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1、第第1010章章 财政收支分析财政收支分析 本章主要阐述财政收支的基本概念、财政收入的决定与结构本章主要阐述财政收支的基本概念、财政收入的决定与结构分析、税收的决定与结构分析、财政支出的决定与结构分析、分析、税收的决定与结构分析、财政支出的决定与结构分析、财政财政收支平衡收支平衡分析等分析的基本内容和基本方法。分析等分析的基本内容和基本方法。1010.1 .1 财政收入的决定与结构分析财政收入的决定与结构分析 1010.2 .2 税收的决定与结构分析税收的决定与结构分析 10.4 10.4 财政收支平衡分析财政收支平衡分析 10.3 10.3 财政支出的决定与结构分析财政支出的决定与结构分析
2、湖南商学院信息系 龚曙明 10.1 10.1 财政收入的决定与结构分析财政收入的决定与结构分析10.1.1 10.1.1 财政收入的概念和范围财政收入的概念和范围 财政收入指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职财政收入指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆，既可通过增能的财力保证。是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆，既可通过增收和减收来发挥总量调控作用，也可通过对不同财政资金缴纳者的财政负收和减收来发挥总量调控作用，也可通过对不同财政资金缴纳者的财政负担大小的调整，来发挥结构调整的作用。此外，财政收入分配也是调
3、整国担大小的调整，来发挥结构调整的作用。此外，财政收入分配也是调整国民收入分配格局，实现社会财富公平合理分配的主要工具。民收入分配格局，实现社会财富公平合理分配的主要工具。目前我国财政收入主要包括以下两大部分目前我国财政收入主要包括以下两大部分（1 1）各项税收。包括国内增值税、国内消费税、进口货物增值税和消费税、）各项税收。包括国内增值税、国内消费税、进口货物增值税和消费税、出口货物增值税和消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护出口货物增值税和消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车建设
4、税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税等。辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税等。（2 2）非税收入。包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。）非税收入。包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。2 2 2 210.1.2 10.1.2 财政收入总量的决定财政收入总量的决定 影响一个国家或地区的财政收入的因素很多影响一个国家或地区的财政收入的因素很多,如经济规模、固定资产投资、如经济规模、固定资产投资、产业结构、税收和财税制度、市场因素、价格变动等因素的影响和制约。其主要产业结构、税收和财税制度、市场因
5、素、价格变动等因素的影响和制约。其主要因素分析如下。因素分析如下。1 1经济规模对财政收入的决定经济规模对财政收入的决定在财政收入占在财政收入占GDPGDP的比率一定的条件下，一个国家或地区的经济规模的比率一定的条件下，一个国家或地区的经济规模（GDPGDP）越大，财政收入的规模亦越大，经济规模的扩大必然带来财政收入的提高；）越大，财政收入的规模亦越大，经济规模的扩大必然带来财政收入的提高；经济发展是财政收入形成的基础，经济的持续增长是财政收入持续增长的前提。经济发展是财政收入形成的基础，经济的持续增长是财政收入持续增长的前提。经济规模或经济增长对财政收入的决定效应，主要取决于经济规模或经济增
6、长对财政收入的决定效应，主要取决于GDPGDP和其它因素。和其它因素。【例例10.110.1】以以1995-20071995-2007年的财政收入（年的财政收入（GRGR）为因变量，以）为因变量，以GDPGDP和时和时间变量（间变量（t t）为自变量，用最小二乘法估计的回归模型如下）为自变量，用最小二乘法估计的回归模型如下若以若以1995-20071995-2007年财政收入（年财政收入（GRGR）为因变量，以）为因变量，以t t、t-1t-1、t-10t-10年的年的GDPGDP为自为自变量，用逐步回归法估计的回归模型如下变量，用逐步回归法估计的回归模型如下3 3 3 32 2固定资产投资对
