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1、会计基础工作规范化培训第一讲第一讲 会计基础工作概述会计基础工作概述概概 述述会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国历来十分重视会济管理工作的重要基础。我国历来十分重视会计基础工作，制定了相应的规章制度。随着社计基础工作，制定了相应的规章制度。随着社会主义市场经济体制的确立和会主义市场经济体制的确立和1993年以来会计年以来会计制度的重大改革，会计基础工作出现了许多新制度的重大改革，会计基础工作出现了许多新情况、新问题。为适应会计基础工作的新要求，情况、新问题。为适应会计基础工作的新要求，财政部于财政部于1997年年6月月17
2、日发布了日发布了会计基础工会计基础工作规范作规范（以下简称（以下简称规范规范）。）。第一节第一节 加强会计基础工作的必要加强会计基础工作的必要性性一、会计基础工作的范围一、会计基础工作的范围 会计基础工作主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。会计基础工作主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。主要包括：主要包括：（1）会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等，）会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等，（2）会计帐簿的设置、格式、登记、核对、结帐等，）会计帐簿的设置、格式、登记、核对、结帐等，（3）会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送
3、期限等，）会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等，（4）会计档案的归档要求、保管期限、移交手续销毁程序等，）会计档案的归档要求、保管期限、移交手续销毁程序等，（5）会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管等，）会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管等，（6）会计监督的基本程序和要求，）会计监督的基本程序和要求，（7）会计机构的设置要求，会计人员配备和管理要求，会计人员岗责任制）会计机构的设置要求，会计人员配备和管理要求，会计人员岗责任制的建立和职责分工，会计人员职业道德的建立和执行，会计工作交接的程序，的建立和职责分工，会计人员职业道德的建立和执行，会计工作交接
4、的程序，（8）单位内部会计管理制度的建立和实施。）单位内部会计管理制度的建立和实施。二、会计基础工作的薄弱环节二、会计基础工作的薄弱环节 一些单位因为内部管理松懈而削弱了会计基础工一些单位因为内部管理松懈而削弱了会计基础工作，帐目混乱，财产不实，数据失真；作，帐目混乱，财产不实，数据失真；一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记一些单位会计人员数量不足，素质不高，造成记帐随意，手续不清，差错严重，会计资料散失；帐随意，手续不清，差错严重，会计资料散失；一些单位为了掩盖真实财务状况和经营成果，任一些单位为了掩盖真实财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假的会计帐簿，会计报表达；意伪造、变造虚假的
5、会计帐簿，会计报表达；有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法乱纪活计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法乱纪活动出谋划策。动出谋划策。三、造成的原因三、造成的原因v对会计基础工作认识不足对会计基础工作认识不足v会计人员素质不高会计人员素质不高v有意违纪造成会计基础工作混乱有意违纪造成会计基础工作混乱v对会计基础工作的管理有所放松对会计基础工作的管理有所放松v会计基础工作地标准不规范会计基础工作地标准不规范考核扣分项目考核扣分项目原始凭证不合规原始凭证不合规原始凭证不合规原始凭证不合规会计人员无证上岗会计人员
6、无证上岗会计人员无证上岗会计人员无证上岗记账凭证装订、格式、签章不合规记账凭证装订、格式、签章不合规 未按制度规定的会计科目核算未按制度规定的会计科目核算未按制度规定的会计科目核算未按制度规定的会计科目核算4 43 32 21 1四、加强会计基础工作的必要性四、加强会计基础工作的必要性v是提高会计工作水平的需要是提高会计工作水平的需要v是规范会计工作秩序的需要是规范会计工作秩序的需要v是提高会计人员素质的需要是提高会计人员素质的需要v是必改善经营管理加第宏观调控和维护是必改善经营管理加第宏观调控和维护市场经济秩序的需要市场经济秩序的需要第二节第二节 规范的制定和实施规范的制定和实施一、制定规范
7、的必要性一、制定规范的必要性v为了加强会计基础工作为了加强会计基础工作v为了建立规范的会计工作秩序为了建立规范的会计工作秩序v为了提高会计工作水平为了提高会计工作水平二、制定规范的指导思想二、制定规范的指导思想v以会计法为依据以会计法为依据v从会计工作的实际情况和发展需要出发从会计工作的实际情况和发展需要出发v突出重点繁简兼顾突出重点繁简兼顾三、规范的适用范围三、规范的适用范围v国家机关、社会团体、企业、事业单位、国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。应当符合本规范的规定。v根据税法等规定应当建帐的个体
8、工商户，根据税法等规定应当建帐的个体工商户，应当依据本规范的规定；按规定可不建应当依据本规范的规定；按规定可不建帐的个体工商户不适用本规定。帐的个体工商户不适用本规定。四、会计基础工作的管理四、会计基础工作的管理 单位领导人对本单位的会计基础工作负有领单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。导责任。各省，自治区、直辖市财政厅（局）要加强各省，自治区、直辖市财政厅（局）要加强对会计基础工作的管理和指导，通过政策引导、对会计基础工作的管理和指导，通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。会计基础工作，
