《2021年税务师考试税法一考试真题及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021年税务师考试税法一考试真题及答案.docx（51页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2021年税务师考试税法一考试真题及答 案一、单项选择题共40题，每题1.5分。每题的备选项 中，只有1个最符合题意）1 .某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2021年4月该企业销 售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含 税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。 铝土矿原矿资源税税率为6%,铅锌矿精矿资源税税率5%o 该企业当月应纳资源税）万元。2 .某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月收买烟叶 5000公斤，支付收买金额65万元，已开具烟叶收买发票。烟 叶税税率20%o关于烟叶税的税务处理，以下表述正确的选 项是。A.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万
2、元B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元C.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元D.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元3.关于纳税人和负税人，以下说法正确的选项是0 oA.流转税的纳税人和负税人通常是一致的B.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的工奖11万元；委托甲建筑公司建造一栋办公楼自用，支付含 税工程价款555万元，获得增值税专用发票，注明税率ll%o 上述工程均采用一般计税方法，该公司当月应纳增值税U万o30.2021年4月，张某将2021年6月购入的商铺转让，获 得收入600万元。张某持有购房增值税普通发票，注明金额 350万元、税额17.5万元，无法获得商铺评估价格。张某计算 缴纳土
3、地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计0 万元。31 .某煤矿企业为增值税一般纳税人，2021年2月开采原 煤100吨，当月销售80吨，获得不含增值税销售额48000元, 另收取坑口至购置方指定地点的运输费用5850元。煤炭资源 税税率5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税）元。32 .某货物运输企业为增值税一般纳税人，2021年4月提 供货物运输效劳，获得不含税收入480000元；出租闲置车辆, 获得含税收入68000元；提供车辆停放效劳，获得含税收入 26000元。以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税 额是元。33 .某公司为增值税一般纳税人，2021年3月提供平面设计效劳获得收入
4、36万元，提供网站设计效劳获得收入12万元,转让网络游戏虚拟道具获得收入22.6万元，上述收入均为含 税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，以下说法正确的 选项是。A.按照“文化创意效劳计算的销项税额为4.00万元B.按照“文化创意效劳计算的销项税额为3.32万元C.按照“文化创意效劳计算的销项税额为2.04万元D.按照“销售无形资产计算的销项税额为1.28万元34 .关于企业单独收取的包装物押金，以下消费税税务处 理正确的选项是U OA.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消 费税B.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费 税C.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额
5、计征消费 税D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费 税35 .根据2021年教材该知识点已删除某有限责任公司 在整体改制过程中，将厂房、办公楼等不动产所有权均转移至 改制后的股份，关于土地增值税处理正确的选项是。A.应向税务机关申请核定缴纳土地增值税B.应向税务机关申请暂不缴纳土地增值税C.应按视同销售计算缴纳土地增值税D.应按评估值计算缴纳土地增值税36 .某卷烟批发企业2021年3月，批发销售给卷烟零售企 业卷烟6标准箱，获得含税收入120万元。该企业当月应纳消 费税0万元。37 .关于税收执法监视，以下表述正确的选项是0 oA.税收执法监视的形式均为事中监视B.税收执法监视
6、的主体是司法机关、审计机关C.税收执法监视的对象是税务机关及其工作人员D.税务机关的人事任免属于税收执法监视的监视范围38 .关于单用处商业预付卡增值税的规定，以下说法正确 的选项是0 OA.售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票B.售卡方在销售单用处卡时，获得预收资金需缴纳增值税C.持卡人使用单用处卡购置货物时，货物的销售方不缴纳 增值税D.售卡方因发行单用处卡并办理相关资金收付结算业务时,获得的手续费应按规定缴纳增值税39.某酒厂为增值税一般纳税人，2021年4月发放1吨自 制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨。本 钱价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税元。A.