7、财政收入的决定固定资产投资对财政收入的决定 固定资产投资的持续扩大，会导致产品生产能力和经济规模的持续扩固定资产投资的持续扩大，会导致产品生产能力和经济规模的持续扩大，能为增加财政收入提供物质基础，因此，固定资产投资对财政收入的形大，能为增加财政收入提供物质基础，因此，固定资产投资对财政收入的形成具有重要的决定效应。但是固定资产投资对财政收入的形成不是静态的成具有重要的决定效应。但是固定资产投资对财政收入的形成不是静态的,而而是动态的。是动态的。【例例10.210.2】【例例10.210.2】若以若以1995-20071995-2007年财政收入（年财政收入（GRGR）为因变量，）为因变量，以
8、以t t、t-1t-1、t-14t-14年的全社会固定资产投资年的全社会固定资产投资FAIFAI为自变量（数据见第为自变量（数据见第5 5章），用章），用逐步回归法估计的回归模型如下逐步回归法估计的回归模型如下模型表明全社会固定资产投资对财政收入的形成既有短期的决定效应，模型表明全社会固定资产投资对财政收入的形成既有短期的决定效应，亦有长期的决定效应。社会固定资产投资的持续扩大对财政收入的持续增长亦有长期的决定效应。社会固定资产投资的持续扩大对财政收入的持续增长具有显著的决定作用具有显著的决定作用,因此因此,一个国家或地区要确保财政收入的持续增长。一个国家或地区要确保财政收入的持续增长。应重视
9、通过固定资产投资扩大经济规模应重视通过固定资产投资扩大经济规模,优化经济结构，培植财源优化经济结构，培植财源,增加财政增加财政收入的物质基础，而不是增加税种和提高税率。收入的物质基础，而不是增加税种和提高税率。4 4 4 43 3税收对财政收入的决定税收对财政收入的决定税收是财政收入的主要来源，在经济总量或经济增长既定的条件下税收是财政收入的主要来源，在经济总量或经济增长既定的条件下,税种和税种和税率的变动、税收征管制度的变革对财政收入的形成具有重要的决定作用。一般税率的变动、税收征管制度的变革对财政收入的形成具有重要的决定作用。一般来说，税收与财政收入的变动是同步的，而财政的专项收入、其它收
10、入和企业亏来说，税收与财政收入的变动是同步的，而财政的专项收入、其它收入和企业亏损补贴对财政收入的形成亦具有一定的影响。因此，可用税收总额（损补贴对财政收入的形成亦具有一定的影响。因此，可用税收总额（TAXTAX）和时间）和时间变量变量t t（代表其它因素）来解释财政收入的形成。（代表其它因素）来解释财政收入的形成。【例例10.310.3】若以若以1990-20071990-2007年财政收入（年财政收入（GRGR）为因变量，以税收总额）为因变量，以税收总额（TAXTAX）和时间变量（）和时间变量（t t）为自变量，用最小二乘法估计的回归模型如下）为自变量，用最小二乘法估计的回归模型如下:4
11、4财税制度变革对财政收入的影响财税制度变革对财政收入的影响财税制度主要包括税种、税率和征税对象的界定与调整在内的税收制度，财税制度主要包括税种、税率和征税对象的界定与调整在内的税收制度，税收征管的组织体系和管理机制等等。财税制度是否合理和健全，对财政收入具税收征管的组织体系和管理机制等等。财税制度是否合理和健全，对财政收入具有重要的影响，合理和健全的财税制度有利于调动了各方面培植财源、增加财政有重要的影响，合理和健全的财税制度有利于调动了各方面培植财源、增加财政收入的积极性，从而促进财政收入保持持续的增长。收入的积极性，从而促进财政收入保持持续的增长。1985-19941985-1994年年G
12、DPGDP决定决定GRGR的回归模型如下的回归模型如下(分税制前分税制前)5 5 5 55.5.三次产业对财政收入的决定三次产业对财政收入的决定税收是我国财政收入的主体，而大部分税种的征税对象是与第二和第三税收是我国财政收入的主体，而大部分税种的征税对象是与第二和第三产业密切相关的，与第一产业有关的税种不多。研究三次产业对财政收入的决产业密切相关的，与第一产业有关的税种不多。研究三次产业对财政收入的决定，可用三次产业的增加值或占定，可用三次产业的增加值或占GDPGDP的比重作自变量，以财政收入（的比重作自变量，以财政收入（GRGR）作因）作因变量，采用回归模型进行分析。变量，采用回归模型进行分
