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1、2022年中级会计职称之中级会计财务管理题库包过题库（全国通用）第一部分 单选题(50题)1、（2017年真题）企业因发放现金股利的需要而进行筹资的动机属于（）。A.扩张性筹资动机B.支付性筹资动机C.创立性筹资动机D.调整性筹资动机【答案】： B 2、（2019年）公司采用协商价格作为内部转移价格时，协商价格的下限一般为（ ）。A.完全成本加成B.市场价格C.单位变动成本D.单位完全成本【答案】： C 3、若销售利润率为30，变动成本率为40，则保本作业率应为（ ）。A.50B.150C.24D.36【答案】： A 4、（2020年真题）下列关于公司股票上市的说法中，错误的是（）。A.股票上
2、市有利于确定公司价值B.股票上市有利于保护公司的商业机密C.股票上市有利于促进公司股权流通和转让D.股票上市可能会分散公司的控制权【答案】： B 5、（2011年真题）在通常情况下，适宜采用较高负债比例的企业发展阶段（）。A.初创阶段B.破产清算阶段C.收缩阶段D.发展成熟阶段【答案】： D 6、已知某优先股的市价为21元，筹资费用为1元/股，股息年增长率长期固定为6%，预计第一期的优先股息为2元，则该优先股的资本成本率为（ ）。A.16%B.18%C.20%D.22%【答案】： A 7、下列各项中，不属于衡量企业短期偿债能力指标的是（ ）。A.营运资金B.利息保障倍数C.流动比率D.现金比率
3、【答案】： B 8、 简便易行，但比较粗糙且带有主观判断的混合成本分解法是（）。A.回归分析法B.账户分析法C.工业工程法D.高低点法【答案】： B 9、下列关于系数的表述中，不正确的是（ ）。A.系数可以为负数B.市场组合的系数等于1C.投资组合的系数一定会比组合中任一单项证券的系数低D.系数反映的是证券的系统风险【答案】： C 10、下列各项中，不属于销售预算编制内容的是（）。A.销售收入B.单价C.销售成本D.销售量【答案】： C 11、下列关于企业组织体制的相关表述中，错误的是（ ）。A.U型组织以职能化管理为核心B.现代意义上的H型组织既可以分权管理，也可以集权管理C.M型组织下的事
4、业部在企业统一领导下，可以拥有一定的经营自主权D.H型组织比M型组织集权程度更高【答案】： D 12、在下列各种观点中，要求企业通过采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与收益的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大的财务管理目标是（ ）。A.利润最大化B.相关者利益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化【答案】： D 13、某企业按年利率4.5%向银行借款200万元，银行要求保留10%的补偿性余额，则该项借款的实际利率为（）。A.4.95%B.5%C.5.5%D.9.5%【答案】： B 14、某企业按“2/10，N/60”的现金折扣条件购进一批商品，货款为 1
5、000 万元。若企业放弃现金折扣，在第 70 天付款，则其放弃现金折扣的信用成本率为（ ）。（一年按 360 天计算）A.10.50%B.12.24%C.14.69%D.16.7%【答案】： B 15、已知某优先股的市价为21元，筹资费用为1元/股，股息年增长率长期固定为6%，预计第一期的优先股息为2元，则该优先股的资本成本率为（）。 A.16%B.18%C.20%D.22%【答案】： A 16、甲公司应丙公司的要求，于2018年3月5日从乙公司购买了一处位于郊区的厂房，随后长期出租给丙公司。甲公司以自有资金向乙公司支付总价款的30%，同时甲公司以该厂房作为抵押向丁银行借入余下的70%价款。这
6、种租赁方式是（ ）。A.经营租赁 B.售后回租租赁C.杠杆租赁 D.直接租赁【答案】： C 17、甲企业采用作业成本法计算产品成本，每批产品生产前需要进行机器调试，在对调试作业中心进行成本分配时，最适合采用的作业成本动因是（）。A.产品品种B.产品数量C.产品批量数D.每批产品数量【答案】： C 18、（2018年真题）关于现金周转期的计算，下列公式正确的是（）。A.现金周转期存货周转期应收账款周转期应付账款周转期B.现金周转期应收账款周转期应付账款周转期存货周转期C.现金周转期存货周转期应收账款周转期应付账款周转期D.现金周转期存货周转期应付账款周转期应收账款周转期【答案】： C 19、（2
