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1、2023年廉洁自律 企业内部控制制度的建设是现代企业管理的发展趋势,同时也是现代经营模式的重要组成部分和成熟企业管理的标志。完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度、保护投资者合法权益、保证资本市场有效运行,有着非常重要的意义。 一、我国企业内部控制制度存在的问题 (一)没有建立企业内部控制制度。随着社会主义市场经济的发展,越来越多的企业建立了一整套完善的内部控制制度,但也有不少企业由于种种原因至今也未建立内部控制制度,对企业内部控制制度认识不足。 (二)建立企业内部控制制度与企业实际不符。内部控制制度的目标与企业的生存和创造价值这些主要目标是一致的,它是企业
2、自我监督和自行调整体系。目前,我国建立的企业内部控制制度与企业实际不符存在两种情况:一是制定的企业内部控制制度本身与企业的实际不相符,二是随着时间的变化、内外部环境的变化,企业的内部控制制度未能动态变化。 (三)建立企业内部控制制度执行不力。有些企业虽然建有一系列有关业务处理的规章制度,但是有章不循,监管乏力。虽有制度,也有规定要按章办事,却没有相应的监督检查,出了问题也不知由何引起。将已订立的内部控制制度“印在纸上、贴在墙上”,以应付有关部门的检查与审计,使内部控制制度形同虚设,失去了制度的刚性和严肃性,不能显示制度的效果。 二、建立企业内部控制制度的几点措施 (一)深化产权制度改革,建立健
3、全现代企业制度。内部控制能否真正成为管理者的内在需求,是企业内部控制制度是否流于形式的关键。只有通过产权制度改革建立现代企业制度,使企业领导人和企业兴衰息息相关,企业领导者才有动力去实施内部控制制度,企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。 (二)设立良好的控制活动。即对企业在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。不相容职务相互分离控制要求合理设置相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务分离是基于这样的假设,即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小,而一个人舞弊的可能性要大于两个人。不相容职务分离包括授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录
4、分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误行为的职务,不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加,从而可以在一定程度上防止违规违纪行为的发生。授权批准控制要求各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务,审批人也应在授权范围内进行审批。企业的管理当局必须在内部控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权,使各人或各部门权责分明,这样可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权,从而既有利于保护资产的安全,又能使各项经济业务活动正常有序地开展。 (三)建立有效的会计系统。企业应当依据会
5、计法和国家统一的会计制度制定本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。 (四)加强企业的内部监督。企业内部控制是一个过程,这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此,要确保内部控制制度被切实地执行且执行效果良好,其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部控制的监督和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新 情况及内部控制执行中的薄弱环节及时修正或改进,做到有章可循、违章必究、违规必罚、以罚促纠。 (五)建立有效的激励和约束机制。有效的
6、激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息,并反过来强化企业的法人治理结构,形成管理的良性循环,促进科学管理的完善。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,及时发现执行中有何成绩、出了什么问题。对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励:对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力和动力相结合,才能最终达到内控的目的。 (六)建立良好的信息沟通系统。一个良好的信息与沟通系统可以及时掌握企业的营运状况,提供准确、及时的信息。目前,很多企业会计核算都基本脱离了手工操作的账务处理过程,实现了会计电算化,既节约了时间、提高了工作效率,又减少了
7、人为因素对内部控制的影响,逐步建立了高质量的企业信息沟通系统。 (七)强化外部监督,督促企业完善内部控制制度。只有加强外部监督,通过外部监督对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,督促企业实施内部控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用,并形成有效的监督合力,定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价,加大执法力度,以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。 企业通过内部控制制度对生产经营活动的全过程进行自我检查、自我制约和自我调节,规避企业经营风险,形成一整套内部控制体系。健全的内部控制体系不仅是企业内部相互制衡、相互监督的治理机制问题,更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备要求 廉洁自律 廉洁自律 廉洁自律 廉洁自律 廉洁自律 廉洁自律 廉洁自律 廉洁自律 廉洁自律 廉洁自律