9、不断提高会计工作水平。国务院各业务主管部门根据职责权限管理本国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。部门的会计基础工作。第二讲第二讲 会计机构和会计人员会计机构和会计人员第一节第一节 会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备一、会计机构设置要求一、会计机构设置要求设置会计机构应以会计业务需要为基本前提设置会计机构应以会计业务需要为基本前提 单位规模的大小单位规模的大小 经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求经营管理的要求不设置会计机构的应当配备会计人员不设置会计机构的应当配备会计人员实行代理记帐是途径之一实行代理记帐是途径之一 代理记帐是
10、由社会中介机构即会计咨询、服务机构代替独立核算单代理记帐是由社会中介机构即会计咨询、服务机构代替独立核算单 位办理记帐算帐报帐业务。位办理记帐算帐报帐业务。问题一、是否所有单位均需设置会计机构？问题一、是否所有单位均需设置会计机构？规范化第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。v会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。问题二、某单位未单独设财务室，只有会计、出纳两人，该单位需要
11、指定会计机构负责人或会计主管吗？答：需要指定会计主管。1、单独设置会计机构的，要任命会计机构负责人。2、在有关机构中设置会计人员的，要指定会计主管人员。3、要在会计人员中指定会计主管人员,负责会计事项。二、会计机构负责人、二、会计机构负责人、会计主管人员的配备要求会计主管人员的配备要求 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。构中配人员。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会在
12、有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人或会计主管人员是在一个单位内会计机构负责人或会计主管人员是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。具体负责会计工作的中层领导人员。三、会计机构负责人、会计主管人员三、会计机构负责人、会计主管人员的任职条件的任职条件（一）坚持原则，廉洁奉公；（一）坚持原则，廉洁奉公；（二）具有会计专业技术资格；（二）具有会计专业技术资格；（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于财务会计工作时间不少于2年；年；（四）熟悉国家财经法律、法规、
13、规章和方针、（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（五）有较强的组织能力；（五）有较强的组织能力；（六）身体状况能够适应本职工作的要求。（六）身体状况能够适应本职工作的要求。四、会计工作岗位四、会计工作岗位v会计工作岗位是对一个单位的会计工作进行具体会计工作岗位是对一个单位的会计工作进行具体分工而设置的各个职能岗位分工而设置的各个职能岗位v会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核
14、算；财务成果核算，资金核算，往来结成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。岗位，也可以与其他工作岗位相结合。五、设置会计工作岗位的原则五、设置会计工作岗位的原则v根据本单位会计业务的需要根据本单位会计业务的需要 v 符合内部牵制制度的要求符合内部牵制制度的要求v有利于会计人员全面熟悉业务不断提高有利于会计人员全面熟悉业务不断提高业务素质业务素质v有利于建立岗位责任制有利于建立岗位责任
15、制六、会计人员的任职要求六、会计人员的任职要求v持有会计证持有会计证-各单位应当根据会计业务需要配备各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。从事会计工作。v具备必要的专业知识和专业技能具备必要的专业知识和专业技能 会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务员为初级职务 v按照国家有关规定参加会计业务的培训按照
16、国家有关规定参加会计业务的培训答：需要，以下十种岗位均需有从业资格：1、会计机构负责人（会计主管人员）2、出纳；3、稽核；4、资本、基金核算；5、收入、支出、债权债务核算；6、工资、成本费用、财务成果核算；7、财产物资的收发、增减核算；8、总账；9、财务会计报告编制；10、会计机构内会计档案管理。问题三、出纳需要取得会计从业资格吗？问题三、出纳需要取得会计从业资格吗？七、会计人员回避制度七、会计人员回避制度v回避制度是指为了保证执法或执业的公正性，对由回避制度是指为了保证执法或执业的公正性，对由于某种原因可能影响其公正执法或执业的人员实行于某种原因可能影响其公正执法或执业的人员实行任职回避和业
17、务回避的一种制度。任职回避和业务回避的一种制度。v单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人会计主管人员。负责人会计主管人员。v会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。本单位会计机构中担任出纳工作。v需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。第二节第二节 会计人员职业道德会计人员职业道德一、建立会计人员职业道德规范的必要性一、建立会计人员职业道德规范的必
18、要性v是提高会计人员的职业道德水平的有效途径是提高会计人员的职业道德水平的有效途径v是防止和杜绝会计工作中的不道德行为的必是防止和杜绝会计工作中的不道德行为的必要措施要措施v是建设社会主义精神文明的基本要求是建设社会主义精神文明的基本要求二、会计人员职业道德规范的主要内容二、会计人员职业道德规范的主要内容v敬业爱岗敬业爱岗-会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使
19、自己的知识和技能适应所从会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。事工作的要求。v熟悉法规熟悉法规-会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。制度，并结合会计工作进行广泛宣传。v依法办事依法办事-会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。及时、完整。v客观公正客观公正
