会计报表阅读与分析-预备知识.ppt

《会计报表阅读与分析-预备知识.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计报表阅读与分析-预备知识.ppt（48页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、一、本一、本课程教学程教学课时2424学学时二、教学内容二、教学内容 本本课程主要介程主要介绍以下内容：以下内容：（一）（一）预备知知识（二）（二）资产负债表的表的阅读与分析与分析（三）利（三）利润表的表的阅读与分析与分析（四）（四）现金流量表的金流量表的阅读与分析与分析 三、考核方式：提交作三、考核方式：提交作业和和论文方式文方式一、一、财务会会计报告告二、二、财务报表表阅读与分析的目的与分析的目的三、会三、会计的的专业语言与言与词汇（一）概念（一）概念财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面

2、文件。（二）目（二）目标财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。（三）（三）组成成财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。（三）（三）组成成会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。企业会计报表按其反应的内容不同，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。会计报表附注，会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计

3、报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计报告的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会计信息。（三）（三）组成成财务情况情况说明明书是是财务会会计报告的告的组成部分成部分 ，指会，指会计单位提位提供的供的财务情况至少情况至少应当当对下列情况作出下列情况作出说明：（明：（1 1）企）企业生生产经营的基本情况；（的基本情况；（2 2）利）利润实现和分配情况；（和分配情况；（3 3）资金增金增减和周减和周转情况；（情况；（4 4）对企企业财务状况、状况、经营成果和成果和现金流量金流量有重大影响的其他事有重大影响的

4、其他事项。（四）作用（四）作用1、全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营果和现金流量，有利于经营管理人员者了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。2、有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区经济的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。3、有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前

5、景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。4、有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。报表的使用者不同其表的使用者不同其阅读和分析的和分析的财务报表的目的表的目的就会有所不同。就会有所不同。财务报表使用者表使用者阅读分析分析报表的目的主要是基于自表的目的主要是基于自身身经济利益的需求。利益的需求。企企业财务报表的主要使用者通常包括：投表的主要使用者通常包括：投资者（股者（股东）、）、债权人、供人、供应商、商、经营者、客者、客户、政府部、政府部门、企企业职工、工、竞争争对手和社会公众等。手和社会

6、公众等。股民通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金是否充足作出判断。股民通过分析利润表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。股民通过分析现金流量表，了解公司营运资金管理能力，判断公司合理运用资金的能力以及支持日常周转的资金来源是否充分并且有可持续性。例如，600425在2008年度的经营活动现金净流量为1.97亿元，而全年最后现金净流量为-3.57亿元，为什么为出现这样的关联数据？钱花到哪儿了？了解这些信息，才是股民分析财务报表的目的和意义。（一）会（一）会计的定的定义和特点和特点 会

7、会计是以是以货币为主要主要计量量单位，反映和位，反映和监督一个督一个单位位经济活活动的一种的一种经济管理工作。管理工作。会会计的特点：的特点：第一，以第一，以货币作作为主要主要计量量单位；位；第二，第二，对单位的位的经济活活动进行核算和行核算和监督。督。零星计算为零星计算为“计计”，总合计算为，总合计算为“会会”。“会会”和和“计计”都是计算的意思，但都是计算的意思，但“会会”有总有总计之意。计之意。（二）会（二）会计的的职能和能和对象象1 1、会、会计的的职能能 会会计的基本的基本职能是能是进行行会会计核算核算，实施施会会计监督督。会会计核算是核算是对特定主体的特定主体的经济活活动进行行记账

8、、算、算账和和报账，提供会，提供会计信息，会信息，会计核算是会核算是会计监督的基督的基础。2 2、会、会计的的对象象会会计对象是指会象是指会计所核算和所核算和监督的内容，是企督的内容，是企业的的资金运金运动。（三）会（三）会计假假设1 1、会、会计主体主体 在会在会计主体假主体假设下企下企业应当当对其本身其本身发生的交易或生的交易或者事者事项进行会行会计确确认、计量和量和报告，反映企告，反映企业本身所本身所从事的各从事的各项生生产经营活活动。2 2、持、持续经营 持持续经营是指在可以是指在可以预见的将来，企的将来，企业将会按当前将会按当前的的规模和状模和状态继续经营下去，不会停下去，不会停业，

