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1、XX会计法规考点第一节会计法律制度的构成（单选、多选、推断）法律制度（是广义的会计法）包含三个层次：会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）法会计律构成立法机关内容法律效力会计法律（狭义 的会计法）全国最高立法机关 全国人民代表大 会及其常委会中华人民共与国会计法85年1月首次公布， 现行的是1999年10月修订，2000年7月施行，但 不适用于港澳台地区；注册会计师法1993年10月31日通过，1994 年1月1日开始实施效力最高，会计法 是我国第一部关于会计 的法律。（单选）会计行政法规国务院总会计师条例、企业财务会计报告条例。效力较高，调整经济生 活中某些方面会
2、计关系 （推断）国家统一会计 制度国务院财政部门规章需要由部门首长签署命令：会计从业资 格管理办法；企业会计准则-基本准则财 政部门实施会计监督办法代理记账管理办 法规范性文件：企业会计准则-具体准则企 业会计准则-应用指南会计基础工作规范、企业会计制度、金融企业会计制度小 企业会计制度会计档案管理办法。效力次于会计法律与会 计行政法规，包含关于 会计核算、会计监督、 会计机构与会计人员与 会计工作管理的制度（多选）第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，总原则：“统一领导, 分级管理”（单选）。
3、能够对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包含：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（多选、推断）财政部门履行的会计行政管理职能要紧有：（多选）（一）会计准则制度及有关标准规范的制定与组织实施（二）会计市场管理（准入、运行、退出）（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（-）中国注册会计师协会中国注册会计师协会宗旨：服务、监督、管理、协调；（多选）中国注册会计师协会成立于1988年11月，办公地点在北京（单选）（-）中国会计学会特点：学术性、专业性、非营利性的社会组织（多选）中国会计学会创建于1980年，办公地点在北京（单选）（1）通常存款账户（2）个人银行结算账
4、户（3）专用存款账户（除预算单位开立专用存款账户与QFH专用存款账户实行核准外，其他均是备案制）注：多选题括号里的没表 述也对三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（多选）（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则，除国家法律法规另有规定外，任何单位与个人不得强令存款人到指定银行开立银行结 算账户。（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更、或者撤销（注意日期单选、推断）（-）银行结算账户的开立存款人应预留的签章卡片，并将签章的式样与有关证明文件的原件或者复印件留存归档存款人开立的单位银行结算账户，自正式开立之口起3个工作口后方可办理付款业务（但注册
5、验资的临时存款帐户转为基本存款账 户与借款转存开立的通常存款账户除外）。银行为存款人开立通常存款账户、专用存款账户，除验资外的临时存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户 开户银行。（-）银行结算账户的变更（1）存款人更换名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门 的证明文件。（2）单位的法定代表人或者要紧负责人、住址与其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的核准类银行账户的存款人名称变更申请、法定代表人或者负责人的变更通知后，在2个工作日内报中国人民银行 核准变更。，（三
6、）银行结算账户的撤销（多选）1 .存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或者关闭的（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（就是注销原先账号，换个银行重新开户，注意不属于结算账户的变更）（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2 .不得撤销的情形：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3 .开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转 款项列入久悬未取专户管理（单选）。4 .关于日期的规定（1）假如存款人因解散破产吊销执照等主体资格
7、终止的原因要撤销银行账户，应于5个工作日向开户银行提出撤销银行结算账户的 申请，（2）假如撤销基本户，基本户开户行应自撤销之日起2个工作日通知存款人其他账户的开户行，其他开户行2个工作日内通知存款 人，存款人收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。（3）撤销银行结算账户应先撤销通常户、专用户、临时户，将账户资金转入基本存款账户后方可办理基本存款账户的撤销（单选、 多选）注：单选：最后办理的是基本存款户，多选：不能最后办理的是其他账户五、基本存款账户：办理存款人日常经营活动的资金收付，与存款人的工资、奖金与现金的缴存与支取。（工资奖金只能通过基本 户）；是存款人的主办账户。（单选、
