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1、第七章第七章 财务预算管理财务预算管理l了解财务预算在财务管理中的作用。l理解一般企业的财务预算工作程序和组织安排。l熟练掌握企业财务预算的编制过程。l能够解决财务预算执行过程中的基本问题。学习目标第一节第一节 财务预算的组织与安排财务预算的组织与安排一、财务预算的内容二、预算编制的组织三、预算编制的安排四、预算编制的程序 第一节第一节 财务预算的组织与安排财务预算的组织与安排一、财务预算的内容1.广义的财务预算和狭义的财务预算2.财务预算管理 第一节第一节 财务预算的组织与安排财务预算的组织与安排二、预算编制的组织l预算委员会 第一节第一节 财务预算的组织与安排财务预算的组织与安排 第一节第
2、一节 财务预算的组织与安排财务预算的组织与安排表7-1 预算责任分工表分类预算名称责任部门备 注业务预算销售预算货款回笼预算生产预算材料耗用预算采购预算货款支付预算人工预算制造费用预算期末产成品存货预算期间费用预算税金预算其他预算销售科销售科生产计划科生产计划科物资供应科物资供应科人力资源科各生产车间会计科各有关部门会计科各有关部门预算的起点可以与销售预算合并根据销售预算编制可以与生产预算合并根据材料耗用预算编制可以与采购预算合并根据生产预算编制根据生产预算编制根据材料耗用预算、人工预算和制造费用预算编制根据销售预算和采购预算等编制如投资预算、营业外收支预算等财务报表预算现金流量预算预计利润表
3、预计资产负债表财务管理科依据业务预算编制三、预算编制的安排四、预算编制的程序(一)确定预算目标(二)分解预算目标(三)拟订和下达预算编制方针(四)充分收集和整理有关资料(五)各部门编制预算草案，并进行测试论证(六)预算委员会对初步预算方案进行协调、反馈和平衡(七)集合汇总，审议评价通过 第一节第一节 财务预算的组织与安排财务预算的组织与安排 帮您学帮您学1.财务预算的过程是事前对企业下一年度或以后几个年度的详细规划过程。2.财务预算是建立在企业业务预算的基础之上的，所以，财务预算需要全员参与。3.财务预算是对公司的战略意图、公司章程和公司的制度进行量化的过程。4.没有财务预算，就等于没有财务管
4、理。第二节第二节 财务预算编制的具体方法财务预算编制的具体方法 第二节第二节 财务预算编制的具体方法财务预算编制的具体方法一、固定预算与弹性预算二、增量预算与零基预算三、定期预算与滚动预算四、概率预算项 目固定预算实 际差 异销售量（件）30 00020 00010 000（不利）销售收入1 500 0001 000 000500 000（不利）销售收入1 500 0001 000 000500 000（不利）减：变动成本直接材料450 000305 000145 000（有利）直接人工210 000116 00094 000（有利）制造费用120 00073 00047 000（有利）销售及
5、管理费用60 00020 00040 000（有利）变动成本合计840 000514 000326 000（有利）边际贡献660 000486 000174 000（不利）减：固定成本制造费用300 000308 0008 000（不利）销售及管理费用150 000150 000固定成本合计450 000458 0008 000（不利）经营利润210 00028 000182 000（不利）表7-2 经营业绩 单位：元 第二节第二节 财务预算编制的具体方法财务预算编制的具体方法一、固定预算与弹性预算 第二节第二节 财务预算编制的具体方法财务预算编制的具体方法表7-3弹性利润预算单位：元项 目业
6、 务 量 范 围1 000件1 100件1 200件1 300件1 400件销售收入280 000308 000336 000364 000392 000减：变动成本100 000110 000120 000130 000140 000贡献边际总额180 000198 000216 000234 000252 000减：固定成本128 000128 000128 000128 000128 000息税前利润52 00070 00088 000106 000124 000二、增量预算与零基预算【例7-3】某企业采用零基预算法编制下年度的销售及管理费用预算，企业销售及管理部门根据下年度的目标利润及
7、本部门的具体工作任务，经职工充分讨论，认为将发生以下各项费用：（1）保险费20000元；（2）房屋租金50000元；（3）办公费8000元；（4）差旅费2000元；（5）广告费10000元；（6）职工培训费20000元。此外，该公司下年度可用于销售及管理费用的资金预计100000元。第二节第二节 财务预算编制的具体方法财务预算编制的具体方法 第二节第二节 财务预算编制的具体方法财务预算编制的具体方法20%+30%20%=8000（元）职工培训费可分配的资金为100000-（20000+50000+8000+2000）20%+30%30%=12000（元）100000-（20000+50000+