13、析。【例例10.510.5】若以若以1990-20061990-2006年的财政收入（年的财政收入（GRGR）作因变量，第一产业）作因变量，第一产业（PIPI）、第二产业（）、第二产业（SISI）和第三产业（）和第三产业（TITI）的增加值作自变量，根据）的增加值作自变量，根据中国统中国统计的数据年鉴计的数据年鉴20072007提供的数据（数据表略），用最小二乘法估计的回归模型提供的数据（数据表略），用最小二乘法估计的回归模型如下如下模型表明，在模型表明，在1990-20061990-2006年期间，我国财政收入的形成与三次产业增加年期间，我国财政收入的形成与三次产业增加值之间具有很高的相关性
14、，其中第一产业对财政收入的形成具有负影响效应，值之间具有很高的相关性，其中第一产业对财政收入的形成具有负影响效应，这是财政对农业补贴和支持的体现，第二产业和第三产业对财政收入的形成具这是财政对农业补贴和支持的体现，第二产业和第三产业对财政收入的形成具有正决定效应有正决定效应.因此因此,一个国家或地区要确保财政收入的持续增长一个国家或地区要确保财政收入的持续增长.应在稳定第应在稳定第一产业的前提下，大力发展第二产业和第三产业，特别是要加快工业化、城镇一产业的前提下，大力发展第二产业和第三产业，特别是要加快工业化、城镇化和农业产业化的发展。化和农业产业化的发展。6 6 6 610.1.3 10.1
15、.3 财政收入结构演变分析财政收入结构演变分析 1 1财财政政收收入入项项目目结结构构演演变变分分析析 :考考察察财财政政收收入入中中各各项项税税收收和和非非税税收收入入所所占占比比重的大小和变化趋势，揭示财政收入项目格局的演变特征和原因。重的大小和变化趋势，揭示财政收入项目格局的演变特征和原因。【例例10.610.6】我我国国财财政政收收入入的的来来源源是是以以各各项项税税收收为为主主、非非税税收收入入为为辅辅，但但非非税税收收入入在在财财政政收收入中所起的作用有所提高。入中所起的作用有所提高。2.2.中中央央和和地地方方财财政政收收入入结结构构演演变变分分析析 :考考察察中中央央财财政政收
16、收入入和和地地方方财财政政收收入入格格局局的的演演变变特特征征和和和和趋趋势势，评评价价中中央央和和地地方方财财政政收收入入的的划划分分是是否否合合理理。分分析析时时,应应注注意意我我国现行的中央本级收入和地方本级收入是按分税制财政体制划分的。国现行的中央本级收入和地方本级收入是按分税制财政体制划分的。【例例10.710.7】国国家家为为了了加加强强宏宏观观经经济济调调控控，调调整整国国民民收收入入初初次次分分配配格格局局，实实现现社社会会财财富富公公平平合合理理分分配配，促促进进城城乡乡之之间间、地地区区之之间间的的协协调调发发展展，加加强强国国防防建建设设、重重大大基基础础设设施施建建设设
17、等等集集中中较较多多的的财财政政收收入入是是完完全全必必要要的的。但但是是中中央央财财政政收收入入所所占占比比重重过过大大，则则会会影影响响地地方方的的积积极极性性，也也会会导导致致地地方方为为了了追追求求局局部部利利益益而而盲盲目目扩扩大大投投资资，重重复复建建设设、增增加加预预算算外外资资金金收收入入，从从而而使使国国家家宏宏观观经经济济调调控控的难度加大。的难度加大。7 7 7 7 10.2 10.2 税收的形成与结构分析税收的形成与结构分析10.2.110.2.1 税收总量的形成税收总量的形成 税收是财政收入的主体，税收的增减变化直接影响财政收入的增减变化。因税收是财政收入的主体，税收
18、的增减变化直接影响财政收入的增减变化。因此此,分析税收总量的形成具有重要的作用。影响一个国家或地区的税收总量形成的分析税收总量的形成具有重要的作用。影响一个国家或地区的税收总量形成的因素很多因素很多,通常有经济总量因素、产业结构因素、投资因素、消费因素、税收制度通常有经济总量因素、产业结构因素、投资因素、消费因素、税收制度与政策因素、进出口因素、经济效益因素、价格变动因素、税收征管因素等等。与政策因素、进出口因素、经济效益因素、价格变动因素、税收征管因素等等。1 1。经济总量对税收的决定。经济总量对税收的决定 在税种和税率一定的条件下，一个国家或地区的经济规模（在税种和税率一定的条件下，一个国