9、也不会大，也不会大规模削减模削减业务。在持。在持续经营假假设下，企下，企业进行会行会计确确认、计量和量和报告告应当以持当以持续经营为前提前提 小故事小故事有三个游客住店，有三个游客住店，为了了节省开支三人同住一省开支三人同住一间房，并房，并说好共好共同同负担房担房费。每人交了。每人交了100100元。服元。服务生把前交到柜上生把前交到柜上时，老，老板板动了慷慨之心，了慷慨之心，说“退他退他们5050元吧。元吧。”服服务生拿着生拿着5 5张1010元元钱往回走，路上想往回走，路上想“三个人分三个人分5050元，要出元，要出现零零头不好分。不好分。”于于是擅作主是擅作主张将将2 2张1010元元钱

10、装装进了自己的兜里，推了自己的兜里，推给客人没人客人没人1010元。所以每个客人元。所以每个客人实际付了付了9090元，元，总共是共是270270元。服元。服务生生私吞了私吞了2020元。加起来是元。加起来是290290元。元。但开始的但开始的时候明明是候明明是300300元元 ，那么，那么还有有1010元跑哪去了呢？元跑哪去了呢？3 3、会、会计分期分期会会计分期是指将一个企分期是指将一个企业持持续经营的生的生产经营活活动期期间划分划分为若干若干连续的、的、长短相同的期短相同的期间。在会在会计分期假分期假设下，会下，会计核算核算应划分会划分会计期期间，分期，分期结算算账目和目和编制制财务报告

11、。告。4 4、货币计量量 货币计量是指会量是指会计主体在主体在进行行财务会会计确确认、计量和量和报告告时以以货币计量，反映会量，反映会计主体的主体的财务状况、状况、经营成成果和果和现金流量。金流量。（四）会（四）会计要素要素 对会会计对象象进行的基本分行的基本分类。即。即为会会计要素，会要素，会计要素包括：要素包括：资产、负债、所有者、所有者权益、收入、益、收入、费用和利用和利润。1.1.资产资产是指企是指企业过去的交易或事去的交易或事项形成的、由企形成的、由企业拥有或者控制的、有或者控制的、预期会期会给企企业带来来经济利益的利益的资源。源。资产可以分可以分为流流动资产和非流和非流动资产。2.

12、2.负债负债是指企是指企业过去的交易或事去的交易或事项形成的、形成的、预期会期会导致致经济利益流出企利益流出企业的的现时义务。负债可以分可以分为流流动负债和非流和非流动负债。3.3.所有者所有者权益益 所有者所有者权益是指企益是指企业资产扣除扣除负债后由所有者享后由所有者享有的剩余有的剩余权益。所有者益。所有者权益的来源包括所有者投入的益的来源包括所有者投入的资本、直接本、直接计入所有者入所有者权益的利得和益的利得和损失、留存收益等。失、留存收益等。4.4.收入收入收入是指企收入是指企业在日常活在日常活动中所形成的、会中所形成的、会导致所致所有者有者权益增加的、与所有者投入益增加的、与所有者投

13、入资本无关的本无关的经济利益利益的的总流入。收入包括流入。收入包括销售商品收入、提供售商品收入、提供劳务收入和收入和让渡渡资产使用使用权收入。收入。5.5.费用用费用指企用指企业在日常活在日常活动中中发生的、会生的、会导致所有者致所有者权益减少的、与向所有者分配利益减少的、与向所有者分配利润无关的无关的经济利益的利益的总流出。流出。6.6.利利润利利润是企是企业在一定会在一定会计期期间的的经营成果。利成果。利润包包括收入减去括收入减去费用后的用后的净额、直接、直接计入当期利入当期利润的利得的利得和和损失等。利失等。利润有有营业利利润、利、利润总额和和净利利润 。（五）会（五）会计等式等式 会会

