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1、第第1111章章 商业银行的绩效评价商业银行的绩效评价n商业银行经营活动过程和结果全部体现商业银行经营活动过程和结果全部体现在其财务报表中，财务报表为银行的管在其财务报表中，财务报表为银行的管理经营以及经营绩效评价提供了必要的理经营以及经营绩效评价提供了必要的信息。商业银行的财务报表包括资产负信息。商业银行的财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。债表、损益表和现金流量表。学习目标学习目标n了解银行资产负债表的编制原理和结构了解银行资产负债表的编制原理和结构n熟悉银行主要的资产项目和负债项目熟悉银行主要的资产项目和负债项目n了解银行损益表的编制原理和结构了解银行损益表的编制原理和结构n了解
2、银行现金流量表的编制原理和结构了解银行现金流量表的编制原理和结构n掌握银行绩效评估体系中的各种指标（重点）掌握银行绩效评估体系中的各种指标（重点）n掌握银行绩效评估的三种主要方法（重点）掌握银行绩效评估的三种主要方法（重点）参考文献参考文献n商业银行业务与经营商业银行业务与经营，中国人民大学出版社，中国人民大学出版社，1999庄毓敏庄毓敏;n商业银行经营管理学商业银行经营管理学，上海人民出版社，上海人民出版社，1998俞乔、邢晓林、曲和磊俞乔、邢晓林、曲和磊;n商业银行经营管理商业银行经营管理，高等教育出版社，高等教育出版社，2000黄亚钧、吴富佳黄亚钧、吴富佳;n银行经营管理学银行经营管理学
3、，西南财经大学出版社，西南财经大学出版社，1996曾康霖主编曾康霖主编;n商业银行经营管理商业银行经营管理，中国金融出版社，中国金融出版社，1998戴相龙主编戴相龙主编;n商业银行经营学商业银行经营学，高等教育出版社，高等教育出版社，1999戴戴国强主编国强主编;第第11章章商业银行的绩效评价商业银行的绩效评价n第一节第一节 商业银行绩效评价指标体系商业银行绩效评价指标体系 n第二节第二节 杜邦分析法杜邦分析法n第三节第三节 CAMELCAMEL评级体系及其应用评级体系及其应用第一节第一节 商业银行绩效评价指标体系商业银行绩效评价指标体系n商业银行的绩效评估主要涉及以下三方面内容。商业银行的绩
4、效评估主要涉及以下三方面内容。n首先是认识银行的经营活动过程和结果，前三节介绍的首先是认识银行的经营活动过程和结果，前三节介绍的银行的三个主要财务报表就是反映该信息的主要工具；银行的三个主要财务报表就是反映该信息的主要工具；n其次是设计一套指标体系将报表信息结合起来，以便从其次是设计一套指标体系将报表信息结合起来，以便从多个角度全面考察银行经营业绩；多个角度全面考察银行经营业绩；n最后应用一定分析方法对指标数据进行分析处理，从而最后应用一定分析方法对指标数据进行分析处理，从而对银行的绩效作出评估。对银行的绩效作出评估。第一节第一节 商业银行绩效评价指标体系商业银行绩效评价指标体系n商业银行的商
5、业银行的绩效评估绩效评估体系包括：体系包括：n盈利性指标、风险指标、流动性指标、盈利性指标、风险指标、流动性指标、清偿力指标和安全性指标清偿力指标和安全性指标一、盈利性指标一、盈利性指标n1 1、股本收益率（、股本收益率（ROEROE）=净利润净利润/资本总额资本总额n2 2、资产收益率（、资产收益率（ROA ROA）=净利润净利润/资产总额资产总额n3 3、净营业利润率、净营业利润率=营业利润营业利润/资产总额资产总额n4 4、银行净利息收益率、银行净利息收益率=（利息收入（利息收入-利息支利息支出）出）/盈利资产（总资产）盈利资产（总资产）n5 5、非利息净收入率、非利息净收入率=（非利息
6、收入（非利息收入-非利息非利息支出）支出）/资产总额资产总额n6 6、特殊项目前净收益率、特殊项目前净收益率=特殊项目前净收入特殊项目前净收入/总资产总资产n7 7、银行利润率（、银行利润率（PMPM）=净利润净利润/总收入总收入n8 8、每股收益率（、每股收益率（EPSEPS）=税后利润税后利润/普通股数普通股数一级资本一级资本（亿美元）（亿美元）排排名名资本收资本收益率益率%资产资产收益收益率率%成本收成本收入比入比%人均利人均利润润（千（千美元）美元）不良贷不良贷款比率款比率%资本充资本充足率足率%工行工行230.17103.20.1474.661.7229.785.76中行中行220.