8、多选、推断、案例）能够申请开立基本存款户的存款人包含法人单位，也包含非法人单位（个人独资企业、合伙企业、分公司）机关、事业单位、团级 以上军队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园等）， 还包含个体工商户（不包含自然人）（多选）开户需要的资料：（1）证明单位名称的营业执照或者批文等（2）纳税人还需要税务登记证六、通常存款账户：要用于办理存款人借款转存、借款归还与其他结算的资金收付。通常存款账户能够办理现金缴存，但不得办理 现金支取。没有数量限制。（多选、推断）开户需要的资料：（多选）（1）开立基本存款账户规定的证明文件（2）基
9、本存款账户开户登记证（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。七、专用存款账户：存款人按照法律、行政法规与规章对其特定用途资金进行专项管理与使用而开立的银行结算账户。适用范围为各类专项资金的收付：都是带有资金、基金、备用金、保证金字样（多选）注意现金存取规定：（多选、推断）（1）单位银行卡帐户的资金务必由其基本存款帐户转账存入，不得存取现金（2）财政预算外资金、期货交易保证金、证券交易结算资金、信托基金专用存款账户不得支取现金；（3）收入汇缴账户只收不付（能够存现金、不能够取现金）（4）业务支出账户只付不收。（能够取现金、不能够存现金）（5）基本
10、建设资金，更新改造资金，政策性房地产开发资金，金融机构存放同业资金，能够支取现金，但要开户时中国人民银行当 地分支行批准（6）粮、棉、油收购资金，住房基金，社会保障基金、党、团、工会设在单位的组织机构经费等能够支取现金，按国家现金管理规 定办理上述专用存款户开户时需要基本存款账户的证明文件及基本户开户许可证，还需要证明专有用途的文件或者批文。八、临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的使用范围：1 .设立临时机构（如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等）。2 .异地临时经营活动（如异地建筑施工、异地安装及其他异地临时经营活动等）。3 注册验资资金。临时
11、存款账户能够支取现金，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付临时存款账户有效期最长不得超过2年。九、个人银行结算账户：用于办理个人转账收付与现金存取，功能如下：第一活期储蓄功能；第二普通转账结算功能；第三通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。（储蓄账 户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算）。能够从单位银行结算账户转入个人银行结算账户的款项包含如下方面：（多选）（1）工资奖金收入（2）稿费、演出费等劳务收入（3）债券、期货、信托等投资的本金与收益。（4）个人债权或者产权转让收益 （5）个人贷款转存（6）证券交易结算资金与期货交易保证金（7）继承、赠与款项（8）保险理赔、保费
12、退还等款项（9）纳税退还（10） 农副矿产品销售收入（11）其他合法款项。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不包含5万元）的，应向其开户银行提供付款根据。（如 代发工资协议、奖励证明、税收证明、购销合同等）从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。十、异地银行结算账户存款人有下列情形之一的，能够在异地开立有关银行结算账户：（多选，推断）（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款与其他结算需要开立通常存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单
13、位或者派出机构发生的收入汇缴或者业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。十一、银行结算账户的管理（单选题、推断题）银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（单选、多选）重点掌握罚款额度对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；对经营性的存款人的罚款金额有3种：（1）1000元的罚款一一存款人变更事项没及时通知银行（2） 1万元以上3万元下列的罚款一一存款人开户、销户违反规定或者伪造变造、私自印制开户许可证（3） 5千元以上3万元下列 的罚款一一存款人账户使
14、用过程的违规行为第四节支付结算方式一、票据概述1 .概念票据法规定的票据是由出票人签发的、约定自己或者者委托付款人在见票时或者指定的口期向收款人或者持票人无条件 支付一定金额的有价证券。票据具有支付、汇兑、信用、结算与融资功能。有如下4种出票的效力：出票人务必作成并交付后，对出票人产生相应的法律效力。票据种类（多选）出票人（签发票据的人）付款人付款日期（单选、案例）向谁付款银行汇票存款人的开户行存款人 的开户 行见票即 付出票日起1个月持票人：收款人或者最 后一手的被背 书人银行本票出票日起2个月支票存款人存款人 的开户 行出票日起10日内商业汇票（按承兑人 不一致分类）商业承兑汇票（承兑人是
