《07盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之个人所得税.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《07盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之个人所得税.ppt（57页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、本项目主要内容：认识个人所得税 个人所得税的计算 个人所得税的纳税申报 个人所得税的会计核算 个人所得税税收筹划 项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为课税个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为课税对象征收的一种所得税。对象征收的一种所得税。个人所得税于个人所得税于17991799年诞生于英国。年诞生于英国。我国现行个人所得税的基本法规，是第十一届全国人民代表我国现行个人所得税的基本法规，是第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于大会常务委员会第二十一次会议于20112011年年6 6
2、月月3030日第六次修订，日第六次修订，于于20112011年年9 9月月1 1日起施行日起施行中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法。项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税一、个人所得税的概念一、个人所得税的概念我国个人所得税的建立和发展：我国个人所得税的建立和发展：19801980年年9 9月颁布月颁布个人所得税法个人所得税法 1986 1986年年1 1月颁布月颁布城乡个体工商业户所得税城乡个体工商业户所得税 1986 1986年年9 9月颁布月颁布个人收入调节税个人收入调节税 1993 1993年年1010月三税合并的基础上，颁布月三税合并的基础上，颁布关于修改关于修改
3、中华中华人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法的决定的决定，第一次修正，第一次修正 19991999年年8 8月，第二次修正月，第二次修正 20052005年年1010月，第三次修正月，第三次修正 20072007年年6 6月，第四次修正月，第四次修正 20072007年年1212月，第五次修正月，第五次修正 20112011年年6 6月，第六次修订月，第六次修订项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人取得应税所得的中国公民和外籍人员，均为个人所得税的纳取得应税所得的中国公民和外籍人员，均
4、为个人所得税的纳税人。我国现行个人所得税的纳税人分为居民和非居民两种，以税人。我国现行个人所得税的纳税人分为居民和非居民两种，以分别承担不同程度的纳税义务。分别承担不同程度的纳税义务。1 1、居民纳税人：在中国境内有住所或无住所但在我国境内、居民纳税人：在中国境内有住所或无住所但在我国境内居住满一个纳税年度的个人。对居民纳税人，我国有权就其来源居住满一个纳税年度的个人。对居民纳税人，我国有权就其来源于我国境内境外的所得征税，且对其有无限征税的权力，居民纳于我国境内境外的所得征税，且对其有无限征税的权力，居民纳税人也对我国有无限纳税的义务。税人也对我国有无限纳税的义务。项目七 个人所得税任务一：
5、认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人取得应税所得的中国公民和外籍人员，均为个人所得税的纳取得应税所得的中国公民和外籍人员，均为个人所得税的纳税人。我国现行个人所得税的纳税人分为居民和非居民两种，以税人。我国现行个人所得税的纳税人分为居民和非居民两种，以分别承担不同程度的纳税义务。分别承担不同程度的纳税义务。2 2、非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所在、非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所在我国境内居住不满一个纳税年度的个人。对非居民纳税人，我国我国境内居住不满一个纳税年度的个人。对非居民纳税人，
6、我国只有权对其来源于我国境内的所得征税，且对其只有有限征税的只有权对其来源于我国境内的所得征税，且对其只有有限征税的权力，非居民纳税人对我国也只有有限纳税的义务。权力，非居民纳税人对我国也只有有限纳税的义务。项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人居民与非居民的划分标准为住所标准和居住时间标准。居民与非居民的划分标准为住所标准和居住时间标准。住所标准：以个人在一国境内拥有的住所确定其居民归属住所标准：以个人在一国境内拥有的住所确定其居民归属的判定标准。（税法的规定参见教材）的判定标准。（税法的规
7、定参见教材）居住时间标准：以个人在一国境内居住的时间确定其居民居住时间标准：以个人在一国境内居住的时间确定其居民归属的判定标准。（税法的规定参见教材）归属的判定标准。（税法的规定参见教材）项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人 纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人住所住所住所住所居住时间居住时间居住时间居住时间纳税义务纳税义务纳税义务纳税义务征税对象征税对象征税对象征税对象居民居民在境内有住所在境内有住所1年年无限无限境内、境外所得境内、境外所得非居民非居民在境内无住所又不居住在境内无住所
8、又不居住1年年有限有限境内所得境内所得项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人【例题例题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。）。A.MA.M国甲，在华工作国甲，在华工作6 6个月个月B.NB.N国乙，国乙，20092009年年1 1月月1010日入境，日入境，20092009年年1010月月1010日离境日离境C.XC.X国丙，国丙，200
