数据库基础与应用.ppt

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1、第二第二篇篇 企业财务会计企业财务会计第八章 财务会计报告12/21/20221第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告第八章第八章 财务会计报告财务会计报告 内容提要内容提要内容提要内容提要 财务会计报告是反映企业财务状况、经营成财务会计报告是反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的书面文件。财务会计报告由会计报果和现金流量等信息的书面文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表主要表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表。本章主要阐述三个有资产负债表、利润表和现金流量表。本章主要阐述三个主要会计报表作用、结构、内容和

2、编制方法。主要会计报表作用、结构、内容和编制方法。第一节第一节第一节第一节 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表第二节第二节第二节第二节 损损损损 益益益益 表表表表第三节第三节第三节第三节 现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表本章小结本章小结本章小结本章小结12/21/20222第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告第一节第一节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的含义和作用一、资产负债表的含义和作用二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法12/21/20223第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告一、资产负债表的含义和

3、作用一、资产负债表的含义和作用1 1、概念概念概念概念：资产负债表是反映企业在某一特定日：资产负债表是反映企业在某一特定日：资产负债表是反映企业在某一特定日：资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末期（月末、季末、半年末、年末期（月末、季末、半年末、年末期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的财务状况的财务状况的财务状况的报表。报表。报表。报表。2 2、作用：作用：作用：作用：通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成及分布情况和资本结构；可以分析企业的负债

4、总额及及分布情况和资本结构；可以分析企业的负债总额及及分布情况和资本结构；可以分析企业的负债总额及及分布情况和资本结构；可以分析企业的负债总额及其结构；可以分析企业的所有者权益的构成情况；可其结构；可以分析企业的所有者权益的构成情况；可其结构；可以分析企业的所有者权益的构成情况；可其结构；可以分析企业的所有者权益的构成情况；可以计算企业的流动比率、速动比率和资产负债率等，以计算企业的流动比率、速动比率和资产负债率等，以计算企业的流动比率、速动比率和资产负债率等，以计算企业的流动比率、速动比率和资产负债率等，分析企业的偿债能力。分析企业的偿债能力。分析企业的偿债能力。分析企业的偿债能力。12/2

5、1/20224第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告第一节第一节第一节第一节 第一节第一节二、资产负债表的结构和内容资资 产产 余额余额负债和所负债和所有者权益有者权益 余额余额流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产 50000 50000 30000 30000100000100000 20000 20000流动负债流动负债长期负债长期负债实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润10000100002000020000120000120000100001000015000150002500025000资产总计资产总计2000002000

6、00 负债和所有者负债和所有者权益总计权益总计20000020000012/21/20225第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）直接根据总帐余额填列（一）直接根据总帐余额填列（二）直接根据明细帐余额填列（二）直接根据明细帐余额填列（三）根据若干总帐余额计算填列（三）根据若干总帐余额计算填列（四）根据若干明细帐余额分析计算（四）根据若干明细帐余额分析计算填列填列（五）根据总帐和明细帐余额分析计（五）根据总帐和明细帐余额分析计算填列算填列12/21/20226第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（一）直接根据总帐余额填列一）直接根据总帐

7、余额填列 资产负债表以下项目可以资产负债表以下项目可以资产负债表以下项目可以资产负债表以下项目可以直接根据总帐直接根据总帐直接根据总帐直接根据总帐余余余余额填列：额填列：额填列：额填列：“固定资产原值固定资产原值固定资产原值固定资产原值”、“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”、“固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理”、“短期借款短期借款短期借款短期借款”、“应付票应付票应付票应付票据据据据”、“应付工资应付工资应付工资应付工资”、“应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费”、“其其其其他应付款他应付款他应付款他应付款”、“应交税金应交税金应交税金应交税金”、“其他未交款其他未交款其

8、他未交款其他未交款”、“实收资本实收资本实收资本实收资本”、“资本公积资本公积资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积”等项目。等项目。等项目。等项目。12/21/20227第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（二）直接根据明细帐余额填列（二）直接根据明细帐余额填列 资产负债表以下项目可以直接资产负债表以下项目可以直接根据明细帐余额填列，如根据明细帐余额填列，如“其中：其中：公益金公益金”项目。项目。12/21/20228第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（三（三）根据若干总帐余额计算）根据若干总帐余额计算填列填列货币资金：货币资金：“现金现金现金现金”、“银行存款银行