19、家或地区的经济规模（GDPGDP）越大，税）越大，税收总量亦越大，经济的持续增长必然带来税收的持续增长，经济因素是从税收产生收总量亦越大，经济的持续增长必然带来税收的持续增长，经济因素是从税收产生的环节影响税收的。的环节影响税收的。【例例10.810.8】1995-20071995-2007年我国年我国GDPGDP决定决定TAXTAX的回归模型如下的回归模型如下 若以若以1995-20071995-2007年税收年税收TAXTAX为因变量，为因变量，t t、t-1t-1、t-13t-13年的年的GDPGDP为自变量，用为自变量，用逐步回归法估计的逐步回归法估计的GDPGDP决定决定TAXTAX
20、的的长期函数（回归模型）如下的的长期函数（回归模型）如下 8 8 8 82.2.三次产业对税收的决定三次产业对税收的决定在在我我国国的的总总税税收收中中,由由第第一一产产业业提提供供的的农农业业各各税税所所占占的的比重亦不不断断下下降降，而而由由第第二二和和第第三三产产业业提提供供的的增增值值税税、营营业业税税等等税税收收所所占占的的比重则不不断断提提高高。实实证证分分析析表表明明第第一一产产业业增增加加值值对对税税收收总总量量决决定定效效应应不不显显著著，而而第第二二和和第第三三产产业业增增加加值值对税收总量具有显著的决定效应。对税收总量具有显著的决定效应。【例例10.910.9】1995-
21、2007 1995-2007年三次产业年三次产业增加值增加值决定税收总量的回归模型决定税收总量的回归模型 3.3.固定资产投资对税收总量的决定固定资产投资对税收总量的决定 固固定定资资产产投投资资是是影影响响税税收收总总量量的的长长期期性性因因素素，因因为为固固定定资资产产投投资资的的持持续续扩扩大大，会会不不断断形形成成新新的的生生产产能能力力，扩扩大大经经济济规规模模，增增加加税税收收来来源源的的物物质质基基础础。固固定定资产投资对税收具有长期的决定效应。资产投资对税收具有长期的决定效应。【例例10.1010.10】1995-20071995-2007年全社会固定资产投资年全社会固定资产投
22、资FAIFAI决定税收总量的回归模型决定税收总量的回归模型 9 9 9 94 4消费对税收的影响消费对税收的影响消费对税收具有直接和间接的影响。消费对税收具有直接和间接的影响。从直接影响来看从直接影响来看,烟、酒、奢侈品、化妆品、贵重首饰，珠宝、摩托车和小汽烟、酒、奢侈品、化妆品、贵重首饰，珠宝、摩托车和小汽车、石油制品等消费的扩大车、石油制品等消费的扩大,会使针对特定消费活动的选择性税收的消费税保持较快会使针对特定消费活动的选择性税收的消费税保持较快的增长。消费税具有筹集财政收入、调节生产、引导消费和调节收入分配等功能的增长。消费税具有筹集财政收入、调节生产、引导消费和调节收入分配等功能从间
23、接影响来看从间接影响来看,全社会最终消费的增长，可拉动生产的增长，促进经济发展，全社会最终消费的增长，可拉动生产的增长，促进经济发展，进而促使增值税、营业税、企业所得税等保持较快的增长。因此，消费的扩大，可增进而促使增值税、营业税、企业所得税等保持较快的增长。因此，消费的扩大，可增加税收、而税收对消费具有调节和引导的作用。加税收、而税收对消费具有调节和引导的作用。【例例10.1110.11】若以若以1995-20071995-2007年国内消费税（年国内消费税（CTCT）为因变量，以居民消费（）为因变量，以居民消费（HCEHCE）和居民消费价格指数和居民消费价格指数(CPI)(CPI)为自变量
24、，根据为自变量，根据中国统计的数据年鉴中国统计的数据年鉴20082008提供的数据，提供的数据，用最小二乘法估计的回归模型如下用最小二乘法估计的回归模型如下模模型型表表明明,在在1995-20071995-2007年年期期间间，居居民民消消费费每每增增加加1 1亿亿元元,国国内内消消费费税税可可增增加加0.0270.027亿亿元元。居居民民消消费费价价格格指指数数(CPI)(CPI)每每提提高高1%,1%,国国内内消消费费税税可可增增加加6.1636.163亿亿元元。其其中中居居民消费额的变动对国内消费税的形成起主要的关键的作用民消费额的变动对国内消费税的形成起主要的关键的作用,CPI,CPI
25、的影响次之。的影响次之。10101010 5.5.其他因素对税收的影响其他因素对税收的影响 (1)(1)进出口因素。进出口贸易对税收亦具有直接的和间接的影响。进出口进出口因素。进出口贸易对税收亦具有直接的和间接的影响。进出口贸易的扩大，有利于直接增加关税收入；同时，进出口贸易的持续增长，可拉动国贸易的扩大，有利于直接增加关税收入；同时，进出口贸易的持续增长，可拉动国内生产的增长，促进经济发展，进而促使增值税、营业税、企业所得税等保持较快内生产的增长，促进经济发展，进而促使增值税、营业税、企业所得税等保持较快的增长。的增长。（2 2）价格因素。税收涉及到社会生产、分配、消费等再生产的各个环节，）