14、计等式是表明各会等式是表明各会计要素之要素之间基本关系的平衡公基本关系的平衡公式。式。1 1、资产=负债+所有者所有者权益益 这一等式反映了企一等式反映了企业在特定在特定时点的点的财务状况；是复状况；是复式式记账的理的理论基基础，是，是编制制资产负债表的依据。表的依据。2 2、收入、收入-费用用=利利润 该等式反映了企等式反映了企业一定期一定期间的的经营成果，是成果，是编制利制利润表的基表的基础。经济业务变化不会影响化不会影响 等式的平衡关系等式的平衡关系 1.资产、所有者权益同时增加 2.资产、所有者权益同时减少 3.资产、负债同时增加 4.资产、负债同时减少 5.资产内一项增加、另一项减少

15、 6.所有者权益内一项增加、另一项减少 7.负债内一项增加、另一项减少 8.一项所有者权益增加、一项负债减少 9.一项负债增加、一项所有者权益减少（六）会（六）会计核算方法（会核算方法（会计语言的言的载体）体）会会计凭凭证 会会计账簿簿 会会计报表表1 1、会、会计凭凭证 是是记录经济活活动明确明确经济责任的任的书面面证明。是登明。是登记会会计账簿簿进行会行会计监督的重要依据。督的重要依据。会会计凭凭证按照用途和填制程序可分按照用途和填制程序可分为原始凭原始凭证和和记账凭凭证。2 2、会、会计账簿簿 会会计账簿是指由一定格式的簿是指由一定格式的账页组成，以成，以经过审核的会核的会计凭凭证为依据

16、，全面、系依据，全面、系统、连续地地记录各各项经济业务的簿籍。的簿籍。设置和登置和登记账簿，是簿，是编制会制会计报表的基表的基础，是，是连接会接会计凭凭证和会和会计报表的中表的中间环节。会。会计账簿可按下列簿可按下列标准准进行分行分类：（1 1）账簿按其用途的不同，可分簿按其用途的不同，可分为：序：序时账簿、分簿、分类账簿和簿和备查账簿。簿。（2 2）账簿按簿按账页格式分格式分为：两：两栏式、三式、三栏式、多式、多栏式和数量金式和数量金额式。式。（3 3）账簿按外型特征分簿按外型特征分为：订本本账、活、活页账和卡片和卡片账。3 3、会、会计报表表 （七）会（七）会计信息信息质量要求量要求 1

17、1、可靠性、可靠性 可靠性要求企可靠性要求企业应当以当以实际发生的交易或者事生的交易或者事项为依据依据进行会行会计确确认、计量和量和报告，如告，如实反映符合确反映符合确认和和计量要求的各量要求的各项会会计要素及其他相关信息，要素及其他相关信息，保保证会会计信息真信息真实可靠、内容完整。可靠、内容完整。2 2、相关性、相关性 3 3、可理解性、可理解性 4 4、可比性、可比性可比性要求企可比性要求企业提供的会提供的会计信息信息应当具有可比性。（包括横向和当具有可比性。（包括横向和纵向可比）向可比）（七）会（七）会计信息信息质量要求量要求5 5、实质重于形式重于形式 实质重于形式要求企重于形式要求

18、企业应当按照交易或者事当按照交易或者事项的的经济实质进行会行会计确确认、计量和量和报告，不告，不应仅以交易或者事以交易或者事项的法律形式的法律形式为依据。依据。6 6、重要性、重要性 重要性要求企重要性要求企业提供的会提供的会计信息信息应当反映与企当反映与企业财务状况、状况、经营成果和成果和现金流量有关的所有重要交易或者事金流量有关的所有重要交易或者事项。7 7、谨慎性慎性 谨慎性要求企慎性要求企业对交易或者事交易或者事项进行会行会计确确认、计量和量和报告告时应当保持当保持应有的有的谨慎，不慎，不应高估高估资产或者收益、低估或者收益、低估负债或者或者费用。用。8 8、及、及时性性 及及时性要求

