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1、城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系教师简介教师简介 乔永春乔永春 男，男，四十二岁，汉族，四十二岁，汉族，19891989年毕业于山西经济管理年毕业于山西经济管理学院国民经济管理系经学院国民经济管理系经济管理专业，济管理专业，19991999年获年获讲师资格，现于临汾职讲师资格，现于临汾职业技术学院计算机系会业技术学院计算机系会计专业任教，主讲计专业任教，主讲 税税法法、税务会计税务会计。城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计
2、算机系课题：城市维护建设税课题：城市维护建设税班级：会计班级：会计班级：会计班级：会计051051051051授课教师：乔永春授课教师：乔永春授课教师：乔永春授课教师：乔永春城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系主要内容主要内容主要内容主要内容1.1.城市维护建设税的概念城市维护建设税的概念城市维护建设税的概念城市维护建设税的概念2.2.纳税人纳税人纳税人纳税人3.3.税率税率税率税率4
3、.4.应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算5.5.城市维护建设税的会计处理城市维护建设税的会计处理城市维护建设税的会计处理城市维护建设税的会计处理6.6.实务应用实务应用实务应用实务应用城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系教学目的：教学目的：教学目的：教学目的：使学生掌握城市维护建设税使学生掌握城市维护建设税使学生掌握城市维护建设税使学生掌握城市维护建设税的法规内容、会计处理以及有关城市维的法规内容、会计处理以及有关城市维的法规内容、会计处理以及有关城市维的法规内容、会计处理以及有关城市
4、维护建设税申报缴纳的实务处理。护建设税申报缴纳的实务处理。护建设税申报缴纳的实务处理。护建设税申报缴纳的实务处理。教学重点与难点：教学重点与难点：教学重点与难点：教学重点与难点：城市维护建设税法规城市维护建设税法规城市维护建设税法规城市维护建设税法规内容、有关会计处理和申报实务处理。内容、有关会计处理和申报实务处理。内容、有关会计处理和申报实务处理。内容、有关会计处理和申报实务处理。城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系一、城市维护建设税的概念一、城市维护建设税的概念一、城市维护建设税的概念一、城市维护建设税
5、的概念 城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税是国家对缴纳增是国家对缴纳增是国家对缴纳增是国家对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，值税、消费税和营业税的单位和个人，值税、消费税和营业税的单位和个人，值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际缴纳的就其实际缴纳的就其实际缴纳的就其实际缴纳的“三税三税三税三税”税额税额税额税额为计税为计税为计税为计税依据而征收的一种税（简称城建税）。依据而征收的一种税（简称城建税）。依据而征收的一种税（简称城建税）。依据而征收的一种税（简称城建税）。城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院
6、计算机系临汾职业技术学院计算机系二、纳税义务人二、纳税义务人二、纳税义务人二、纳税义务人 凡缴纳增值税、消费税和营业税的凡缴纳增值税、消费税和营业税的凡缴纳增值税、消费税和营业税的凡缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，都是城建税的单位和个人，都是城建税的单位和个人，都是城建税的单位和个人，都是城建税的纳税人纳税人纳税人纳税人。但是，目前对外商投资企业和外但是，目前对外商投资企业和外但是，目前对外商投资企业和外但是，目前对外商投资企业和外国企业暂不征收城建税。国企业暂不征收城建税。国企业暂不征收城建税。国企业暂不征收城建税。城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院
7、计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 例：例：某公司某公司20072007年年1010月月3131日计算出当日计算出当月应缴的营业税月应缴的营业税4040万元，增值税万元，增值税3636万万元。该公司地处某镇。请计算当月元。该公司地处某镇。请计算当月应应应应交纳城建税交纳城建税交纳城建税交纳城建税是多少？并做会计处理。是多少？并做会计处理。城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 三、税率三、税率三、税率三、税率 城建税按纳税人所在地的不同，设城建税按纳税人所在地的不同，设城建税按纳税人所在
8、地的不同，设城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即置了三档地区差别比例税率，即置了三档地区差别比例税率，即置了三档地区差别比例税率，即 企业所在地税率市区7%县城、镇5%不在市、县、镇1%城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 例：例：某公司某公司20072007年年1010月月3131日计算出当日计算出当月应缴的营业税月应缴的营业税4040万元，增值税万元，增值税3636万万元。该公司地处某镇。请计算当月元。该公司地处某镇。请计算当月应应交纳城建税交纳城建税是多少？并做会计处理。是多少？
9、并做会计处理。城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 =城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 例：例：某公司某公司20072007年年1010月月3131日计算出当日计算出当月应缴的营业税月应缴的营业税4040万元，增值税万元，增值税3636万万元。该公司地处某镇。请计算当月元。该公司地处某镇。请计算当月应应应应交纳城建税交纳城建税交纳城建税交纳城建税