26、价格因素。税收涉及到社会生产、分配、消费等再生产的各个环节，社会再生产各环节的价格变动，必然影响各环节计税额的变动，进而影响税收增长社会再生产各环节的价格变动，必然影响各环节计税额的变动，进而影响税收增长。影响交易额或计税额的两种因素为物价和数量，税收是按现价（当年价格）计算。影响交易额或计税额的两种因素为物价和数量，税收是按现价（当年价格）计算的，因此物价变动是影响税收的重要变量。的，因此物价变动是影响税收的重要变量。（3 3）税制结构和税收政策因素。税制结构和税收政策是从税种、纳税对象、）税制结构和税收政策因素。税制结构和税收政策是从税种、纳税对象、税率、计税依据、税收优惠等环节影响税收增
27、长；税收政策的调整对税收增长亦具税率、计税依据、税收优惠等环节影响税收增长；税收政策的调整对税收增长亦具有重要的影响。有重要的影响。（4 4）税收征管因素。税收征管是从税收实现环节影响税收收入。税收征管）税收征管因素。税收征管是从税收实现环节影响税收收入。税收征管措施完备、征管机制科学高效、征管力度强等都会对税收的增长产生较大影响。措施完备、征管机制科学高效、征管力度强等都会对税收的增长产生较大影响。（5 5）经济效益因素。企业经营规模的大小、经济效益的高低对税收具有重）经济效益因素。企业经营规模的大小、经济效益的高低对税收具有重要的影响。企业经营规模越大，经济效益越高，则有利于增加增值税、营
28、业税和企要的影响。企业经营规模越大，经济效益越高，则有利于增加增值税、营业税和企业所得税等。业所得税等。（6 6）偶然因素。如经济建设中的重大工程建设、税收工作中的大项检查、）偶然因素。如经济建设中的重大工程建设、税收工作中的大项检查、大型企业集团的组建和大型项目的上马等因素，不是每年都出现的，具有一定的偶大型企业集团的组建和大型项目的上马等因素，不是每年都出现的，具有一定的偶然性，但对税收的短期影响很大。然性，但对税收的短期影响很大。1111111110.2.2 10.2.2 税收结构演变分析税收结构演变分析 税种收入结构是税制结构的核心，税种收入之间的比例关系直接反映一国税种收入结构是税制
29、结构的核心，税种收入之间的比例关系直接反映一国税收制度的结构和功能。我国税收主要是由流转税、所得税、财产税和行为税四税收制度的结构和功能。我国税收主要是由流转税、所得税、财产税和行为税四大类构成的。大类构成的。税收结构演变分析主要是考察各类税收在税收总额中所占比重的大小和长税收结构演变分析主要是考察各类税收在税收总额中所占比重的大小和长期变化趋势，揭示税收项目格局演变的特征和原因，评价税种收入之间的比例关期变化趋势，揭示税收项目格局演变的特征和原因，评价税种收入之间的比例关系是否合理，为调整和优化税种结构提供依据。这种分析可分别从税收大类结构、系是否合理，为调整和优化税种结构提供依据。这种分析
30、可分别从税收大类结构、税收品种结构、税收地区结构、国税与地税结构等角度分别进行分析。税收品种结构、税收地区结构、国税与地税结构等角度分别进行分析。【例例10.1210.12】我国我国1990-2001990-200年主要税种收入结构的演变分析。年主要税种收入结构的演变分析。1 1。在整个税种体系中。在整个税种体系中,增值税、营业税、企业所得税是三大主体税种，增值税、营业税、企业所得税是三大主体税种，2 2。我国税收格局由过去过度依赖流转税逐步向流转税、所得税、财产税和。我国税收格局由过去过度依赖流转税逐步向流转税、所得税、财产税和行为税四大类税收兼顾的格局演变行为税四大类税收兼顾的格局演变,税
31、收结构日趋合理。税收结构日趋合理。1212121210.3 10.3 财政支出的决定与结构分析财政支出的决定与结构分析 10.3.1 10.3.1 财政支出的概念和范围财政支出的概念和范围 财政支出是国家财政将筹集起来的资金进行分配使用，以满足经济建设和各财政支出是国家财政将筹集起来的资金进行分配使用，以满足经济建设和各项事业的需要，其性质是政府的公共支出。目前，财政支出的范围主要包括项事业的需要，其性质是政府的公共支出。目前，财政支出的范围主要包括:一般一般公共服务、外交事务、国防、公共安全、教育事务、科学技术、文化体育与传媒、公共服务、外交事务、国防、公共安全、教育事务、科学技术、文化体育