9、存款银行存款银行存款”和和和和“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”存货：存货：“物资采购物资采购物资采购物资采购”、“原材料原材料原材料原材料”、“库存商品库存商品库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资委托加工物资委托加工物资”、“包装物包装物包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品”、“生产成生产成生产成生产成本本本本”、“材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异”、“分期收款发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品”和和和和“存货存货存货存货跌价准备跌价准备跌价准备跌价准备”短期投资：短期投资：“短期投资短期投资短期投资短期

10、投资”和和和和“短期投资跌价准备短期投资跌价准备短期投资跌价准备短期投资跌价准备”长期投资：长期投资：“长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资”、“长期债权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资”和和和和“长期投资跌价准备长期投资跌价准备长期投资跌价准备长期投资跌价准备”未未分配利润：分配利润：“本年利润本年利润本年利润本年利润”和和和和“利润分配利润分配利润分配利润分配”12/21/20229第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（四）根据明细账余额分析（四）根据明细账余额分析计算填列计算填列1 1、应收账款和预收账款应收账款和预收账款应收账款和预收账款应收账款和预收账款2 2

11、、应付账款和预付账款应付账款和预付账款应付账款和预付账款应付账款和预付账款3 3、待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用12/21/202210第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告1、应收账款和预收账款、应收账款和预收账款(1)资产负债表的资产负债表的“应收账款应收账款”项目，应项目，应根据根据“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”总账总账所属明细账的所属明细账的借方余额之和借方余额之和计算填列；计算填列；“预收账款预收账款”项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”总帐所属明细账的总帐所属明细账的贷方余贷方余额之和额之和计算填列。

12、计算填列。课堂提问课堂提问：应收账款项目填列为什么要考应收账款项目填列为什么要考虑预收账款？虑预收账款？12/21/202211第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告 例如，应收账款总账余额为例如，应收账款总账余额为120000120000元，其中：甲借方余额元，其中：甲借方余额5000050000元，乙借方余额元，乙借方余额8000080000元，丙贷方余元，丙贷方余额额1000010000元；预收账款总账余额为元；预收账款总账余额为7000070000元，其中，元，其中，A A贷方余额贷方余额4000040000元，元，B B贷方余额贷方余额4500045000元，元，C C 借方余额借

13、方余额1500015000元。元。1、应收账款和预收账款、应收账款和预收账款(2)12/21/202212第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告1、应收账款和预收账款、应收账款和预收账款(3)则：则：应收账款应收账款=50000+80000+15000=50000+80000+15000 =145000 =145000（元）（元）预收账款预收账款=10000+40000+45000=10000+40000+45000 =95000 =95000（元）（元）12/21/202213第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告2、应付账款和预付账款、应付账款和预付账款(1)资产负债表的资产负债表的资

14、产负债表的资产负债表的“应付账款应付账款应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款应付账款应付账款”、“预付账款预付账款预付账款预付账款”帐户总账所属明细帐户总账所属明细帐户总账所属明细帐户总账所属明细账的账的账的账的贷方余额之和贷方余额之和贷方余额之和贷方余额之和计算填列；计算填列；计算填列；计算填列；“预付账款预付账款预付账款预付账款”项项项项目，应根据目，应根据目，应根据目，应根据“应付账款应付账款应付账款应付账款”、“预付账款预付账款预付账款预付账款”总账总账总账总账所属明细账的所属明细账的所属明细账的所属明细账的借方余额之和借方余额之和借方余

15、额之和借方余额之和计算填列。计算填列。计算填列。计算填列。12/21/202214第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告2、应付账款和预付账款、应付账款和预付账款(2)例如，例如，例如，例如，应付账款总账贷方余额为应付账款总账贷方余额为应付账款总账贷方余额为应付账款总账贷方余额为70000700007000070000元，元，元，元，其中其中其中其中A A A A为贷方余额为贷方余额为贷方余额为贷方余额30000300003000030000元，元，元，元，B B B B为贷方余额为贷方余额为贷方余额为贷方余额50000500005000050000元，元，元，元，C C C C为借方余额为