7、7700B.8700C. 100001100040 .某房地产开发公司开发一住宅工程，获得该土地使用 权所支付的金额3000万元，房地产开发本钱4000万元，利息 支出500万元（能提供金融机构贷款证明，所在省人民政府 规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除 比例为4%o该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为O 万元。二、多项选择题共20题，每题2分。每题的备选项中, 有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，此题不 得分；少选，所选的每个选项得0.5分41 .关于酒类消费税的计税根据，以下说法正确的有O o A.白酒消费税实行最低计税价格核定征收方法B.进口白酒的计税
8、价格由省级税务机关核定C.白酒消费企业收取品牌使用费应并入计税根据D.白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案E.纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售 价格征收消费税42 .根据2021年教材该知识点已变更以下关于烟叶税 的说法中，正确的有。A.烟叶税的纳税人是在我国境内收买烟叶的单位B.烟叶收买金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收买 价款和价外补贴C.烟叶税的计税根据是烟叶收买金额D.查处没收违法收买的烟叶，由没收烟叶的单位按照购置 金额缴纳烟叶税E.烟叶税的征收机关是国家税务局43 .以下行为中，免征土地增值税的有U oA.企业转让职工宿舍作为公共租赁住房房源，且增值额
9、未 超过扣除工程金额20%B.企业以分期收款方式转让房产C.房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额 未超过扣除工程金额20%D.王某转让一套居住6年的别墅E.个人之间互换自有居住用房产.以下行为中，不征收增值税的有（）。A.单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租B.单位或者个体工商户为员工提供给税效劳C.各级工会组织收取工会经费D.人民法院收取诉讼费用E.各党派收取党费.以下行为中，不享受车辆购置税优惠政策的有。A.城市公交企业购置公共汽电车B.中国公民李先生购置自用超豪华汽车C.英国驻华领事馆购置自用车辆D.武警部队购置列入军队武器装备订货方案的车辆E.汽车消费企业将自产汽车（1.
10、8升）用于接待客户.以下关于增值税优惠政策的说法中，正确的有U oA.符合条件的内资研发机构和外资研发中心采购国产设备 全额退还增值税B.一般纳税人销售其自行开发消费的软件产品，实际税负 超过6%的局部即征即退C.供热企业向居民个人供热而获得的采暖费收入免征增值 税D.飞机维修劳务增值税实际税负超过3%的局部即征即退E.蔬菜批发零售获得的收入免征增值税.根据资源税有关规定，以下说法正确的有n oA.独立矿山收买未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、 税率标准，根据收买的数量或金额代扣代缴资源税B.结合企业收买未税矿产品的，按照税务机关核定的应税 产品税额、税率标准，根据收买的数量或金额代扣代缴
11、资源税C.在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者消费应税产 品的单位和个人是资源税的纳税人D.非矿山企业收买未税矿产品的，按照税务机关核定的应 税产品税额、税率标准，根据收买的数量或金额代扣代缴资源 税E.收买未税矿产品的独立矿山、结合企业以及其他单位是 资源税的扣缴义务人.以下关于税收司法的说法中，正确的有U oA.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼详 细的受案范围B.税收司法概念的核心在于谁可以行使国家司法权处理涉 税案件C.税收刑事司法以?刑法?和?刑事诉讼法?为法律根据D.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容E.税收司法的主体是税务机关44 .一般纳税人发生以下
12、经营活动中，不得开具增值税专 用发票的有U OA.将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人B.烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟C.商业企业零售劳保用品给一般纳税人D.销售报关出口的货物E.销售免税货物45 .关于成品油零售加油站增值税规定，以下说法正确的 有0 oA.加油站一律按增值税一般纳税人征税B.加油站售卖加油卡时，按预收账款征收增值税C.加油站本身倒库油可在当月成品油销售数量中扣除D.加油站检测用油回罐油可在当月成品油销售数量中 扣除E.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油可在当月 成品油销售数量中扣除.以下事项中，属于土地增值税征税范围的有。A.美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好
13、友B.企业为办理银行贷款将厂房进展抵押C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进展改造D.居民个人之间交换非居住用房产E.企业持有房产期间发生评估增值46 .以下情形中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的 有U OA.以已税烟丝消费的卷烟B.以已税白酒为原料消费的白酒C.以已税杆头为原料消费的高尔夫球杆D.以已税珠宝玉石消费的贵重珠宝首饰E.以已税实木地板为原料消费的实木地板47 .关于房地产开发企业土地增值税税务处理，以下说法 正确的有0 OA.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣 除工程进展扣除B.土地增值税清算时已经计入房地产开发本钱的利息支出, 应调整至财务费用中计算扣除C.
