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1、很有趣的一个故事！这是炎热小镇慵懒的一天。太阳高挂，街道无人，每个人都债台高筑，靠信用度日。这时，从外地来了一位有钱的旅客，他进了一家旅馆，拿出一张100元钞票放在柜台，说 想先看看房间，挑一间合适的过夜。就在此人上楼的时候，店主抓了这张100元钞，跑 到隔壁屠户那里支付了他欠的肉钱。屠夫有了100元，横过马路付清 了猪农的猪本钱。猪农拿了100元，出去付了他欠的饲料款。那个卖饲料的老兄，拿到100元冲到旅馆付了他所欠旅馆店主的房钱。旅馆店主忙把这100元放到柜台上，以免旅客下楼时起疑。此时那人正下楼来，拿起100元，声称没一间满意的，他把钱收进口袋，走了这一天，没有人生产了什么东西，也没有人
2、得到什么东西，可全镇的债务都清了，大家很开心。请问这个故事的漏洞在哪里 1简单的说，就是流动性不足的问题。三角债卡死了，“旅客”相当于提供了金融系统的支付清算服务；其实“旅客”也可以不垫款的。2第五章资金清算业务的核算第五章资金清算业务的核算第一节资金清算业务概述第一节资金清算业务概述一、资金清算业务的含义、种类一、资金清算业务的含义、种类（一）资金清算业务的含义（一）资金清算业务的含义？结算？结算=？清算？清算 “结算（结算（Settlement）”与与“清算清算（Clearing）”是存在于经济社会中的两种是存在于经济社会中的两种实现债权债务清偿和货币资金转移的行为。实现债权债务清偿和货币
3、资金转移的行为。34从地域的角度划分，结算分为国内结算和国际结从地域的角度划分，结算分为国内结算和国际结算两类。算两类。从支付工具的角度划分，结算可分为现金结算和从支付工具的角度划分，结算可分为现金结算和非现金结算非现金结算(转帐结算转帐结算)两类；两类；清算清算(Clearing)：指通过一定的清算组织和支付：指通过一定的清算组织和支付系统，进行的支付指令的发送与接受、对账与确系统，进行的支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、全额或净额清偿等一认、收付数额的统计轧差、全额或净额清偿等一系列程序系列程序。结算结算(Settlement):(Settlement):指为实现因商品
4、（服务）指为实现因商品（服务）交易、金融活动、消费行为等引发的债权债交易、金融活动、消费行为等引发的债权债务清偿及资金转移而发生的货币收付行为。务清偿及资金转移而发生的货币收付行为。5资金清算是金融机构之间资金清算是金融机构之间由于办理结算和资由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金调拨等业务而汇划资 金所引起的金所引起的相互代收、相互代收、代付的资金往来及清算代付的资金往来及清算。资金清算可以从两个层面上理解：资金清算可以从两个层面上理解：第一，完成支付结算的款项从一个行处向第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。另一个行处的划拨。第二，对于划拨支付结算款项而形成的行第二，对于划
5、拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行清算。与行之间的资金存欠进行清算。6（二）资金清算业务的种类（二）资金清算业务的种类1 1、按是否跨行分为、按是否跨行分为-系统内清算和跨系统清系统内清算和跨系统清算算2 2、按、按“地域地域”-同城清算和同城清算和异地异地清算清算3 3、按清算信息传递手段、按清算信息传递手段-（资金汇划业务）（资金汇划业务）电子电子清算和（部分账务往来）手工清算清算和（部分账务往来）手工清算4 4、按清算资金划拨方式、按清算资金划拨方式-全额实时清算和差全额实时清算和差额定时清算额定时清算7二、我国资金清算业务系统框架体系二、我国资金清算业务系统框架体系 以商业
6、银行系统内电子以商业银行系统内电子（资金）（资金）汇划系统为基础，中国现代化汇划系统为基础，中国现代化支付系统为核心，同城票据交支付系统为核心，同城票据交换系统、票据影像系统、银行换系统、票据影像系统、银行卡支付系统并存的支付卡支付系统并存的支付清算体清算体系。系。8（中国工商）银行资金汇划系统示意图（中国工商）银行资金汇划系统示意图央总行清央总行清算中心算中心人行城市人行城市处理中心处理中心 人行城市人行城市处理中心处理中心 总行清算中心总行清算中心地区清算行地区清算行经办行经办行经办行经办行地区清算行地区清算行经办行经办行经办行经办行9（中国工商）银行资金汇划转汇途径（中国工商）银行资金汇