7、018年）某产品的预算产量为10000件，实际产量为9000件，实际发生固定制造费用180000元，固定制造费用标准分配率8元/小时，工时标准1.5小时/件，则固定制造费用成本差异为（）。A.节约60000元B.节约72000元C.超支72000元D.超支60000元【答案】： C 20、下列各项中，不属于存货“缺货成本”的是（）。 A.材料供应中断造成的停工损失B.产成品缺货造成的拖欠发货损失C.丧失销售机会的损失D.存货资金的应计利息【答案】： D 21、甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料8千克。预计本期产量150件，下期产量200件，期末材料按下期产量用料的30确定。本期预计材料采购量
8、为（ ）千克。A.1460B.1230C.1320D.1640【答案】： C 22、不属于作为战略投资者应满足的基本要求的是（ ）。A.要与公司的经营业务联系紧密B.要出于长期投资目的而较长时期地持有股票C.要具有相当的资金实力，且持股数量较多D.欲长期持有发行公司股票的法人或非法人机构【答案】： D 23、（2016年）下列方法中，能够用于资本结构优化分析并考虑了市场风险的是（ ）。A.杠杆分析法B.公司价值分析法C.每股收益分析法D.利润敏感性分析法【答案】： B 24、某企业于2008年5月1日从租赁公司租入一套价值80万元的设备，租赁期为9年，租赁期满时预计残值5万元，归承租人所有。年
9、利率为10%，租金每年年末支付一次，那么每年的租金为（ ）元。已知：（P/A，10%，9）5.7590。A.134765.12B.138913.01C.145844.69D.147849.51【答案】： B 25、（2015年）下列各项中，受企业股票分割影响的是（）。A.每股股票价值B.股东权益总额C.企业资本结构D.股东持股比例【答案】： A 26、某企业拥有流动资产150万元，其中永久性流动资产50万元，长期融资290万元，短期融资85万元，则以下说法正确的是（）。A.该企业采取的是激进融资策略B.该企业采取的是保守融资策略C.该企业的风险和收益居中D.该企业的风险和收益较高【答案】： B
10、 27、下列各项中，会引起企业资产负债率发生变化的是（）。A.购买固定资产B.资本公积转增股本C.收回年初应收账款D.可转换债券转股【答案】： D 28、（2020年）关于两种证券组合的风险，下列表述正确的是（）。A.若两种证券收益率的相关系数为-0.5，该证券组合能够分散部分风险B.若两种证券收益率的相关系数为0，该证券组合能够分散全部风险C.若两种证券收益率的相关系数为-1，该证券组合无法分散风险D.若两种证券收益率的相关系数1，该证券组合能够分散全部风险【答案】： A 29、（2017年真题）某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千
11、克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（）千克。A.18000B.16000C.15000D.17000【答案】： D 30、 嘉华公司2018年度资金平均占用额为4200万元，经分析，其中不合理部分为700万元。预计2019年度销售增长8，资金周转加速5，则2019年度资金需要量预计为（ ）万元。A.3420B.3591C.3150D.3213【答案】： B 31、某企业内部某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量为2000件，单位成本300元，实际产量2450件，实际单位成本270元，则该成本中心的预算成本节约率为（）。A.10%B.20%C.9.8%D.10.2%【答案】： A
12、 32、下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是（）。A.实际销售额等于目标销售额B.实际销售额大于目标销售额C.实际销售额等于盈亏临界点销售额D.实际销售额大于盈亏临界点销售额【答案】： C 33、已知甲公司2020年的销售收入为5000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%，预计2021年销售收入将增加10%，其他条件保持不变，则2021年甲公司的内部筹资额为（ ）万元。A.220B.200C.330D.300【答案】： A 34、（2021年真题）责任成本管理中，关于成本中心表述错误的是（）。A.责任成本是成本中心考核和控制的主要内容B.成本中心不考核收入，只考核成本C.成本中
