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1、XX年河南会计证考试讲义【财经法规】第二章第一节支付结算概述一、支付结算的概念概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票 据、信用卡与汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及 其资金清算的行为,其要紧功能是完成资金从一方当事人向另一方当 事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（下列简称银行）与单 位（含个体工商户）与个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支 付结算与资金清算的中介机构。（多选）支付结算的方式（多选）:票据结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票（考试要求掌握两种）I非票据结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等二、办理支付结算的基
2、本要求（一）单位、个人与银行办理支付结算务必使用按中国人民银行统一规定印制的票据与结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,票据无效;基本存款账户是存款人因办理日常转账结算与现金收付需要开立的银行结算账户。(二)基本存款账户的使用范基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金与现金的支取，应通过该账户办理。一个单位只能开一个基本存款账户。(三)基本存款账户的开户要求1.基本存款账户的开户要求1.基本存款账户的开户要求能够申请开立基本存款账户的单位:熟悉谁能够申请开立基本存款账户,开立基本存款账户应向银行 出具什么证明文件。(1)企业法人，应出具企业法人营业
3、执照正本。(2)非法人企业，应出具企业营业执照正本。(3)机关与实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或 者编制委员会的批文或者登记证书与财政部门同意其开户的证明；非 预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或者编制委员会的批文或 者登记证书。(4)军队、武警团级(含)以上单位与分散值勤的支(分)队, 应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。(5)社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具 宗教事务管理部门的批文或者证明。(6)民办非企业组织(如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院)，应出具民办非企业登记证书。(7)外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文
4、。(8)外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或者证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。(9.)个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或者证明。(11)独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证与批文。(12)其他组织，应出具政府主管部门的批文或者证明。假如上述存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。(三)开户核准：中国人民银行一符合开户条件的2个工作日内核准一颁发开户登记证(存款人的有效证明)。【例题单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工
5、资、奖金等现金的支取，应通过()办理。A.基本存款账户B.通常存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【答案】A 【例题推断题】为了便于结算，一个单位能够同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（）【答案】错四、通常存款账户（一）通常存款账户的概念通常存款账户是指存款人因借款或者其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（二）通常存款账户的使用范通常存款账户要紧用于办理存款人借款转存,借款归还与其他结算的资金收付。该账户能够办理现金缴存，但不得办理现金支取。存 款人开立通常存款账户没有数量限制,存款人可自主选择不一致的银 行。（转账结算与现金缴存）（三）通常存款
6、账户的开户要求开立通常存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。【例题推断题】存款人能够通过通常存款账户理现金支取。（）【答案】错 【例题多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（）。A. 一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户一个单位能够在多家银行开立多个基本存款账户C.现金缴存能够通过通常存款账户办理D.现金支付不能通过通常存款账户办理【答案】ACD【例题多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）。A.单位银行账户分为基本存款账户、通常存款账户、临时存款账户与专用存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C.存款人能够通过基本存款账户办理工资、奖
7、金等现金的支取D.存款人能够通过通常存款账户办理工资、奖金等现金的支取【答案】ABC五、专用存款账户（一）专用存款账户的概念、使用范围专用存款账户是存款人按照法律、行政法规与规章，对其特定用 途资金进行专项管理与使用而开立的银行结算账户。专用存款账户适用于：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金, 信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金 等专项管理与使用的资金。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金与信托基 金专用存款账户不得支取现金。（二）专用存款账户的开户要求.开户应提供的证明文件存款人申请开立专用存