9、82008年年1010月月1 1日入境，日入境，20092009年年1212月月3131日离境，其间日离境，其间临时离境临时离境2828天天D.YD.Y国丁，国丁，20092009年年3 3月月1 1日入境，日入境，20102010年年3 3月月1 1日离境，其间临日离境，其间临时离境时离境100100天天C C项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人【例题例题】在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1 1年年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（的个
10、人，属于我国个人所得税居民纳税人。（)项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人【例题例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。）。A.A.外籍个人甲外籍个人甲20092009年年9 9月月1 1日入境，日入境，20102010年年1010月月1 1日离境，其日离境，其间一次临时离境间一次临时离境2020天天B.B.外籍个人乙外籍个人乙20092009年年9 9月
11、月1 1日入境，日入境，20102010年年1010月月1 1日离境，其日离境，其间两次临时离境各间两次临时离境各2525天天C.C.外籍个人丙外籍个人丙20102010年年1 1月月1 1日入境，日入境，20112011年年1 1月月2 2日离境，其间日离境，其间一次临时离境一次临时离境2020天天D.D.外籍个人丁外籍个人丁20102010年年1 1月月1 1日入境，日入境，20112011年年1 1月月2 2日离境，其间日离境，其间两次临时离境各两次临时离境各2525天天CDCD 项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对
12、象和税率（一）纳税人（一）纳税人【例题例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。）。A A、外籍个人甲、外籍个人甲20072007年年9 9月月1 1日入境，日入境，20082008年年1010月月1 1日离境日离境 B B、外籍个人乙来华学习、外籍个人乙来华学习180180天天 C C、外籍个人丙、外籍个人丙20082008年年1 1月月1 1日入境，日入境，20082008年年1212月月3131日离境日离境 D D、外籍个人丁、外籍个人丁20082008
13、年年1 1月月1 1日入境，日入境，20082008年年1111月月2020日离境日离境C C 项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人【例题例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。）。A A、外籍个人甲、外籍个人甲20072007年年9 9月月1 1日入境，日入境，20082008年年1010月月1 1日离境日离境 B B、外籍个人乙来华学习、外籍个人乙来华
14、学习180180天天 C C、外籍个人丙、外籍个人丙20082008年年1 1月月1 1日入境，日入境，20082008年年1212月月3131日离境日离境 D D、外籍个人丁、外籍个人丁20082008年年1 1月月1 1日入境，日入境，20082008年年1111月月2020日离境日离境C C 项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人【例题例题】在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同胞，为个人所得税的非居民纳税人。（）胞，为个人所得税的非居民
15、纳税人。（）（二）征税对象（二）征税对象居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。不属于我国征税范围。项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象征税对象的具体项目（税目）包括：征税对象的具体项目（税目）包括：工资、薪金所得；工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；个体工商户的
16、生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经对企事业单位的承包、承租经营的所得；营的所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；稿酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产租赁所得；财产转让所得；财产转让所得；偶然所得；偶然所得；其他所得。其他所得。项目七 个人所得税任务一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象（三）税率（三）税率1 1、超额累进税率、超额累进税率工资、薪金所得：工资、薪金所得：3%-45%3%-45%七级超额累
17、进税率七级超额累进税率个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包、承租经营所得（个人独资和合伙企业也适用）：得（个人独资和合伙企业也适用）：5%-35%5%-35%五级超额累进税率五级超额累进税率项目七 个人所得税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)速算速算扣除数扣除数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1 1不超过不超过15001500元元不超过不超过14551455元元3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元部分元部分超过超过14551455元至元至41554155元部分元部分101010