15、付款人， 也就是购货方，债务 方）收款人或者付款人承兑人到指定 日期付 款出票日起最长6 个月到期。到期后10日内提 示银行付款银行承兑汇票（承兑人是存款人的开户行）存款人（承兑申请人）票据权利行使：务必提示票据，票据属于无因证券，只要票据有效同时持票人向债务人提示票据即可行使权力，不问票据取得的原因。我国票据法规定的票据均为记名票据，若转让务必背书。承兑指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为，承兑仅适用于商业汇票。2 .票据当事人基本当事人：是指票据作成与交付时就已存在的当事人。包含：出票人、收款人与付款人。没有这儿人票据无效非基本当事人：是指在票据作成并交付后，通过一定的票据
16、行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。包含： 承兑人（同意汇票出票人的付款委托，同意承担票款义务的人）、背书人（票据转让时，背面或者粘贴联签字盖章）、被背书人（被记名受让票据或者同意票据转让的人）保证人（为票据债务人提供担保的人）。3.票据权利：包含：付款请求权与追索权（持票人首先行使付款请求权）行使付款请求权的人：收款人或者最后的被背书人行使追索权的人：收款人、被背书人、背书人、保证人（注意不包含付款人、承兑人、出票人，由于他们属于付款的义务人）（多 选、案例）票据权利在下列期限内不行使而消灭：（权利时效）（单选、案例）持票人对商业汇票的出票人与承兑人的权利自票据到期日起2年
17、。见票即付的银行汇票、银行本票自出票日起2年。持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者者被拒绝付款之日起6个月。持票人对前手的再追索权，自清偿日或者者被提起诉讼之日起3个月。4 .票据责任（多选、案例）付款义务人：针对主债务人（出票人、付款人、承兑人）偿还义务人：背书人、保证人。5 .票据签章（多选、案例）签名、盖章或者者签名加盖章。出票人在票据上缺少签章或者者不符合规定，票据无效其他非基本当事人（承兑人、保证人、背书人）签章不合规，票据有效，只是票据行为（承兑、保证、背书）无效。6 .票据行为（多选）包含出票、承兑、背书与保证。7 .票据记载事项：绝
18、对记载事项、相对记载事项、任意记载事项。（多选）8 .票据丧失的补救（多选、案例、推断）（1）挂失止付：将失票情况通知付款人或者代理付款人。不是必经措施，是暂时的预防措施。能够挂失的情况：（多选）银行汇票与银行本票填明“现金”字样才能够挂失，已承兑的商业汇票、支注意多选中商业汇票不提及“已承兑”也选，但提出“未承兑”不选（2）公式催告：请求人民法院公告通知不确定利害关系人申报权利（主体是能够背书转让的票据的最后持票人，票据下落不明，利 害关系人不明确）（3）普通诉讼（民事诉讼）：失票人为原告请求人民法院判决出票人或者承兑人付款二、支票（单选、多选、推断、案例）1 .概念：支票是出票人签发的、委
19、托开户银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者者持票人的票据。2 .种类：支票分为现金支票、转账支票与普通支票（能够转账与支取现金）。普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，只能用于转账，不得支取现金3 .支票的使用范围与提示付款期限：单位与个人均可使用支票，要紧在城市票据交换范围内使用与流通。在同城范围内支票的提示付款期限自出票日起10日。随着支票的使用与流通范围的扩大，在异地使用时，需要延长提示期间，这一 提示期间最终由中国人民银行另行规定。4 .支票授权补记支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让与提示付款。5 .支票办理应注意的事项L禁止签发空头支票。出票人
20、签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。支票的出票人不得签发与 其预留本名的签名式样或者者印鉴不符的支票。2 .签发空头支票或者签章与预留不符的支票，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票 人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。3 .持票人由于空头支票或者者超过提示付款期，被付款人（即存款人的开户行）拒绝付款后，对出票人有追索权，出票人是票据上 的当然债务人，按照签发的支票金额承担向该持票人付款的责任。4 .禁止签发远期支票。三、商业汇票（单选、多选、推断、案例）（-）商业汇票的概念、适用范围1 .商业
21、汇票是出票人签发的，由承兑人承兑，并于到期日（指定日期）向收款人或者被背书人支付款项的票据。2适用范围：在银行开立存款账户的法人与其他组织之间，务必具有真实的交易关系或者债权债务关系，才能使用商业汇票。务必 是单位之间（个人不可使用），同城或者异地均可。（二）承兑人在汇票正面记载“承兑”字样、承兑日期、签章。2 .提示承兑：（1）定日付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。（2）出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑（3）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。3 .承兑成立。（1）付款人应在收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或