7、85116.70.3233.776.4927.518.30建行建行145.17284.40.1962.321.9819.356.88花旗花旗花旗花旗584.481 138.838.82.082.0864.1564.1577.5277.522.6710.92美洲美洲419.72224.51.6359.7770.911.9210.92摩根大通摩根大通377.1346.80.3780.2026.782.2111.88汇丰汇丰350.74523.51.1656.4247.143.0012.99德意志德意志218.59127.80.2090.4516.764.812.10中外银行经营状况比较中外银行经营
8、状况比较二、流动性指标二、流动性指标n1、现金资产比例、现金资产比例=现金资产现金资产/资产总值资产总值n2、国库券持有比例、国库券持有比例=国库券国库券/资产总值资产总值n3、持有证券比例、持有证券比例=证券资产证券资产/资产总值资产总值n4、贷款资产比例、贷款资产比例=贷款贷款/资产总值资产总值n5、易变负债比例、易变负债比例=易变负债易变负债/负债总值负债总值n6、短期资产、短期资产/易变负债易变负债n7、预期现金流量比、预期现金流量比=预计现金流入预计现金流入/流出流出三、风险指标三、风险指标n1、信用风险、信用风险n（1）低质量贷款）低质量贷款/贷款贷款总额总额n（2）贷款净损失）贷
9、款净损失/贷款贷款余额余额n（3）贷款损失准备）贷款损失准备/贷贷款总额款总额n（4）累计贷款损失准备）累计贷款损失准备/贷款总额贷款总额n2、流动性风险、流动性风险n（2）净贷款）净贷款/总资产总资产n（1）现金资产国库券）现金资产国库券/总资产总资产n（3）证券资产）证券资产/总资总资产产n（4）易变负债）易变负债/负债负债总额总额n（5）短期资产）短期资产/易变易变负债负债n（6）预期现金流量比）预期现金流量比n3 3、利率风险、利率风险n利率风险缺口利率风险缺口=利利率敏感资产率敏感资产-利率敏利率敏感负债感负债n利率敏感比例利率敏感比例=利利率敏感资产率敏感资产/利率敏利率敏感负债感
10、负债n4、清偿力风险、清偿力风险n（1）资本）资本/银行总资产银行总资产n（2）资本）资本/风险资产风险资产n（3）巴塞尔协议巴塞尔协议中的资本充足率指标中的资本充足率指标n（4 4）资产增长率与核）资产增长率与核心资本增长率心资本增长率n（5 5）留存盈利比率）留存盈利比率n5.5.其他风险：欺诈、通其他风险：欺诈、通货膨胀、汇率、国家、货膨胀、汇率、国家、犯罪风险等犯罪风险等四、清偿力和安全性指标四、清偿力和安全性指标n1、净值、净值/资产总额资产总额n2、净值、净值/风险资产风险资产n3、巴塞尔协议巴塞尔协议中资本充足指标中资本充足指标n4、资产增长率和核心资本增长率、资产增长率和核心资
11、本增长率n5、现金股利、现金股利/利润利润第二节第二节杜邦分析法杜邦分析法n传统的分析方法有比例分析法，以绩效评估的各种指传统的分析方法有比例分析法，以绩效评估的各种指标为基础对银行的经营业绩作出评价，但孤立的指标标为基础对银行的经营业绩作出评价，但孤立的指标毫无意义，只有在比较中才能说明问题。毫无意义，只有在比较中才能说明问题。n有两种比较分析的方法：有两种比较分析的方法：趋势比较法和横向比较法趋势比较法和横向比较法。n趋势比较法是同该银行历史上的指标值进行比较，分趋势比较法是同该银行历史上的指标值进行比较，分析银行经营发展趋势，并对未来情况作出预测；析银行经营发展趋势，并对未来情况作出预测