8、款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证与下列证明文件：(1)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、 住房基金、社会保障基金、粮、棉、油收购资金应出具主管部门批文。(2)财政预算外资金，应出具财政部门的证明。(3)粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。(4)单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明与资料。(5)证券交易结算资金，应出具证券公司或者证券管理部门的 证明。(6)期货交易保证金，应出具期货公司或者期货管理部门的证 明。(7)金融机构存放同业资金，应出具其证明。(8)收入汇缴资金与业务支出资金，应出具基本存
9、款账户存款人有关的证明。(9)党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或 者有关部门的批文或者证明。(10)其他按规定需要专项管理与使用的资金，应出具有关法规、 规章或者政府部门的有关文件。1 .预算单位专用存款账户实行核准制,其开户的核准与基本存款 账户开户的核准相同o预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账 户的开立实行备案制，其开户程序与通常存款账户相同。六、临时存款账户（一）临时存款账户的概念临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（二）临时存款账户的使用范围、用途有下列情况的,存款人能够申请开立临时存款账户:1 .设立临时机构；.异地临时经营活动
10、；2 .注册验资。临时存款账户用于办理临时机构与存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付o临时存款账户有效期最长不得超过2年。（三）开立临时存款账户所需的证明文件.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。1 .异地建筑施工及安装单位,应出具其营业执照正本或者其隶属 单位的营业执照正本，与施工及安装地建设主管部门核发的许可证或 者建筑施工及安装合同。2 .异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本与临时 经营地工商行政管理部门的批文。3 .注册验资资金,应出具工商行政管理部门核发的企业名称
11、预先 核准通知书或者有关部门的批文。七、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户的概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开 立相应的银行结算账户。单位或者个人只要符合下列有关条件,均可根据需要在异地开立 相应的单位银行结算账户或者个人银行结算账户：1 .存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，能够在经营 地开立基本存款账户；2 .存款人在异地取得借款与有其他结算需要的可在异地开立通 常存款账户；3 .存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的，如企业驻 外的非独立核算单位，能够异地开立收入汇缴与业务支出专用存款账 户；4 .在异地有短期的临时经营活动,如有文艺团体在异地
12、的演出活 动，生产厂家在异地的展销活动等，能够异地开立临时存款账户。（二）异地银行结算账户的使用范围存款人有下列情形之一的，能够在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的;（2）办理异地借款与其他结算需要开立通常存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或者派出机构发生的收入汇缴或者业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（三）异地银行结算账户开立要求.开户应提供的证明文件;1 .开户的核准或者备案。第三节票据结算一、票据概述（一）票
13、据概念1 .票据的概念票据是指中华人民共与国票据法所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者者委托付款人在见票时或者指定的日 期向收款人或者持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。（狭义）票据的特征：（1）票据是要式证券一一法律规定了不一致种类的票据的形式, 出票人务必依照法律规定的要求签发有关票据。（2）票据是金钱证券一一票据以支付一定金额为目的；（3）票据是设权证券一一票据所表示的权利与票据不可分离；（4）票据是自付或者委付证券一一票据所记载的金额由出票人自行支付或者委托他人支付；（5）票据是无因证券一一票据的持票人只要向付款人提示付款,付款人即无条件向持票人或者收款人支付票据金额；（6
14、）票据是流通证券一一票据是一种可转让证券。2 .票据的作用支付功能、信用功能、结算功能、融资功能（二）票据的种类在我国，票据包含银行汇票、商业汇票、银行本票与支票。（多选）【例题多选题】票据是由出票人依法签发的、约定自己或者者 委托付款人在见票时或者指定的日期向收款人或者持票人无条件支 付一定金额并可转让的有价证券。下列各项中，属于票据的有（）oA.汇票8 .本票C.支票D.信用卡【答案】ABC二、银行汇票二jd w银行汇票xn “ /U”!二jd w银行汇票xn “ /U”!X X 0000000(一 E .京金柴和0万急停土，人双耳*，公2&IUU1年士占小山;tn的人及彳*”分qatr，
15、尾水#后人*伶*朴乞，沙49 Ri 440MH6的XH?改 * .工*4勒贴帖中处（一）概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无 条件支付给收款人或者者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行 汇票的付款人。（二）适用范围单位、个人同城、异地、统一票据交换区域（三）记载事项未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。【例题多选题】下列关于支付结算的说法中，正确的是（）0A.票据与结算凭证是办理支付结算的工具B.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，银行不予受理C.未使用按中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受D.单位办理支付结算务必使用按照中国人民银行统