22、者拒绝，3日内不表示，视为拒绝承兑。付款人承兑汇票，不得附有条件; 承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（2）付款人拒绝承兑的，务必出具拒绝承兑的证明，汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（3）银行承兑汇票的出票人或者持票人向银行提示承兑时，符合规定与承兑条件的，与出票人签订承兑协议。银行承兑汇票的承兑 银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（三）商业汇票的背书1 .背书记载事项务必记载：（1）被背书人名称；（2）背书人签章。未记载上述事项之一的，背书无效，但背书人未记载被背书人名称马上票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名 称与背书人记载具有同等法律效
23、力。相对记载：背书口期（如未记载，视为在汇票到期日前背书）。2 .背书不得记载事项一是：条件背书一一背书附有条件的（所附条件不具有汇票上的效力）二是：部分背书一一将票据金额的一部分转让的背书或者者将票据金额分别转让给二人以上的（背书无效）3 .任意记载事项一一票据记载了 “不得转让”的字样（禁止背书）（六）商业汇票的保证1.汇票的债务能够由保证人承担保证责任。保证人由汇票债务人以外的他人担当。被保证的票据，保证人应当与被保证人对持票人 承担连带责任。.保证人为二人以上的，保证人之间承担连带责任。2.保证人未在票据或者者粘单上记载“保证”字样；另行签订保 证合同或者者保证条款的，不属于票据保证。
24、3.保证效力。保证不得附有条件；附有条件的，不影响对票据的保证责任。保证人清偿票据债务后，能够行使持票人对被保证人及 其前手的追索权。四、银行汇票（单选、多选、推断）L概念：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者者持票人的票据。2 .银行汇票的使用范围单位与个人在异地、同城或者同一票据交换区域的各类款项结算，均可使用银行汇票。3持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票与解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。4.银行汇票背书转让要以不超过出票金额的实际结算金额为准（多余金额银行退给申请人），未填写实际结算金额或者实际结算金 额超过出票金额的不得背书转让，但
25、银行汇票仍然有效，能够出票金额为付款金额。五、银行本票（单选、多选、推断）1 .概念：银行本票是“银行”签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者者持票人的票据。2 .银行本票的使用范围单位与个人在同一票据交换区域的各类款项结算，均可使用银行本票。注：填明“现金”字样的银行汇票与银行本票也能够用于支取现金、能够挂失止付，但不能够背书转让。（只有个人之间才能够填 明“现金”字样，申请人或者者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票或者银行本票）。六、信用卡（单选、多选、推断、案例）（）概念与种类银行卡按是否具有透支功能分为：借记卡（不可透支）、信用卡（能够透支1,信用卡等级分为
26、金卡与普通卡。3 .按使用对象分为单位卡与个人卡。4 .信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡（全部透支）、准贷记卡（部分透支）。（1）贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡，享有一定的免息期，免息 还款期最长为60天，但存款无息，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的1096。（2）准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额 度内透支的信用卡。准贷记卡存款有息，在规定的有限信用额度内透支消费、取现，收取一定的利息，但不存在一定的免息还款期， 准贷记卡的透支期限最长
27、为60天。（二）信用卡的申领与销户1 .申领（1）单位卡：务必在中国境内金融机构开立基本存款账户，且要求交存一定金额的备用金。单位卡能够申领若干张。（2）个人卡：凡具有完全民事行事能力的公民可申领个人卡。个人凭身份证办理（银行留下复印件），个人卡的主卡持卡人可为其 配偶及年满18周岁的亲属中领附属卡，申领的附属卡最多不超过两张。2 .销户：（1）单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。（2）个人卡持卡人办理销户时，假如账户内还有余额，能够转账结清，也能够提取现金。持卡人卡还清透支本息后能够销户的情形：（1）信用卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的；（2）信用卡挂失满45天后，没 有附
28、属卡又不更换新卡的；（3）信誉不佳，被列入止付名单，发卡行已收回其信用卡45天的（4）持卡人因故死亡，发卡行已回收其 信用卡45天的；（5）持卡人要求销户或者担保人撤销担保，并已交回全部信用卡45天的（6）信用卡账户两年（含）以上未发生交 易的；（7）持卡人违反其他规定，发卡行认为应该取消资格的。（三）信用卡的资金来源单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位卡不得用于10万元以上 的商品交易、劳务供应款项的结算。个人人民币账户的资金以其个人持有的现金存入或者以其工资性款项、属于个人的合法劳务报酬、投资回报等收入转账存入。严禁 将单位的款项转