14、土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发 票的，未开具局部可以不计入房地产转让收入D.房地产开发企业为获得土地使用权所支付的契税，应计入“土地使用权所支付的金额中予以扣除E.房地产开发企业同一工程在“营改增前后都有收入， 进展土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收 入.海关对进口货物估价时可以采用的方法有U oA.货物向第三国出口的价格估价方法B.一样货物成交价格估价方法C.倒扣价格估价方法D.计算价格估价方法E.本钱加成法.以下关于税务部门规章的说法中，正确的有0 oA.税务规章解释与税务规章具有同等效力B.税务规章由国家税务总局负责解释C.税务规章的效力低于法律，高于行
15、政法规D.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致的，由 财政部裁决E.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的 规定不一致的，由国务院裁决48 .以下消费品的消费经营环节中，既征收增值税又征收 消费税的有U OA.高档手表的消费销售环节C.扣缴义务人是纳税人，不是负税人D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁49 某油田企业为增值税一般纳税人。2021年2月销售自产 原油1000吨。获得含税收入2340万元，同时向购置方收取赔 偿金3.51万元、储藏费2.34万元；支付运输费用1万元，获 得增值税专用发票。原油资源税税率6%o该油田企业当月应 缴纳资源税U万元。50 纳税人
16、缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务 人开具完税凭证，这种做法表达的纳税人权利是0 OA.索取有关税收凭证的权利B.纳税申报方式选择权C.税收监视权D.知情权关于车辆购置税，以下说法正确的选项是。A.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税B.购置自用应税小汽车的计税价格包括增值税C.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由，按照最低计税价格征收车辆购置税B.超豪华小汽车的零售环节C.珍珠饰品的零售环节D.鞭炮焰火的批发环节E.卷烟的零售环节51 .以下关于车辆购置税的说法中，正确的有0 oA.应税汽车上牌登记注册前，征收车辆购置税B.获奖获得并自用的汽车，不需缴纳车
17、辆购置税C.购置已税汽车自用，不再缴纳车辆购置税D.已税汽车退回消费企业，准予纳税人申请退还车辆购置 税E.法国留学生在中国境内购置新汽车自用，需缴纳车辆购 置税52 .增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生以下 情形可以按照规定开具增值税红字专用发票的有0 OA.销售折让B.销售退回，且不符合发票作废条件C.开票有误，且不符合发票作废条件D.应税效劳中止，且不符合发票作废条件E.增值税专用发票未在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进展确认.以下关于资源税纳税地点的说法中，正确的有（。A.煤矿资源税在销售地缴纳B.煤矿资源税在开采地缴纳C.煤矿资源税在消费地缴纳D.海洋原
18、油资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构 缴纳E.扣缴义务人代扣代缴资源税应当向收买地主管税务机关 缴纳.以下消费品中，属于消费税征收范围的有。A.雪茄烟B.汽车轮胎C.卫星通讯车D.不含增值税价格在1万元及以上的手表E.不含增值税价格在10元/毫升克）或15元/片及以上 的化装品三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有 1个最符合题意）【一）某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限,2021年第一季度发生以下业务:11）提供贷款效劳获得不含税贷款利息收入1200万元， 提供货币兑换效劳获得不含税收入25万元。发生人员工资支 出650万元o2转让金融商品，卖出价10557
19、.60万元，另发生手续 费支出，获得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54 万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入 价均为含税价格。3以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定 利润3000万元含增值税。由于被投资方资金紧张，本季 度未收到应收的固定利润。4购进办公设备获得增值税专用发票，注明税额68万 元；为改善效劳条件，2021年2月购置写字楼，获得增值税 专用发票，注明税额1530万元。假设本期获得的相关票据均符合税法规定。并在当期按照 规定认证抵扣进项税额。根据上述资料，答复以下问题：53 .业务1的销项税额是）万元。54 .业务12的销项税额是万元。55
20、 .业务3）的销项税额是万元。A.064.2021年第一季度该金融机构增值税进项税额留抵（）万元。二甲公司（非房地产开发企业为增值税一般纳税人。2021 年3月转让一栋2000年自建的办公楼，获得含税收入9000万 元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并获得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为获得土地使用权支 付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的 其他有关费用1万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000 万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元， 该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对于转让“营改增之前自建的办公楼选择“简易征 收方