16、一规定印制 的票据凭证与统一规定的结算凭证【正确答案】ACD 【答案解析】本题考核办理支付结算的要求。根据支付结算办法规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统用中国人民银行统规定格式的结算凭证，银行不予受理。【票据与结算凭证的区别】结算凭证是指办理支付结算过程中用以说明结算法律关系的各 类凭据，包含票据与其他凭证。票据是结算凭证的一部分。（二）单位、个人与银行应当按照人民币银行结算账户管理办 法的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外,银行不得为任何单位或者者 个人查询账户情况，不得为任何单位或者者个人冻结、扣划款项，不 得停止单位、个人存款的正
17、常支付。（三）票据与结算凭证上的签章与其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。1 .务必记载的事项绝对记载事项：（7项）（1）银行汇票绝对记载事项包含下列七项内容：说明“银行汇票”的字样。无条件支付的承诺。出票金额。付款人名称。收款人名称。出票日期。出票人签章。欠缺记载上述规定事项之一的，银行汇票无效。2 .相对记载的事项票据法规定，银行汇票的相对记载事项有：付款地与出票地。3 .非法定记载事项票据法规定，汇票上能够记载本法规定以外的其他出票事项, 但是该记载不具有汇票上的效力。（四）提示付款期限（自出票日起1个月内）银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月。持票人超过提示 付款期限付款的，代理
18、付款人不予受理。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并 用压数机压印出票金额，将银行汇票与解讫通知一并交给申请人。申请人将银行汇票与解讫通知一并交付给票据上注明的收款人。(五)银行汇票的办理与使用要求.出票(1)出票人银行汇票的出票，全国范围限于中国人民银行与各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。银行汇票的代理付款人是代理本系统出票银行或者跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。(2)申请人向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章。申请人或者者收款人为单位的,不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。(3)出票人受理
19、(4)收款人受理收款人受理银行汇票时，应进行审查。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额与多余金额准确、清晰 地填入银行汇票与解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额与多余 金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。【例题分析题】5月15日，甲公司与向A厂购买了一批原材 料,公司财务部向丙银行提出申请并由丙银行为其签发了一张出票金额为80万元、收款人为A厂的银行汇票。由于物价上涨等因素，该 批原材料的实际结算金额为88万元，A厂如实填写了结算金额并在 该汇票上签章。A厂在6月10日向丙银行提示付款时，被拒绝受理。 请问丙银行拒绝受
20、理A厂的提示付款请求是否符合规定？说明理由。【解析】符合规定。根据支付结算办法的规定，银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，本案中，A厂在银行 汇票上填写的实际结算金额为88万元，超过了出票金额80万元，故 银行可不予受理。【例题-多选题】下列有关银行汇票结算方式的表述中，符合支 付结算办法规定的为（）。A.签发现金银行汇票，申请人与收款人都务必是个人B.实际结算金额超过票面金额的，票据无效C.银行汇票未记载付款日期、付款地的，票据无效D.银行汇票适用单位与个人在异地、同城的各类款项结算【答案】ABD【例题单选题】出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金 额无条件支付给收款人或者
21、持票人的票据是（）。A.商业汇票B.银行汇票C.银行本票D.支票【答案】B【例题单选题】下列各项中，不属于银行汇票的务必记载事项 的是（ ）oA.说明“银行汇票”的字样B.无条件支付的承诺C.付款地D.出票金额【答案】C【例题推断题】申请人与收款人为单位的，银行也能够为其签 发“现金”银行汇票。（）【答案】错1 .背书（1）背书类型指汇票持有人将票据权利转让他人的一种票据行为o通过背书转 让其权利的人称之背书人，同意通过背书汇票的人就被称之被背书 人。由于这种票据权利的转让，通常都是在票据的背面（假如记在正 面就容易与承兑、保证等其他票据行为混淆）进行的，因此叫做背书。背书类型：转让背书，非转
22、让背书（委托收款背书，质押背 书）（2）背书绝对记载事项背书绝对记载事项：1.被背书人名称2、背书人签章，少一 条则无效.4的内容简单懂得：(3)背书连续背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的 被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。被背书人：甲公司被背书人：乙公司被背书人：丙公司(4)被背书人受理2 .付款付款指票据付款人在持票人提示付款时按票据上的记载事项向持票人支付票据金额的行为。(1)付款提示.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。1 .持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票与解讫通知,缺少任何一联，银行不予受理。(
23、2)支付票款持票人提示付款，付款人务必在当日足额付款。持票人委托银行收款,受委托的银行将代收的汇票金额转账收入 持票人账户，视同签收。(3)付款的效力【例-推断题】单位在结算凭证的签章为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）【答案】V【例单选题】（）是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付收款人或者持票人的票据。A.银行支票B.银行汇票C.托收承付D.支票【答案】B 【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者者持票人的票据【例推断题】银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。【答案】V三、支票中Biaia银行