29、入个人卡账户存储。（四）使用的要紧规定（1）同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元（含等值外币）、单位卡不得超过5万元（含等值外币）。（2）同一账户月透支余额个人卡不得超过5万元（含等值外币），单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%0无案例 授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过10万元（含等值外币）。七、汇兑（单选、推断）（一）汇兑的概念与分类1 .概念：汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。同城、异地均可，单位、个人均可，适用范围十分广泛。汇款人与收款人假如均为个人，填明现金字样，能够支取现金。2 .分类：汇兑分为信汇（邮寄方式）与电汇（电报方式）两种。
30、汇款人能够根据实际需要选择。（二）办理汇兑的程序1.汇款人按要求签发汇兑凭证。2.汇出银行受理汇兑凭证。3.汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证之后，审查无误后，办理付款手续。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。（三）汇兑的撤销与退汇1 .汇兑的撤销一一汇出银行尚未汇出转汇银行不得受理汇款人或者汇出银行对汇款的撤销。2 .汇兑的退汇一一对汇出银行已经汇出的款项申请退回汇款假如汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。转汇银行不得受理汇款人或者汇出银行对汇款的退汇。汇入银行关于收款人拒绝同意的汇款，应立即办理退汇。汇入银行关于向收款人发出取款通知，通过2个月无法交付的汇款应主动 办
31、理退汇。八、托收承付（单选、推断、多选）1 .托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2 .托收承付的金额起点托收承付结算款项的每笔金额起点是10000元，新华书店系统每笔的金额起点是1000元。3 .托收承付的适用范围（1）使用托收承付结算方式的收款单位与付款单位，务必是国有企业、供销合作社与经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡 集体所有制工业企业（2）办理托收承付结算的款项务必是商品交易与因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收 承付结算。4,收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款
32、人开户银行应暂停收款人对该付款人办理托收；付款人累计3次提出 无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。5 .承付期（1）验单付款的承付期为3天，自付款人开户银行发出通知次日起计算（承付期内遇法定休假日顺延）。（2）验货付款的承付期 为10天，自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。【解释】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款的，银行即视为承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开 始营业时，将款项划给收款人。九、委托收款（单选、推断、多选）1 .委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2 .单位与个人凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项
33、的结算，均能够使用委托收款结算方式。3 .委托收款在同城、异地均可使用，单位与个人均可使用。4 .假如付款人未在“接到”通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收（-）税收的特征：强制性（要求负有纳税义务的社会集团与社会成员，都务必依法纳税）、无偿性（是税收的关键特征）、固定 性（国家征税以法律形式预先规定征税范围与征收比例）。（二）税收的分类1 .按征税对象分类（1）流转税类一一以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税与关税等（2）所得税类（收益税）一一以各类所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）。（3）财产税类一一以纳税人所拥有或者支配
34、的财产为课税对象（房产税、契税、车船使用牌照税（简称车船税）。（4）行为税类一一以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市保护建设税、印花税、车辆购置税等）。注意：车船使用牌照税是企业拥有车船，每年都要交的税，属于财产税，车辆购置税是买的当时一次性交的税属于行为税。（5）资源税类一一对境内从事资源开发的单位与个人征收的一类税（资源税、土地增值税与城镇土地使用税等）。2 .按征收管理的分工体系分类（1）工商税类一一由税务机关负责征收管理，绝大部分（2）关税类一一由海关负责征收管理，包含：关税：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，由海关负责征收管理：进出口关税、入境旅客行李物品与个人邮递物品的
