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1、2021/9/111第六章 保险公司财务的监管v一、资本金的监管一、资本金的监管v二、保险公司负债监管二、保险公司负债监管v三、保险公司资产监管三、保险公司资产监管v四、保险财务监管的主要分析方法四、保险财务监管的主要分析方法v五、美国对保险公司资产负债的监管五、美国对保险公司资产负债的监管2021/9/112一、资本金的监管一、资本金的监管v1 1、资本金的概念、资本金的概念v资本金：保险公司所有者对公司的投资资本金：保险公司所有者对公司的投资。最低资本金最低资本金v以职能为标准以职能为标准 匹配风险资本金匹配风险资本金2021/9/113v最低资本金：最低资本金：由各国保险法规规定，只与保
2、险公司由各国保险法规规定，只与保险公司经营业务经营业务的性质和种类，以及保险公司的性质和种类，以及保险公司开展业务的地域范开展业务的地域范围围有关，而与其有关，而与其 业务量即其承担的风险无关业务量即其承担的风险无关。2021/9/114各国最低资本金要求各国最低资本金要求国家国家规定规定美国美国各州分别规定，一般各州分别规定，一般500万美元左右万美元左右日本日本规定最低实收资本金不得低于规定最低实收资本金不得低于10亿日元亿日元新加坡新加坡最低资本不得少于最低资本不得少于50万新加坡元万新加坡元中国中国全国范围内经营的保险公司，实收货币资本金全国范围内经营的保险公司，实收货币资本金不低于人
3、民币五亿元；不低于人民币五亿元；特定区域内经营业务的保险公司，实收货币资特定区域内经营业务的保险公司，实收货币资本金不低于人民币二亿元本金不低于人民币二亿元2021/9/115v匹配风险资本金：匹配风险资本金：保险公司多需要拥有的资本金是其保险公司多需要拥有的资本金是其自留保费金额自留保费金额的一定比例。的一定比例。保险公司承担风险金额越大，资本金需要的越多。保险公司承担风险金额越大，资本金需要的越多。“经营财产保险业务的保险公司当年自留保费，经营财产保险业务的保险公司当年自留保费，不得超过其是有资本金加公积总和的四倍不得超过其是有资本金加公积总和的四倍”2021/9/116监管作用监管作用v
4、增加保险人承保、再保险和投资的能力，避增加保险人承保、再保险和投资的能力，避免偿付能力不足的情况发生；免偿付能力不足的情况发生；v增加对承保及投资预期与非预期损失的弥补增加对承保及投资预期与非预期损失的弥补能力；能力；v调节责任准备金、投资准备金或资金变动所调节责任准备金、投资准备金或资金变动所产生的影响产生的影响 2021/9/117v2 2、资本金监管的具体内容：、资本金监管的具体内容：筹集资本金的方式筹集资本金的方式 数量数量 期限期限 责任责任 资本金真实性资本金真实性 有无抽逃资本金有无抽逃资本金 扩股增资扩股增资 资本金运营资本金运营国家投资和发起人出资最低资本金在公司设立前交足，
5、匹配注册会计师验资证明2021/9/118v3、资本公积金的概念、资本公积金的概念所有者共有的，非收益转化而形成的资本所有者共有的，非收益转化而形成的资本来源包括：来源包括：v股本溢价v公司法定财产重估增值v接受捐赠的财产v资本汇兑收益2021/9/119v4 4、对公积金的管理：、对公积金的管理：国有保险公司不能因国有保险公司不能因股本溢价股本溢价产生资本金产生资本金保险公司财产重估增值要满足下列条件：保险公司财产重估增值要满足下列条件：国有资产产权国有资产产权变动；进行股份制改革；吸收外资；资产重组变动；进行股份制改革；吸收外资；资产重组保险公司接受捐赠的保险公司接受捐赠的非现金资产非现金
6、资产，按同类资产的市价或，按同类资产的市价或有关凭据确认价值有关凭据确认价值资产账户的资产账户的外汇外汇，按照保险公司收到出资时当日或当月，按照保险公司收到出资时当日或当月1日外汇牌价折价入账；资本账户的外汇，有协议的按协日外汇牌价折价入账；资本账户的外汇，有协议的按协议规定的汇率入账，没有协议的按收到外汇之日外汇牌议规定的汇率入账，没有协议的按收到外汇之日外汇牌价入账。价入账。2021/9/1110v公司法公司法和和金融保险企业财务制度金融保险企业财务制度规规定，保险公司应在税后利润中提取定，保险公司应在税后利润中提取1010的的法法定盈余公积金定盈余公积金；当法定盈余公积金累计达到；当法定
7、盈余公积金累计达到注册资本的注册资本的5050时，可不再提取。时，可不再提取。v保险公司管理规定保险公司管理规定第第7878条规定：条规定：“保险保险公司经股东会决议将公积金转为资本金时，公司经股东会决议将公积金转为资本金时，所留存的该公积金不得少于注册资本金的百所留存的该公积金不得少于注册资本金的百分之二十五。分之二十五。”2021/9/11115、对资本金和资本公积金的检查、对资本金和资本公积金的检查v检查的内容检查的内容检查验证保险公司实收资本内控制度的健全性、有效检查验证保险公司实收资本内控制度的健全性、有效性；性；检查实收资本的合法性；检查实收资本的合法性；检查实收资本的正确性检查实