7、划转汇途径汇汇出出清清算算行行汇汇出出经经办办行行汇汇出出发发起起行行汇汇入入清清算算行行汇汇入入经经办办行行汇汇入入接接收收行行人人总总行行转转发发商业银行汇出行商业银行汇出行 人民银行转汇行人民银行转汇行 商业银行汇入行商业银行汇入行10 系统内（行内）汇划系统主要服务于商业银行行内系统内（行内）汇划系统主要服务于商业银行行内客户间的资金划转业务，其服务范围涵盖行内所有客户间的资金划转业务，其服务范围涵盖行内所有参加系统的入网机构，非入网机构可以通过入网机参加系统的入网机构，非入网机构可以通过入网机构代理进行行内资金汇划结算。商业银行的行内汇构代理进行行内资金汇划结算。商业银行的行内汇划系
8、统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接，共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划服务系统。统。11第二节（商业银行）系统内电子汇第二节（商业银行）系统内电子汇划资金清算业务的核算划资金清算业务的核算一、系统内电子汇划业务的含义和特点一、系统内电子汇划业务的含义和特点1、系统内电子汇划业务的含义、系统内电子汇划业务的含义 是指系统内各行际间通过资金清算系统进行异地是指系统内各行际间通过资金清算系统进行异地资金汇划。资金汇
9、划。2、系统内电子汇划业务的特点、系统内电子汇划业务的特点 有往有来、有收有付、有借有贷、金额相等有往有来、有收有付、有借有贷、金额相等3、系统内电子汇划资金的清算、系统内电子汇划资金的清算 在系统内电子汇划资金的基础上，通过各级行处在系统内电子汇划资金的基础上，通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管辖在上级管辖行开立的备付金存款账户，由上级管辖行逐级清算当天电子汇划汇差资金的一种做法。行逐级清算当天电子汇划汇差资金的一种做法。12二、系统内电子汇划系统的基本结构二、系统内电子汇划系统的基本结构发报经办行发报经办行发报清算行发报清算行收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行13
10、 资金汇划清算系统由经办行、清算行、省区分资金汇划清算系统由经办行、清算行、省区分行及总行清算中心组行及总行清算中心组 成，各行间通过计算机网络连成，各行间通过计算机网络连接。接。经办行经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。是办理结算和资金汇划业务的行处。清算行清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户是在总行清算中心开立备付金存款账户的银行。的银行。省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。拨和内部资金利息的汇划。14存放中央银行款项存放中央银行
11、款项存放中央银行款项存放中央银行款项总行总行上存系统内款项上存系统内款项存放中央银行款项存放中央银行款项省分行省分行存放中央银行款项存放中央银行款项系统内款项存放系统内款项存放待清算辖内往来待清算辖内往来经办行经办行各类客户存款各类客户存款 中国工商银行内部清算帐户关系示意图中国工商银行内部清算帐户关系示意图清算行清算行待清算辖内往来待清算辖内往来系统内款项存放系统内款项存放上存系统内款项上存系统内款项系统内借出系统内借出系统内借入系统内借入系统内借出系统内借出系统内借入系统内借入15三、系统内电子汇划业务的基本做法基本程序三、系统内电子汇划业务的基本做法基本程序（一）系统内电子汇划业务的基本
12、做法（一）系统内电子汇划业务的基本做法 商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处理业务的改造中，做法各异，比较先进的如中国工理业务的改造中，做法各异，比较先进的如中国工商银行的行内汇划系统。商银行的行内汇划系统。资金汇划清算采取资金汇划清算采取“实存资金实存资金（在人行和上级行（在人行和上级行开立备付金帐户），开立备付金帐户），同步清算同步清算（系统内汇划按照隶（系统内汇划按照隶属关系逐级同步清算，即市属关系逐级同步清算，即市(县县)支行中心为辖属网支行中心为辖属网点清算，省中心为辖属市点清算，省中心为辖属市(县县)支行中心清算，总行支行中心清算，总
13、行为省中心清算），为省中心清算），头寸控制头寸控制（备付金帐户实存资金（备付金帐户实存资金足够），（总行清算中心）足够），（总行清算中心）集中监督集中监督”的做法。的做法。16（二）系统内电子汇划业务的基本程序（二）系统内电子汇划业务的基本程序 资金汇划清算的基本操作程序就是：资金汇划清算的基本操作程序就是：各各发报经办行发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务根据发生的结算等资金汇划业务 录入数据，全部及时发送至录入数据，全部及时发送至发报清算行发报清算行；发报清算行发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给息传输给总行清算中心总行清算中心；总行清算中心总行