16、借方余额为借方余额为借方余额10000100001000010000元；预付账款总账借方元；预付账款总账借方元；预付账款总账借方元；预付账款总账借方余额为余额为余额为余额为40000400004000040000元，其中元，其中元，其中元，其中M M M M为为为为 借方余额借方余额借方余额借方余额48000480004800048000元，元，元，元，N N N N为贷方余额为贷方余额为贷方余额为贷方余额8000800080008000元。元。元。元。12/21/202215第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告2、应付账款和预付账款、应付账款和预付账款(3)应付账款应付账款=30000+

17、50000+8000=88000=30000+50000+8000=88000（元）（元）预付账款预付账款=48000+10000=58000=48000+10000=58000（元）（元）12/21/202216第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告3、待摊费用和预提费用、待摊费用和预提费用(1)资产负债表的资产负债表的“待摊费用待摊费用”项目，应项目，应根据根据“待摊费用待摊费用”总账和总账和“预提费用预提费用”总账所属明细账的总账所属明细账的借方余额之和借方余额之和计算填计算填列；列；“预提费用预提费用”项目应根据项目应根据“预提费预提费用用”总账所属明细帐的总账所属明细帐的贷方余额之

18、和贷方余额之和计计算填列。算填列。12/21/202217第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告3、待摊费用和预提费用待摊费用和预提费用(2)例例例例 待摊费用总账借方余额为待摊费用总账借方余额为待摊费用总账借方余额为待摊费用总账借方余额为20000200002000020000元，元，元，元，预提费用总账贷方余额为预提费用总账贷方余额为预提费用总账贷方余额为预提费用总账贷方余额为30000300003000030000元，其中预提元，其中预提元，其中预提元，其中预提大修理费用明细账为借方余额大修理费用明细账为借方余额大修理费用明细账为借方余额大修理费用明细账为借方余额50005000500

19、05000元。则：元。则：元。则：元。则：待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用=20000+5000=25000=20000+5000=25000=20000+5000=25000=20000+5000=25000（元）（元）（元）（元）预提费用预提费用预提费用预提费用=30000+5000=35000=30000+5000=35000=30000+5000=35000=30000+5000=35000（元）（元）（元）（元）12/21/202218第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（五）根据总账和明细账余（五）根据总账和明细账余额分析计算填列额分析计算填列 资产负债表的资产负债表的资产负债

20、表的资产负债表的“一年内到期的长期债券投资一年内到期的长期债券投资一年内到期的长期债券投资一年内到期的长期债券投资”、“一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债”、“长期债长期债长期债长期债权投资权投资权投资权投资”、“长期借款长期借款长期借款长期借款”、“应付债券应付债券应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”等项目，均应根据有关总账和所等项目，均应根据有关总账和所等项目，均应根据有关总账和所等项目，均应根据有关总账和所属明细账余额分析计算后分别填列。属明细账余额分析计算后分别填列。属明细账余额分析计算后分别填列。属明细账余额分

21、析计算后分别填列。12/21/202219第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告第二节第二节 利利 润润 表表 一、一、利润表的含义和作用利润表的含义和作用 二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法12/21/202220第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告一、利润表的含义和作用一、利润表的含义和作用1 1 1 1、含义含义含义含义：利润表又称损益表，是反映企业在一：利润表又称损益表，是反映企业在一：利润表又称损益表，是反映企业在一：利润表又称损益表，是反映企业在一定时期（月份、季度、半年度、年度）内利润定时期（月份、季度、半年度、年度）内利

22、润定时期（月份、季度、半年度、年度）内利润定时期（月份、季度、半年度、年度）内利润或亏损形成情况的会计报表。或亏损形成情况的会计报表。或亏损形成情况的会计报表。或亏损形成情况的会计报表。2 2 2 2、作用作用作用作用：通过利润表可以了解企业利润或亏损通过利润表可以了解企业利润或亏损通过利润表可以了解企业利润或亏损通过利润表可以了解企业利润或亏损的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业的经营管理；可以评价企业的投资回报和资本的经营管理；可以评价企业的投资回报和资本的经营管理；