8、收资本的正确性检查实收资本入账的完整性检查实收资本入账的完整性检查实收资本的真实性和存在性检查实收资本的真实性和存在性检查实收资本在资产负债表上的充分性和恰当性检查实收资本在资产负债表上的充分性和恰当性v检查的步骤：检查的步骤：对内控制度进行评审进行实质性检查2021/9/1112v实收资本内控制度内容：实收资本内控制度内容：申报审批申报审批核准授予权核准授予权评估审核评估审核登记入账登记入账检查清理检查清理增资、减资、以及合并、分立、解散和清算吸收资本、转移资本、股权转让、股利分配、提取留存损益资本金的投入、增减、退还以及资本盈余分配2021/9/1113资本金的实质性检查资本金的实质性检查
9、v方法：方法：审阅法、复核法、调查法、盘点法、分析法审阅法、复核法、调查法、盘点法、分析法v步骤：步骤：编制和取得实收资本明细账、验证其与总账、明编制和取得实收资本明细账、验证其与总账、明细账是否一致细账是否一致检查实收资本的实存性检查实收资本的实存性检查实收资本业务的合规合法性检查实收资本业务的合规合法性2021/9/1114二、保险公司负债监管二、保险公司负债监管v概念：概念：保险公司负债是保险公司应承担的以货币计量的保险公司负债是保险公司应承担的以货币计量的债务。债务。v主要体现成各种保险准备金。主要体现成各种保险准备金。v未到期责任准备金v未决赔款责任准备金v人身险长期责任准备金v保险
10、保障基金 2021/9/1115未到期责任准备金未到期责任准备金v保险公司对保险期不超过保险公司对保险期不超过1年的非寿险保单，为承担年的非寿险保单，为承担报表日后的保单责任而提取的赔款准备报表日后的保单责任而提取的赔款准备。未赚保费准备金未赚保费准备金：v从未到期保单的自留保费中计提的尚未实现从未到期保单的自留保费中计提的尚未实现的保费收入的保费收入v可按年、季、月、日为基础计提可按年、季、月、日为基础计提保费不足准备金：保费不足准备金：v若提取的未赚保费准备金小于预期的未来赔若提取的未赚保费准备金小于预期的未来赔付，则应按差额提取的部分付，则应按差额提取的部分2021/9/1116v保险法
11、保险法、保险公司管理规定保险公司管理规定明确规定，除明确规定，除了人寿保险业务外，经营其他保险业务，应当从当了人寿保险业务外，经营其他保险业务，应当从当年的自留保费中提取年的自留保费中提取未到期责任准备金未到期责任准备金；提取和结；提取和结转的数额就相当于当年转的数额就相当于当年自留保费的自留保费的5050；经营人寿；经营人寿保险业务的保险公司应当按照有效的人寿保险单的保险业务的保险公司应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取未到期责任准备金，同时保险公司应全部净值提取未到期责任准备金，同时保险公司应当按照已经提出的保险赔偿或者给付金额，以及已当按照已经提出的保险赔偿或者给付金额，以及已经发生保
12、险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额，提取未决赔款准备金。额，提取未决赔款准备金。2021/9/1117未决赔款准备金v保险公司对在保单有效期内发生的未决赔款保险公司对在保单有效期内发生的未决赔款提取的赔款准备提取的赔款准备已发生未报告赔款准备金已发生未报告赔款准备金已报未决赔款准备金已报未决赔款准备金已决未付赔款准备金已决未付赔款准备金逐案估计法平均值估计法赔付率法2021/9/1118v保险公司管理规定保险公司管理规定第第7777条规定：条规定：“保险保险公司应当按照已经提出的保险赔偿或者给付公司应当按照已经提出的保险赔偿或者给付金额提取金额提
13、取未决赔款准备金未决赔款准备金；对已经发生保险事；对已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付应当提取故但尚未提出的保险赔偿或者给付应当提取已发生未报告赔款准备金，其提取金额按不已发生未报告赔款准备金，其提取金额按不超过当年实际赔款支出额的百分之四计提。超过当年实际赔款支出额的百分之四计提。”2021/9/1119v保险保障基金：保险保障基金：由保险公司缴纳形成，按照集中管理、统筹使用由保险公司缴纳形成，按照集中管理、统筹使用的原则，在保险公司被撤销、被宣告破产及在保的原则，在保险公司被撤销、被宣告破产及在保险业面临重大危机，可能严重危及社会公共利益险业面临重大危机，可能严重危及社会公共利益
14、和金融稳定的情形下，保监会同意动用，用于向和金融稳定的情形下，保监会同意动用，用于向保单持有人或者保单受让公司等提供救济的法定保单持有人或者保单受让公司等提供救济的法定基金基金2021/9/1120v财产保险、意外伤害保险和短期健康保险，按照自财产保险、意外伤害保险和短期健康保险，按照自留保费的留保费的1%缴纳；缴纳；v有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，按照有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，按照自留保费的自留保费的0.15%缴纳；缴纳；v无保证利率的长期人寿保险，按照自留保费的无保证利率的长期人寿保险，按照自留保费的0.05%缴纳；缴纳；2021/9/1121v保险公司应当及时、足