18、51053 3超过超过45004500元至元至90009000元部分元部分超过超过41554155元至元至77557755元部分元部分20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元部分元部分超过超过77557755元至元至2725527255元部分元部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元部分元部分超过超过2725527255元至元至4125541255元部分元部分3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元部分元部分超过超过4125541255元至元至575055
19、7505元部分元部分3535550555057 7超过超过8000080000元部分元部分超过超过5750557505元部分元部分45451350513505税率表一税率表一(工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用)注：含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人注：含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位单位)代付税款代付税款的工资、薪金所得。的工资、薪金所得。项目七 个人所得税级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率(%)(%)速算速算扣除数扣除数含税级距含税级距不含税级距不含税级距1 1不超过不超过1500015000元
20、元不超过不超过1425014250元元5 50 02 2超过超过1500015000元至元至3000030000元部分元部分超过超过1425014250元至元至2775027750元部分元部分10107507503 3超过超过3000030000元至元至6000060000元部分元部分超过超过2775027750元至元至5175051750元部分元部分2020375037504 4超过超过6000060000元至元至100000100000元部分元部分超过超过5175051750元至元至7975079750元部分元部分3030975097505 5超过超过100000100000元部分元部分超
21、过超过7975079750元部分元部分35351475014750税率表二税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)注：含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包注：含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。承租经营所得。项目七 个人所得税任务
22、一：认识个人所得税二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率二、个人所得税的纳税人、征税对象和税率（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象（三）税率（三）税率1 1、超额累进税率、超额累进税率2 2、比例税率、比例税率其余其余8 8项所得，适用项所得，适用20%20%的比例税率。但对稿酬所得按计算的的比例税率。但对稿酬所得按计算的应纳税额减征应纳税额减征30%30%的税款，实际执行税率为的税款，实际执行税率为14%14%；对个人一次劳务；对个人一次劳务报酬的应税所得额超过报酬的应税所得额超过2 2万元至万元至5 5万元部分加征万元部分加征50%50%即即30%30%，超过，超过5 5万
23、元部分加征万元部分加征100%100%即即40%40%。项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得（一）工资、薪金所得的范围（一）工资、薪金所得的范围工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。雇有关的其他所得。一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动（个人从事一般来说，工资、薪金所得属于非独立个人劳动（个人从事的由他人制定、安排并接受管理的劳动）所得，工作或服务于公的
24、由他人制定、安排并接受管理的劳动）所得，工作或服务于公司、工厂、行政事业单位的人员（私营企业主除外）均为非独立司、工厂、行政事业单位的人员（私营企业主除外）均为非独立劳动者。劳动者。项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得（一）工资、薪金所得的范围（一）工资、薪金所得的范围不属于工资、薪金性质的不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴补贴、津贴”，不征收个人所得，不征收个人所得税，具体包括：（税，具体包括：（1 1）独生子女补贴；（）独生子女补贴；（2 2）执行公务员工资制度）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；未纳入基本工
25、资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3 3）托儿补助费；（）托儿补助费；（4 4）差旅费津贴、误餐补助。）差旅费津贴、误餐补助。【例题例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于工资、薪金所得项目的是（工资、薪金所得项目的是（）。）。A.A.年终加薪年终加薪 B.B.托儿补助费托儿补助费C.C.独生子女补贴独生子女补贴 D.D.差旅费津贴差旅费津贴A A项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算1 1、工资薪金所得应纳税额的计算、工资薪金所得应纳税额的计算应纳
26、税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除额速算扣除额=（月工资薪金总额（月工资薪金总额-3500-3500或或48004800）适用税率适用税率-速算扣除额速算扣除额【例题例题】某中国居民月工资某中国居民月工资50005000元，试计算应纳个人所得税。元，试计算应纳个人所得税。应纳个人所得税应纳个人所得税=(5000-3500)=(5000-3500)3%=453%=45元元【例题例题】外籍教师外籍教师PeterPeter在纺院任教一年，月工资在纺院任教一年，月工资50005000元，元，试计算应纳个人所得税。试计算应纳个人所得税。应纳个人所得税应纳个人所得税=(500