21、式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城市维护建立税税率为7%,教育费附加征 收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%。根据以上资料，答复以下问题：65 .该公司转让办公楼应纳增值税）万元。66 .在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金O万元。67 .在计算土地增值税时，可扣除工程金额合计U万元。68理公司应纳土地增值税）万元。四、综合分析题共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，此题不得分；少选，所选的每个选项 得0.5分（一某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2021 年3月发生如下业务：1在机构所在地提供建筑效劳，开具增值税专用发票, 注明金额
22、400万元、税额44万元。另在B市C县城提供建筑 效劳，获得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款，获 得增值税专用发票，注明金额50万元、税额5.5万元。上述 建筑效劳均适用一般计税方法。2购置一批建筑材料，用于一般计税方法工程，获得 增值税专用发票，注明金额280万元、税额47.6万元。3在机构所在地提供建筑效劳，该工程为老工程，企 业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额 200万元。14）购置一台专业设备，获得增值税专用发票，注明金 额3万元、税额0.51万元。该设备用于建筑工程老工程，该 工程选择适用简易计税方法。5)购置办公用的固定资产，获得增值税专用发票，注 明金
23、额10万元、税额1.7万元，无法划清是用于一般计税工 程还是简易计税工程。(6)购置办公用品，获得增值税专用发票，注明金额5 万元、税额0.85万元，无法划清是用于一般计税工程还是简 易计税工程。假定本月获得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规 定认证抵扣进项税额。根据以上资料，答复以下问题：69 .该企业在C县城提供的建筑效劳应预缴增值税0万yc oC.070 .关于业务4的增值税处理，以下说法正确的有0 o A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣购置时抵扣进项税额0.51万元C.假设该设备将来转用于一般计税方法工程，按原值计算 抵扣进项税额D.购置时不得抵扣进项税额E.假设该设备将来
24、转用于一般计税方法工程，按净值计算抵扣进项税额71 .业务5）中可以从销项税额中抵扣进项税额）万元。C.0.业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额0万元。C.0.该企业当月在A市申报缴纳增值税U万元。72 .该企业当月在A市市区申报缴纳城市维护建立税 万元。二某石化消费企业为增值税一般纳税人，该企业原油消费本 钱为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价 1650元/吨，2021年3月消费经营业务如下题中涉及的原油 均为同类同质原油）：I）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万 吨，获得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9.36 万元。22月采用分期收款方式销售原
25、油5万吨，合同约定 分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。3 月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税 价款117万元及违约金4.68万元。3将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份;开采原油过程中修井用原油0.1万吨；用开采的同类原油2万 吨移送非独立炼油部门加工消费成品油。(4)销售汽油0.1万吨，获得不含税销售额400万元。(5)购置炼油机器设备，获得增值税专用发票，注明税 额25.5万元；支付运输费用获得增值税专用发票，注明税额 0.33万元。原油本钱利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨=1388 升，消费税税率1.52元/升。本月获得的相关凭
26、证均符合税法 规定，并在当期认证抵扣进项税额。根据上述资料，答复以下问题：73 .关于上述业务税务处理，以下说法正确的有。A.将原油移送用于消费加工成品油不征增值税B.将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税C.将原油移送用于消费加工成品油不征资源税D.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税E.销售汽油征收增值税不征收资源税.业务1应纳资源税)万元。74 .业务23月应纳资源税()万元。D.0.业务（3应纳资源税万元。75 .该企业当月应纳消费税0万元。76 .该企业当月应纳增值税U万元。答案与解析一、单项选择题1. 【答案】C【真题新解】该企业当月应纳资源税 =15xl50x6%+10xl6