24、现金支票，苏）xx00000000贴的9化XX00000000中网，*才好行转帐支票出咏大贵欢欢*冷，值“ tAll dlt人:卡江4管苗村”通t民T +，*今2皿&我*向冉支付 由人雷RfltdlkL-纣方裙口（）：_MCSR 年 月（一）支票的概念与种类1.概念何效行名柞:玄杷*话线*口5处 加BV1IOOOOOOOO支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。出票人是签发支票的单位或者个人，付款人是出票人的开户银行。2.种类支票分为现金支票、转账支票与普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票能够用于支取现金
25、，也可用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转账。支票一律记名，转账支票能够背书转让。卡面能打支票再祭日期（大期）年 月 I也软人:舜力喝,3有2公司一 S H 付收行名住：中行M山支行出也”5的匕我，意万斌仟肆佰伍拾陆元整.斤刖渔龙里良户一苔. .二上川款项谪从.玲.区尔环与因S克.代修呐上付三十小头劈沙）a:域w呻3设核i修入支U号码0245S2叵）无日期交庶0MttSM（二）支票的使用范E单位与个人在同一票据交换区域的各类款项结算，均可使用支 票。根据票据法与中国人民银行的支付结算办法客户能够按 规定使用现金支票与转账支票。（三）支票的记载事项.签发支票务必记载的事项签
26、发支票务必记载下列事项（6项）：说明支票的字样；无条 件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得 背书转让与提示付款。支票发生遗失，能够向付款银行申请挂失；挂失前已经支付，银行不予受理。1 .相对应记载事项票据法规定，支票的相对记载事项有：付款地与出票地。（与 银行汇票结合经历）（四）支票提示付款期限支票的提示付款期限为自出票日起10日（从签发支票的当日起, 到期日遇节假日顺延）。【例-多选题】签发的支票务必记载的事项有（ ）oA.出票日期B.确定的金额C.付款人的名称D.出票人的签章【答案】ABCD【解析】支票上务必记
27、载的事项：1.说明支票的字样；2.无条件支付的委托；3.确定的金额；4.付款人名称；5.出票日期；6.出票 人签章。【例单选题】支票的提示付款期限为自出票日起（）。（2006考题）A.7日10 日B. 1个月D.3个月【答案】B 【解析】支票的提示付款期限为自出票日起10天。（五）支票办理要求1.出票出票的效力：出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处 理外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。2.付款支票的持有人应当自出票日起10日内提示付款。支票持票人超过规定的提示付款期限的，丧失对出票人以外的前手的追索权。3.背
28、书（1）现金支票不得背书转让，现金支票是专门制作的用于支取 现金的一种支票。现金支票只能用于支取现金。（2）转账支票背书转让时由背书人在票据背面签章，记载被背 书人名称与背书日期。背书务必连续，后一背书的背书人，即为前一 背书的被背书人。被背书人；甲公司被背书人：乙公司被背书人：丙公司（3）支票背书仅限于同城内背书转让。【例单选题】根据票据法的规定。支票的提示付款期限为（）oA.自出票日起10日内B.自出票日起1个月内C.自出票日起2个月内D.自出票日起6个月内【答案】A【解析】本题考核支票的提示付款期限。根据规定，支票的提示 付款期限为自出票日起10日内。【例单选题】下列有关对票据的表述中，
29、不正确的是（）。A.票据是由出票人依法签发的有价证券B.票据所记载的金额由出票人自行支付或者委托付款人支付C.票据都有付款提示期限票据与结算凭证上的签章，为签名、盖章或者者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章与单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者者其授权的代理人的签名或者者 盖章。（推断）个人在票据与结算凭证上的签章，为个人本名的签名或者盖章。（四）填写票据与结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、 字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据与结算凭证的金额、出票或者者签发日期、收款人名称不得 更换，更换的票据无效；更换的结算凭证，银行不予受理。（多选）对票据与结算
30、凭证上的其他记载事项，原记载人能够更换，更换时应当由原记载人在更换处签章证明。（推断）票据与结算凭证金额以中文大写与阿拉伯数码同时记载,二者务必一致，否则银行不予受理。（推断）【例题推断题】未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。（）【答案】对【例题推断题】结算凭证的收款人名称不得更换，更换的结算 凭证，银行不予受理。（）【答案】对【例题单选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时, 能够更换的项目是（）oA.出票日期D.任何票据都能够用于办理结算或者提取现金【答案】D 【解析】只有现金支票与现金本票才能提现。【例单选题】下列票据中，不属于票据法调整范围的是()oA.汇票B.本票
31、C.支票D.发票【答案】D 【解析】本题考核票据法的调整范围。根据规定，我国票据法的调整范围包含汇票、本票与支票。选项D不属于票据法 的调整范围。B.收款人名称C.用途D.票据金额【答案】C【例题推断题】票据与结算凭证金额应以中文大写与阿拉伯数码同时记载，两者务必一致，否则银行不予受理。（【答案】对三、填写票据与结算凭证的基本要求（多选）（注意与第一章的差别）（一）中文大写金额的书写要求1.中文大写金额数字应用正楷或者行书填写，不得自造简化字。 假如金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或 者“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后能够