35、进口税。海关代征的进口环节增值税、消费税与船舶吨税。3 .按照税收征收权限与收入支配权限分类，可分为中央税、地方税与中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，如关税、消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，如营业税、城镇土地使用税、房产税、城市保护建设税、车船使用税、屠宰税、耕地 占用税、契税、土地增值税与筵席税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府与地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源 税、印花税、企业所得税，个人所得税等。4 .按照计税标准不一致进行的分类，可分为从价税、从量税与复合税。（1）从价税是以征税对象价格为计税根据
36、，其应纳税额随商品价格的变化而变化，大部分税种均使用这一计税方法，从价税实行 比例税率与累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税、房产税与企业所得税、个人所得税等税种。（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税根据，其课税数额与征税对象数量有关而与价格无关。以课税对象的重量、 件数、容积、面积X单位税额得出应纳税额。如我国现行的资源税、车船税与土地使用税与消费税中的啤酒、黄酒、各类成品油（如汽油、柴油）（3）复合税是使用从量税与从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（如粮食白酒与薯类白酒）等。二、税法及构成要素（-
37、）税法的概念所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关与行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律 规范的总称，是国家法律的重要构成部分。（二）税法的分类（多选）1 .按照税法的功能作用的不一致，将税法分为税收实体法与税收程序法。（1）税收实体法税收实体法要紧是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。比如中华人民共与国增 值税暂行条例、中华人民共与国营业税暂行条例、中华人民共与国企业所得税法、中华人民共与国个人所得税法都属 于税收实体法。（2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，要紧包含税收管理法、发票管理法、税务机关法、
38、税务机关组织法、税务争议处理法等。比 如中华人民共与国税收征收管理法。2 .按照主权国家行使税收管辖权的不一致，可分为国内税法、国际税法与外国税法。3,按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章与税收规范性文件。（1）税收法律（狭义的税法）一一由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如税收征收管理法、个人所得税法等。（2）税收行政法规一一由国务院制定的税收法律规范的总称。如中华人民共与国营业税暂行条例、中华人民共与国企业所得税法暂行条例、中华人民共与国个人所得税法实施细则 等。（3）税收规章一一包含税收部门规章与地方税收规章税收部门规章包含国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局
39、与国务院关税税则委员会、海关总署）制定的税收部门规章 如发 票管理办法、税务稽查规程、增值税暂行条例实施细则等。地方税收规章由省、自治区、直辖市与较大的市的人民政府制定的（4）税收规范性文件一一县以上各级税务机关依照法定职权与规定程序制定并公布的，涉及税务行政管理相对人权利、义务，在本 辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。（三）税法的构成要素（单选、多选、推断）11项要素一一征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税与法律责任。税法的三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率1 .征税人（征税主体）一一代表国家行使征税职权的各级税
40、务机关与其他征收机关，包含各级税务机关、财政机关与海关。2 .纳税义务人（纳税人，“纳税主体”），一一依法直接负有纳税义务的自然人、法人与其他组织。3,征税对象（纳税对象、课税对象）一一纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象是税法最基本的要素，征税对象是区别不一致 税种的重要标志。4 ,税目一一纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等14个税目。但不是所有的税种都 规定税目。5 .税率一一它是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税、营业税、企业所得税、城市保护建设税、房产 税。
41、（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。通常适用于从量征收的某些税种、税目。如: 啤酒、黄酒、成品油等的消费税。（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。 全额累进税率（我国没有）超额累进税率（如工资薪金的个人所得税）超率累进税率（如土地增值税）6 .计税根据（税基）一一计算应纳税额所根据的标准。（1）从价计征。（2）从量计征。（3）复合计征。7 .纳税环节。税法规定从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或者两个以上的多个环节征税，如增值税。8 .纳税期限规定（1）纳税义务发生时
