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1、第十章第十章会计记账会计记账第一节 借贷记账法第二节 会计账簿第三节 凭证第一节第一节借贷记账法借贷记账法借贷记账法是一种复式记账的方法，它是当今世界上通用的记账方法。公元1494年卢卡巴其阿勒（Luca pacioli,也有译为“巴乔利”的）在他的教材中用这种记账方法撰写了世界上第一本复式簿记专著。借贷记账法依据的两个平衡公式为：p资产=负债+权益p期初余额+本期增量发生额-本期减量发生额=期末余额第一节第一节借贷记账法借贷记账法借贷记账法将记账的载体账户的左方称为“借方”（Debit,Dr），右方称为贷方（Credit,Cr），资产的增量记在借方，其减量记在贷方，余额在借方称为借差；与此相
2、对应，负债和权益的增量记在贷方，其减量记在借方，余额在贷方，称为贷差。作为复式记账，借贷记账法对企业发生的每一笔交易、事项或情况在经过确认和计量程序后都要将他们的金额记入受其影响的两个或两个以上账户的借方或贷方，他们的规则简称为“有借必有贷，借贷必相等。”第一节第一节借贷记账法借贷记账法正如在本书第七章第五节所分析的：收入、费用、利得和损失这四大类不过是权益类的延伸，期末均应结转权益类账户本期利润，因为收入和利得是权益的增量，它们的账户与权益类的账户结构相同，属贷差类账户；而费用和损失是权益的减量，它们的账户属借差账户。下面分别将各类账户基本结构内容展示如下：第一节第一节借贷记账法借贷记账法借
3、方 资产类账户名称 贷方期初余额：期初资产实有数发生额：本期资产增量数 发生额：本期资产减量数期末余额：期末资产结存数第一节第一节借贷记账法借贷记账法期初余额：期初负债实有数发生额：本期负债减量数 发生额：本期负债增量数期末余额：期末负债实有数借方 负债、权益类账户名称 贷方第一节第一节借贷记账法借贷记账法 借方 费用损失类账户名称 贷方发生额：本期费用增量额 发生额：本期费用结转额借方 收入、利得类账户名称 贷方发生额：本期收益结转额 发生额：本期收益增量额第二节第二节会计账簿会计账簿一、序时账簿p根据企业日常发生的交易、事项和情况，经过确认、计量程序后作出的会计分录，按照他们发生的时间顺序
4、集中或登记成册，就成为序时账簿，也称日记账。第二节第二节会计账簿会计账簿 日记账 第 页2008年 凭证 摘要 账户名称 借方金额 贷方金额过账 月日字号95收1上市发行股票，股款项存入银行 银行存款 15 300 000实收股本15 000 000 资本公积 300 000 第二节第二节会计账簿会计账簿对于企业日常频繁发生的现金或银行存款收入、付出或存入、支拨，可设置专门日记账即银行存款（或现金）日记账，其格式见表：2009年 凭证 摘要 借方账户名称贷方账户名称借方金额（存入）贷方金额（支出）余额备注月日字号95收1上市发行股票，票股款项存入银行 实收股本 100 000 100 000
5、10支5购置家具一批 固定资产 2 000 98 000 银行存款日记账 第 页第二节第二节会计账簿会计账簿 银行存款日记账的本月的发生额，应与银行发来的当月对账单逐笔核对，然后以截止月底这天为止，将未达账编制银行存款未达账调节表，核查本企业与银行的存、支数款是否相符。公司银行存款未达账调节表 2009年2月 金额单位：元银行2月底对账单余额：6 936 019（本公司已入账，银行未达账项目如下：）加：2月28日零售超市销售款现金 （+）232 546（银行3月1日收款）减：本公司已开出支票未在月底前取款的1.支票号234789，购物款 （）22 600（银行3月2日付出）2.支票号23467
6、2，付运费 （）24 900（银行3月3日付出）银行对账单调整后余额 7 119 065 本公司银行存款日记账2月底余额 7 070 000（银行已入账，本公司未入账项目如下：）加：委托托收销售款，银行已收入账1.单位购货款 （+）50 800（本公司3月1日入账）2.机构购货款 （+）5 000（本公司3月1日入账）减：1.2月份电费已划拨 （）4 500（本公司3月2日付出）2.2月份电费已划拨 （）2 235（本公司3月2日付出）本公司银行存款日记账调整后余额 7 119 065第二节第二节会计账簿会计账簿二、分类账户p将按照会计分录登记的所有账户集中起来，并依据会计要素各大类的类别次序
7、排序，把这些帐页装订起来，就是总分类账簿p总分类账户格式如下：第二节第二节会计账簿会计账簿 总分类账名称：库存现金 第 页2009年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字 号530向银行提现398，000 借差 398，000支付职工薪酬398，000 平 0 第二节第二节会计账簿会计账簿p如果有需要，总分类账户的每个账户之下均可设置明细分类账，开设二级账户并给予名称。明细分类账户格式，凡按人名、机构名设置的，其格式与总分类账户的格式相同即借贷余三栏式，如果需要按物品品名开户设置账户，可采用数量金额式账户，其格式如下：第二节第二节会计账簿会计账簿 总分类账的名称：（即一级账户的名称）：存货总分类账的
8、名称：（即一级账户的名称）：存货明细账户名称：（即二级账户的名称）品名：规格：第 页年凭证摘要收入支出结存月日种类号码数量单价金额数量单价金额数量单价金额第二节第二节会计账簿会计账簿p有些明细分类账不需要逐个开设账户，其项目也不多，则不采用多栏式明细分类账，如管理费用、销售费用等的明细分类账，其格式如下：销售明细分类账 总分类账的名称：销售费用 第 页年凭证摘要销售费用总额明细金额（二级账户名称）月日种类号码运费搬运费佣金广告费第二节第二节会计账簿会计账簿三、备查账簿 p备查账簿属非正式账簿，对一些事项和情况，由于不符合会计要素的定义和确认标准而不能纳入当前会计核算的，可以记录于备查簿，以免遗
9、忘。第三节第三节凭证凭证凭证，一般是指企业购销业务流程中的原始凭证。原始凭证，包括外来的和企业自制的。p外来原始凭证是在企业交易、事项或情况发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。p自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成此项经济业务时所填制的原始凭证。第三节第三节凭证凭证u原始凭证必须具备以下一些共同的基本内容：原始凭证名称填制原始凭证日期接受凭证单位名称交易事项内容，如品名、商标、数量、单价、金额等填制原始凭证的单位负责人及公章 经办人员的姓名盖章第三节第三节凭证凭证 记账凭证是依据有关原始凭证，为了方便传递而由单位自制的一种凭证，通用格式示如表所示：记账凭证 记账凭证号：No 2009年7月2日 分类号：字No 摘要借方贷方一级账户二级或明细账户金额一级账户二级或明细账户金额合计 会计主管：记账：复核：出纳：领款人：制单：附单据 张第三节第三节凭证凭证p在实务中，有的企业将记账凭证划分为三种：即收款凭证、付款凭证和转账凭证。u收款凭证是专门用于现金及银行存款的收入交易或事项。u付款凭证专门用于现金及银行存款的付出交易或事项。u其余不涉及现金和银行存款的交易或事项则使用转账凭证