13、心需对成本中心的全部成本负责D.成本中心指有权发生并控制成本的单位【答案】： C 35、销售利润率等于（）。A.安全边际率乘变动成本率B.保本作业率乘安全边际率C.安全边际率乘边际贡献率D.边际贡献率乘变动成本率【答案】： C 36、下列资本成本的计算中，无需考虑企业所得税税率影响的是（ ）。A.银行借款资本B.债券资本成本C.融资租赁资本成本D.优先股资本成本【答案】： D 37、已知利润总额为6000万元，所得税为1500万元，非经营性收益为450万元，净收益营运指数是（ ）。A.0.9B.1C.4D.0.1【答案】： A 38、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的支付
14、方式称为（）。 A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利【答案】： D 39、某公司资产总额为8000万元，其中永久性流动资产为1800万元，波动性流动资产为2200万元，该公司长期资金来源金额为6000万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（）。A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.激进融资策略D.风险匹配融资策略【答案】： B 40、要求公司的主要领导人购买人身保险，属于长期借款保护条款中的（）。 A.例行性保护条款B.一般性保护条款C.特殊性保护条款D.例行性保护条款或一般性保护条款【答案】： C 41、下列关于优先股筹资的表述中，不正确的是（ ）。A.优先股筹资有
15、利于调整股权资本的内部结构B.优先股筹资兼有债务筹资和股权筹资的某些性质C.优先股筹资不利于保障普通股的控制权D.优先股筹资会给公司带来一定的财务压力【答案】： C 42、某基金近三年的收益率分别为 5%、8%和 10%，则该基金的几何平均收益率为（ ）。A.7.67%B.8%C.7.5%D.7.65%【答案】： D 43、A公司持有甲、乙、丙三种股票构成证券组合，它们的系数分别为2.0、1.5、1.0；它们的比重分别为30%、25%和45%，市场上所有股票的平均收益率为10%，无风险收益率为8%。则此证券组合的必要收益率为（）。 A.18%B.10.85%C.21.4%D.20.25%【答案
16、】： B 44、一项1000万元的借款，期限为3年，年利率为4%，如果每季度付息一次，那么实际利率将比名义利率（）。 A.高0.02%B.低0.02%C.高0.06%D.低0.06%【答案】： C 45、已知某投资项目按8%折现率计算的净现值大于零，按10%折现率计算的净现值小于零，则该项目的内含收益率肯定（ ）。A.大于8%，小于10%B.小于8%C.等于9%D.大于10%【答案】： A 46、（2019年）与普通股筹资相比，下列属于优先股筹资优点的是（）。A.有利于降低公司财务风险B.优先股股息可以抵减所得税C.有利于保障普通股股东的控制权D.有利于减轻公司现金支付的财务压力【答案】： C
17、 47、某企业取得 5 年期长期借款 1000 万元，年税后利息率为 10%，每年付息一次，到期一次还本，借款费用率为 1%，企业所得税税率为 25%，则按照一般模式计算该项借款的资本成本率为（ ）。A.7.05%B.7.52%C.10%D.10.10%【答案】： D 48、（2019年真题）制造业企业在编制利润表预算时，“销售成本”项目数据的来源是（）。A.产品成本预算B.生产预算C.销售预算D.直接材料预算【答案】： A 49、下列各项中，不属于经营预算的是（）。A.资金预算B.销售预算C.销售费用预算D.直接材料预算【答案】： A 50、（2017年真题）集权型财务管理体制可能导致的问题