42、间：应税行为发生时间（通常也就是发票开具时间）（2）纳税期限：计算税款的时间间隔（3）申报并缴库期限：纳税期满后，纳税人申报并将税款缴入国库的期限超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税人纳税有困难，不能按期缴税的，经批准，能够延期缴纳税款，但最 长不得超过3个月。9 .纳税地点。根据各个税种纳税对象的纳税环节与有利于对税款的源泉操纵而规定的纳税人的具体纳税地点。（多选）我国税法上规定的纳税地点要紧有：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。10 .减免税一一给予鼓励或者照顾的一种特别规定。（可在单选中考查计算）（1）减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。
43、（2）起征点是指计税根据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税根据的数额未达到起征点的不征税；达到或者超过起征点的， 就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。到了这个点全征；不到这个点一分不征。（3）免征额，是指在计税根据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税根据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。11 .法律责任。税收法律责任的形式要紧有行政法律责任与刑事法律责任。第二节要紧税种一、增值税增值税暂行条例是1993年12月国务院颁布，1994年实施(-)概念与分类12 .概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位与个人，就其
44、应税货物与应税劳务的增值额为计税 根据计算征收的一种流转税。13 分类一一根据计算增值税时是否扣除固定资产的进项税，分为：生产型增值税、收入型增值税与消费型增值税。(单选、多选、 推断)(1)生产型增值税一一不同意扣除任何外购的固定资产的进项税。(2)收入型增值税一一只同意扣除纳税期内固定资产折旧部分的进项税。(3)消费型增值税一一用于生产经营的外购固定资产的进项税，同意在纳税期内一次性全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。(二)增值税通常纳税人与小规模纳税人1 .增值税通常纳税人(需要认定)(单选、推断、多选)(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业与企业性单位。即：
45、工业性及主营工业(工业销售额占50%以上)的企业，年应税销售额N50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售 额280万元的。(2)会计核算健全，年应税销售额，30万元的工业小规模企业。(3)总机构为通常纳税人的工业性分支机构。(4)新开业的符合通常纳税人条件的企业。(5)已开业的小规模纳税人满足通常纳税人标准后，于次年1月底前申请变成通常纳税人。(6)个体经营者符合条件的，能够向省级国税局申请，经批准后成为通常纳税人。下列纳税人不属于通常纳税人：除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位。2 .小规模纳税人与通常纳税人在征税与管理上的要紧区别有：
46、(1)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务不得使用增值税专用发票；(2)小规模纳税人不享有税款抵扣权；(3)小规模纳税人应纳税额使用简易征收办法计算。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%o应纳税额二不含税销售额X 3%若使用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为不含税销售额。即：不含税销售额二含税销售额+ (1+3%) o【例题1单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入(含增值税)92700元，购进原材料支付价款(含17% 增值税)11700元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税
47、税额为(dj元。A.1000B.1700C.5400D.2700(三)增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。1.基本税率17%2,低税率13%目的：鼓励消费，保证消费者对基本生活务必品的消费(单选、多选)(1)粮食、食用植物油、鲜奶；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)国务院规定的其他货物。3.零税率纳税人出口货物适用零税率，国务院另有规定的除外。（四）增值税应纳税额通常纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额1 .销项税额=销售额X税率企业销售的产品发生退货