23、可以评价企业的投资回报和资本的经营管理；可以评价企业的投资回报和资本保全情况；可以考核利润计划的执行情况，并保全情况；可以考核利润计划的执行情况，并保全情况；可以考核利润计划的执行情况，并保全情况；可以考核利润计划的执行情况，并预测未来的盈利水平。预测未来的盈利水平。预测未来的盈利水平。预测未来的盈利水平。12/21/202221第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容(1)项目项目项目项目上年数上年数上年数上年数本年累计数本年累计数本年累计数本年累计数一、主营业务一、主营业务一、主营业务一、主营业务 收收收收 入入入入 减：主营业务减：主营业务减：

24、主营业务减：主营业务 成成成成 本本本本主营业务税金税金及附加主营业务税金税金及附加主营业务税金税金及附加主营业务税金税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业减：营业减：营业减：营业 费费费费 用用用用 管管管管 理理理理 费费费费 用用用用 财财财财 务务务务 费费费费 用用用用三、营三、营三、营三、营 业业业业 利利利利 润润润润 加：投加：投加：投加：投 资资资资 收收收收 益益益益 营营营营 业业业业 外外外外 收收收收 入入入入 减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：

25、营业外支出四、利四、利四、利四、利 润润润润 总总总总 额额额额 减：所减：所减：所减：所 得得得得 税税税税五、净五、净五、净五、净 利利利利 润润润润 （本栏略）（本栏略）（本栏略）（本栏略）1200 0001200 0001200 0001200 000 800 000 800 000 800 000 800 0004 0004 0004 0004 000 396 000 396 000 396 000 396 000 14 000 14 000 14 000 14 000158 000158 000158 000158 000 41 500 41 500 41 500 41 500 1

26、82 500 182 500 182 500 182 500 1 500 1 500 1 500 1 500 50 000 50 000 50 000 50 000 19 500 19 500 19 500 19 500 214 500 214 500 214 500 214 500 70 785 70 785 70 785 70 785 143 715 143 715 143 715 143 71512/21/202222第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告主营业务主营业务主营业务主营业务 主营业务主营业务主营业务主营业务 主营业务主营业务主营业务主营业务 主营业务主营业务主营业务主营业

27、务 利利利利 润润润润 收入收入收入收入 成本成本成本成本 税金和附加税金和附加税金和附加税金和附加 营业营业营业营业 主营业务主营业务主营业务主营业务 其他业其他业其他业其他业 营业营业营业营业 管理管理管理管理 财务财务财务财务 利润利润利润利润 利润利润利润利润 务利润务利润务利润务利润 费用费用费用费用 费用费用费用费用 费用费用费用费用 利润利润利润利润 营业营业营业营业 投资投资投资投资 补贴补贴补贴补贴 营业外营业外营业外营业外 营业外营业外营业外营业外 总额总额总额总额 利润利润利润利润 收益收益收益收益 收入收入收入收入 收入收入收入收入 支出支出支出支出 净利润净利润净利润

28、净利润 利润总额利润总额利润总额利润总额 所得税所得税所得税所得税 二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容(2)=-=+-+-12/21/202223第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 1 1 1 1、“本期实际数本期实际数本期实际数本期实际数”栏各项目，应根据损益类账栏各项目，应根据损益类账栏各项目，应根据损益类账栏各项目，应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。如主营业务收入户本期发生额分析计算填列。如主营业务收入户本期发生额分析计算填列。如主营业务收入户本期发生额分析计算填列。如主营业务收入应根据应根据应根据应根据“主营业务收入主营业务

29、收入主营业务收入主营业务收入”账户本期贷方发生额，账户本期贷方发生额，账户本期贷方发生额，账户本期贷方发生额，减本期借方发生额中销货退回后的净额填列。减本期借方发生额中销货退回后的净额填列。减本期借方发生额中销货退回后的净额填列。减本期借方发生额中销货退回后的净额填列。2 2 2 2、“本年累计数本年累计数本年累计数本年累计数”栏各项目，根据上期栏各项目，根据上期栏各项目，根据上期栏各项目，根据上期“本年本年本年本年累计数累计数累计数累计数”与与与与“本期实际数本期实际数本期实际数本期实际数”之和填列。之和填列。之和填列。之和填列。3 3 3 3、“上年数上年数上年数上年数”栏各项目，根据上年