27、500x5%=8385万元。2. 【答案】B【真题新解】在中华人民共和国境内收买烟叶的单位为烟 叶税的纳税人。卷烟厂自行缴纳烟叶税二烟叶收买金额x税率 二65x20%= 13万元）。3. 【答案】D【真题新解】负税人，是指实际负担税款的单位和个人。 现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负 税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的 单位和个人，它不是纳税人。4.【答案】D【真题新解】从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售 应税产品向购置方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取 的增值税销项税额和运杂费用。该油田企
28、业当月应纳资源税二 2340+3.51+2.34) :1+17%) x6%=120.30万元)。5. 【答案】A【真题新解】纳税人有索取有关税收凭证的权利。税务机 关征收税款时，必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证。6.【答案】C【真题新解】选项A：进口自用的应税小汽车的计税价格 应包括消费税；选项B：购进自用的车辆计税根据不包括增值 税；选项D：纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳 税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计 算应纳税额。7.D.以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税当月1日中 国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税 额关于增值税的销售额，以
29、下说法正确的选项是。A.旅游效劳，一律以获得的全部价款和价外费用为销售额 B.经纪代理效劳，以获得的全部价款和价外费用为销售额 C.劳务派遣效劳，一律以获得的全部价款和价外费用为销 售额D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建立费7. 某商场为增值税一般纳税人。2021年1月举办促销活动, 全部商品8折销售。实际获得含税收入380000元，销售额和 折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退 货，向消费者退款680元开具了红字增值税发票），该商场 当月销项税额是O元。8. 2021年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成 交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币
30、 10万元、卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地 点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该货物关税 完税价格）万元。10.以下税种实行屡次课征制的是U o【答案】D【真题新解】选项A：纳税人提供旅游效劳，可以选择以获得的全部价款和价外费用，扣除向旅游效劳购置方收取并支 付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售 额；选项B：经纪代理效劳，以获得的全部价款和价外费用， 扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收 费后的余额为销售额；选项C：劳务派遣效劳，可以选择差额 纳税，以全部价款和价外费用，扣除代用
31、工单位支付给劳务派 遣员工的工资、福利和为其办理社会俣险及住房公积金后的余 额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。8. 【答案】A【真题新解】当月销项税额=380000/ ( 1+17%) X17%- 680/ (1+17%) x17%=55114.87 (元)。提示：标黄局部内容原题中没有，为使题目严谨自行补充 的条件，销售方开具了红字发票后才可以冲减销项税额。9. 【答案】A【真题新解】关税完税价格=600+10+5+8=623 (万元)。10.【答案】D【真题新解】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过 程中只选择某一环节课征的制度；屡次课征制是指同一税种在 商品流转全过程中选择两
32、个或两个以上环节课征的制度。11. 【答案】B【真题新解】选项A：对增值税实行先征后返、先征后退、 即征即退方法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护 建立税和教育费附加，一律不予退返还；选项C：城市维 护建立税的计税根据，是纳税人实际缴纳的增值税和消费税； 选项D：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建立税，对进口 货物不征收城建税进口不征，出口不退。12. 【答案】C【真题新解】小规模纳税人除其他个人外)销售自己使 用过的固定资产，按照3%的征收率减按2%征收增值税。应 纳税额=2060 (1+3%) x2%=40元。13. 【答案】B【真题新解】应纳车辆购置税额=20x5xl0%=10万
33、元）。14. 【答案】C【真题新解】应纳车辆购置税额=150000： 11+17%） x7.5%=9615.38 （元）。自2021年起，对1.6升排量乘用车恢 复按10%的税率征收车辆购置税。15. 【答案】A【真题新解】选项A：消费税具有转嫁性。消费税无论采 取价内税形式还是价外税形式，也无论在哪个环节征收，消费 品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者 负担，税负具有转嫁性。16. 【答案】C17. 【答案】C【真题新解】房地产开发企业在营改增后进展房地产开发 工程土地增值税清算时，按以下方法确定相关金额：土地增值 税应税收入=营改增前转让房地产获得的收入+营改增后转让房地