32、与传媒、社会保障和就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、社会保障和就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务和其他工业商业金融等事务和其他公共公共支出。支出。10.3.2 10.3.2 财政支出的决定财政支出的决定影响财政支出或公共支出的因素主要包括：经济因素、政府职能因素、制度影响财政支出或公共支出的因素主要包括：经济因素、政府职能因素、制度因素、货币供给因素、政策因素、人口因素、技术因素等等。因素、货币供给因素、政策因素、人口因素、技术因素等等。1 1经济规模对财政支出的决定经济规模对财政支出的决定一一个个国国家家或或地地区区的
33、的经经济济规规模模（GDPGDP）越越大大，需需要要由由国国家家统统筹筹分分配配的的财财政政资资金金的的规规模模亦亦越越大大；经经济济规规模模的的扩扩大大必必然然带带来来财财政政支支出出的的扩扩大大。但但是是，在在经经济济规规模模（GDPGDP）既既定定的的条条件件下下，财财政政支支出出的的规规模模并并不不完完全全取取决决于于经经济济规规模模（GDPGDP）的的制制约约，还取决于财政支出职能、制度、结构、社会福利等因素变动的影响。还取决于财政支出职能、制度、结构、社会福利等因素变动的影响。【例例10.1310.13】1995-20071995-2007年年GDPGDP和时间变量和时间变量(t)
34、(t)决定财政支出的回归模型如下决定财政支出的回归模型如下 131313132.2.财政收入对财政支出的决定财政收入对财政支出的决定一一个个国国家家或或地地区区的的财财政政支支出出规规模模必必然然要要受受财财政政收收入入规规模模的的制制约约,财财政政支支出出总总是是围围绕绕财财政政收收入入而而上上下下波波动动的的,当当财财政政支支出出大大于于财财政政收收入入时时，其其差差额额称称为为财财政政赤赤字字，当当财财政政支支出出小小于于财财政政收收入入时时，其其差差额额称称为为财财政政盈盈余余。因因此此，用用财财政政收收入入来来解解释释财财政政支支出出的的决决定定，还还应应引引入入时时间间变变量量(t
35、)(t)代代表表其其他他因因素素的的影影响响，或或引引入入财财政政支支出的前期变量来解释当期财政支出的决定，才能提高财政支出模型的解释能力。出的前期变量来解释当期财政支出的决定，才能提高财政支出模型的解释能力。【例例10.1410.14】1995-20071995-2007年年财财政政收收入入（GRGR）和和时时间间变变量量(t)(t)决决定定财财政政支支出出（GEGE）的回归模型如下）的回归模型如下 若若以以1995-20071995-2007年年的的财财政政支支出出（GEGE）为为因因变变量量,以以当当年年的的财财政政收收入入和和上上年年的的财政支出为自变量财政支出为自变量,估计的回归模型
36、如下。估计的回归模型如下。141414143 3政府消费支出对财政支出的影响政府消费支出对财政支出的影响 我国政府消费占财政支出的比率一般在我国政府消费占财政支出的比率一般在70-80%70-80%，因此，政府消费对财政支出，因此，政府消费对财政支出具有重要的影响。此外，政府行政管理部门或公共部门的扩张具有重要的影响。此外，政府行政管理部门或公共部门的扩张,如果超出了公共产品如果超出了公共产品提供的最优规模提供的最优规模,会造成效率的损失会造成效率的损失,出现雇佣职员规模不断扩大，行政管理费持续出现雇佣职员规模不断扩大，行政管理费持续升高，从而使财政支出扩张。升高，从而使财政支出扩张。需要注意
37、的是，政府消费对财政支出具有重要的影响，需要注意的是，政府消费对财政支出具有重要的影响，但不能完全解释财政支出的决定。但不能完全解释财政支出的决定。【例例10.1510.15】1995-20071995-2007年政府消费（年政府消费（GCEGCE）和时间变量）和时间变量(t)(t)决定财政支出（决定财政支出（GEGE）的回归模型如下。的回归模型如下。4 4货币供给对财政支出的影响货币供给对财政支出的影响财财政政支支出出离离不不开开货货币币支支付付；而而货货币币供供给给若若失失控控，货货币币发发行行过过多多、货货币币量量增增长长率率超超过过GDPGDP增增长长率率，会会导导致致货货币币流流动动
38、性性过过剩剩，引引起起物物价价上上涨涨和和通通货货膨膨胀胀，进进而而对对财财政政支支出出发发生生影影响响。此此外外，国国家家为为了了弥弥补补财财政政赤赤字字，如如果果没没有有往往年年财财政政结结余余弥弥补补,则则需需要要通通过过向向银银行行透透支支或或借借款款来来弥弥补补；或或通通过过发发行行公公债债，以以债债务务收收支支来来弥弥补补赤赤字字 【例例10.1610.16】1990-20071990-2007年货币供给和时间变量决定财政支出的回归模型如下。年货币供给和时间变量决定财政支出的回归模型如下。15151515 5.5.其他因素对财政支出的影响其他因素对财政支出的影响（1 1）人口因素。