19、企性要求企业对于已于已经发生的交易或者事生的交易或者事项，应当及当及时进行会行会计确确认、计量和量和报告，不得提前或者延后。告，不得提前或者延后。思考题：1、为什么企业有利润却发不出工资？2、为什么公司连年盈利，却面临破产？权责发生制权责发生制亦称应收应付制，是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生。也就是以应收应付为标准。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用处理。收付实现制 收付实现制亦称

20、现收现付制。它以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理。反之，凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归属于本期，但也不作为本期收入和费用处理。举例1：甲甲企企业业以以月月作作为为一一个个会会计计期期间间，某某年年1 1月月1515日日向向乙乙企企业业销销售售货货物物一一批批，价价款款1010万万元元，2 2月月1010日日收收取取货款。货款。1 1、1010万元销售收入在万元销售收入在1 1月份确认、还是在月份确认、还是在2 2月份确认？月份确认？2 2、收入是属于、收入是属于1 1月份

21、、还是月份、还是2 2月份的？月份的？权责发生制权责发生制：1 1月确认月确认 理由销售货物的交易发生在理由销售货物的交易发生在1 1月份，月份，1 1月份实物已转移，月份实物已转移，1 1月份取得收款的权力；月份取得收款的权力；收付实现制收付实现制：2 2月确认月确认 理由理由 2 2月份收到相应款项；月份收到相应款项；举例举例 2 2：甲企业甲企业20102010年年1 1月消耗的本月电费为月消耗的本月电费为2 2万元万元,在在20102010年年2 2月支付上月的电费，月支付上月的电费，20102010年年2 2月由于停产没有消耗电费，月由于停产没有消耗电费，并预付并预付20102010

22、年年3 3月的预计电费月的预计电费3 3万元万元.问甲企业应在2010年1月、2月确认的费用为多少？权责发生制：权责发生制：甲企业在甲企业在20102010年年1 1月确认的用电费用为月确认的用电费用为2 2万万 甲企业在甲企业在20102010年年2 2月确认的用电费用为月确认的用电费用为0 0万万收付实现制：收付实现制：甲企业在甲企业在20102010年年1 1月确认的用电费用为月确认的用电费用为0 0 甲企业在甲企业在20102010年年2 2月确认的用电费用为月确认的用电费用为5 5万万 适用情况采用权责发生制核算比较复杂，但反映本期的收入和费用比较合理、真实，所以适用于企业。收付实现

23、制核算手续简单，但强调切实性，不同时期缺乏可比性，所以它主要适用于行政、事业单位。准则规定企业会计准则基本准则第一章第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、报告。（九）复式（九）复式记账原理原理 有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等1 1、核、核实资产2 2、清理、清理债务3 3、复核成本、复核成本4 4、内部、内部调整整5 5、试算平衡算平衡6 6、结账 财务报表分析，是根据表分析，是根据报表使用者的不同目的，运表使用者的不同目的，运用具体方法用具体方法对财务报表中有关数据表中有关数据资料料进行分析比行分析比较，进而而对企企业的的财务状况和状况和经营成果成果进行行评价和剖析

24、，价和剖析，反映企反映企业在运在运营过程中的利弊得失和程中的利弊得失和发展展趋势，从而，从而为改改进企企业财务管理工作和管理工作和优化化经济决策提供重要的决策提供重要的决策依据。决策依据。评价企价企业财务状况与状况与经营成果的分析指成果的分析指标包括包括偿债能力指能力指标、运、运营能力指能力指标、获利能力指利能力指标、发展能力展能力指指标和和综合指合指标。（一）（一）偿债能力指能力指标 偿债能力，是指企能力，是指企业偿还到期到期债务(包括本息包括本息)的能力。的能力。偿债能力指能力指标包括短期包括短期偿债能能力指力指标和和长期期偿债能力指能力指标。1 1、短期、短期偿债能力指能力指标 短期短期