14、清算中心将发报清算行传输来的汇划数据将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给即时传输给收报清算行收报清算行；收报清算收报清算行当天或次日将汇划信息传输给行当天或次日将汇划信息传输给收报收报经办行经办行，从而实现资金汇划业务。，从而实现资金汇划业务。17四、系统内电子汇划业务的账务处理四、系统内电子汇划业务的账务处理（一）系统内电子汇划业务的科目设置（一）系统内电子汇划业务的科目设置1、清算资金往来、清算资金往来辖内往来辖内往来 该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于来与清算情况，属于资产负债共同类资产
15、负债共同类会计科目。会计科目。2、存放同业（存放系统内款项，系统内上存款项）、存放同业（存放系统内款项，系统内上存款项）下级行用，下级行用，总行不用总行不用 该科目用于核算下级行存放在上级行的资金，凡各清算行和省区分行在该科目用于核算下级行存放在上级行的资金，凡各清算行和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使用该科目核算。用该科目核算。该科目属该科目属资产类资产类，余额反映在借方。，余额反映在借方。3、同业存放（系统内款项存放，系统存放内款项）、同业存放（系统内款项存放，系统存放内款项）上级行用，上
16、级行用，最基层行不用最基层行不用 该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属属负负债类债类，余额反映在贷方。，余额反映在贷方。18（二）系统内电子汇划日常业务的核算（二）系统内电子汇划日常业务的核算1 1、发报经办行、发报经办行 发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员发报经办行根据汇划业务种类，由经办人员根据汇划凭证录入有关内容。如汇兑、异地根据汇划凭证录入有关内容。如汇兑、异地托收承付等托收承付等贷报业务贷报业务，其会计分录为：，其会计分录为：借：借：吸收存款吸收存款付款人付款人户户贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖
17、内往来辖内往来 如为银行汇票等如为银行汇票等借报业务借报业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。19例例1：建设银行郑州市某支行：建设银行郑州市某支行8月月1日发生以下经济业日发生以下经济业务，编制会计分录：务，编制会计分录：（1）开户单位立达公司提交汇兑凭证，向建设银行）开户单位立达公司提交汇兑凭证，向建设银行北京市分行开户单位汇出货款北京市分行开户单位汇出货款5000元，经审核无误，元，经审核无误，办理转账手续。办理转账手续。借：借：吸收存款吸收存款立达公司立达公司 5000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来 5000（2）开户单位金城公司提交建设银行成都市分行签）开户单位
18、金城公司提交建设银行成都市分行签发的银行汇票，金额发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。审核无误，办理转账手续。借：借：清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来 18000 贷：贷：吸收存款吸收存款金城公司金城公司 18000202 2、发报清算行、发报清算行发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，计算机自动记载汇划业务后，计算机自动记载“存放同业存放同业”科目和科目和“清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来”科目有关账户。如科目有关账户。如收到发报经办行发来的收到发报经办行发来的贷方汇
19、划业务贷方汇划业务，会计分录为：，会计分录为：借：借：清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来 贷：贷：存放同业存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户如为如为借方汇划业务借方汇划业务，则会计分录相反。，则会计分录相反。213 3、总行清算中心、总行清算中心 总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由计算机自计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了，更新各清算行在总行开立的备付金存日营业终了，更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。如款账户。如贷方汇划贷方汇划 款项，其会计分录为：款项，其会计分录为：借：同