20、-会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。v搞好服务搞好服务-会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务v保守秘密保守秘密-会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。三三、会计人员职业道德规范的会
21、计人员职业道德规范的v检查考核部门检查考核部门-财政部门、业务主管部门财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况。的情况。v奖惩办法奖惩办法-作为会计人员晋升、晋级、聘作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。第三讲第三讲 会计核算的一般要求会计核算的一般要求一、建帐要求一、建帐要求v各单位应当按照中华人
22、民共和国会各单位应当按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定建计法和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信供合法、真实、准确、完整的会计信息。息。二、会计核算内容二、会计核算内容 （一）款项和有价证券的收付；（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（六）财务
23、成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续、进行会计核（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。算的事项。三、会计核算要求三、会计核算要求v及时办理会计手续、进行会计核算及时办理会计手续、进行会计核算v真实性真实性-会计核算应当以实际发生的经济业务为依会计核算应当以实际发生的经济业务为依据据v合法性合法性-按照规定的会计处理方法进行按照规定的会计处理方法进行v一致性一致性-保证会计指标的口径一致、相互可保证会计指标的口径一致、相互可比比和会计处理方法的前后各期相一致。和会计处理方法的前后各期相一致。四、会计年度四、会计年度v自公历自公历1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。五五、
24、记帐本位币、记帐本位币v会计核算以人民币为记帐本位币会计核算以人民币为记帐本位币.v收支业务以外国货币为主的单位，也可收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位市，但以选定某种外国货币作为记帐本位市，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。是编制的会计报表应当折算为人民币反映。v境外单位向国内有关部门编报的会计报境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。表，应当折算为人民币反映。六、会计科目六、会计科目v各单位根据国家统一会计制度的要求，各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计
25、报表的前提下，标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。事业行政单位会计科目的设计科目。事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。政单位会计制度的规定。七、会计资料七、会计资料v会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假
26、会计报表。送虚假会计报表。八、会计报表格式八、会计报表格式v各单位对外报送的会计报表格式由财各单位对外报送的会计报表格式由财政政部统一规定。部统一规定。九、会计记录文字九、会计记录文字v会计记录的文字应当使用中文，少数民会计记录的文字应当使用中文，少数民族族自治地区可以同时使用少数民族文字。中自治地区可以同时使用少数民族文字。中国国境内的外商投资企业、外国企业和其他外境内的外商投资企业、外国企业和其他外国国经济组织也可以同时使用某种外国文字。经济组织也可以同时使用某种外国文字。第四讲第四讲 填制会计凭证填制会计凭证第一节第一节 原始凭证原始凭证 各单位对会计事项办理会计手续、进行会各单位对会计
27、事项办理会计手续、进行会计核算时计核算时-必须取得或者填制原始凭证必须取得或者填制原始凭证一、原始凭证的内容一、原始凭证的内容v凭证的名称；凭证的名称；v填制凭证的日期；填制凭证的日期；v填制凭证单位名称或者填制人姓名；填制凭证单位名称或者填制人姓名；v经办人员的签名或者盖章；经办人员的签名或者盖章；v接受凭证单位名称；接受凭证单位名称；v经济业务内容；经济业务内容；v数量、单价和金额。数量、单价和金额。原原始始凭凭证证的的七七项项基基本本内内容容原始凭证的名称(1)原始凭证名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务内容摘要经济业务的数量、单位和金额填制单位的名称及经办人员的签名或盖章凭证的
28、编号(2)填制凭证的日期(3)接受凭证单位的名称(4)经济业务内容摘要(5)经济业务的数量、单位和金额(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章(7)凭证编号原始凭证的填制v1、原始凭证填制的基本要求。、原始凭证填制的基本要求。v真实可靠。即如实填列经济业务内容，不真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。弄虚作假，不涂改、挖补。v内容完整。即应该填写的项目要逐项填写内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期
29、填写；名称要写全，不能简始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。有关人员的签章必须齐全。原始凭证的填制v填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。制。v书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不