25、偿债能力是指企能力是指企业流流动资产对流流动负债及及时足足额偿还的保的保证程度，是衡量企程度，是衡量企业当期当期财务能力，特能力，特别是流是流动资产变现能力的重要能力的重要标志。志。企企业短期短期偿债能力的衡量指能力的衡量指标主要有两主要有两项流流动比率和比率和速速动比率。比率。（1 1）流）流动比率比率 流流动比率是流比率是流动资产与流与流动负债的比率，它表明企的比率，它表明企业每一元流每一元流动负债有多少流有多少流动资产作作为偿还保保证，反映，反映企企业用可在短期内用可在短期内转变为现金的流金的流动资产偿还到期流到期流动负债的能力。其的能力。其计算公式算公式为：流流动比率比率=流流动资产/

26、流流动负债 l00l00（2 2）速）速动比率比率 速速动比率是企比率是企业速速动资产与流与流动负债的比率。所的比率。所谓速速动资产，是指流，是指流动资产减去减去变现能力能力较差且不差且不稳定的存定的存货、预付付账款、一年内到期的非流款、一年内到期的非流动资产和其他流和其他流动资产等之后的余等之后的余额。速速动比率比率=速速动资产/流流动负债 l00l00其中：其中：速速动资产=货币资金金+交易性金融交易性金融资产+应收收账款款+应收票据收票据 2 2、长期期偿债能力指能力指标 长期期偿债能力，是指企能力，是指企业偿还长期期负债的能力。企的能力。企业长期期偿债能力的衡量指能力的衡量指标主要有两

27、主要有两项：资产负债率和率和产权比率。比率。（1 1）资产负债率率 资产负债率又称率又称负债比率，指企比率，指企业负债总额对资产总额的比率。它表明企的比率。它表明企业资产总额中，中，债权人提供人提供资金所占的比重，以及企金所占的比重，以及企业资产对债权人人权益益的保障程度。其的保障程度。其计算公式算公式为 资产负债率率(又称又称负债比率比率)=)=负债总额/资产总额 l00l00（2 2）产权比率比率 产权比率是指企比率是指企业负债总额与所有者与所有者权益益总额的比率，的比率，是企是企业财务结构构稳健与否的重要健与否的重要标志，也称志，也称资本本负债率。率。它反映企它反映企业所有者所有者权益益

28、对债权人人权益的保障程度。其益的保障程度。其计算算公式公式为：产权比率比率 =负债总额/所有者所有者权益益总额 l00l00（二）运（二）运营能力指能力指标 运运营能力是指企能力是指企业基于外部市基于外部市场环境的境的约束，通束，通过内部人力内部人力资源和生源和生产资料的配置料的配置组合而合而对财务目目标实现所所产生作用的大小。运生作用的大小。运营能力指能力指标主要包括生主要包括生产资料运料运营能力指能力指标。资产运运营能力的能力的强弱取决于弱取决于资产的周的周转速度、速度、资产运行状况、运行状况、资产管理水平等多种因素。一般管理水平等多种因素。一般说来，周来，周转速度越快，速度越快，资产的使

29、用效率越高，的使用效率越高，则资产运运营能力越能力越强，反之，运反之，运营能力就越差。能力就越差。资产周周转速度通常用周速度通常用周转率和周率和周转期来表示。所期来表示。所谓周周转率，即企率，即企业在一定在一定时期内期内资产的周的周转额与平均余与平均余额的比率，它反映企的比率，它反映企业资产在一定在一定时期的周期的周转次数。周次数。周转次数越多，表明周次数越多，表明周转速度越快，速度越快，资产运运营能力越能力越强。周周转率率(周周转次数次数)=)=周周转额/资产平均余平均余额 周周转期（周期（周转天数）天数）=计算期天数算期天数/周周转次数次数 具体地具体地说，生，生产资料运料运营能力分析可以