10、是多少？并做会计处理。是多少？并做会计处理。城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系计算应纳城建税计算应纳城建税 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 =（400000+360000)400000+360000)5%5%=38000 =38000（元）（元）（元）（元）城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 五、城市维护建设税的会计处理五、城市维护建设税的会计处理五、城市维护建设税的会计处理五、城市维护建设税的会计处理 应设置的账
11、户主要有两个：应设置的账户主要有两个：应设置的账户主要有两个：应设置的账户主要有两个：应缴税费应缴税费应缴税费应缴税费应应应应交城建税、营业税金及附加。交城建税、营业税金及附加。交城建税、营业税金及附加。交城建税、营业税金及附加。账务处理分两步：账务处理分两步：账务处理分两步：账务处理分两步：1 1 1 1、计算应缴纳的城建税时、计算应缴纳的城建税时、计算应缴纳的城建税时、计算应缴纳的城建税时 借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费应缴城建税应缴城建税应缴城建税应缴城建税 2 2 2 2、缴纳税款时、缴纳税款时
12、、缴纳税款时、缴纳税款时 借：应缴税费借：应缴税费借：应缴税费借：应缴税费应缴城建税应缴城建税应缴城建税应缴城建税 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 例：例：某公司某公司20072007年年1010月月3131日计算出当日计算出当月应缴的营业税月应缴的营业税4040万元，增值税万元，增值税3636万万元。该公司地处某镇。请计算当月元。该公司地处某镇。请计算当月应应应应交纳城建税交纳城建税交纳城建税交纳城建税是多少？并做会计处理。是多少？并做会计处理。城市维
13、护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系1 1、计算应纳城建税计算应纳城建税计算应纳城建税计算应纳城建税 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 =（400000+360000)5%=38000400000+360000)5%=38000400000+360000)5%=38000400000+360000)5%=38000（元）（元）（元）（元）2 2、会计处理（分两步）会计处理（分两步）会计处理（分两步）会计处理（分两步）（1 1）计算应纳城建税时计算应纳城建税时计算应纳城建税时计算应纳城建税时 借：营业税金及附加借：
14、营业税金及附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 38000380003800038000 贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费应缴城建税应缴城建税应缴城建税应缴城建税 38000380003800038000 （2 2）实际缴纳时实际缴纳时实际缴纳时实际缴纳时 借：应缴税费借：应缴税费借：应缴税费借：应缴税费应缴城建税应缴城建税应缴城建税应缴城建税 38000380003800038000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 38000380003800038000 五、城市维护建设税的会计处理五、城市维护建设税的会计处理城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学
15、院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系六、实务应用六、实务应用六、实务应用六、实务应用 实际会计工作实际会计工作实际会计工作实际会计工作中，城建税的会计中，城建税的会计中，城建税的会计中，城建税的会计处理分五步：处理分五步：处理分五步：处理分五步：城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 例：例：某公司某公司20072007年年1010月月3131日计算出当日计算出当月应缴的营业税月应缴的营业税4040万元，增值税万元，增值税3636万万元。该公司地处某镇。请计算当月
16、元。该公司地处某镇。请计算当月应应应应交纳城建税交纳城建税交纳城建税交纳城建税是多少？并做会计处理。是多少？并做会计处理。12345六、实务应用六、实务应用城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系1 1 1 1、计算城建税、计算城建税、计算城建税、计算城建税 月末会计结算时，计算出增值税、消月末会计结算时，计算出增值税、消月末会计结算时，计算出增值税、消月末会计结算时，计算出增值税、消费税和营业税之后，必须同时计算出城建费税和营业税之后，必须同时计算出城建费税和营业税之后，必须同时计算出城建费税和营业税之后，必
17、须同时计算出城建税、税、税、税、教育费附加和价格调控基金教育费附加和价格调控基金教育费附加和价格调控基金教育费附加和价格调控基金。以上附加和基金的计算依据和计算以上附加和基金的计算依据和计算以上附加和基金的计算依据和计算以上附加和基金的计算依据和计算方法与城建税相同，只是征收比例不同，方法与城建税相同，只是征收比例不同，方法与城建税相同，只是征收比例不同，方法与城建税相同，只是征收比例不同，教育费附加征收率为教育费附加征收率为教育费附加征收率为教育费附加征收率为3%3%3%3%，价格调控基金征，价格调控基金征，价格调控基金征，价格调控基金征收率为收率为收率为收率为1.5%1.5%1.5%1.5
18、%。六、实务应用六、实务应用六、实务应用六、实务应用城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系计算城建税计算城建税计算城建税计算城建税 7%7%5%=5%=城建税城建税城建税城建税 “三税三税三税三税”之和之和之和之和 1%1%3%=3%=教育费附加教育费附加教育费附加教育费附加 1.5%=1.5%=价格调控基金价格调控基金价格调控基金价格调控基金城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系计算城建税：计算城建税：计算城建税：计算城建