18、是（）。A.削弱所属单位主动性B.资金管理分散C.利润分配无序D.资金成本增大【答案】： A 第二部分 多选题(50题)1、下列各项中属于接受风险的对策的有（）。A.应收账款计提坏账准备B.向专业性保险公司投保C.存货计提跌价准备D.新产品在试制阶段发现诸多问题而果断停止试制【答案】： AC 2、下列各项中，属于认股权证筹资特点的有（）。A.认股权证是一种投资促进工具B.认股权证是一种高风险融资工具C.有助于改善上市公司的治理结构D.有利于推进上市公司的股权激励机制【答案】： ACD 3、（2018年）下列各项中，属于债务筹资方式的有（ ）。A.商业信用B.吸收直接投资C.融资租赁D.留存收益
19、【答案】： AC 4、（2012年真题）在进行财务管理体制设计时，应当遵循的原则有（）。A.明确分层管理思想B.与现代企业制度相适应C.决策权、执行权与监督权相互制衡D.与企业组织体制相适应的原则【答案】： ABCD 5、（2019年）在全面预算体系中，编制产品成本预算的依据有（ ）A.制造费用预算B.生产预算C.直接人工预算D.直接材料预算【答案】： ABCD 6、（2020年真题）下列投资项目评价指标中，考虑了资金时间价值因素的有（ ）。A.内含收益率B.净现值C.年金净流量D.动态回收期【答案】： ABCD 7、可以提高销售利润率的措施包括（）。 A.提高安全边际率B.提高边际贡献率C.
20、降低变动成本率D.降低盈亏平衡作业率【答案】： ABCD 8、（2017年真题）如果采用加权平均法计算综合保本点，下列各项中，将会影响综合保本点大小的有（ ）。A.固定成本总额B.销售结构C.单价D.单位变动成本【答案】： ABCD 9、（2017年真题）编制资金预算时，如果现金余缺大于最佳现金持有量，则企业可采取的措施有（ ）。A.购入短期有价证券B.偿还部分借款本金C.偿还部分借款利息D.抛售短期有价证券【答案】： ABC 10、在企业产品品种较多的情况下，可以按主要品种的有关资料进行本量利分析需要满足的条件有（ ）。A.该产品提供的边际贡献占企业边际贡献总额的比重较大B.该产品单价较高C
21、.该产品代表了企业产品的主导方向D.该产品收入较高【答案】： AC 11、某上市公司于2016年4月10日公布2015年度的分红方案，其公告如下：“2016年4月9日在北京召开的股东大会，通过了董事会关于每股分派0.15元的2015年股息分配方案。股权登记日为4月25日，除息日为4月26日，股东可在5月10日至25日之间通过深圳交易所按交易方式领取股息。特此公告。”下列说法正确的有（ ）。A.4月26日之前购买的股票才能领取本次股利B.5月10日之前购买的股票都可以领取本次股利C.5月25日之前购买的股票都可以领取本次股利D.能够领取本次股利的股东必须在4月25日之前（包含4月25日）登记在册
22、【答案】： AD 12、（2020年真题）发放股票股利对上市公司产生的影响有（ ）。A.公司股票数量增加B.公司股本增加C.公司股东权益总额增加D.公司资产总额增加【答案】： AB 13、以融资对象为标准，可以将金融市场分为（ ）。A.资本市场B.外汇市场C.黄金市场D.货币市场【答案】： ABC 14、下列关于收入分配的说法中，正确的有（ ）。A.企业的收入分配必须依法进行B.企业进行收入分配时，应当遵循投资与收入对等原则C.企业进行收入分配时，应当统筹兼顾D.企业进行收入分配时，应当正确处理分配与积累的关系【答案】： ABCD 15、下列各项中，属于企业支付性筹资动机的有（）。 A.购买原
23、材料的大额支付产生的筹资动机B.发放股东股利产生的筹资动机C.企业创建时购买厂房设备产生的筹资动机D.员工工资的集中发放产生的筹资动机【答案】： ABD 16、下列各项中，属于货币性金融工具特点的有（ ）。A.期限较长B.流动性强C.风险较小D.价格平稳【答案】： BCD 17、下列选项中，属于预计利润表编制依据的有（ ）.A.销售预算B.现金预算C.产品成本预算D.资产负债表预算【答案】： ABC 18、终结阶段的现金流量主要是现金流入量，包括（）。 A.营业现金净流量B.固定资产变价净收入C.固定资产变现净损益D.垫支营运资金的收回【答案】： BCD 19、（2018年）与货币市场相比，资
24、本市场的特点有（ ）。A.投资收益较高B.融资期限较长C.投资风险较大D.价格波动较小【答案】： ABC 20、以下有关证券资产组合的说法中，正确的有（）。A.组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值B.当两项资产的收益率完全正相关时，该两项资产构成的组合不能降低任何风险C.大多数情况下，证券资产组合能够分散风险，但不能完全消除风险D.当收益率相关系数为0时，不能分散任何风险【答案】： BC 21、相对于普通股而言，优先股的优先权包含的内容有（）。A.股利分配优先权B.优先认股权C.剩余财产分配优先权D.表决优先权【答案】： AC 22、（2020年真题）关于资本成本，下列说法正确的有（）