30、本表的栏各项目，根据上年本表的栏各项目，根据上年本表的栏各项目，根据上年本表的“本本本本年累计数年累计数年累计数年累计数”填列。填列。填列。填列。12/21/202224第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告第三节第三节 现金流量表现金流量表一一、现金流量表的有关概念二、现金流量的分类三、现金流量表的结构和内容四、现金流量表的编制方法12/21/202225第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 （一）（一）现金流量表现金流量表 （二）现金（二）现金 （三）现金流量（三）现金流量 （四）影响现金流量的业务（四）影响现金流量的业务12/21/20222

31、6第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（一）现金流量表（一）现金流量表 现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财是以现金为基础编制的财务状况变动表。务状况变动表。现金流量表是联结资产负债表和损益现金流量表是联结资产负债表和损益表的桥梁。现金流量表可以提供企业一表的桥梁。现金流量表可以提供企业一定会计期间内现金和现金等价物的流人定会计期间内现金和现金等价物的流人和流出的信息，了解和评价企业获取现和流出的信息，了解和评价企业获取现金及其等价物的能力、偿债能力。金及其等价物的能力、偿债能力。12/21/202227第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（二）现（二）现 金金课堂提问课堂提问：

32、企业购买的不准备长期持有的股企业购买的不准备长期持有的股票是否属于现金等价物？为什么？票是否属于现金等价物？为什么？广广义义的的现现金金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金现金等价物：现金等价物：是指企业持有的期限短、流动是指企业持有的期限短、流动性高、易于转化为已知金额、价值变动风险很性高、易于转化为已知金额、价值变动风险很小的短期投资。小的短期投资。12/21/202228第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（三）现金流量（三）现金流量 现金流量现金流量是指在某一期间内，企业的是指在某一期间内，企业的现金流入和流出的数量。如，企业销售现金流入和流出的数量。如，企业销

33、售商品、提供劳务取得现金，形成企业的商品、提供劳务取得现金，形成企业的现金流入；企业购买材料物资支付现金，现金流入；企业购买材料物资支付现金，形成现金流出。形成现金流出。12/21/202229第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（四）影响现金流量的业务（四）影响现金流量的业务 课堂提问课堂提问课堂提问课堂提问：企业出售一个月到期的债券，是企业出售一个月到期的债券，是企业出售一个月到期的债券，是企业出售一个月到期的债券，是否影响企业的现金流量？否影响企业的现金流量？否影响企业的现金流量？否影响企业的现金流量？现金项目现金项目现金项目现金项目非现金项非现金项目目非现金项非现金项目目不不影响现

34、金流量影响现金流量影影响响现现金金流流量量影影响响现现金金流流量量不不影响现金流量影响现金流量12/21/202230第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告二、现金流量的分类二、现金流量的分类经营活经营活经营活经营活动现金动现金动现金动现金流量流量流量流量投资活投资活投资活投资活动现金动现金动现金动现金流量流量流量流量筹资活筹资活筹资活筹资活动现金动现金动现金动现金流量流量流量流量现金流入现金流入：销售商品、提供劳务和经营租赁等销售商品、提供劳务和经营租赁等销售商品、提供劳务和经营租赁等销售商品、提供劳务和经营租赁等现金流入现金流入：吸收权益性投资、发行债券、向金吸收权益性投资、发行债券、向

35、金吸收权益性投资、发行债券、向金吸收权益性投资、发行债券、向金融机构借款等融机构借款等融机构借款等融机构借款等现金流入现金流入：收回投资、分得股利和取得债券利收回投资、分得股利和取得债券利收回投资、分得股利和取得债券利收回投资、分得股利和取得债券利息收入等息收入等息收入等息收入等现金流出现金流出：购建固定资产、无形资产和对外投购建固定资产、无形资产和对外投购建固定资产、无形资产和对外投购建固定资产、无形资产和对外投资等资等资等资等现金流出现金流出：购买商品和接受劳务等购买商品和接受劳务等购买商品和接受劳务等购买商品和接受劳务等现金流出现金流出：偿还债务、偿付利息、分配利润或偿还债务、偿付利息、