8、8000+2000）上述费用中，（1）、（2）、（3）、（4）项费用属于约束性固定成本，是下年度必不可少的开支，必须全额予以保证。（5）和（6）属于酌量性固定成本，可以根据下年度企业资金供应情况酌情增减。如果广告费和职工培训费的成本收益率分别为20和30%，则广告费可分配的资金为：第二节第二节 财务预算编制的具体方法财务预算编制的具体方法根据上述资料，分配资金、落实预算如表7-4所示。表7-4销售及管理费用预算单位：元项 目预算额项 目预算额保险费20 000广告费8 000房屋租金50 000职工培训费12 000办公费8 000合 计100 000差旅费2 000 第二节第二节 财务预算编
9、制的具体方法财务预算编制的具体方法三、定期预算与滚动预算第一期预算2008年度第一季度第二季度总数第三季度总数第四季度总数1月份明细表2月份明细表3月份明细表第二期预算2008年度2009年度第二季度第三季度总数第四季度总数第一四季度总数4月份明细表5月份明细表6月份明细表 第二节第二节 财务预算编制的具体方法财务预算编制的具体方法1.固定预算适用于非营利组织和业务水平较为稳定的企业。2.零基预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。3.滚动预算贴近实际。4.概率预算有助于企业管理当局对未来各种经营情况及其结果出现的可能性做到心中有数，是一种科学的预算编制方法。帮您学第三节第三节 全面
10、预算的编制实例全面预算的编制实例 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例一、销售预算的编制二、生产预算的编制三、直接材料预算的编制四、直接人工预算的编制五、制造费用预算的编制六、产品成本预算的编制七、销售及管理费用预算的编制八、专门决策预算的编制九、现金预算的编制十、预计利润表的编制十一、预计资产负债表的编制十二、财务预算的执行 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例项目甲产成品（件）乙产成品（件）预计一季度销售量预计二季度销售量预计三季度销售量预计四季度销售量1500120010001300800100012001000表7-7强利公司预计销售情况一、销售预算的编制
11、第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例二、生产预算的编制三、直接材料预算的编制直接材料预算是在生产预算的基础上，对预算期内的材料耗用量以及所需的材料采购量和采购成本进行规划与测算而编制的预算。在实际工作中，为便于现金预算的编制，往往还包括对前期应付购料款和本期购料款支付情况的测算，作为直接材料预算的附表。编制直接材料预算的主要依据有：生产预算中各期的预计生产量，单位产品的材料消耗定额，预算期内各期的期初、期末存料量，材料的计划采购单价，采购材料的付款条件等。直接材料预算主要由物资供应部门负责，编制时一般先按材料品种或类别分别计算预
12、计购料量，再乘以计划采购单价，确定预计购料金额。第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例l预计生产需用量=预计生产量单位产品的材料消耗定额l预计购料量=预计生产需用量计划期末预计存料量计划期初预计存料量l预计购料金额=预计购料量计划采购单价 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例四、直接人工预算的编制 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例五、制造费用预算的编制 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例六、产品成本预算的编制 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例 第三节第三节 全面预算
13、的编制实例全面预算的编制实例七、销售及管理费用预算的编制八、专门预算的编制 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例九、现金预算的编制 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例十、预计利润表的编制 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例十一、预计资产负债表的编制 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例十二、财务预算的执行（一）日常监控（二）预算的调整 第三节第三节 全面预算的编制实例全面预算的编制实例1.固定预算是基础，省时、省力。2.弹性预算就是要编制多套预算方案。3.零基预算是对公司的流程再造过程。4.滚动预算一般每个季度滚动一次。5.销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他各种预算的基础。6.成立仲裁机构是预算执行的保证。7.预算调整是保证预算科学性的重要手段，但不能随意调整。8.在预算执行过程中，财务管理人员主要是进行实际与预算的差异分析，找出有利差异和不利差异。帮您学