25、。A.资本成本是衡量资本结构是否合理的重要依据B.资本成本一般是投资所应获得收益的最低要求C.资本成本是取得资本所有权所付出的代价D.资本成本是比较筹资方式、选择筹资方案的依据【答案】： ABD 23、下列各项中，一般属于酌量性变动成本的有（）。A.新产品研制费B.组装产品的工时费C.技术转让费D.单位产品耗用的材料费【答案】： AC 24、下列关于非平价发行的债券价值的敏感性的说法中，正确的有（）。A.债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小B.债券期限越长，债券价值越偏离债券面值C.长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券D.市场利率低于票面利率时，债券价值对市场利率的变化较为敏感【
26、答案】： ABCD 25、（2015年真题）下列各项中，属于盈余公积金用途的有（）A.弥补亏损B.转增股本C.扩大经营D.分配股利【答案】： ABC 26、下列各项投资中，属于发展性投资的有（ ）。A.更新替换旧设备的投资B.大幅度扩大生产规模的投资C.企业间兼并的投资D.开发新产品的投资【答案】： BCD 27、在责任成本管理体制下，下列关于成本中心的说法错误的有（）。A.成本中心对责任成本负责B.成本中心对可控成本负责C.成本中心对边际贡献负责D.成本中心对不可控成本负责【答案】： CD 28、下列各项中，属于基本金融工具的有（）。A.应收账款B.互换合同C.债券D.期货合同【答案】： A
27、C 29、下列关于通货膨胀对企业财务活动的影响及企业应采取的应对措施中，表述正确的有（ ）。A.通货膨胀会引起利率上升，加大企业筹资成本B.通货膨胀会引起有价证券价格下降，降低企业筹资难度C.通货膨胀初期，企业应取得短期负债，保持资本成本稳定D.通货膨胀持续期，企业应尽量减少债权【答案】： AD 30、下列关于应收账款周转率的说法中，正确的有（ ）。A.通常，应收账款周转次数越多表明应收账款管理效率越高B.应收账款应包括财务报表中应收票据、应收账款等全部赊销账款C.用应收账款周转率进行业绩评价时，最好使用多个时点应收账款余额的平均数D.应使用应收账款扣除坏账准备后的净额【答案】： ABC 31
28、、（2019年真题）在标准成本差异的计算中，下列成本差异属于价格差异的有（）。A.直接人工工资率差异B.变动制造费用耗费差异C.固定制造费用能量差异D.变动制造费用效率差异【答案】： AB 32、下列关于证券投资组合的表述中，正确的有（ ）。A.两种证券的收益率完全正相关时可以消除风险B.投资组合收益率为组合中各单项资产收益率的加权平均数C.投资组合风险是各单项资产风险的加权平均数D.投资组合能够分散的是非系统风险【答案】： BD 33、（2020年真题）在企业编制的下列预算中，属于财务预算的有（）。A.制造费用预算B.资本支出预算C.预计资产负债表D.预计利润表【答案】： CD 34、下列各
29、项中，属于零基预算法特点的有（ ）。A.能够灵活应对内外环境的变化B.有助于增加预算编制透明度C.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大D.可能导致无效费用开支无法得到有效控制【答案】： ABC 35、（2015年真题）下列各项因素中，影响企业偿债能力的有（）。A.经营租赁B.或有事项C.资产质量D.授信额度【答案】： ABCD 36、（2020年真题）成本管理是一系列成本管理活动的总称。下列各项中，属于成本管理内容的有（ ）。A.成本预测B.成本计划C.成本控制D.成本考核【答案】： ABCD 37、（2015年真题）公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突 ， 解决