20、业存放借：同业存放发报清算行备付金户发报清算行备付金户贷：同业存放贷：同业存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户如为如为借方汇划借方汇划业务，则会计分录相反。业务，则会计分录相反。224 4、收报清算行、收报清算行 业务处理具体处理方式分为业务处理具体处理方式分为集中式集中式（集（集中做帐）和中做帐）和分散式分散式（分散做帐）两种，其（分散做帐）两种，其实主要区别是：集中式经办行不是帐户行实主要区别是：集中式经办行不是帐户行（在上级行没有备付金存款帐户），分散（在上级行没有备付金存款帐户），分散式经办行是帐户行（在上级行开有备付金式经办行是帐户行（在上级行开有备付金存款帐户）存款帐户）集中式
21、和分散式：集中式和分散式：实时业务实时业务 批量业务批量业务23（1 1）集中式）集中式集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的集中管理。集中管理。实时业务实时业务 收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如属经办行记账。如贷贷方汇划业务，其会计分录为：方汇划业务，其会计分录为：借：存放同业借：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内往来辖内
22、往来 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内往来辖内往来 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人户收款人户 如为如为借借方汇划业务，则会计分录相反。方汇划业务，则会计分录相反。24批量业务批量业务 收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终日终进进行挂账处理。行挂账处理。如如贷贷方汇划业务，其会计分录为：方汇划业务，其会计分录为：借：存放同业借：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 如为如为借借方汇划业务，其会计分录为：方汇划业务，其会计分录为：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划
23、款项户 贷：存放同业贷：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户25次日次日，由，由清算行清算行代收报经办行逐笔确认、记账。代收报经办行逐笔确认、记账。如如贷贷方汇划业务，会计分录为：方汇划业务，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内往来辖内往来 如为如为借借方汇划业务，其会计分录为：方汇划业务，其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来辖内往来辖内往来 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户（代）（代）经办行经办行的会计分录为：如的会计分录为：如贷贷方汇划业务，方汇划业务，借：清算资金往来借：清
24、算资金往来辖内往来辖内往来 贷：贷：吸收存款吸收存款收收款人户款人户 如为如为借借方汇划业务，则会计分录相反。方汇划业务，则会计分录相反。26 （2 2）分散式）分散式分散式是指收报清算行收到总行传来的分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。汇划数据后均传至收报经办行处理。实时业务实时业务 收到总行清算中心传来的实时汇划数据收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，要即时传至收报经办行记账。如后，要即时传至收报经办行记账。如贷贷方汇方汇划业务，其会计分录为：划业务，其会计分录为：借：借：存放同业存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：贷：清算资金往来清算资金往来辖内