39、人口的增长要求国家相应地增加社会生产、教育、公共设施、）人口因素。人口的增长要求国家相应地增加社会生产、教育、公共设施、社会福利、科学技术、文体卫生、行政管理以及其他事业方面的支出；劳动适龄人口社会福利、科学技术、文体卫生、行政管理以及其他事业方面的支出；劳动适龄人口的增加，则要求国家增加用于劳动就业方面的支出；老年人口的增加，则要求国家相的增加，则要求国家增加用于劳动就业方面的支出；老年人口的增加，则要求国家相应的增加老年人生活设施的投资和老年人赡养费用的支出。应的增加老年人生活设施的投资和老年人赡养费用的支出。（2 2）技术因素，技术进步带动了各项建设事业的发展，加快了固定资产的废弃）技术
40、因素，技术进步带动了各项建设事业的发展，加快了固定资产的废弃或重置，对财政支出的要求也相应的增加。或重置，对财政支出的要求也相应的增加。（3 3）收入因素。人均收入的增长，必然引起消费的增加，国家用于各项服务设）收入因素。人均收入的增长，必然引起消费的增加，国家用于各项服务设施的建设支出也会随着增加。施的建设支出也会随着增加。（4 4）城镇化因素。）城镇化因素。城镇化的推进需要增加基础设施，因而需要财政开支来支城镇化的推进需要增加基础设施，因而需要财政开支来支持。现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长。随持。现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活
41、动的增长。随着第二、三产业的迅速发展，城市化进程也会不断加快，这必然引起公众对基础设施着第二、三产业的迅速发展，城市化进程也会不断加快，这必然引起公众对基础设施和公共服务的需要，进而导致财政支出增加。和公共服务的需要，进而导致财政支出增加。（5 5）公共部门因素。公共部门不断扩张，是公共支出不断增长的重要原因。）公共部门因素。公共部门不断扩张，是公共支出不断增长的重要原因。（6 6）社会公平因素。当贫富差距拉大时，为追求社会公平，减轻两极分化，就）社会公平因素。当贫富差距拉大时，为追求社会公平，减轻两极分化，就要求政府扩大公共支出。因此，社会公平对公共支出规模有着重大影响要求政府扩大公共支出。
42、因此，社会公平对公共支出规模有着重大影响.越要社会公越要社会公平，就越要求公共财政扩大社会保障支出，进行更多的增加转移性支出等。平，就越要求公共财政扩大社会保障支出，进行更多的增加转移性支出等。（7 7）社会因素。国家干预会导致反社会行为的增加，这又要求更多的政府干预，）社会因素。国家干预会导致反社会行为的增加，这又要求更多的政府干预，同时也会导致部分人更加依赖政府，也会导致政府支出的不断增长。同时也会导致部分人更加依赖政府，也会导致政府支出的不断增长。（8 8）预算编制因素。财政支出预算具有一定的惯性，使财政支出不断扩张。）预算编制因素。财政支出预算具有一定的惯性，使财政支出不断扩张。161
43、6161610.3.3 10.3.3 财政支出结构演变分析财政支出结构演变分析财政支出结构演变分析主要是考察各类财政支出在财政支出总额中所占比重的大财政支出结构演变分析主要是考察各类财政支出在财政支出总额中所占比重的大小和长期变化趋势，揭示财政支出格局演变的特征和原因，评价各类财政支出之间的比小和长期变化趋势，揭示财政支出格局演变的特征和原因，评价各类财政支出之间的比例关系是否合理，为调整和优化各类财政支出结构提供依据。例关系是否合理，为调整和优化各类财政支出结构提供依据。这种分析可分别从预算科目结构、功能性质结构、产业部门结构、中央和地方财这种分析可分别从预算科目结构、功能性质结构、产业部门
44、结构、中央和地方财政支出结构、地区结构等角度分别进行分析。也可对财政支出的具体项目进行专门的结政支出结构、地区结构等角度分别进行分析。也可对财政支出的具体项目进行专门的结构演变分析。此外构演变分析。此外,财政支出按是否与生产性有关财政支出按是否与生产性有关,可分为物质生产性支出和非物质生可分为物质生产性支出和非物质生产性支出产性支出;按最终使用结果不同按最终使用结果不同,可分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。按费可分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出。按费用性质不同用性质不同,可分为分经常性支出、投资性支出和债务支出。按其与经济发展的关系可可分为分经常性支出、投资性支出和债务支出。按其与