36、分配利润或偿还债务、偿付利息、分配利润或偿还债务、偿付利息、分配利润或股利等股利等股利等股利等12/21/202231第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告三、现金流量表的结构和内容三、现金流量表的结构和内容 （一）现金流量表主表部分（一）现金流量表主表部分 1、经营活动现金流量、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量、筹资活动现金流量（二）现金流量表补充资料（二）现金流量表补充资料12/21/202232第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告1、经营活动现金流量、经营活动现金流量项项项项 目目目目金金金金 额额额额一、经营活动的现金流量：一、经营活

37、动的现金流量：一、经营活动的现金流量：一、经营活动的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金50,000.0050,000.00 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现现现现 金金金金 流流流流 入入入入 小小小小 计计计计50,000.0050,000.00 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金30,000.0030,000.00 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 10,000.0010,000.00 支付的各项税费支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金支

38、付的其他与经营活动有关的现金现现现现 金金金金 流流流流 出出出出 小小小小 计计计计40,000.0040,000.00 经营活动产生的现金净流量经营活动产生的现金净流量10,000.0010,000.0012/21/202233第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告2、22、投资活动现金流量、投资活动现金流量收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金20,000.0020,000.00处置固定资产等长期资产所收回的现金净额处置固定资产等长期资产所收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计现金流入小计

39、现金流入小计20,000.0020,000.00购建固定资产等长期资产所支付的现金购建固定资产等长期资产所支付的现金40,000.0040,000.00投资所支付的现金投资所支付的现金支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金现金支出小计现金支出小计现金支出小计现金支出小计40,000.0040,000.00投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额-20,000.00-20,000.0012/21/202234第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金借款所收到的现金借款所收到的现金60,000.0060,000.00收到其他与筹

40、资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计现金流入小计现金流入小计60,000.0060,000.00偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金30,000.0030,000.00分配股利和偿还利息所支付的现金分配股利和偿还利息所支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计现金流出小计现金流出小计30,000.0030,000.00筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额30,000.0030,000.00 4 4、汇率变动对现金的影响、汇率变动对现金的影响5 5、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加

41、额、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额20,000.0020,000.003、筹资活动现金流量、筹资活动现金流量12/21/202235第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告1 1、将净利润调节为经营活动现金流量：、将净利润调节为经营活动现金流量：、将净利润调节为经营活动现金流量：、将净利润调节为经营活动现金流量：净净利润利润 加：计提的资产减值准备加：计提的资产减值准备 固定资产折旧固定资产折旧 （金额略）（金额略）（金额略）（金额略）财务费用财务费用 存货的减少存货的减少 经营性应收项目的减少经营性应收项目的减少 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营活

42、动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额10,000.0010,000.002 2、不涉及现金收支的投资及筹资活动、不涉及现金收支的投资及筹资活动、不涉及现金收支的投资及筹资活动、不涉及现金收支的投资及筹资活动3 3、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额20,000.0020,000.00补补 充充 资资 料料12/21/202236第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告四、现金流量表的编制方法四、现金流量表的编制方法（一）现金流量表的编制原理一）现金流量表的编制原理（二）现金流量表编制方法的种类（二）现金流量表编制方法

43、的种类（三）经营活动现金流量编制的直接法和（三）经营活动现金流量编制的直接法和间接法间接法12/21/202237第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（一）现金流量表的编制原理（一）现金流量表的编制原理收入、费用和收入、费用和净利润净利润现金流入和现现金流入和现金流出金流出权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制现金流量表现金流量表12/21/202238第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（二）现金流量表编制方法（二）现金流量表编制方法的种类的种类1 1、工作底稿法。工作底稿法。工作底稿法。工作底稿法。工作底稿法是以工作底稿为手工作底稿法是以工作底稿为手工作底稿法是以工作底稿为手工作