30、这一冲突的方式有 （ ） 。A.解聘B.接收C.收回借款D.授予股票期权【答案】： ABD 38、在生产经营过程中存货管理的目标主要有（ ）。A.有利于销售B.降低存货取得成本C.降低产品成本D.防止意外事件的发生【答案】： ABCD 39、下列各项因素中，影响经营杠杆系数计算结果的有（）。 A.销售单价B.销售数量C.资本成本D.所得税税率【答案】： AB 40、按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系可以将投资分为（ ）。A.直接投资B.项目投资C.间接投资D.证券投资【答案】： AC 41、以下关于固定制造费用成本差异分析的表述中，错误的有（）。A.根据两差异分析法，固定制造费用成本差异
31、分为耗费差异与效率差异B.固定制造费用产量差异是预算产量下标准工时与实际产量下标准工时之差，与固定制造费用标准分配率的乘积C.固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额，称为固定制造费用效率差异D.固定制造费用能量差异是实际产量下标准工时未达到预算产量下标准工时而形成的【答案】： ABC 42、下列混合成本分解方法中，不属于最完备的方法有（ ）。A.高低点法B.回归分析法C.账户分析法D.技术测定法【答案】： ABC 43、下列预算中，不直接涉及现金收支的有（）。A.销售与管理费用预算B.销售预算C.产品成本预算D.生产预算【答案】： CD 44、股票的发行方式包括（）。 A.公开
32、直接发行B.公开间接发行C.非公开直接发行D.非公开间接发行【答案】： BC 45、预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征有（）。 A.数量化B.可执行性C.一致性D.系统性【答案】： AB 46、（2020年）下列各项中，将导致系统性风险的有（）A.发生通货膨胀B.市场利率上升C.国民经济衰退D.企业新产品研发失败【答案】： ABC 47、下列各项，属于股权筹资形成企业股权资本的筹资方式有（ ）。A.发行可转换债券B.融资租赁C.利用留存收益D.吸收直接投资【答案】： CD 48、公司发放股票股利的优点有（ ）。A.节约公司现金B.有利于促进股票的交易和流通C
33、.传递公司未来发展前景良好的信息D.有利于减少负债比重【答案】： ABC 49、下列财务指标中，不能用来直接反映企业长期偿债能力的有（）。A.总资产净利率B.固定资产周转率C.资产负债率D.净资产收益率【答案】： ABD 50、下列各项中，属于企业纳税筹划应当遵循的原则有（）。A.合法性原则B.系统性原则C.经济性原则D.先行性原则【答案】： ABCD 第三部分 大题(50题)1、（2019年）甲公司是一家制造业企业。有关资料如下：资料一：2016年度公司产品产销量为2000万件，产品销售单价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为20000万元。假设单价、单位变动成本和固定成本总额在2
34、017年保持不变。资料二：2016年度公司全部债务资金均为长期借款，借款本金为200000万元，年利率为5%，全部利息都计入当期费用。假定债务资金和利息水平在2017年保持不变。资料三：在2016年末预计2017年产销量将比2016年增长20%。要求：（1）根据资料一，计算2016年边际贡献总额和息税前利润；（2）根据资料一和资料二，以2016年为基期计算经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数。（3）计算2017年息税前利润预计增长率和每股收益预计增长率。【答案】：（1）边际贡献总额2000（5030）40000（万元）息税前利润400002000020000（万元）（2）经营杠杆系数4000
35、0/200002财务杠杆系数20000/（200002000005%）2总杠杆系数224或：总杠杆系数40000/（200002000005%）4（3）息税前利润预计增长率20%240%每股收益预计增长率40%280%或者：每股收益预计增长率20%480% 2、（2019年）甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别是100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件，预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年
