《《中级财务会计》会计实务模拟实验答案 3.6 第5单元收入.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《中级财务会计》会计实务模拟实验答案 3.6 第5单元收入.docx（7页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、3.6第5单元 收入、费用与利润1.收到上年受托Y公司代销商品的代销清单，上年受托代销的甲商品200件已经全部 出售；图宝公司开具增值税专用发票。代销合同规定，受托代销单位采用视同买断方式代 销甲商品，不含增值税的结算价格为每件1100元。借：应收账款Y公司257400220000220000220000贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）37400160000160000160000160000257400257400借：主营业务成本贷：发出商品甲商品2.收到代销款项257400元，存入银行。借：银行存款贷：应收账款Y公司3.8月1日，向F公司销售乙商品70件，不含增值税的单位价款
2、为490元；销售合同规定，F公司在3个月以内可以无条件退货，未退货的商品价款在退货期满时支付。图宝公司无法合理估计F公司退货的可能性。乙商品成本二500X70=35000 （元）35000350003500035000350003500050005000借：发出商品乙商品贷：库存商品乙商品4.10月25日，F公司退货乙商品10件。借：库存商品乙商品贷：发出商品乙商品5,11月1日，收到F公司支付60件乙商品价款29400元，增值税4998元，合计34398 元，存入银行。借：银行存款34398贷：主营业务收入29400应交税费应交增值税（销项税额）4998销售乙商品成本二500X60=3000
3、0 （元）结转销售乙商品跌价准备二2000 X 60/100=1200 （元）销售乙商品账面价值=30000-1200=28800 （元）借：主营业务成本28800存货跌价准备乙商品跌价准备1200贷：发出商品一乙商品30000结转跌价准备计算表商品名称账面余额结转跌价准备账面价值乙商品300001200288006.12月31日，乙商品不含增值税的市场销售价格为490元，调整乙商品跌价准备。调整乙商品跌价准备二（500-490） X40- （2000-1200） =-400 （元）借：存货跌价准备乙商品400贷：资产减值损失400计提存货跌价准备计算表20X1年12月31日商品名称账面余额可
4、变现净值商品跌价“存货跌价准备”余额本期计提乙商品2000019600400800-400合计2000019600400800-4007.12月15日，向G公司销售丙商品15件，价款150000元，增值税25500元，合计 175500元，款项收到，存入银行。销售合同规定，图宝公司负责产品安装调试，但该产品 安装调试工作较为简单。借：银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税费应交增值税（销项税额）25500销售丙商品成本二5000X15=75000 （元）借：主营业务成本贷：库存商品丙商品75000750008.11月10日，从H公司购入戊商品10件，以银行存款支付价款30000
5、00元，增值税 510000 元，合计 3510000 元。借：库存商品戊商品3000000应交税费应交增值税（进项税额）510000 贷：银行存款35100009.12月1日，采用短期分期收款方式向J公司销售戊商品10件，价款为4500000元, 增值税为765000元，合计5265000元。合同规定，J公司于本年12月31日和下年度1月 31日分2次付款，付款时图宝公司开具增值税专用发票。假定不需要进行所得税纳税调整。借：应收账款J公司4500000450000045000004500000贷：主营业务收入借：主营业务成本3000000贷：库存商品戊商品300000010.12月31日，收
6、到J公司支票，支付第一次货款2632500元，存入银行；图宝公司 开具增值税专用发票，其中，价款2250000元，增值税382500元。借：银行存款2632500贷：应收账款J公司2250000应交税费一一应交增值税（销项税额）38250011.7月1日，从H公司购入戊商品10件，以银行存款支付价款3000000元，增值税 510000 元,合计 3510000 元。借：库存商品戊商品3000000应交税费应交增值税（进项税额）510000 贷：银行存款351000012.7月1日，采用分期收款方式向K公司销售戊商品10件，价款为5400000元，增值税为918000元，合计6318000元；
7、该商品不含增值税的现销价格为4500000元。合同规定,K公司自本年12月31日起分6次等额付款，每半年付款一次，付款时图宝公司开具增值税专用发票。假定不需要进行所得税纳税调整，也不计提减值准备。54000004500000900000借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益借：主营业务成本3000000贷：库存商品戊商品300000013.12月31日，收到K公司支票，支付第一次货款1053000元，存入银行；图宝公司 开具增值税专用发票，其中，价款900000元，增值税153000元。摊销未实现融资收益的 实际利率为5. 48%。未实现融资收益摊销计算表20X1年12月31日借：银行存
8、款1053000贷：长期应收款900000长期应收款余额未实现融资收益余额长期应收款账面价值未实现融资收益摊销5. 48%54000009000004500000246600应交税费应交增值税（销项税额）153000未实现融资收益摊销=（5400000-900000） X5. 48%=246600 （元）借：未实现融资收益246600贷：财务费用24660014.12月31日，计提坏账准备。计提坏账准备计算表 20X1年12月31日应收账款均为一年以内，按照0.2%计提坏账准备。项目应收账款余额计提比例估计坏账损失“坏账准备”科目余额本期计提一年以内应收账款28560000. 2%5712一年