12、；n横向比较是将该行的绩效评估指标与同业平均水平或横向比较是将该行的绩效评估指标与同业平均水平或竞争对手进行横向比较，反映出该行经营中的优势与竞争对手进行横向比较，反映出该行经营中的优势与不足不足第二节第二节杜邦分析法杜邦分析法n杜邦分析法是由美国杜邦公司的经理创造的，故杜邦分析法是由美国杜邦公司的经理创造的，故称为杜邦系统（称为杜邦系统（TheDuPontSystem）。杜）。杜邦分析法是一种典型的综合分析法，将银行经营邦分析法是一种典型的综合分析法，将银行经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和风险因业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和风险因素的相互制约关系入手进行分析，从而对银行经素的相
13、互制约关系入手进行分析，从而对银行经营绩效作出比较全面的评估。杜邦分析法的核心营绩效作出比较全面的评估。杜邦分析法的核心是股本收益率（是股本收益率（ROE），该指标有很强的综合），该指标有很强的综合性，克服了比率分析法将银行业绩人为地分为几性，克服了比率分析法将银行业绩人为地分为几个方面、割裂了相互间联系的缺点，将银行盈利个方面、割裂了相互间联系的缺点，将银行盈利能力与风险状况结合起来对银行的经营业绩作出能力与风险状况结合起来对银行的经营业绩作出评估。评估。一、杜邦两因素分析法：一、杜邦两因素分析法：nROE=ROE=净利润净利润/资本总额资本总额nROE=ROE=净利润净利润/总资产总资产X
14、 X总资产总资产/总资本总资本nROE=ROE=资产收益率资产收益率X X 权益乘数权益乘数=ROA ROA XEMXEMn两因素模型显示股本收益率（两因素模型显示股本收益率（ROE）受资）受资产收益率（产收益率（ROA）和权益乘数（）和权益乘数（EM）的共）的共同影响。同影响。n资产收益率是银行盈利能力的集中体现，它资产收益率是银行盈利能力的集中体现，它的提高会带来股本收益率的提高的提高会带来股本收益率的提高,即股本收益即股本收益率指标通过资产收益率间接反映了银行盈利率指标通过资产收益率间接反映了银行盈利能力。股本收益率指标还通过权益乘数体现能力。股本收益率指标还通过权益乘数体现了的银行风险
15、状况，提高权益乘数也可以改了的银行风险状况，提高权益乘数也可以改善股本收益率水平，但带来较大风险。一方善股本收益率水平，但带来较大风险。一方面权益乘数加大，银行资本的比重降低，清面权益乘数加大，银行资本的比重降低，清偿力风险加大，资产损失较易导致银行破产偿力风险加大，资产损失较易导致银行破产清算；另一方面权益乘数会扩大清算；另一方面权益乘数会扩大ROA ROA 的波动的波动幅度，较大的权益乘数导致幅度，较大的权益乘数导致ROEROE更加不稳定。更加不稳定。因而该模型以因而该模型以ROE ROE 为核心，较好的揭示了银为核心，较好的揭示了银行盈利性和风险之间的制约关系，较好的反行盈利性和风险之间
16、的制约关系，较好的反映了银行的经营绩效。映了银行的经营绩效。二、杜邦三因素分析法：二、杜邦三因素分析法：nROE=ROE=净利润净利润/总收入总收入X X总收入总收入/总资产总资产X X总资产总资产/总资本总资本nROE=ROE=银行利润率银行利润率X X资产运用率资产运用率X X权益乘权益乘数数n =PM=PMX XAUAUXEMXEMn银行股本收益率指标取决于银行利润率、资产银行股本收益率指标取决于银行利润率、资产运用率、权益乘数这三个因素，而其中的银行运用率、权益乘数这三个因素，而其中的银行利润率、资产运用率还代表着进一步的含义。利润率、资产运用率还代表着进一步的含义。n银行利润率的提高