34、产获得的不含增值税收入=30000+50000- 1+5% ) =77619.05 (万元)o【答案】D【真题新解】金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含 增值税的全部价款作为计税销售额，该金银饰品店当月应纳增 值税=50x17%+ (25.2-11.7);(1+17%) xl7%-8.17=2.29万 元。18. 【答案】A【真题新解】选项B：向境内单位或者个人提供的工程、 矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳，不属于在境内销售效劳; 选项C：销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产； 选项D：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境 外使用的有形动产，不属于在境内销售效劳。19.【真
35、题新解】选项AB：高档化装品、白酒在消费销售、 委托加工或进口环节缴纳消费税；选项C：服装不属于消费税 的征税范围，不征收消费税。21.【答案】B【真题新解】在我国，划分税收立法权的直接法律根据主 要是?宪法?与？立法法？的规定。22. 【答案】B【真题新解】消费税的委托加工业务，委托方是消费税的 纳税人，受托方个人除外）只是提供加工劳务并履行代收代 缴消费税的义务。23. 【答案】C【解析】选项A：进出口货物，按纳税人申报进口或者出 口之日施行的税率征税。选项B：协定税率适用原产于我国参 加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口 货物。选项D：暂时进口货物转为正式进口需补税时，
36、应按其 申报正式进口之日施行的税率征税。选项D的内容2021年教 材删除，可简单理解。24. 【答案】B【真题新解】获得土地使用权所支付的金额是指纳税人为 获得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的获得土地使用 权所支付的金额=7000+210+01=7210.1 （万元）。25. 【答案】A【真题新解】选项A：存款利息不征收增值税。选项 BCD均属于增值税的征税范围。26. 【答案】B【解析】选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全 国人大常委会备案。选项C： ?中华人民共和国消费税暂行条 例施行细那么？是由国务院税务主管部门制定的税收
37、部门规章。 选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收 行政法规。选项B的表述2021年教材已删除，简单理解即可。27.【答案】B【真题新解】土地增值税只对转让国有土地使用权的行为 课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。28.【答案】D【真题新解】选项AD：纳税人将其开采的原矿，自用于 连续消费精矿的，在原矿移送使用环节不缴纳资源税，加工为 精矿后销售的，按规定计算缴纳资源税。选项B：纳税人同时 以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算； 未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源 税。选项C：纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进展投资、 分配、
38、抵债以及以物易物等情形的，视同销售精矿，按照有关 规定计算缴纳资源税。29. 【答案】A【真题新解】境内的单位和个人销售工程工程在境外的建 筑效劳免征增值税。委托建筑公司建造办公楼自用属于自建办 公楼的一种特殊施工方式，自建不动产的进项税分两次抵扣。 该公司销项税额=(1776+11).(1+11%) xll%=177.09万 元)，可以抵扣的进项税额=555： (1+11%) xll%x60%=33 万元，应纳增值税=177.09-33=144.09 (万元)。30.【答案】B【真题新解】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能获得评估 价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购置年度 起至转让
39、年度止每年加计5%的扣除。每满12个月计一年， 此题中，2021年6月购入，2021年4月转让，缺乏12个月， 可以扣除旧房金额及加计扣除共计=350+17.5=367.5 (万元)。31. 【答案】D【真题新解】原煤的资源税计税销售额是指纳税人向购置 方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额 以及从坑口到车站、码头或购置方指定地点的运输费用，该煤 矿企业当月应纳资源税二48000x5%=2400 (元。32. 【答案】C【真题新解】货物运输效劳属于“交通运输效劳，出租 闲置车辆属于“有形动产租赁效劳，车辆停放效劳属于“不动 产租赁效劳，该企业当月的销项税额=480000x11%
40、+68000/(1+17%) x 17%+26000/ (1+11%) xll%=65256.92元。33. 【答案】D【真题新解】平面设计效劳和网站设计效劳属于“现代效 劳-文化创意效劳，转让网络虚拟道具属于“销售无形资产， 文化创意效劳的销项税额二36+12) / ( 1+6%) x6%=2.72万元），销售无形资产的销项税额=22.6/ （ 1+6% ）x6%=1.28 1 万元）o34. 【答案】C【真题新解】销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包 装物押金，应在收到的当期并入销售额计算消费税，收到啤酒、 黄酒的包装物押金当期不需要计算消费税。35. 【答案】B【解析】根据规定，有限责