32、不写“整”（或 者“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或 者“正”）字。（二）货币符号的书写要中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民 币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据与结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰”等字 样。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”（或者草 写）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。第二节银行结算账户一、银行结算账户的概念与种类（一）银行结算账户的概念银行结算账户（又称人民币银行结算账户）是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资
33、金收付活动的人民币活期存款 账户。它是存款人办理存、贷款与资金收付活动的基础。特点：（1）办理人民币业务；（2）办理资金收付结算业务；（3）银行结算账户是活期存款账户。（二）银行结算账户的种类1 .单位银行结算账户按用途不一致分为基本存款账户、通常存款 账户、专用存款账户、临时存款账户。2 .银行结算账户按其存款人不一致分为单位银行结算账户与个 人银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理O存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人 银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或者邮政储蓄机构 开立的银行结算账户，纳入个人银行结
34、算账户管理。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套 取银行信用。【例题多选题】单位银行结算账户按用途分为（）oA.基本存款账户B.通常存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】ABCD二、银行结算账户的开立、变更与撤销（一）银行结算账户的开立1 .开立地点存款人除符合人民币结算账户管理办法规定能够在异地）跨 省、市、县）开立银行结算账户外，应在注册地或者住所地开立银行 结算账户。2 .开立申请（1）由存款人填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材 料与盖有存款人印章的印鉴卡片送交开户银行；（2）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务(3)单位开立
35、银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称完全一致。存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或者单位负责人直接办理，也可授权他人办理。3 .开立核准(1)符合开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户与合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户与人民币结算资金账户(简称QFH专用存款账户)条件的， 经中国人民银行当地分支行核准后办理开户手续。(2)符合开立通常存款账户、其他专用存款账户与个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内 向中国人民银行当地分支行备案。(二)银行结算账户的变更变更：指存款人名称、单位法定代表人或者要
36、紧负责人、住址及 其他开户资料发生的变更。1 .银行结算账户的存款人名称发生变更,但不改变开户银行及账 号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请, 并出具有关部门的证明文件。2 .单位的法定代表人或者要紧负责人、住址与其他开户资料(如 电话)发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关 证明。3 .银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告O(三)银行结算账户的撤销.存款人有下列情形之一的，应撤销银行结算账户：(1)被撤并、解散、宣告破产或者关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；(4)其它原因需
37、要撤销银行结算账户的。存款人有(1)、(2)项情形的，应于5个工作日内向开户银行提 出撤销银行结算账户的申请。假如存款人申请撤销基本存款账户的,存款人基本存款账户的开 户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存 款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行;存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起2个 工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账 户的撤销。1 .办理银行结算账户的撤销手续的注意事项(1)存款人撤销银行结算账户，务必与开户银行核对银行结算 账户存款余额，交回各类重要空白票据及结算凭证与开户
38、登记证，银 行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各类重要空白 票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成缺失的，由其自行承担。(2)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结 算账户。（3）银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位 银行结算账户，应通知单位自发出通知30日内到开户银行办理销户 手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【例题多选题】下列各项中，存款人能够向其开户银行提出撤 销银行结算账户申请的情形有（）oA.存款人被撤并的B.存款人被吊销营业执照的C.存款人注销的D.存款人因迁址需要变更开户银行的【答案】ABCD【例题多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定, 发生下列事由之一的，存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户 的申请（）oA.被撤并、解散、宣告破产或者关闭的B.注销、被吊销营业执照的C.单位法定代表人被撤消D.因迁址需要变更开户银行的【答案】ABD三、基本存款账户（一）基本存款账户的概念