25、往来辖内往来 如为如为借借方汇划业务，则会计分录相反方汇划业务，则会计分录相反27批量业务批量业务 收到总行清算中心传来的批量汇划数据进收到总行清算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同，到挂账的会计分录相同，先先转入转入“其他应付其他应付款款”或或“其他应收款其他应收款”科目，待科目，待次日次日收报经收报经办行确认后，冲减办行确认后，冲减“其他应付款其他应付款”或或“其他其他应收款应收款”科目并通过科目并通过“清算资金往来清算资金往来辖内辖内往来往来 ”科目传至收报经办行记账科目传至收报经办行记账。285 5、
26、收报经办行、收报经办行收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇划业务，经检查无误后，打印划业务，经检查无误后，打印“资金汇划（借方）资金汇划（借方）补充凭证补充凭证”或或“资金汇划（贷方）补充凭证资金汇划（贷方）补充凭证”一一式两份，并自动进行账务处理。式两份，并自动进行账务处理。如如贷贷方汇划业务，其会计分录为：方汇划业务，其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来辖内往来辖内往来 贷：贷：吸收存款吸收存款收收款人户款人户如为如为借借方汇划业务，则会计分录相反。方汇划业务，则会计分录相反。例例 清算资金汇划例题清算资金汇划例题29第三节现代化支付系统（
27、略）第三节现代化支付系统（略）一、现代化支付系统的构成一、现代化支付系统的构成（一）现代化支付系统含义（一）现代化支付系统含义 中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。交易的资金清算的应用系统。30（二）现代化支付系统业务应用系统（二）现代化支付系统业务应用系统 中
28、国现代化支付系统基本由两个业务应用中国现代化支付系统基本由两个业务应用系统即大额实时支付系统系统即大额实时支付系统(HVPS)和小额批量和小额批量支付系统支付系统(BEPS)组成。组成。（三）现代化支付系统的参与者（三）现代化支付系统的参与者现代化支付系统的参与者分为直接参与者、现代化支付系统的参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。间接参与者和特许参与者。31直接参与者直接参与者 直接参与者，是指直接与支付系统城市处理直接参与者，是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构以及中国人民银行地市级银行机构以及中国人民银行地
29、市级(含含)以上以上中心支行中心支行(库库)；32间接参与者间接参与者 间接参与者，是指未在中国人民银行开设清间接参与者，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构以及中国人民银行县行和非银行金融机构以及中国人民银行县(市市)支行支行(库库)。33特许参与者特许参与者 特许参与者，是指经中国人民银行批准通特许参与者，是指经中国人民银行批准通过大（小）额支付系统办理特定业务的机构。过大（小）额支付系统办理特定业务的机构。（四）现代化支付系统的程序（四）现代化支付系统的程序现代化支付系统处理支付业务的程序是：现代化支付系
30、统处理支付业务的程序是：发起行发起业务后，经发起清算行、发报中发起行发起业务后，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，最后至接收行止。最后至接收行止。34发起行发起行是向发起清算行提交支付业务的参与者。是向发起清算行提交支付业务的参与者。发起清算行发起清算行是向支付系统提交支付信息并开设是向支付系统提交支付信息并开设清算账户的直接参与者或特许参与者。发起清算行清算账户的直接参与者或特许参与者。发起清算行也可以直接向支付系统发起支付业务。也可以直接向支付系统发起支付业务。发报中心发报中心是向国家处理中心转发发起清算行支付是向国家处理中
31、心转发发起清算行支付信息的城市处理中心。信息的城市处理中心。国家处理中心国家处理中心是接收、转发是接收、转发支付信息，并进行资金清算处理的机构。支付信息，并进行资金清算处理的机构。收报中心收报中心是向接收清算行转发国家处理中心支付信息的城市是向接收清算行转发国家处理中心支付信息的城市处理中心。处理中心。接收清算行接收清算行是向接收行转发支付信息并开设清算是向接收行转发支付信息并开设清算账户的直接参与者。账户的直接参与者。接收行接收行是从接收清算行接收支付信息的参与者。是从接收清算行接收支付信息的参与者。接收清算行也可以作为接收行接收支付信息。接收清算行也可以作为接收行接收支付信息。35二、现代
32、化支付系统的科目设置与清算账户的开立二、现代化支付系统的科目设置与清算账户的开立（一）（一）科目设置科目设置现代化支付系统分为大额支付系统和小额支付系统，大额支付系统设置如下会计科目：1.大额支付往来2.小额支付往来3.支付清算资金往来4.汇总平衡（国家处理中心专用）（二）（二）清算账户的开立清算账户的开立支付系统的直接参与者与支付系统城市处理中心连接的，其在人民银行当地分支行开设清算账户并物理摆放在国家处理中心。36三、大额支付业务三、大额支付业务（一）发起大额支付业务（一）发起大额支付业务1发起行（发起清算行）发起清算行为商业银行的，其账务处理分录为：借：科目贷：存放中央银行款项发起清算行