17、需要从二方面即通过合理的银行利润率的提高需要从二方面即通过合理的资产和服务定价来扩大资产规模增加收入和控资产和服务定价来扩大资产规模增加收入和控制费用开支来实现，因而指标体现了银行资金制费用开支来实现，因而指标体现了银行资金运用和费用管理的效率。运用和费用管理的效率。n其次，资产运用率体现了银行资产管理效率。其次，资产运用率体现了银行资产管理效率。银行资产组合包括了各种不同期限、收益率的银行资产组合包括了各种不同期限、收益率的资产，各类资产都会起一定的作用，良好的资资产，各类资产都会起一定的作用，良好的资产管理可以在保证银行正常经营的情况下提高产管理可以在保证银行正常经营的情况下提高资产运用率
18、。资产运用率。三、杜邦四因素分析法：三、杜邦四因素分析法：ROE=ROE=税后利润税后利润/税前利润税前利润 X X税前利润税前利润/总总收入收入 X X总收入总收入/总资产总资产X X总资产总资产/总资本总资本ROE=ROE=税收管理效率税收管理效率X X成本管理效率成本管理效率X X资产资产管理效率管理效率X X风险因素风险因素 第三节第三节 CAMELCAMEL评级体系及其应用评级体系及其应用n第一章中已经论述，不再重复。第一章中已经论述，不再重复。本章小结本章小结n1.商业银行绩效评价是通过一组财务比率指标进行的。这组指标分为四商业银行绩效评价是通过一组财务比率指标进行的。这组指标分为
19、四大类：第一类盈利性指标，衡量商业银行运用资金赚取收益和控制成大类：第一类盈利性指标，衡量商业银行运用资金赚取收益和控制成本费用的能力；第二类流动性，反映银行流动性供给与流动性潜在需本费用的能力；第二类流动性，反映银行流动性供给与流动性潜在需求的关系或银行及时支付能力的状态；第三类风险指标，反映银行面求的关系或银行及时支付能力的状态；第三类风险指标，反映银行面临的风险程度和抗风险能力；第四类安全性指标或清偿力指标，反映临的风险程度和抗风险能力；第四类安全性指标或清偿力指标，反映银行运用资产偿付债务的能力，也反映了银行债权人所受保障的程度。银行运用资产偿付债务的能力，也反映了银行债权人所受保障的
20、程度。n2杜邦分析法是一种典型的综合分析法，包括两因素的杜邦财务分析，杜邦分析法是一种典型的综合分析法，包括两因素的杜邦财务分析，三因素及四因素的杜邦分析方法，杜邦分析法透过综合性极强的净值三因素及四因素的杜邦分析方法，杜邦分析法透过综合性极强的净值收益率指标，间接体现了银行经营中各方面的制约关系，可以以此对收益率指标，间接体现了银行经营中各方面的制约关系，可以以此对银行业绩进行全面分析评估。银行业绩进行全面分析评估。n3.CAMEL评价体系是评价金融机构总体营运状况的分析工具，体系中评价体系是评价金融机构总体营运状况的分析工具，体系中的五项指标，即资本充足程度、资产质量、管理水平、盈利性水平
21、和的五项指标，即资本充足程度、资产质量、管理水平、盈利性水平和流动性，对我国国有商业银行分析自身整体经营水平，以国际化、现流动性，对我国国有商业银行分析自身整体经营水平，以国际化、现代化标准规范资产运营机制，加强管理具有重要的借鉴意义。代化标准规范资产运营机制，加强管理具有重要的借鉴意义。第第1111章章 复习思考题复习思考题n关键概念：关键概念：n1.盈利资产盈利资产2.易变负债易变负债3.清偿力清偿力4.股本股本乘数乘数5.ROA6.ROE7.杜邦分析法杜邦分析法8.CAMEL评价体系评价体系n复习思考题：复习思考题：n1.商业银行绩效评价指标体系由哪几类构成商业银行绩效评价指标体系由哪几类构成？各自侧重分析哪些方面？各自侧重分析哪些方面？n2.杜邦分析法评价要素的分解和组合？杜邦分析法评价要素的分解和组合？n3.CAMEL评价体系的指标是什么，各指标具评价体系的指标是什么，各指标具有怎样的意义？有怎样的意义？