45、经济发展的关系可分为分维持支出和发展性支出。分为分维持支出和发展性支出。1 1财政支出预算科目结构分析财政支出预算科目结构分析 财政支出按具体用途可分为不同的预算科目财政支出按具体用途可分为不同的预算科目.财政支出预算科目结构分析财政支出预算科目结构分析能全面反映财政支出具体使用的分布情况和变化趋势，揭示财政支出扩张的特征和内在能全面反映财政支出具体使用的分布情况和变化趋势，揭示财政支出扩张的特征和内在原因原因,可为政府调整预算支出提供依据。可为政府调整预算支出提供依据。【例例10.1710.17】2 2财政支出功能性质结构分析财政支出功能性质结构分析 财政支出按功能性质不同，可分为经济建设投
46、资支出、社会文教育事业支财政支出按功能性质不同，可分为经济建设投资支出、社会文教育事业支出、国防支出、行政管理费支出和其他支出。财政支出功能性质结构分析可以反映国家出、国防支出、行政管理费支出和其他支出。财政支出功能性质结构分析可以反映国家在各个时期的政治经济活动及国家职能范围的变化与各职能的实现程度。在各个时期的政治经济活动及国家职能范围的变化与各职能的实现程度。【例例10.1810.18】3 3中央和地方财政支出结构分析中央和地方财政支出结构分析 中央和地方财政支出结构演变分析中央和地方财政支出结构演变分析,主要是考察中央财政支出和地方财政主要是考察中央财政支出和地方财政支出格局的演变特征
47、和和趋势，评价中央和地方财政支出的划分是否合理。支出格局的演变特征和和趋势，评价中央和地方财政支出的划分是否合理。【例例10.1910.19】17171717 10.4 10.4 财政收支平衡分析财政收支平衡分析 10.4.1 10.4.1 财政收支平衡财政收支平衡的概念的概念 1.1.财政收支平衡财政收支平衡的概念的概念 财政收支平衡是指在一个财政年度财政收入与财政支出之间的等量对财政收支平衡是指在一个财政年度财政收入与财政支出之间的等量对比关系。事实上财政收入与支出在总量上的平衡，只有在编制预算时才能存在。预比关系。事实上财政收入与支出在总量上的平衡，只有在编制预算时才能存在。预算执行结果
48、收入与支出恰好相等的绝对平衡状态是很少见的，通常不是收大于支，算执行结果收入与支出恰好相等的绝对平衡状态是很少见的，通常不是收大于支，就是支大于收。由于超过收入的支出在资金和物资上是没有保证的，往往会给经济就是支大于收。由于超过收入的支出在资金和物资上是没有保证的，往往会给经济带来不利影响，所以，为了稳妥起见，人们往往在习惯上把收略大于支带来不利影响，所以，为了稳妥起见，人们往往在习惯上把收略大于支（略有结余略有结余），或，或收略收略小小于支于支（略有赤字略有赤字）的情况称之为财政平衡。的情况称之为财政平衡。2 2财政收支平衡财政收支平衡差额差额 财政收支平衡财政收支平衡差额差额=财政总支出财
49、政总收入财政总支出财政总收入 (不考虑不考虑国债收支国债收支 )财政收支平衡财政收支平衡差额差额=（财政总支出（财政总支出+债务收入）（财政总收入债务收入）（财政总收入+债务还本债务还本支出）支出）10.4.2 10.4.2 财政收支财政收支均衡模型的构建均衡模型的构建 由由于于影影响响财财政政总总收收入入和和财财政政总总支支出出的的因因素素很很多多,因因而而可可从从不不同同的的角角度度和和思思路路分分别别构构建建财财政政总总收收入入和和财财政政总总支支出出模模型型,因因而而就就会会有有不不同同的的财财政政收收支支均均衡衡分分析析模模型型。1995-20071995-2007年期间，我国财政收
50、入和财政支出模型年期间，我国财政收入和财政支出模型 1818181810.4.3 10.4.3 财政财政赤字合理规模的判断赤字合理规模的判断 财政是政府宏观调控的重要手段，为促进经济持续快速健康发展，某财政是政府宏观调控的重要手段，为促进经济持续快速健康发展，某些年份出现财政赤字是正常的，关键是要把把赤字规模控制在合理的范围之内。些年份出现财政赤字是正常的，关键是要把把赤字规模控制在合理的范围之内。合理的财政赤字有利于对宏观经济进行主动调控合理的财政赤字有利于对宏观经济进行主动调控,可拉动经济增长。衡量财政赤可拉动经济增长。衡量财政赤字的规模是否合理，评判当年的财政赤字和债务规模是否合理，主要