33、为人民银行的，其账务处理分录为：借：科目贷：大额支付往来人民银行行（库）户2发报中心发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。373.国家处理中心国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理。（1）发起清算行、接收清算行均为商业银行的，其会计分录为：借：银行准备金存款贷：大额支付往来人民银行行户借：大额支付往来人民银行行户贷：银行准备金存款（2）发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行的，其会计分录为：借：银行准备金存款贷：大额支付往来人民银行行户借：大额支付往来人民银行行户贷：汇总平衡人民银行行户38（3）发起
34、清算行为人民银行，接受清算行为商业银行的，其会计分录为：借：汇总平衡人民银行行户贷：大额支付往来人民银行行户借：大额支付往来人民银行行户贷：银行准备金存款（4）发起清算行、接收清算行均为人民银行的，其会计分录为：借：汇总平衡人民银行行户贷：大额支付往来人民银行行户借：大额支付往来人民银行行户贷：汇总平衡 人民银行行户（5）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔业务进行排队处理。（6）国家处理中心账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。39（二）接收支付信息（二）接收支付信息1收报中心收报中心接收国家处理中心发来的支付信息确认无误后，逐笔加编密押实时发送接收清算行。2接
35、收行（接收清算行）接收行可以为商业银行，也可以为人民银行。其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：科目40四、小额支付业务四、小额支付业务小额支付业务分为小额贷记业务、借记业务和定期借记业务三类。（一）发起行（发起清算行）（一）发起行（发起清算行）发起行的处理与大额支付基本相同。（二）发报中心（二）发报中心发报中心接收发起行发来的小额支付信息，应当区别本城市处理中心覆盖的业务和非本城市处理中心覆盖的业务。（三）国家处理中心（三）国家处理中心国家处理中心收到发报中心发来的小额支付信息，在规定的时间按接收清算行进行清分，并将小额支付明细信息发送收报中心，同时以直接参与者为单位进行轧差，通过清算账户管
36、理系统进行清算。41（四）收报中心（四）收报中心收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，转发接收清算行。（五）接收清算行（五）接收清算行接收清算行收到收报中心发来的支付信息，与大额支付业务的处理基本相同。（六）定时轧差清算（六）定时轧差清算城市处理中心可以定时轧算支付信息差额并通过国家处理中心清算资金。1.轧差公式应收差额：借报业务往账金额贷报业务来账金额贷报业务往账金额借报业务来账金额应付差额：借报业务往账金额贷报业务来账金额贷报业务往账 金额借报业务来账金额422.国家处理中心清算资金差额国家处理中心按清算行清算、轧算资金差额。（1）商业银行清算行为应付差额，进行清算的会计分录为：借：银行
37、准备金存款贷：小额支付往来人民银行行户对于应收差额进行清算的会计分录相反。（2）国家处理中心对于人民银行清算行轧算结果的处理。43第四节（同城）票据交换系统第四节（同城）票据交换系统一、票据交换概述一、票据交换概述（一）票据交换意义（一）票据交换意义 票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区，如长三角区域，具体由各票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区，如长三角区域，具体由各地人行规定。）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换，地人行规定。）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换，并轧计往来行间应收、应付款差额，由主办清算行并轧计往来行间应收、应付款差额，由主
