NPSV的绝对值大于 NPV的绝对值。3、中国癌症研究基金会财产主要用于：a)开展业务范围内的活动（1、支持中国癌症防治规划或示范项目与活动；2、支持中国癌症防治与康复的科学普及项目与活动；3、支持中国癌症科学研究与教育工作； 4、资助癌症学术著作与科学普及读物或音
15、像作品的出版；5、支持癌症防6、支7、奖励癌症防治、研究和科学普及成治研究机构、学术或社会团体和个人间以及对外的友好交往、合作与交流；持和推动中国抗癌新药的研制和临床应用；果以及为中国抗癌事业做出重要贡献者。）b)召开理事会会议；c)基金会及所属机构日常工作及办公条件保障；d)基金会工作人员工资及在基金会领取报酬的理事的报酬；e)理事会同意的其它正当开支。五、中国癌症基金会财务分析非营利组织的财务分析是以组织的财务报表和其他资料为依据， 运用系统科学的方法，对组织的财务状况和业绩成果进行比较、评价，以利于组织管理者、投资者、社会公众及政府管理机构掌握组织的资金活动情况并进行相关决策的一项管理活
16、动。接下来我们从流动比率和资产收益率两个指标来对中国癌症基金会进行财务分析。流动比率是用来衡量组织是否有足够的流动资产来偿付及即将到期的债务。流动比率 =（流动资产 /流动负债） *100%一般这个比率保持 2：1较为合适，从下面的表中可以看出中国癌症基金会的流动资产远远多于流动负债，有足够的能力来偿还即将到期的债务，所以对我们的组织管理者来说，以后可以运用负债筹资的方式来获得基金会的收入，向银行借款金额可以更大来维持基金会的运作- 6 - 及正常的业务活动的开展。年份20082009201020112012流动资产流动负债1,679,191.57477,751.06671,597.36566
17、,575.001,484,612.44流动比率47.2379,312,475.6987,403,825.87104,222,372.30326,472,883.28399,394,878.22182.95155.19576.22269.02资产收益率是用来衡量净资产增值保值的能力。资产收益率 =（净资产的增加 /总资产） *100%从下面的表可以看出组织的资产收益率变动幅度较大，所以组织管理者在基金会的自创收入方面可以多多投资，即：钱生钱，例如：购买股票、国债还有银行存款。在这样可以减少对企业、政府的财政依赖，实现基金会的资产保值与增值。年份净资产的增加总资产资产收益率200820092010
18、2011201258378672.479,815,742.300.730.150.150.670.1814828885.4417018891.16226329596.271747670.9796,943,187.23113,655,925.13336,880,498.95409,546,217.36然后我们能再看一下组织的收入和支出的趋势分析。每年各类收入占总收入的百分比捐赠收入94.64%98.6%提供服务收入1.58%政府补助收入其他收入200820092010201120123.06%0.44%0.23%00.72%0.35%0.16%0.08%0.07%0.61%99.17%97.24
19、%98.45%0.44%2.68%1.41%0.07%120.00%100.00%80.00%60.00%40.00%20.00%0.00%捐赠收入提供服务收入政府补助收入其他收入20082009201020112012- 7 - 每年各类费用占总费用的百分百业务活动成本管理费用筹资费用其他费用公益活动政府项目提供服务其他2008200920102011201278.15%12.96%0.14%08.72%0.95%0.55%0.3%00.03%99.04%0.01%0.01%0.01%0.01%000098.77%0.38%0.03%0.26%99.69%99.82%0.17%各年的捐赠收入
20、在总收入中所占比重最大，是主要收入来源；提供服务的收入是次要的收入来源，且每年呈增长趋势；政府补助收入有下降趋势。由此可见，在非营利组织的收入来源这方面，组织管理者应该多跟政府加强沟通，获得政府的补助，以获得社会公众的认可；多多开展业务活动，提供社会服务，同时进行投资，增加投资收益。组织的支出方面，业务活动成本占最大比重，筹资费用比例较低，所以应该在筹资方面向金融机构或非金融机构借款。六、可鉴之处优点：1、中国癌症研究基金会组织从成立至今募捐、接受捐赠皆遵守法律法规，符合章程规定的宗旨和公益活动的业务范围；2、财产的管理和使用制度严格、详尽实用且公开公正，监督系统完备；例如：中国癌症研究基金会
21、组织募捐时，向社会公布募得资金后拟开展的公益活动和资金的详细使用计划。重大募捐活动报业务主管单位和登记管理机关备案。中国癌症研究基金会组织募捐，不得以任何形式进行摊派及变相摊派。中国癌症研究基金会的财产及其他收入受法律保护，任何单位、个人不得侵占、私分、挪用。中国癌症研究基金会根据章程规定的宗旨和公益活动的业务范围使用财产；捐赠协议明确了具体使用方式的捐赠，根据捐赠协议的约定使用。接受捐赠的物资无法用于符合中国癌症研究基金会宗旨的用途时， 基金会可以依法拍卖或者变卖，所得收入用于捐赠目的。中国癌症研究基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年总收入的70%。中国癌症研究基金会工作
22、人员10% 。本基金会的决策机构是理工资福利和行政办公支出不超过当年总支出的事会。理事会会议须有 2/3以上理事出席方能召开；理事会决议须经出席理事过半数通过方为有效。下列重要事项的决议，须经出席理事表决，为有效：2/3以上通过方1)章程的修改；2)选举或者罢免理事长、副理事长、秘书长；3)章程规定的重大募捐、投资活动；4)基金会的分立、合并；- 8 - 5)决定设立新的分支机构、代表机构。3、其收入来源多种多样：接受社会捐赠，自创收入，政府拨款补助，借款都有涉及经验及建议1、收入主要靠公募方式取得，组织内资金的流动比率过高，可以适当拓展借款收入；自创收入中可以在原来仅靠提供业务服务收入的基础上适当的增加投资收益；尽力争取政府的扶持，增加政府拨款收入。2、寻找企业合作伙伴，尝试建立与企业的营销联盟。可以利用企业做宣传，扩大组织的知名度，注意负面影响采取适当的方式确保创收。- 9 -