30、从以下几个能力分析可以从以下几个方面方面进行流行流动资产周周转情况分析、情况分析、固定固定资产周周转情况分析以及情况分析以及总资产周周转情况分析等。情况分析等。1 1、流、流动资产周周转情况情况 反映流反映流动资产周周转情况的指情况的指标主要有主要有应收收账款周款周转率、存率、存货周周转率和流率和流动资产周周转率。率。(1)(1)应收收账款周款周转率。它是企率。它是企业一定一定时期期营业收入收入(或或销售收入售收入)与平均与平均应收收账款余款余额的比率，是反映的比率，是反映应收收账款周款周转速度的指速度的指标。其。其计算公式算公式为 应收收账款周款周转率率(周周转次数次数)=)=营业收入收入/

31、平均平均应收收账款余款余额 其中其中 平均平均应收收账款余款余额=(=(应收收账款余款余额年初数年初数+应收收账款余款余额年末数年末数)/2)/2 应收收账款周款周转期期(周周转天数天数)=)=平均平均应收收账款余款余额360/360/营业收入收入(2)(2)存存货周周转率。它是企率。它是企业一定一定时期期营业成本成本(或或销售成售成本本)与平均存与平均存货余余额的比率，是反映企的比率，是反映企业流流动资产流流动性的一个指性的一个指标，也是衡量企，也是衡量企业生生产经营各各环节中存中存货运运营效率的一个效率的一个综合性指合性指标。其。其计算公式算公式为：存存货周周转率率(周周转次数次数)=)=

32、营业成本成本/平均存平均存货余余额 其中：其中：平均存平均存货余余额=(=(存存货余余额年初数年初数+存存货余余额年末数年末数)/2)/2 存存货周周转期期(周周转天数天数)=)=平均存平均存货余余额x360/x360/营业成成本本 2 2、固定、固定资产周周转情况情况 反映固定反映固定资产周周转情况的主要指情况的主要指标是固定是固定资产周周转率，它是企率，它是企业一定一定时期期营业收入与平收入与平均固定均固定资产净值的比的比值，是衡量固定，是衡量固定资产利用效率利用效率的一的一项指指标。其。其计算公式算公式为 固定固定资产周周转率率(周周转次数次数)=)=营业收入收入/平均固定平均固定资产净

33、值 其中其中 平均固定平均固定资产净值=（固定（固定资产净值年初数年初数+固固定定资产净值年末数）年末数）/2/2 固定固定资产周周转期期(周周转天数天数)=)=平均固定平均固定资产净值360/360/营业收入收入 3 3、总资产周周转情况情况 （三）（三）获利能力指利能力指标 获利能力就是企利能力就是企业资金增金增值的能力，通常表的能力，通常表现为企企业收益数收益数额的大小与水平的高低。可以按照会的大小与水平的高低。可以按照会计基本基本要素要素设置置营业利利润率、成本率、成本费用利用利润率、率、总资产报酬酬率和率和净资产收益率四收益率四项指指标，藉以，藉以评价企价企业各要素的各要素的获利能力

34、及利能力及资本保本保值增增值情况。情况。1 1、营业利利润率率 营业利利润率是企率是企业一定一定时期期营业利利润与与营业收入的收入的比率。其比率。其计算公式算公式为 营业利利润率：率：营业利利润/营业收入收入l00l00 2 2、成本、成本费用利用利润率率 成本成本费用利用利润率，是企率，是企业一定一定时期利期利润总额与成本与成本费用用总额的比率。其的比率。其计算公式算公式为 成本成本费用利用利润率率=利利润总额/成本成本费用用总额l00l00其中：其中：成本成本费用用总额=营业成本成本+营业税金及附加税金及附加+销售售费用用+管理管理费用用+财务费用用 3 3、总资产报酬率酬率 总资产报酬率