41、任公司整体改建为股份，对改 建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业, 暂不征收土地增值税。36. 【答案】D【真题新解】当月应纳消费税=120： 1+17%xll%+0.005x250x200x610000=11.43 （万元。37.【答案】C【真题新解】选项A：税收执法监视包括事前监视、事中 监视和事后监视。选项B：税收执法监视的主体是税务机关。选项D：税收执法监视的内容是税务机关及其工作人员的行政 执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职 务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监视 的监视范围。38. 【答案】D【真题新解】选项A：售卡方销售单用处
42、卡时，可以按照 规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票; 选项B：售卡方销售单用处卡，或者承受单用处卡持卡人充值 获得的预收资金，不缴纳增值税；选项C：持卡人使用单用处 卡购置货物或效劳时，货物或者效劳的销售方应按照现行规定 缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。39. 【答案】D【真题新解】 应纳消费税额 =50000x20%+1x2000x0.5=11000元。40. 【答案】A【真题新解】允许扣除的开发费用=500+ (3000+4000)x4%=780万元)。A.个人所得税B.车辆购置税C.企业所得税D.增值税11 .以下关于城市维护建立税的说法中，正确的选项是 U
43、 OA.增值税实行即征即退方法的，随增值税附征的城市维护 建立税予以退还B.城市维护建立税的适用税率，一般按纳税人所在地适用 税率确定C.城市维护建立税的计税根据是纳税人应缴纳的增值税和 消费税D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护 建立税12 .某小规模纳税人销售自己使用过的固定资产获得收入 2060元，该固定资产原值10000元，已经计提折旧7000元。 该纳税人按规定办理了增值税减免税备案。该项业务应纳增值 税0元。13 .某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2021年3月将自 产io辆乘用车排量为1.8升）无偿划转给全资子公司用于二、多项选择题41. 【答案】ACD【真题新解
44、】选项B：进口的应税消费品的计税价格由海 关核定。选项E：纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的 自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消 费税。42. 【答案】ABC【真题新解】选项D：查处没收的违法收买的烟叶，由收 买罚没烟叶的单位按照购置金额计算缴纳烟叶税。选项E：烟 叶税的征收机关是地方税务机关。根据？中华人民共和国烟叶 税法?的规定，自2021年7月1日起，烟叶税的计税根据为纳 税人收买烟叶实际支付的价款总额。43. 【答案】ACDE【真题新解】选项B：以分期收款方式转让房地产的，主 管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定详细的纳税期限。44. 【答案】BCDE【真题
45、新解】选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为 本单位或者雇主提供获得工资的效劳不属于增值税的征税范围。 而单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租，并不是为雇主 提供获得工资的效劳，因此要征收增值税。45. 【答案】BE【真题新解】选项BE：应照章缴纳车辆购置税，没有车 辆购置税优惠政策。46.【答案】ACE【真题新解】选项B：增值税一般纳税人销售其自行开发 消费的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实 际税负超过3%的局部实行即征即退政策；选项D：自2000 年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的局 部实行即征即退的政策。47. 【答案】ACDE【真题新解】选项B：独立
46、矿山、结合企业收买未税资源 税应税产品，按照本单位应税产品的税额、税率标准，根据收 买数量金额代扣代缴资源税。48.【答案】ABCD【真题新解】从广义来理解，税收司法的主体是人民法院、 人民检察院和公安机关等国家司法机关。49.【答案】DE【真题新解】选项ABC：均可以照章开具增值税专用发 苧 o【答案】ACDE【真题新解】选项B：加油站售卖加油卡时，按预收账款 作相关财务处理，不征收增值税。50. 【答案】AD【真题新解】选项B：抵押期内的房地产，权属未发生转 移，不征收土地增值税。选项C：对闲置厂房进展改造，权属 未发生转移，不征收土地增值税。选项E：房地产评估增值不 征收土地增值税。51
47、. 【答案】ACDE【真题新解】用已税消费品连续消费应税消费品的，允许 抵扣税额的税目从大类上看，原那么上不包括酒（葡萄酒除 外、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。从允许抵扣工 程的子目上看不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。52. 【答案】ABD【真题新解】选项C：未开具发票或者未全额开具发票的, 以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收 入。选项E：营改增后的收入，应该按照不含增值税金额作为 转让房地产收入。53. 【答案】BCD【真题新解】对于进口货物的成交价格不符合规定条件或 成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时, 由海照顾章估价确定。海关估价依次使用的方法包括：1） 一样货物的成交价格估价方法；（2类似货物的成交价格估 价方法；3倒扣价格估价方法；4）计算价格估价方法； （5合理估价方法。54. 【答案】ABE【真题新解】选项C：税务规章的效力低于法律、行政法 规。选项D：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致, 不能确定如何适用时