27、0-4800)=(5000-4800)3%=63%=6元元适用范围：适用范围：在境内工作的外籍个人在境内工作的外籍个人 在境外工作的中国个人在境外工作的中国个人7 77 710%-105=24510%-105=245元元7 77 710%-105=11510%-105=115元元项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算2 2、年终一次性奖金所得应纳税额的计算、年终一次性奖金所得应纳税额的计算若月工资若月工资35003500元，奖金单独征税，不减除费用扣除标准元，奖金单独征税，不减除费用扣除标准【例题例题】中国公民张某
28、】中国公民张某20122012年年1212月取得全年一次性奖金月取得全年一次性奖金3 3万万元元，当月工资为，当月工资为40004000元元，试计算应纳个人所得税。，试计算应纳个人所得税。当月工资应纳个税当月工资应纳个税=（4000-35004000-3500）3%=153%=15（元）（元）奖金单独作为一个月工资处理，但不能扣除奖金单独作为一个月工资处理，但不能扣除35003500元的费用元的费用，将奖金除以将奖金除以1212个月，按其商（个月，按其商（25002500元）确定适用税率（元）确定适用税率（10%10%）和）和速算扣除数（速算扣除数（105105元）元），则：，则：一次性奖金应
29、纳个税一次性奖金应纳个税=30000=3000010%-105=289510%-105=2895（元）（元）项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算2 2、年终一次性奖金所得应纳税额的计算、年终一次性奖金所得应纳税额的计算若月工资若月工资35003500元，奖金单独征税，不减除费用扣除标准元，奖金单独征税，不减除费用扣除标准若月工资若月工资35003500元，奖金与工资合并征税元，奖金与工资合并征税【例题例题】中国公民李某】中国公民李某20122012年年1212月取得全年一次性奖金月取得全年一次性奖金4400440
30、0元，当月工资为元，当月工资为27002700元元，试计算应纳个人所得税。，试计算应纳个人所得税。在发放奖金的当月，在发放奖金的当月，纳税人纳税人工资薪金低于费用扣除额的，应工资薪金低于费用扣除额的，应将奖金减除将奖金减除“3 3500-500-当月工资薪金所得当月工资薪金所得”的差额后的余额的差额后的余额（36003600元）元）再再除以除以1212个月个月（300300元元），以此以此确定适用的税率确定适用的税率（3%3%），因），因此，此，李某应纳个人所得税李某应纳个人所得税=3600=36003%=1083%=108（元）。（元）。项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算一、工资、薪
31、金所得一、工资、薪金所得（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算2 2、年终一次性奖金所得应纳税额的计算、年终一次性奖金所得应纳税额的计算除年终奖以外的其他各种名目奖金，除年终奖以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资薪金收入合并计税。一律与当月工资薪金收入合并计税。【例题例题】王某在某企业工作，月工资均为王某在某企业工作，月工资均为30003000元，元，6 6月份获月份获得半年奖金得半年奖金25002500元，年末领取年终一次性奖金元，年末领取年终一次性奖金75007500元，请计算王元，请计算王某全年应纳个
32、税。某全年应纳个税。1-51-5月、月、7-117-11月不纳税。月不纳税。6 6月应纳个税月应纳个税=（3000+2500-35003000+2500-3500）10%-105=9510%-105=95元元1212月应纳个税月应纳个税=（7500+3000-35007500+3000-3500）3%=2103%=210元元项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算二、个体工商户的生产、经营所得二、个体工商户的生产、经营所得（一）个体工商户的生产、经营所得的范围（一）个体工商户的生产、经营所得的范围1.1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交
33、通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得；业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得；2.2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得；咨询等有偿服务活动取得的所得；3.3.其他个人从事工商业生产、经营取得的所得；其他个人从事工商业生产、经营取得的所得；4.4.个人独资企业和合伙企业的投资者，参照个体工商户的生个人独资企业和合伙企业的投资者，参照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。产、经营所得项目缴纳个人所得税。项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算二、个体工商户的生产、经营所得二、个体
34、工商户的生产、经营所得（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算1.1.实行查账征收的，采用按年计算，分月（季）预缴，年终实行查账征收的，采用按年计算，分月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法计算应纳税额。汇算清缴，多退少补的方法计算应纳税额。应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数 =（年收入总额（年收入总额-成本、费用、税金及损失）成本、费用、税金及损失）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数案例案例7-37-3：（：（70000-4500070000-45000）10%-750=175010%-750=1750元元2.2.实行定期定额征收的，按照