9、以上应收账款01%0合计606000571212124500（606000+2250000） X0. 2%-1212=4500 （元）借：资产减值损失4500贷：坏账准备450015.结转应交所得税（仅需要调整与资产减值损失和公允价值变动损益项目有关的金额, 计算结果保留到“元”）利润总额二13773400+40000-9269800-19200-1611840-720340+240112+24000+54803-36582+5000-2400=2477153 （元）应纳税所得额=2477153+ （36582-1200） -24000=2488535 （元）应交所得税=2488535X25%
10、=622134 （元）借：所得税费用当期所得税费用622134贷：应交税费应交所得税622134应交所得税计算表 20X1年度17.确认递延所得税资产（仅需要调整应收账款、存货和可供出售金融资产项目，计算利润总额纳税调增纳税调 减应纳税所得 额应交所得税 （25%）247715335382240002488535622134结果保留到“元”）。递延所得税资产计算表借：递延所得税资产8846贷：所得税费用递延所得税费用8846项目计税基础账面价值可抵扣暂 时性差异递延所得 税资产期初递延 所得税资 产本期调整应收账款28560002850288571214282501178存货485000484
11、600400100025可供出售金融资产902706000030270756807568合计34312703394888363829096250884618.确认递延所得税负债（仅需要调整交易性金融资产）。 递延所得税负债计算表借：所得税费用递延所得税费用6000贷：递延所得税负债6000项目账面价值计税基础应纳税暂 时性差异递延所得 税负债期初递延 所得税负 债本期调整交易性金 融资产750004500030000750015006000所得税费用=622134-8846+6000=619288 （元）19.提取法定盈余公积（计算结果保留到“元”）。法定盈余公积计算表20X1年度利润总额所得
12、税费用2477153619288净利润法定盈余公积（10%）1857865185787净利润=2477153-619288=1857865 （元）提取法定盈余公积=1857865 X10%=185787 （元）借：利润分配提取法定盈余公积185787贷：盈余公积法定盈余公积185787科目汇总表（第5单元）科目汇总表20X1年度科目名称借方余额贷方余额银行存款41527987020000应收账款47574002507400坏账准备4500库存商品60050006110000发出商品35000195000存货跌价准备1600长期应收款5400000900000未实现融资收益24660090000
13、0递延所得税资产8846应交税费10200001225532递延所得税负债6000盈余公积185787利润分配185787主营业务收入9399400主营业务成本6263800财务费用246600资产减值损失4500400所得税费用6281348846合计2870946528709465科目名称年初余额本年发生额年末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000351649银行存款33236501178321014344350762510其他货币资金100000010000000交易性金融资产46000925006350075000应收票据03744003744000应收账款47000068934
14、0045074002856000坏账准备100047125712应收股利014000140000应收利息075007500库存商品73600088650009116000485000发出商品160000350001950000存货跌价准备016002000400可供出售金融资产1025404254060000持有至到期投资198400312083510483长期股权投资350000112400462400长期应收款54000009000004500000未实现融资收益246600900000653400投资性房地产10000001000000投资性房地产累计折旧128001920032000固
15、定资产4000000285000200004265000累计折旧1600001600180880339280在建工程16300006059001024100无形资产1200000100001210000累计摊销240002500049000固定资产清理18400184000递延所得税资产25088469096应付票据0175500175500应付账款150000150000117000117000应付职，薪酬0208500020850000应交税费1360002252151215623240081应付股利05000005000000其他应付款03500003500000长期借款01000000
16、1000000递延所得税负债150060007500股本10000000100000011000000资本公积450000450000其他综合收益12270122700盈余公积200000185787385787利润分配18000006857871114213主营业务收入1377340013773400其他业务收入4000040000主营业务成本92698009269800其他业务成本1920019200营业税金及附加0销售费用16118401611840管理费用720340720340财务费用12488252600240112公允价值变动损益85003250024000投资收益1805498354803资产减值损失3698240036582营业外收入50005000营业外支出24002400所得税费用6281348846619288合计124853001248530054539151545391512950718829507188