19、税：（400000+360000400000+360000400000+360000400000+360000）5%5%5%5%=38000=38000=38000=38000（元）（元）（元）（元）计算教育费附加：计算教育费附加：计算教育费附加：计算教育费附加：（400000+360000400000+360000400000+360000400000+360000）3%3%3%3%=22800=22800=22800=22800（元）（元）（元）（元）计算价格调控基金：计算价格调控基金：计算价格调控基金：计算价格调控基金：（400000+360000400000+360000400000+
20、360000400000+360000）1.5%1.5%1.5%1.5%=11400=11400=11400=11400（元）（元）（元）（元）六、实务应用六、实务应用六、实务应用六、实务应用城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系2 2、账务处理、账务处理、账务处理、账务处理 借：借：借：借：营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 7220072200 贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费贷：应缴税费应缴城建税应缴城建税应缴城建税应缴城建税 3800038000 应缴教育费附加应缴教育费附加
21、应缴教育费附加应缴教育费附加 2280022800 应缴价格调控基金应缴价格调控基金应缴价格调控基金应缴价格调控基金 1140011400 注意：注意：注意：注意：营业税金及附加和应缴税费是两个新的营业税金及附加和应缴税费是两个新的营业税金及附加和应缴税费是两个新的营业税金及附加和应缴税费是两个新的会计科目，会计期末计提的教育费附加和价格调控会计科目，会计期末计提的教育费附加和价格调控会计科目，会计期末计提的教育费附加和价格调控会计科目，会计期末计提的教育费附加和价格调控基金不再计入其他应交款中。基金不再计入其他应交款中。基金不再计入其他应交款中。基金不再计入其他应交款中。六、实务应用六、实务
22、应用六、实务应用六、实务应用城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 3 3、填填填填制制制制申申申申报报报报表表表表临临临临 汾汾汾汾 市市市市 地地地地 方方方方 税税税税 费费费费 综综综综 合合合合 申申申申 报报报报 表表表表六、六、六、六、实实实实务务务务应应应应用用用用城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系营业税营业税400000400000城建税城建税380005%7600005%38000教附教附760000
23、价调价调3%1.5%22800228001140011400760000城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系4 4 4 4、申报缴纳流程、申报缴纳流程、申报缴纳流程、申报缴纳流程纳税期限是次月纳税期限是次月纳税期限是次月纳税期限是次月1 1日日日日1010日内。日内。日内。日内。六、实务应用六、实务应用六、实务应用六、实务应用城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系5 5、账务处理（第二步）、账务处理（第二步）、账务处理（第
24、二步）、账务处理（第二步）借：应缴税费借：应缴税费借：应缴税费借：应缴税费应缴城建税应缴城建税应缴城建税应缴城建税 3800038000 应缴教育费附加应缴教育费附加应缴教育费附加应缴教育费附加 2280022800 应缴价格调控基金应缴价格调控基金应缴价格调控基金应缴价格调控基金 1140011400 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 7220072200六、实务应用六、实务应用六、实务应用六、实务应用城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习某公司计算出当月应缴
25、的营业税某公司计算出当月应缴的营业税1010万万元，增值税元，增值税2020万元。该公司地处某市。万元。该公司地处某市。请计算当月应交纳城建税是多少？请计算当月应交纳城建税是多少？应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 =（100000+200000)7%100000+200000)7%=21000=21000（元）（元）（元）（元）城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系小小小小 结结结结 本节课主要学习了城建税的概念、纳本节课主要学习了城建税的概念、纳本节课主要学习了城建税的概念、纳本节课主要学习了城建税的概念、
26、纳税人、税率、税额的计算、帐务处理、实税人、税率、税额的计算、帐务处理、实税人、税率、税额的计算、帐务处理、实税人、税率、税额的计算、帐务处理、实务应用，要求同学们掌握基础税法知识的务应用，要求同学们掌握基础税法知识的务应用，要求同学们掌握基础税法知识的务应用，要求同学们掌握基础税法知识的同时重点掌握实务应用，以便步入社会后同时重点掌握实务应用，以便步入社会后同时重点掌握实务应用，以便步入社会后同时重点掌握实务应用，以便步入社会后很快适应工作的需要和岗位要求。很快适应工作的需要和岗位要求。很快适应工作的需要和岗位要求。很快适应工作的需要和岗位要求。城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计
27、算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 1 1 1 1、城建税如何计算？、城建税如何计算？、城建税如何计算？、城建税如何计算？2 2 2 2、城建税如何缴纳？、城建税如何缴纳？、城建税如何缴纳？、城建税如何缴纳？3 3 3 3、城建税如何做会计处理？、城建税如何做会计处理？、城建税如何做会计处理？、城建税如何做会计处理？4 4 4 4、预习印花税。、预习印花税。、预习印花税。、预习印花税。问题思考问题思考城市维护建设税城市维护建设税临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系临汾职业技术学院计算机系 谢谢 谢谢 大大 家！家！