35、纳税人自行申报的年度应纳税实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。得率计算。项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算三、企事业单位的承包经营、承租经营所得三、企事业单位的承包经营、承租经营所得（一）企事业单位的承包经营、承租经营所得的范围（一）企事业单位的承包经营、承租经营所得的范围个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。个人按月或按次取得的工资、薪金性质的
36、所得。（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数=（年收入总额（年收入总额-必要费用必要费用35003500）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数案例案例7-47-4：（：（200000-50000-3500200000-50000-35001212）35%-14750=2305035%-14750=23050元元项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算四、劳务报酬所得四、劳务报酬所得（一）劳务报酬所得的范围（一）劳务报酬所得的范围劳务报酬所得是指个人独立从事劳务报酬所得是指个人独立从事“非雇佣非雇佣”的各种劳务
37、所取的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算每次收入每次收入40004000：应纳税额：应纳税额=（每次收入（每次收入-800-800）20%20%每次收入每次收入40004000：应纳税额：应纳税额=每次收入每次收入（1-20%1-20%）20%20%每次收入每次收入（1-20%1-20%）2000020000：应纳税额应纳税额=每次收入每次收入（1-20%1-20%）适用税率适用税率-速
38、算扣除数速算扣除数项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算四、劳务报酬所得四、劳务报酬所得每次收入每次收入（1-20%1-20%）2000020000：应纳税额应纳税额=每次收入每次收入（1-20%1-20%）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数级数级数每次收入每次收入（1-20%1-20%）税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过2000020000元的元的20200 02 2超过超过20000-5000020000-50000元的部分元的部分3030200020003 3超过超过5000050000元的部分元的部分404070007000项目七 个人所得税任务二：个人所得
39、税的计算五、稿酬所得五、稿酬所得（一）稿酬所得的范围（一）稿酬所得的范围稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表出版、发表”而取得的收入。而取得的收入。（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算每次收入每次收入40004000：应纳税额应纳税额=（每次收入（每次收入-800-800）20%20%（1-30%1-30%）每次收入每次收入40004000：应纳税额应纳税额=每次收入每次收入（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算五、稿酬所得五、稿酬所得【例题例题】某画家某画家200620
40、06年年8 8月将其精选的书画作品交由某出版月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬社出版。从出版社取得报酬1010万元。该笔报酬在缴纳个人所得税万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（时适用的税目是（）。）。A.A.工资薪金所得工资薪金所得 B.B.劳务报酬所得劳务报酬所得C.C.稿酬所得稿酬所得 D.D.特许权使用费所得特许权使用费所得【例题例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按劳动取得的收入中，应按“稿酬所得稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是税目缴纳个人所得税的是（）。）。A.A.审稿收入审稿
41、收入 B.B.翻译收入翻译收入C.C.题字收入题字收入 D.D.出版作品收入出版作品收入C CD D项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得（一）特许权使用费所得的范围（一）特许权使用费所得的范围特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的非专利技术以及其他特许权的“使用权使用权”取得的所得。取得的所得。（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算每次收入每次收入40004000：应纳税额应纳税额=（每次收入（每次收入-800-800）20%20%每次收入每次收入4000
42、4000：应纳税额应纳税额=每次收入每次收入（1-20%1-20%）20%20%项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得【例题例题】作家马某作家马某20102010年年1212月从某电视剧制作中心取得剧本月从某电视剧制作中心取得剧本使用费使用费5000050000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（中，正确的是（）。）。A.A.应按应按“稿酬所得稿酬所得”计缴个人所得税计缴个人所得税B.B.应按应按“工资、薪金所得工资、薪金所得”计缴个人所得税计缴个人所得税C.C.应按应按“劳务报酬所得