35、是企酬率是企业一定一定时期内期内获得的得的报酬酬总额与平与平均均资产总额的比率。它是反映企的比率。它是反映企业资产综合利用效果的指合利用效果的指标，也是衡量企，也是衡量企业利用利用债权人人和所有者和所有者权益益总额所取得盈利的重要指所取得盈利的重要指标。其。其计算公式算公式为 总资产报酬率酬率=息税前利息税前利润总额/平均平均资产总额l00l00 其中：息税前利其中：息税前利润总额=利利润总额+利息支出利息支出 =净利利润+所得税所得税+利息支出利息支出4 4、净资产收益率收益率 净资产收益率是企收益率是企业一定一定时期期净利利润与平均与平均净资产的比率。它是反映企的比率。它是反映企业自有自有

36、资金投金投资收益水平的指收益水平的指标。其。其计算公式算公式为：净资产收益率收益率=净利利润/平均平均净资产l00l00 其中：平均其中：平均净资产=所有者所有者权益年初数益年初数+所有者所有者权益年末数益年末数/2/2（四）（四）发展能力指展能力指标 发展能力是企展能力是企业在生存的基在生存的基础上，上，扩大大规模、壮大模、壮大实力的潜在能力。分析力的潜在能力。分析发展能力主要展能力主要考察以下四考察以下四项指指标营业收入增收入增长率、率、资本保本保值增增值率、率、总资产增增长率和率和营业利利润增增长率。率。1 1、营业收入增收入增长率率 营业收入增收入增长率是企率是企业本年本年营业收入增收

37、入增长额与上年与上年营业收入收入总额的比率。它反映企的比率。它反映企业营业收入的增减收入的增减变动情况，是情况，是评价企价企业成成长状况和状况和发展展能力的重要指能力的重要指标。其。其计算公式算公式为：营业收入增收入增长率率=本年本年营业收入增收入增长额/上年上年营业收收入入总额l00l00 其中：本年其中：本年营业收入增收入增长额=本年本年营业收入收入总额一一上年上年营业收入收入总额 2 2、资本保本保值增增值率率 资本保本保值增增值率是企率是企业扣除客扣除客观因素后的本年末所有因素后的本年末所有者者权益益总额与年初所有者与年初所有者权益益总额的比率，反映企的比率，反映企业当年当年资本在企本

38、在企业自身努力下自身努力下实际增增减减变动的情况。其的情况。其计算公式算公式为：资本保本保值增增值率率=扣除客扣除客观因素后的本年末所有者因素后的本年末所有者权益益总额/年初所有者年初所有者权益益总额l00l00 3 3、总资产增增长率率 总资产增增长率是企率是企业本年本年总资产增增长额同年初同年初资产总额的比率，它反映企的比率，它反映企业本期本期资产规模的增模的增长情况。情况。4 4、营业利利润增增长率率 营业利利润增增长率是企率是企业本年本年营业利利润增增长额与上年与上年营业利利润总额的比率，反映企的比率，反映企业营业利利润的增减的增减变动情况。其情况。其计算公式算公式为 营业利利润增增长

39、率率=本年本年营业利利润增增长额/上年上年营业利利润总额l 00l 00 其中：本年其中：本年营业利利润增增长额=本年本年营业利利润总额一一上年上年营业利利润总额（五）（五）综合指合指标分析分析 所所谓综合指合指标分析，就是将运分析，就是将运营能力、能力、偿债能力、能力、获利能力和利能力和发展能力指展能力指标等等诸方面方面纳入一个有机的整入一个有机的整体之中，全面地体之中，全面地对企企业经营状况、状况、财务 状况状况进行揭行揭示和披露，从而示和披露，从而对企企业经济效益的效益的优劣作出准确的判劣作出准确的判断和断和评价。价。六、六、财务报表的局限性表的局限性货币反映的局限性；反映的局限性；货币单位的不位的不稳定性；定性；财务报表表数据信息的有限性；信息的数据信息的有限性；信息的时效性；会效性；会计分期的分期的预估估性；性；历史成本的非有用性史成本的非有用性