30、串行、不模糊。写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。v顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖加盖“作废作废”戳记，不得撕毁。戳记，不得撕毁。一、受理外来原始凭证时应审核一、受理外来原始凭证时应审核哪些方面？哪些方面？v（l）原始凭证真实性的审核。凭证是否真实，v例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；v凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的v单位是否存在等等。v（2）原始凭证完整性的审核。即审核外来原始v凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有
31、遗漏。v（3）原始凭证合规性的审核。凭证所记载的经v济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是v否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字v迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。一、受理外来原始凭证时应审核一、受理外来原始凭证时应审核哪些方面？哪些方面？一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖续编号，作废时应加盖“作废作废”戳记，连
32、同存根一起戳记，连同存根一起保存。保存。2 2、填制会计凭证、填制会计凭证-原始凭证审核原始凭证审核问题问题1：原始凭证不规范有那些情况？原始凭证不规范有那些情况？白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？哪些原始凭证信息失真不能接受？哪些原始凭证信息失真不能接受？发票填制单位与所盖公章不符的。发票填制单位与所盖公章不符的。发票单位名称与报销单位名称不符的。发票单位名称与报销单位名称不符的。凭证有涂改。凭证有涂改。凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。原始凭证内容模糊不清的。原始凭证内容模糊不清的。2 2、
33、填制会计凭证、填制会计凭证问题问题2：原始凭证不齐全的几类情况？原始凭证不齐全的几类情况？没有原始凭证没有原始凭证,导致不能说明经济事项的真实发生导致不能说明经济事项的真实发生 如：如：规范第规范第4848条条“支付款项的原始凭证，必须有收款单位支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明和收款人的收款证明”应作为原始凭证的未做为原始凭证应作为原始凭证的未做为原始凭证 如：职工外出借款凭证是否可以打白条，不入账？如：职工外出借款凭证是否可以打白条，不入账？会计基础工作规范会计基础工作规范第四十八条：职工公出借款的凭证，第四十八条：职工公出借款的凭证，必须附在记账凭证之后。借款收回时，不
34、得退回原借款收据，必须附在记账凭证之后。借款收回时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收回的收据或者退回原借据的副本给借款人应当另行开出借款收回的收据或者退回原借据的副本给借款人 未履行审批程序导致原始凭证不齐全未履行审批程序导致原始凭证不齐全 按照财务审批权限，应经领导批准的会计事项没有领导按照财务审批权限，应经领导批准的会计事项没有领导审批文件。审批文件。2 2、填制会计凭证、填制会计凭证问题问题3：外来的原始凭证遗失怎样处理？外来的原始凭证遗失怎样处理？会计基础工作规范第五十五条规定：会计基础工作规范第五十五条规定：（1 1）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始）应当由原
35、开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。（2 2）无法取得证明的，由当事人写出详细情况说明，会计机）无法取得证明的，由当事人写出详细情况说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。2 2、填制会计凭证、填制会计凭证问题问题3：外来的原始凭证遗失怎样处理？外来的原始凭证遗失怎样处理？会计基础工作规范第五十五条规定：会计基础工作规范第五十五条规定：（1
36、 1）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。（2 2）无法取得证明的，由当事人写出详细情况说明，会计机）无法取得证明的，由当事人写出详细情况说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。2 2、填制会计凭证、填制会计凭证问题问题4：报销凭证的签字有什么要求？报销凭证的签字有什么要求？按规定
37、应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。只签姓。签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。领导签字应当明确表明是否同意报销。领导签字应当明确表明是否同意报销。有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。复写纸同时签。2 2、填制会计凭证、填制会计凭证问题问题5：有问题的外来原始凭证怎样处理？有问题的外来原始凭证怎样处理？中华人民共和国会计法第十四条：中华人民共和国会计法第十四条：（l l）不真实、不合法的，会计人员有权
38、不予接受，并）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。向单位负责人报告。（2 2）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充。要求其按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充。2 2、填制会计凭证、填制会计凭证问题问题6：原始凭证有差错的怎么办？原始凭证有差错的怎么办？中华人民共和国会计法第十四条：中华人民共和国会计法第十四条：（1 1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（发票管理办法中指明出具单位印章
39、。（发票管理办法中指明“发票不能有涂改发票不能有涂改”）（2 2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。证上更正。2 2、填制会计凭证、填制会计凭证问题问题7：如果一张原始凭证与几张记账凭证均：如果一张原始凭证与几张记账凭证均相关，该如何办？相关，该如何办？答：可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，答：可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件（第凭证的编号或者附原始凭证复印件（第51-4条条的规定）的规定）二、