36、末应收账款余额80000元。不考虑增值税及其它因素。资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量10%确定。单位产品用料标准为10千克/件。单位产品材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%下一季度支付。资料三：企业在每季度末的理想现金余额是50000元，且不低于50000元。如果当季现金不足，则向银行取得短期借款，如果当季现金溢余，则偿还银行短期借款。短期借款的年利率为10%。按季度付息。借款和还款的数额均为1000元的整数倍。假设新增借款发生在季度初，归还借款在季度末。2018年第一季度，在未考虑银行借贷情况下的现金余缺为
37、26700元，假设2018年初企业没有借款。资料四：2018年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度W产品的实际销量为450件。实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。要求：（1）根据资料一计算W产品的第一季度现金收入；资产负债表预算中应收账款的年末数。（2）根据资料一和资料二计算第二季度预计材料期末存货量；第二季度预计材料采购量；第三季度预计材料采购金额。（3）根据资料三计算第一季度现金预算中取得短期借款金额；短期借款利息金额；期末现金余额。（4）根据资料一、二、四计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。（5）根据资料一、二、四用连环替代法，按照产品产
38、量、单位产品材料用量、材料单价的顺序，计算对材料费用总额实际数与预算数差额的影响。【答案】：（1）W产品的第一季度现金收入80000100100060%140000（元）资产负债表预算中应收账款的年末数400100040%160000（元）（2）第二季度预计材料期末存货量3001010%300（千克）第二季度预计材料采购量300200102001010%2100（千克）第三季度预计材料采购金额（4001010%30010300）515500（元）（3）假设取得短期借款金额为W元，则：26700W（110%/4）50000解得：W23897.44（元）由于借款数额为1000元的整数倍，所以，借款
39、24000元。短期借款利息2400010%/4600（元）期末现金余额267002400060050100（元）（4）第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额360064001051600（元）（5）预算金额40010520000实际单位产品材料用量3600/4508 3、东保公司现在要从甲、乙两家企业中选择一家作为供应商。甲企业的信用条件为“2/10，N/30”，乙企业的信用条件为“1/20，N/30”。要求回答下列互不相关的问题：（1）假如选择甲企业作为供应商，东保公司在1030天之间有一投资机会，投资回报率为40%，东保公司应否在折扣期内归还甲公司的应付账款以取得现金折扣？（2）如果
40、东保公司准备放弃现金折扣，那么应选择哪家供应商？（3）如果东保公司准备享受现金折扣，那么应选择哪家供应商？（假设仅从现金折扣成本的角度考虑）【答案】：（1）放弃现金折扣的成本2%/（12%）360/（3010）100%36.73%（2分）由于运用这笔资金可得40%的回报率，大于放弃现金折扣的成本36.73%，故应该放弃现金折扣，在第30天付款。（1分）（2）放弃甲公司现金折扣的成本36.73%（1分）放弃乙公司现金折扣的成本1%/（11%）360/（3020）36.36%36.73%（2分）所以，如果东保公司准备放弃现金折扣，应该选择乙公司作为供应商。（2分）（3）享受现金折扣时，放弃现金折扣的成本为“收益率”，“收益率”越大越好。根据第（2）问的计算结果可知，如果东保公司准备享受现金折扣，应选择甲公司。（2分） 4、D公司为投资中心，下设甲、乙两个利润中心，相关财务资料如下：资料一：甲利润中心营业收入为38000元，边际贡献为24000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元。资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献额为30000元，利润中心部门边际贡献总额为22000元。要求：（1）根据资料一计算甲利润中心的下列指标