43、劳务报酬所得”计缴个人所得税计缴个人所得税D.D.应按应按“特许权使用费所得特许权使用费所得”计缴个人所得税计缴个人所得税D D项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算七、财产租赁所得七、财产租赁所得（一）财产租赁所得的范围（一）财产租赁所得的范围财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。车船以及其他财产取得的所得。（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算每次收入每次收入40004000：应纳税额应纳税额=（每次收入（每次收入-800-800）20%20%每次收入每次收入40004000：应纳税额应
44、纳税额=每次收入每次收入（1-20%1-20%）20%20%项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算八、财产转让所得八、财产转让所得（一）财产转让所得的范围（一）财产转让所得的范围财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（二）应纳税额的计算（二）应纳税额的计算应纳税额应纳税额=（收入总额（收入总额-财产原值财产原值-合理费用）合理费用）20%20%九、利息、股息、红利所得、偶然所得九、利息、股息、红利所得、偶然所得（一）利息、股息、红
45、利所得、偶然所得的范围（一）利息、股息、红利所得、偶然所得的范围利息、股息、红利所得是指个人通过拥有债权、股权而取得利息、股息、红利所得是指个人通过拥有债权、股权而取得的所得；偶然所得是指个人因得奖、中奖、中彩以及其他偶然性的所得；偶然所得是指个人因得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。质的所得。（二）应纳税额（二）应纳税额应纳税额应纳税额=每次收入额每次收入额20%20%项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算十、应纳税额计算的特殊情况十、应纳税额计算的特殊情况（一）纳税人境外所得已纳税额的扣除（一）纳税人境外所得已纳税额的扣除扣除额不得超过该纳税人境外所得依照法律规定计算的应纳扣除额不
46、得超过该纳税人境外所得依照法律规定计算的应纳税额。税额。（二）有公益性捐赠应纳税额的计算（二）有公益性捐赠应纳税额的计算捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%30%的部分，允许的部分，允许从其应纳税所得额中扣除。从其应纳税所得额中扣除。项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算【练习练习】1.1.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（所得应适用的税目是（）。）。A.A.财产转让所得财产转让所得 B.B.特许权使用费所得特许权使用费所得C.C.偶然所得偶然所得 D.D.劳务报酬所得劳务报酬所
47、得【练习练习】2.2.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（中，应缴纳个人所得税的是（）。）。A.A.财产租赁所得财产租赁所得 B.B.退休工资退休工资C.C.保险赔偿保险赔偿 D.D.国债利息国债利息A AA A项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算【练习练习】3.3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（应计算缴纳个人所得税的有（）。）。A A职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的
48、企业量化资产有权的企业量化资产B B职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资C C职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入转让时取得的收入D D职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利而获得的股息、红利CDCD项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算【练习练习】4.4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按应按“工资、薪金所得工资、薪金所得”税
49、目征收个人所得税的有（税目征收个人所得税的有（）。）。A.A.独生子女补贴独生子女补贴B.B.退休人员再任职取得的收入退休人员再任职取得的收入C.C.离退休人员从原任职单位取得的奖金、实物离退休人员从原任职单位取得的奖金、实物D.D.个人兼职取得的收入个人兼职取得的收入BCBC项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算【练习练习】5.5.下列各项中以取得的收入为应纳税所得额直接计下列各项中以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（征个人所得税的有（）。）。A.A.稿酬所得稿酬所得 B.B.偶然所得偶然所得C.C.股息所得股息所得 D.D.特许权使用费所得特许权使用费所得【练习练习】6.
50、6.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用减除费用800800元的有（元的有（）。）。A.A.承租、承包所得承租、承包所得50 00050 000元元B.B.外企中方雇员的工资、薪金所得外企中方雇员的工资、薪金所得12 00012 000元元C.C.提供咨询服务一次取得收入提供咨询服务一次取得收入2 0002 000元元D.D.出租房屋收入出租房屋收入3 0003 000元元BCBCCDCD项目七 个人所得税任务二：个人所得税的计算【练习练习】7.7.根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非盈利