38、办清算行(中国人民银行中国人民银行)以转帐方式进以转帐方式进行清算资金存欠的方法。是实现行清算资金存欠的方法。是实现同城同城行处往来的重要手段，也是行处往来的重要手段，也是异地异地资金往来的资金往来的发展和补充。发展和补充。票据：支票、银行汇票、银行本票、进帐单、信汇、托收凭证、特种转帐凭证票据：支票、银行汇票、银行本票、进帐单、信汇、托收凭证、特种转帐凭证等遵循各地人民银行规定的允许参加同城交换业务的各种票据及凭证。等遵循各地人民银行规定的允许参加同城交换业务的各种票据及凭证。票据是银行间结算债权债务的依据票据是银行间结算债权债务的依据,银行对客户帐户的一切收付，必须作到收有凭银行对客户帐户
39、的一切收付，必须作到收有凭支有据，这些凭据都可以理解为票据。支有据，这些凭据都可以理解为票据。采用票据交换的办法，这样有利于简化手续，提高工作效率，缩短资金清算采用票据交换的办法，这样有利于简化手续，提高工作效率，缩短资金清算时间，加速资金周转。时间，加速资金周转。44（二）票据交换的组织二）票据交换的组织 同城有关银行间进行的票据交换，一般由人同城有关银行间进行的票据交换，一般由人民银行通过设立民银行通过设立票据交换所票据交换所统一组织；当地未有统一组织；当地未有人民银行机构的，一般由人民银行委托当地某商业人民银行机构的，一般由人民银行委托当地某商业银行组织。银行组织。票据交换的具体场次和时
40、间，须根据各票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具体情况而定。一般在大中城市，每天进行两地的具体情况而定。一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市，每天进行一次。次；在中小城市，每天进行一次。45提出提入票据交换的产生提出提入票据交换的产生客户乙客户乙其他商业商行其他商业商行票据交换所票据交换所收收到到票票据据凭凭证证进进行行商商务务活活动动客户甲客户甲工商银行工商银行凭票委托银行结算凭票委托银行结算提提出出票票据据资资金金结结算算提提入入票票据据资资金金结结算算凭票对本行客户收付款项凭票对本行客户收付款项银行为客户收账收付款项银行为客户收账收付款项46同城票据交换的组织票据交换所票据交换所
41、经办行经办行县行网点网点网点县行网点地行县行网点地区清算行地区清算行经办行经办行经办行经办行县行网点网点网点47交换交换银行受理客户提交的同城跨行票据，通过银行受理客户提交的同城跨行票据，通过“交换提出交换提出”，将他行票据提往本区域的票交，将他行票据提往本区域的票交所；再通过所；再通过“交换提入交换提入”，从票交所提回他，从票交所提回他行提出的本行票据，从而实现同城票据交换。行提出的本行票据，从而实现同城票据交换。48提出提入票据交换的产生提出提入票据交换的产生客户乙客户乙其他商业商行其他商业商行票据交换所票据交换所收收到到票票据据凭凭证证进进行行商商务务活活动动客户甲客户甲工商银行工商银行
42、凭票委托银行结算凭票委托银行结算提提出出票票据据资资金金结结算算提提入入票票据据资资金金结结算算凭票对本行客户收付款项凭票对本行客户收付款项银行为客户收账收付款项银行为客户收账收付款项49提出行：提出行：提出行是向其他行提交票据的行处提出行是向其他行提交票据的行处提入行：提入行：提入行是接受他行提交票据的行处提入行是接受他行提交票据的行处 票据交换分为提出行和提入行两个系统，提出行是向他行提交票据的行处，提入行是接受他行提交票据的行处。参加票据交换的行处一般既是提出行，又是提入行。票据：票据：借方凭证：借方凭证：代付票据代付票据贷方凭证：贷方凭证：代收票据代收票据（三）几个概念（三）几个概念
43、50票据交换的债权债务清算票据交换的债权债务清算中中 国国 工工 商商 银银 行行提出提出借方借方票据票据主动主动收款收款提出提出贷方贷方票据票据主动主动付款付款提入提入借方借方票据票据被动被动付款付款提入提入贷方贷方票据票据被动被动收款收款票票 据据 交交 换换 所所差额差额清算清算51交换提出的票据有主动为本行客户向他行收交换提出的票据有主动为本行客户向他行收款的票据称为提出借方票据。提出借方票据款的票据称为提出借方票据。提出借方票据本行对票交所产生债权。本行对票交所产生债权。接受本行客户委托，主动向他行付款的票据接受本行客户委托，主动向他行付款的票据称为提出贷方票据。提出贷方票据本行对票
44、称为提出贷方票据。提出贷方票据本行对票交所产生负债。交所产生负债。交换提出票据的债权债务关系交换提出票据的债权债务关系52交换提入的票据有他行客户主动向本行客户交换提入的票据有他行客户主动向本行客户收款的票据称为提入借方票据。提入借方票收款的票据称为提入借方票据。提入借方票据本行对票交所产生负债。据本行对票交所产生负债。交换提入的票据有他行客户主动向本行客户交换提入的票据有他行客户主动向本行客户付款的票据称为提入贷方票据。提入贷方票付款的票据称为提入贷方票据。提入贷方票据本行对票交所产生债权。据本行对票交所产生债权。交换提入票据的债权债务关系交换提入票据的债权债务关系53（四）设置账户（四）设