40、原始凭证的填填制要求二、原始凭证的填填制要求v从从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。v自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定的人员签名或自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。v凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款
41、项的原符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。v一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖号。作废时应当加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，不戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。得撕毁。二、原始凭证的填制要求二、原始凭
42、证的填制要求v职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。借款收据。v经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果为原始凭怔附件：如果v批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。关名称、日期和文件字号。v 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出
43、单位重开或者更正，更正处应当加盖开出应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。单位的公章。第二节第二节 记帐凭证记帐凭证 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始会计机构、会计人员要根据审核无误的原始 凭证填制记帐凭证。凭证填制记帐凭证。一、记帐凭证类别一、记帐凭证类别v记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。二、记帐凭证的内容二、记帐凭证的内容v填制凭证的日期；填制凭证的日期；v凭证编号；凭证编号；v经济业务摘要；经济业务摘要；v会计科目；会计科目；v金额；金额；v所附原始凭证张
44、数；所附原始凭证张数；v填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。1v0返回返回 三、记帐凭证填制的基本要求三、记帐凭证填制的基本要求v 审核无误审核无误v 内容完整内容完整v 分类正确分类正确v 连续编号连续编号四、四、记帐凭证填制的具体要求记帐凭证填制的具体要求v记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也
45、可以根据原始凭证汇总表填制。但不类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。v除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始记帐凭证上注明附有该原始凭证的
46、记帐凭证的编号或者附原始凭证复印机。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的凭证复印机。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。结算。四、四、记帐凭证填制的具体要求记帐凭证填制的具体要求v原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、受凭证单
47、位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。金额和费用分摊情况等。v如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。制。v已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证注销某月某日某号凭证”字样，同时再字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月订正某月某日某号凭证某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金字样
48、。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭调增金额用蓝字，调减金额用另编一张调整的记帐凭调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记帐凭证有错误的，应当用蓝字红字。发现以前年度记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。填制一张更正的记帐凭证。v记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。线注销。v填制记帐凭证时，应当对记帐凭证
49、进行连续编号填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号采用分数编号法编号v实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。者签字。五、会计凭证的书写五、会计凭证的书写字迹必须清晰、工整，
50、并符合下列要求字迹必须清晰、工整，并符合下列要求v（一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉（一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币市种符号或者货币名称简写和伯金额数字前面应当书写货币市种符号或者货币名称简写和市种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。市种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位。凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位。v（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等