44、底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的方法。现金流量表的方法。现金流量表的方法。现金流量表的方法。2 2、T T型帐户法型帐户法型帐户法型帐户法。3 3、多栏式现金流入、流出日记帐法多栏式现金流入、流出日记帐法多栏式现金流入、流出日记帐法多栏式现金流入、流出日记帐法4 4、直接根据会

45、计报表和帐户记录分析填列直接根据会计报表和帐户记录分析填列直接根据会计报表和帐户记录分析填列直接根据会计报表和帐户记录分析填列12/21/202239第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告（三）经营活动现金流量编（三）经营活动现金流量编制的直接法和间接法制的直接法和间接法1 1、直接法、直接法2 2、间接法、间接法12/21/202240第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告1、直接法、直接法(1)直接法直接法是指按照现金流入和现金是指按照现金流入和现金流出的主要类别反映企业经营活动流出的主要类别反映企业经营活动现金流量的一种方法。其主要项目现金流量的一种方法。其主要项目包括销售商品、提供

46、劳务收到的现包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的除增值税以外的其他税金，收到的除增值税以外的其他税费，购买商品、接受劳务支付的现费，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的金，支付给职工以及为职工支付的款项，支付的增值税和其他税费等。款项，支付的增值税和其他税费等。12/21/202241第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告1、直接法、直接法(2)销售商品提供销售商品提供销售商品提供销售商品提供 商品及劳务商品及劳务商品及劳务商品及劳务 本期确认的本期确认的本期确认的本期确认的 应收账款、应应收账款、应应收账款、应应收账款、应 收票收票收票收票 劳务收到的现金劳务收到的

47、现金劳务收到的现金劳务收到的现金 收收收收 入入入入 销项税额销项税额销项税额销项税额 据减少（增加）额据减少（增加）额据减少（增加）额据减少（增加）额 预收账款增预收账款增预收账款增预收账款增 应收账款应收账款应收账款应收账款 应收票据应收票据应收票据应收票据 本期收回本期收回本期收回本期收回 前前前前 本期实际核本期实际核本期实际核本期实际核 加（减少）额加（减少）额加（减少）额加（减少）额 现金折扣现金折扣现金折扣现金折扣 贴现息贴现息贴现息贴现息 期核销的坏账期核销的坏账期核销的坏账期核销的坏账 销的坏账销的坏账销的坏账销的坏账=1200 000+=1200 000+（51000+11

48、0500+4250051000+110500+42500）+（346000-146000346000-146000）+（300000-600000300000-600000）-20000=128400020000=1284000（元）（元）（元）（元）购买商品提供购买商品提供购买商品提供购买商品提供 商品及劳务商品及劳务商品及劳务商品及劳务 本期确认的本期确认的本期确认的本期确认的 应付账款、应付票据应付账款、应付票据应付账款、应付票据应付账款、应付票据劳务支付的现金劳务支付的现金劳务支付的现金劳务支付的现金 成成成成 本本本本 进项税额进项税额进项税额进项税额 减少（增加）额减少（增加）额减

49、少（增加）额减少（增加）额 预付帐款增预付帐款增预付帐款增预付帐款增 应付账款应付账款应付账款应付账款 存货增加存货增加存货增加存货增加 存存存存 货货货货 加（减少）额加（减少）额加（减少）额加（减少）额 现金折扣现金折扣现金折扣现金折扣 （减少）额（减少）额（减少）额（减少）额 调整数调整数调整数调整数=800000+=800000+（16966+2550016966+25500）+（200000-100000200000-100000）+（953800-953800953800-953800）+（2524700-2524700-25800002580000）-（275000+10000+

50、38500+1400+80000+90000275000+10000+38500+1400+80000+90000）=392266=392266（元）（元）（元）（元）12/21/202242第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告1、直接法、直接法(3)支付的其他与经营支付的其他与经营支付的其他与经营支付的其他与经营活动有关活动有关活动有关活动有关 的现金的现金的现金的现金=50000+8000+6000=64000（元（元）12/21/202243第二篇第八章财务报告第二篇第八章财务报告2、间接法（、间接法（1）间接法间接法间接法间接法是以净利润为起点调节为经营活动是以净利润为起点调节为经