45、置账户 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算（共同类）（共同类）提出借方凭证提出借方凭证提入贷方凭证提入贷方凭证提出贷方凭证提出贷方凭证提入借方凭证提入借方凭证余额：应收差额余额：应收差额余额：应付差额余额：应付差额应收应付差额均及时通过人行清算应收应付差额均及时通过人行清算54二、同城票据交换的手续和核算二、同城票据交换的手续和核算（一）提出行的核算（一）提出行的核算业务手续：业务手续：对对开户单位提交的凭证进行清分开户单位提交的凭证进行清分按按提回行填制提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表借方（贷方）凭证汇总表”填制提出交换填制提出交换“借贷方凭证计算表借贷方凭证计算表”登记登记
46、“交换差额报告单交换差额报告单”提出提出栏栏55同城票据交换的流程同城票据交换的流程提出票据提出票据的预处理的预处理倒出预处理倒出预处理票据数据票据数据倒入票交所倒入票交所票据数据票据数据提出提出票据票据倒出票交所倒出票交所票据数据票据数据倒入票交所票倒入票交所票据数据据数据票据票据入帐入帐提入提入票据票据轧记轧记差额差额退回退回票据票据56电话退票和实物退票电话退票和实物退票按票据是否实物被退划分，退票分为电话退按票据是否实物被退划分，退票分为电话退票和实物退票。电话退票是指根据当地中国票和实物退票。电话退票是指根据当地中国人民银行的规定，在规定的退票通知时限内，人民银行的规定，在规定的退票
47、通知时限内，采取电话、传真或网络的形式，将票据的详采取电话、传真或网络的形式，将票据的详细信息和退票理由通知原票据提出行。实物细信息和退票理由通知原票据提出行。实物退票是指通过交换提出方式，将实物票据退退票是指通过交换提出方式，将实物票据退给提出行。实物退票通常发生在电话退票的给提出行。实物退票通常发生在电话退票的下一场次。下一场次。571、提出贷方凭证（代收凭证）、提出贷方凭证（代收凭证）（1）借：清算资金往来）借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人户收款人户2、提出借方凭证（代付凭证）、提出借方凭证（代付凭证）借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户（等
48、）（等）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算账务处理：账务处理：（2.1）借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款-收款人户收款人户（2.2）借：其他应付款）借：其他应付款-收款人户收款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人户收款人户583、（被）退票、（被）退票（1）提出的贷方凭证退票）提出的贷方凭证退票 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-（原各）付款人户（原各）付款人户（2）提出的借方凭证退票）提出的借方凭证退票 借：其他应付款借：其他应付款（原）收款人户（原）收款人户 贷：
49、清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算59（二）提入行的核算（二）提入行的核算业务手续：业务手续：对对提回的凭证进行清分提回的凭证进行清分登记登记“交换差额报告单交换差额报告单”提回提回栏栏601、提回贷方凭证（代收凭证）、提回贷方凭证（代收凭证）借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人户收款人户2、提回借方凭证（代付凭证）、提回借方凭证（代付凭证）借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算账务处理：账务处理：613、退票、退票（2）提回的借方凭证（如空头支票）退票）提回的借
50、方凭证（如空头支票）退票（1.1）借：清算资金往来）借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款 托收票据退票户托收票据退票户（1）提回的贷方凭证退票）提回的贷方凭证退票（1.2）借：其他应付款）借：其他应付款 托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（2.1）借：其他应收款）借：其他应收款 托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（2.2）借：清算资金往来）借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款 托收票据退票户托收票据退票户62（三）票据交换差