15、额将保险保障基金缴纳到保保险公司应当及时、足额将保险保障基金缴纳到保险保障基金专门账户，但有下列情形之一的，可以险保障基金专门账户，但有下列情形之一的，可以暂停缴纳保险保障基金：暂停缴纳保险保障基金：v财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产的保险保障基金余额达到公司总资产6的；的；v人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产保险保障基金余额达到公司总资产1的。的。2021/9/1122三、保险公司资产监管三、保险公司资产监管v保险公司资产
16、概念：保险公司资产概念：指保险公司拥有或能够控制的、能以货币计量的经济资指保险公司拥有或能够控制的、能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债券和其他权利。源，包括各种财产、债券和其他权利。v资产按流动性分类：资产按流动性分类：固定资产固定资产流动资产流动资产长期投资长期投资无形资产无形资产递延资产（长期待摊费用）和其他资产递延资产（长期待摊费用）和其他资产2021/9/1123固定资产的监管固定资产的监管v监管一般规定：监管一般规定：各国监管方法不尽相同，我国规定保险公司最多可用其资本金的50%购置固定资产。v对固定资产检查的内容对固定资产检查的内容固定资产增减的合法性、原计价的合理性固定资产
17、折旧方法选用的合理性、一致性和折旧费用的计算及账务处理的正确性有关修理费用发生的真实性及账务处理的正确性审查资产盘盈亏的真实性及账务处理的正确性。2021/9/1124流动资产监管流动资产监管v监管对象监管对象：现金、银行存款、保单贷款和投资现金、银行存款、保单贷款和投资v注意注意：对现金监管是整个监管的重点对现金监管是整个监管的重点存款资产监管侧重于监督检查保险公司存款资产存款资产监管侧重于监督检查保险公司存款资产是否真实、正确、合法是否真实、正确、合法保单贷款中，贷款本金按实际发生额计价，利息保单贷款中，贷款本金按实际发生额计价，利息计入当期损益计入当期损益2021/9/1125无形资产、
18、长期待摊费用和其他资产无形资产、长期待摊费用和其他资产管理管理v无形资产管理无形资产管理核算按取得时实际成本计价，并在受益期内平均摊销。转让无形资产取得的净收入，计入其他营业收入v长期待摊费用（递延资产）管理长期待摊费用（递延资产）管理开办费在公司营业之日起分摊入成本，不得短于5年固定资产改良支出在有效租赁期内分期摊入成本v其他资产（包括冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中其他资产（包括冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等）的管理：的财产等）的管理：在财务上单独反映、单独管理 2021/9/1126四、保险财务监管的主要分析方四、保险财务监管的主要分析方法法v资产负债匹配分析法资产负债匹配分析法国
19、家保险监管部门通过对保险公司资产及负债的结构进行分析与评价，促使保险资产与负债合理配置，达到确保在未来任意时点上保险公司实际资产大于负债的目的。v会汁报表分析法会汁报表分析法保险会计报表是在日常会计核并资料及其他有关资料的基础上定期编制的综合反映保险公司一定时期经济活动和财务状况的表格形式的书面文件。会计报表分析法是通过会计报表对保险公司的日常经济活动和财务状况进行考察。2021/9/1127五、美国对保险公司资产负债的五、美国对保险公司资产负债的监管监管v监管方法：采用两种会计准则监管方法：采用两种会计准则 一般会计准则一般会计准则v要求保险公司对其所有资产、负债及权益资产进行核算，并编制会
20、计报表向保险监督官以外的其他机构报送。法定会计准则法定会计准则v要求保险公司对其认可资产与负债和保单持有者盈余进行核算，并编制会计报表向保险监督官报送。v特点：对盈余保守估计对清算债务的看法2021/9/1128两种会计准则的比较v资产认定资产认定法定会计准则规定了认可资产和认可负债法定会计准则规定了认可资产和认可负债v再保险再保险v展业费用分摊展业费用分摊v债券债券v延期的收入税延期的收入税2021/9/1129认可资产确定原则v确认原则确认原则v谨慎原则谨慎原则v合法原则合法原则2021/9/11302021/9/11312021/9/11322021/9/11332021/9/11342021/9/11352021/9/1136复习要点v资本金资本金v未到期责任资本金未到期责任资本金v未决赔款准备金未决赔款准备金v资产监管内容资产监管内容v法定会计准则法定会计准则